中級(jí)經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)題五

1、20佃年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)題（五）單選題-1F列資產(chǎn)要素中，不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A. 存貨B. 無形資產(chǎn)C持有至到期投資D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用【答案】A【解析】考點(diǎn)資產(chǎn)要素的確認(rèn)解析資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中或者資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、 投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。因此，A選項(xiàng)符合題意。單選題-2F列關(guān)于個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表的表述，錯(cuò)誤的是

2、（）。A. 紅利、利息收入、人壽保險(xiǎn)現(xiàn)金價(jià)值累積及股權(quán)投資的資本利得應(yīng)列入現(xiàn)金流量表B. 現(xiàn)金流量表可描述在過去的一段時(shí)間內(nèi)，個(gè)人的現(xiàn)金收入和支出情況C資產(chǎn)負(fù)債表顯示了客戶全部資產(chǎn)狀況，是進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和投資組合的基礎(chǔ)D.資產(chǎn)負(fù)債表可描述在一定時(shí)間內(nèi)客戶資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化情況【答案】D【解析】D選項(xiàng)應(yīng)改為資產(chǎn)負(fù)債表描述的是某一時(shí)點(diǎn)上客戶的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)狀況。單選題-3長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司”只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品（單 位：件），2008年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為54元，邊際貢獻(xiàn)率為40%,固定成本總額為1125012元，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為402000元。該公司適用的所得

3、稅稅率為25%, 2008年度的股利支付率為20%。2009年度的股利支付率將提高到50%。長(zhǎng)江公司2009年度資金需要量預(yù)測(cè)采用銷售百分比法。該公司2008年末簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表如下（金額單位：元）：資主項(xiàng)目負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目貨幣資金300024流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款200000應(yīng)收賬款1000000 短期借款 345800應(yīng)收票據(jù)35976應(yīng)交稅費(fèi)50000存貨2400000長(zhǎng)期負(fù)債1560000固定資產(chǎn)凈值1364000所有者權(quán)益股本3000000無形資產(chǎn)900000留存收益844200資產(chǎn)總計(jì)6000000負(fù)債所有者權(quán)益總計(jì)6000000假設(shè)長(zhǎng)江公司2008年度和2009年度均無納稅調(diào)整事項(xiàng)。

4、根據(jù)上述資料，回答下列各題:長(zhǎng)江公司2008年度的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（）件。A. 12500B. 18750C. 22500D. 31250【答案】D【解析】解析單價(jià)=單位變動(dòng)成本/變動(dòng)成本率=54/（1-40%）=90元），單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)D。成本=90-54=36元）;盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn) =1 125 012/36=31 250.33件）。考慮到現(xiàn)實(shí)意義，產(chǎn)品數(shù)量應(yīng)該取整，所以答案應(yīng)該選擇單選題-4（）越高表明商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越高。A. 現(xiàn)金頭寸指標(biāo)B. 核心存款比例C. 流動(dòng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率D. 易變負(fù)債與總資產(chǎn)的比率【答案】D【解析】易變負(fù)債與總

5、資產(chǎn)的比率衡量了商業(yè)銀行在多大程度上依賴易變負(fù)債獲得所需資金。易變負(fù)債是指那些受利率等經(jīng)濟(jì)因素影響較大的資金來源，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生對(duì)商業(yè)銀行不利的變動(dòng)時(shí)， 這部分資金來源容易流失。一般來說，在其他條件相同的情況下，該比率越大則商業(yè)銀行面臨 的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越高。本題最佳答案為 D選項(xiàng)。單選題-5XYZ公司的所得稅稅率為25%, 2008年年初 遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為250萬元（均為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)所得稅的影響 ），可供出售金融 資產(chǎn)”科目余額為9000萬元（初始投資成本為10000萬元）。2008年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:（1）2008年12月，XYZ公司與甲公司

6、簽訂一份不可撤銷合同，約定在 2009 年2月以每件4.8萬元的價(jià)格向甲公司銷售1000件X產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金560萬元，若XYZ公司違約，雙倍返還定金。XYZ公司2008年將收到的乙公司定 金560萬元存入銀行。2008年12月31日，XYZ公司的庫(kù)存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。 因原材料價(jià)格大幅上漲，XYZ公司預(yù)計(jì)每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5.52萬元。2008年12月，XYZ公司與乙公司簽訂一份 Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2009 年2月底以每件1.2萬元的價(jià)格向乙公司銷售3000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總 價(jià)款的30%。2008年12月31日，XYZ公司庫(kù)存Y產(chǎn)品3000件，每件成本

7、1.6萬元，目 前市場(chǎng)每件價(jià)格2.4萬元。假定XYZ公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。2008年11月，甲公司與丙公司簽訂一份 Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2009 年2月末以每件4萬元的價(jià)格向丙公司銷售6000件Z產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià) 款的50%。至2008年12月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了 Z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)金融危機(jī)，所需2000件原材料預(yù)計(jì)2009年3月末以后才能 進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在 2009年4月以后。2008年12月，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 9500萬元。(5)不考慮其他

8、相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)稅法規(guī)定，經(jīng)濟(jì)合同的違約金和資產(chǎn)減值損失 在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第16至20題。XYZ公司2008年12月與甲公司簽訂1000件X產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A 不需要作任何會(huì)計(jì)處理B. 確認(rèn)存貨跌價(jià)損失720萬元C. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債560萬元D. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1120萬元【答案】C【解析】解析與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。每件成本5.52萬元，每件售價(jià)4.8萬元，執(zhí)行合同損失=(5.52-4.8) X 1000=7萬0(),不執(zhí)行合同違約金損失=560萬元，因此企業(yè)應(yīng)選擇違約，并確認(rèn)退出合同支付的違約金損

9、失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。單選題-6某公司生產(chǎn)聯(lián)產(chǎn)品甲和乙。2006年8月份發(fā)生聯(lián)合加工成本800萬元，分別生產(chǎn)了 60噸的甲產(chǎn)品和40噸的乙產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品的價(jià)格為25萬元/噸，乙產(chǎn)品的價(jià)格為35萬元/噸，若采用售價(jià)法分配聯(lián)合成本，則甲產(chǎn)品分配的聯(lián)合成本為()萬元。A.398.6691B.498.3564C.413.7931D.432.7685【答案】【解析】解析甲產(chǎn)品分配的聯(lián)合成本=(60 X 25) X 800/(60+>40 35> 413.7931萬元)。單選題-7ERP代表的意思是()。A. 會(huì)計(jì)核算軟件B. 賬務(wù)處理系統(tǒng)C. 企業(yè)資源計(jì)劃D. 以上都不是【答案】C【解析】考點(diǎn)

10、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展階段單選題-8在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）A. 可供出售債務(wù)工具投資的減值損失B. 可供出售權(quán)益工具投資的減值損失C. 持有至到期投資的減值損失D. 貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失【答案】B【解析】解析對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公 允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予 以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通 過資本公積轉(zhuǎn)回。單選題-9）。F列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（A

11、. 發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用B. 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C. 取得有持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】B【解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他幾項(xiàng)涉及的相關(guān)交易費(fèi)用皆計(jì)入其 初始入賬價(jià)值。單選題-102009年4月，某電子制造企業(yè)（注冊(cè)地北京，一般納稅人）銷售電子產(chǎn)品一批， 取得不含稅價(jià)款116000元；支付運(yùn)輸費(fèi)1600元，取得國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸 發(fā)票；另將一批成本價(jià)15000元（同類不含稅售價(jià)為18750元）的電子出版物產(chǎn)品,運(yùn)往天津的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1600元，建設(shè)基金400元，裝卸費(fèi)支出500元，

12、取得國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票； 將一批電子出版物用于公益 性捐贈(zèng)，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià) 6000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫(kù);同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備一臺(tái)，普通發(fā)票上注明銷售額15850元。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。A.6675.5B.5685.5C.5293.5D.5713.5【答案】B【解析】解析銷項(xiàng)稅=116000X 1 %+（6000+18750） X 122937.5（元）進(jìn)項(xiàng)稅=1600X7 +2000X7 +17000=17252元）應(yīng)納增值稅

13、=22937.5-17252=5685.5元）單選題-11可以使產(chǎn)品價(jià)格低于其國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格， 減輕價(jià)格升級(jí)對(duì)最終價(jià)格的影響， 從 而有利于開拓國(guó)外市場(chǎng)的定價(jià)方法是（A. 邊際成本定價(jià)法B. 成本加成定價(jià)法C. 盈虧平衡點(diǎn)定價(jià)法D. 市場(chǎng)導(dǎo)向定價(jià)法【答案】A【解析】解析邊際成本定價(jià)法、成本加成定價(jià)法、 邊際成本定價(jià)法的計(jì)算公式是：?jiǎn)挝划a(chǎn)品價(jià)格盈虧平衡點(diǎn)定價(jià)法都屬于成本導(dǎo)向定價(jià)法,=單位變動(dòng)成本X （1加成率）多選題-12F列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。A. 確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B. 分期收回的本金C利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.對(duì)分期付息到期還本債券確認(rèn)的票面利息E對(duì)到期一次付息債券確認(rèn)

14、的票面利息【答案】A,B,C,D 【解析】解析持有至到期投資的攤余成本與其賬面價(jià)值相同，上述四項(xiàng)都會(huì)影響持有至到期投 資的賬面價(jià)值（攤余成本），所以都應(yīng)選擇。多選題-13F列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間內(nèi)在原計(jì)提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（A. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B. 可供出售債務(wù)工具C. 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備【答案】A,B,C,D 【解析】【解析】選項(xiàng)A、B、C和D在減值之后，均可以在原計(jì)提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。多選題-14F列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（A 交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C可供出售金融資產(chǎn)D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)【答案】B,

15、D【解析】解析選項(xiàng)A和C以公允價(jià)值進(jìn)行后績(jī)計(jì)量。多選題-15被投資方發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法核算的相關(guān)處理一致的有（）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.被投資方資本公積增加C. 被投資單位增資擴(kuò)股D. 被投資方宣告分配投資之前形成的股利【答案】A,D【解析】解析選項(xiàng)A導(dǎo)致被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變化，因此成本法和權(quán)益法下都不做會(huì)計(jì)處理； 選項(xiàng)B和C都會(huì)導(dǎo)致被投資方所有者權(quán)益增加， 因此權(quán) 益法下應(yīng)該調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本法下不做處理；選項(xiàng) D成本法和權(quán)益法下都應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。多選題-16事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的內(nèi)容主要包括（）

16、。A 基本情況清理B.賬務(wù)清理C 財(cái)產(chǎn)清查D.損益認(rèn)定E. 資產(chǎn)核實(shí)【答案】A,B,C,D,E【解析】解析根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法第16條的規(guī)定，資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括: 單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查、損益認(rèn)定、資產(chǎn)核實(shí)和完善制度等。故本題答案為ABCDE多選題-17F列項(xiàng)目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C. 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D. 短期股票投資【答案】A,B,C【解析】解析貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)， 包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn), 是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)

17、。多選題-18關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有 ()。遞延A按照規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅影響額應(yīng)通過 所得稅資產(chǎn)”科目核算B.非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用C. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益，應(yīng)該計(jì)入所有者 權(quán)益D. 預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記所得稅費(fèi)用” 資本公積”貸記遞延所得稅資產(chǎn)”E可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基

18、礎(chǔ)之間產(chǎn)生 暫時(shí)性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用【答案】A,C,E【解析】解析選項(xiàng)B,非同一控制下企業(yè)合并中(稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下)取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)；選項(xiàng)D,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)導(dǎo)致的資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之差，應(yīng) 按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并記入資本公積一一其他資本公積”。簡(jiǎn)答題-佃甲股份有限公司為上市公司，2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元, 遞延所得稅負(fù)債為990萬元，適用的所得稅稅率為 25%。根據(jù)2012年頒布的新稅法規(guī)定，自201

19、3年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為 15%。該公司2012年利潤(rùn)總額為6100萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2012年1月1日，以2104.73萬元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為 2000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為3%，到期日為2014年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資 核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2) 2011年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸 費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零

20、，采用年限平均法計(jì)提折 舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘 值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(3) 2012年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款,罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅 前扣除。2012年9月12日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500萬元(假 定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為700萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值 變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2012年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未 如期償還借款。而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。(6)其他有關(guān)資料如下:甲公司預(yù)計(jì)