關(guān)于會(huì)計(jì)憑證ppt課件

1、第5章 會(huì)計(jì)憑證 買賣或事項(xiàng)的賬務(wù)處置必需以可靠的憑據(jù)進(jìn)展，所謂憑據(jù)就是本章將重點(diǎn)討論的第三種會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)憑證。在本章中主要引見(jiàn)會(huì)計(jì)憑證方法在會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要位置，會(huì)計(jì)憑證的定義、種類和作用，以及會(huì)計(jì)憑證的填制和運(yùn)用方法等。 內(nèi)內(nèi)容容導(dǎo)導(dǎo)圖圖處 置 買 賣 或事 項(xiàng) 的 原 始根據(jù)5.2原始憑證及填制方法原始憑證及填制方法 會(huì) 計(jì) 憑 證 方法 的 重 要 位置 5.1 會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)憑證 掌握掌握登 記 賬 戶的 直 接 根據(jù) 5.3記賬憑證及填制方法記賬憑證及填制方法掌握掌握了解了解會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)記錄會(huì)

2、計(jì)記錄公用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本投資收益投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用5.1 會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)憑證 5.1.1 會(huì)計(jì)循環(huán)的定義及其程序1. 會(huì)計(jì)循環(huán)的定義 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間對(duì)其發(fā)生的買賣和事項(xiàng)進(jìn)展賬務(wù)處置，并根據(jù)處置結(jié)果于會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)告的全過(guò)程。主要是指企業(yè)從買賣或事項(xiàng)發(fā)生后獲得或填制原始憑證起，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)其登記賬簿，到期末編制會(huì)計(jì)報(bào)告為止的一系列處置程序。 事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證原始憑證2會(huì)計(jì)循環(huán)的程序會(huì)計(jì)循環(huán)的程序 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表

3、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款日記賬日記賬總分類賬總分類賬明明 細(xì)細(xì)分類賬分類賬記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整前試算表前試算表期末賬期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)調(diào)整結(jié)平收入、結(jié)平收入、費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶結(jié)賬前結(jié)賬前試算表試算表5.1.2 會(huì)計(jì)憑證的定義及其作用 1.會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證的定義

4、原始憑證和記賬憑證的統(tǒng)稱，是用以記載原始憑證和記賬憑證的統(tǒng)稱，是用以記載買賣或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，買賣或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的證明文件。并據(jù)以登記賬簿的證明文件。 會(huì)計(jì)的專門方法之一。會(huì)計(jì)的專門方法之一。 獲得獲得填制填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬賬 簿簿記載買賣或事項(xiàng)內(nèi)容記載買賣或事項(xiàng)內(nèi)容經(jīng)辦、會(huì)計(jì)人員簽章經(jīng)辦、會(huì)計(jì)人員簽章登記賬簿的重要根據(jù)登記賬簿的重要根據(jù)事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣2.會(huì)計(jì)憑證的作用1傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體2登記賬簿的必要根據(jù) 3明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段 4實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視的詳細(xì)措施 獲得獲得填制填制會(huì)

5、計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬賬 簿簿記載買賣或事項(xiàng)內(nèi)容，記載買賣或事項(xiàng)內(nèi)容，傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息經(jīng)辦、會(huì)計(jì)人員簽章，經(jīng)辦、會(huì)計(jì)人員簽章，可明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任可明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任獲得或填制目的：為賬獲得或填制目的：為賬簿登記提供根據(jù)簿登記提供根據(jù)審核會(huì)計(jì)憑證，保證審核會(huì)計(jì)憑證，保證記錄上的合理合法記錄上的合理合法事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣5.1.3 會(huì)計(jì)憑證方法在會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要位置 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告提供根據(jù)提供根據(jù)賬賬 簿簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 會(huì)計(jì)憑證、賬會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是進(jìn)展買簿、報(bào)表是進(jìn)展買賣或事項(xiàng)處置所利賣或事項(xiàng)處置所利用的三個(gè)重要載體

6、用的三個(gè)重要載體會(huì)計(jì)憑證為賬簿登記提供直接根據(jù)會(huì)計(jì)憑證為賬簿登記提供直接根據(jù)事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣提供保證提供保證會(huì)計(jì)憑證為會(huì)計(jì)信息真實(shí)提供保證會(huì)計(jì)憑證為會(huì)計(jì)信息真實(shí)提供保證會(huì)計(jì)憑證為會(huì)計(jì)憑證為其他方法的運(yùn)其他方法的運(yùn)用提供支持用提供支持賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置復(fù)式記賬復(fù)式記賬財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告5.2 原始憑證及填制方法1.原始憑證的定義與種類原始憑證的定義與種類 1原始憑證的定義原始憑證的定義買賣或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)獲得或填制的憑證買賣或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)獲得或填制的憑證證明買賣或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況證明買賣或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要根據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要根據(jù) 填制程序填制程序 買賣或事項(xiàng)買賣

7、或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)獲得或填制發(fā)生時(shí)獲得或填制獲得獲得填制填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 載明買賣等載明買賣等內(nèi)容及完成情況內(nèi)容及完成情況 主要作用主要作用 進(jìn)展會(huì)計(jì)核進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的原始根據(jù)算的原始根據(jù)事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)確認(rèn)確認(rèn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量2原始憑證的種類原始憑證的種類 原始憑證原始憑證1 按來(lái)源分類按來(lái)源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證事事項(xiàng)項(xiàng)憑憑證證買買賣賣憑憑證證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證重編原始憑證重編原始憑證1外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證

8、 普通為一次憑證普通為一次憑證普通增值稅發(fā)票外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證企業(yè)之間發(fā)生買賣時(shí)開(kāi)具企業(yè)之間發(fā)生買賣時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票的發(fā)票，不同于普通發(fā)票2自制原始憑證自制原始憑證一次憑證一次憑證 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載假設(shè)干項(xiàng)同類只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載假設(shè)干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 一次性填寫完成。一次性填寫完成。自制原始憑證自制原始憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容； 填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證自制原始憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證(原始憑證匯總表原始憑證匯總表)

9、根據(jù)假設(shè)干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重根據(jù)假設(shè)干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。新編制的憑證。在業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)務(wù)發(fā)生時(shí)生時(shí)填制填制定期匯定期匯總而成總而成自制原始憑證自制原始憑證 重編原始憑證重編原始憑證 也稱記賬編制憑證，是指根據(jù)賬簿記錄也稱記賬編制憑證，是指根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)加以歸類、整理后而的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)加以歸類、整理后而重新編制的原始憑證。重新編制的原始憑證。 制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用 分分 配配 表表借 制造費(fèi)用 貸月中發(fā)生數(shù)5 1 8008 5 200略本期發(fā)生額 28 000會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生產(chǎn)成本N產(chǎn)品20008 16 00

10、0R產(chǎn)品15008 12 000合 計(jì)3500 28 0005.2.2 原始憑證的內(nèi)容與填制原始憑證的內(nèi)容與填制 1原始憑證的根本內(nèi)容原始憑證的根本內(nèi)容 憑證稱號(hào)憑證稱號(hào)憑證編號(hào)憑證編號(hào)財(cái)務(wù)公用章財(cái)務(wù)公用章填制日期填制日期接受憑接受憑證單位證單位業(yè)務(wù)買業(yè)務(wù)買賣內(nèi)容賣內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)、金額等數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅增值稅稅率及稅額率及稅額開(kāi)出憑證單位開(kāi)出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員簽字蓋章金額大寫、小寫金額大寫、小寫監(jiān)制部門監(jiān)制部門2.原始憑證的填制方法原始憑證的填制方法 原始憑證原始憑證1 按來(lái)源分類按來(lái)源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證一次憑證匯總原始憑證

11、匯總原始憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證事事項(xiàng)項(xiàng)憑憑證證買買賣賣憑憑證證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證重編原始憑證重編原始憑證在買賣的發(fā)生過(guò)程在買賣的發(fā)生過(guò)程中由其他單位的經(jīng)中由其他單位的經(jīng)辦人員按要求填制辦人員按要求填制 1買賣或事項(xiàng)完成時(shí)由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制買賣或事項(xiàng)完成時(shí)由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制2由本企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期匯總填制由本企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期匯總填制 3由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制3.原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 記錄真實(shí)記錄真實(shí) 手續(xù)完備手續(xù)完備 內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范書寫規(guī)范 填制及時(shí)填制及時(shí)買賣或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量

12、、金額等必需真實(shí)買賣或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必需真實(shí)簽字蓋章不可少簽字蓋章不可少一切內(nèi)容均應(yīng)填寫一切內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或獲得業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或獲得5.2.3 原始憑證的審核與管理原始憑證的審核與管理1.原始憑證的審核原始憑證的審核 真實(shí)性、合法性的審核。 準(zhǔn)確性、完好性的審核。 第十四條規(guī)定：第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必需按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必需按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)展審核，對(duì)不真實(shí)、制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)展審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位擔(dān)不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，

13、并向單位擔(dān)任人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完好的原始憑證任人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完好的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的予以退回，并要求按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。規(guī)定更正、補(bǔ)充。 2.原始憑證的管理 原始憑證原始憑證證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證填制填制人員人員出納出納人員人員審核審核人員人員記賬記賬人員人員保管保管人員人員會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證5.3 記賬憑證及填制方法 5.3.1 記賬憑證的定義與種類1.記賬憑證的定義 根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證； 會(huì)計(jì)分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)； 登記賬簿的直接根據(jù)。 填制程序填制程序 根據(jù)原始憑根據(jù)原始

14、憑證歸類整理而填制證歸類整理而填制記賬憑證記賬憑證 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 編制買賣或編制買賣或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄登記賬簿登記賬簿 主要作用主要作用 登記賬簿的登記賬簿的直接根據(jù)直接根據(jù)賬賬 簿簿獲得獲得填制填制原始憑證原始憑證事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣2.記賬憑證的種類公用記賬憑證公用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表記賬憑證記賬憑證按用途(反映買賣事項(xiàng)內(nèi)容)不同分類按包含買賣或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類填制終了即可直接作填制終了即可直接作為登記各類賬簿記賬為登記各類賬簿記賬根據(jù)的憑證根據(jù)的憑證經(jīng)過(guò)匯總做為登記總分經(jīng)過(guò)匯總做為登記總分類賬簿記

15、賬根據(jù)的憑證類賬簿記賬根據(jù)的憑證只適用于只適用于某類業(yè)務(wù)某類業(yè)務(wù)適用于一適用于一切的業(yè)務(wù)切的業(yè)務(wù)只反映某只反映某一項(xiàng)業(yè)務(wù)一項(xiàng)業(yè)務(wù)反映多項(xiàng)反映多項(xiàng)同類業(yè)務(wù)同類業(yè)務(wù)反映當(dāng)期反映當(dāng)期一切業(yè)務(wù)一切業(yè)務(wù)兩類記兩類記賬憑證賬憑證的關(guān)系的關(guān)系1 1按記賬憑證的用途不同分類按記賬憑證的用途不同分類1公用記賬憑證 A.含義：在每張憑證上只反映特定種類的買賣或事項(xiàng)收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。記賬憑證記賬憑證1 按記賬憑證的按記賬憑證的用途不同分類用途不同分類公用記賬憑證公用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 特定種類買賣或事項(xiàng)特定種

16、類買賣或事項(xiàng)按買賣或事項(xiàng)按買賣或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等收付關(guān)系的分類等收付關(guān)系的分類收款買賣收款買賣或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)付款買賣付款買賣或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)賬買賣轉(zhuǎn)賬買賣或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)流入企業(yè)收款記賬憑證收款記賬憑證【例】企業(yè)用銀行存【例】企業(yè)用銀行存款購(gòu)買資料、設(shè)備等款購(gòu)買資料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)流出企業(yè)付款記賬憑證付款記賬憑證【例】企業(yè)賒購(gòu)資料【例】企業(yè)賒購(gòu)資料和設(shè)備等和設(shè)備等與現(xiàn)金的與現(xiàn)金的流動(dòng)無(wú)關(guān)流動(dòng)無(wú)關(guān)轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證

17、事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣公用記賬憑證格式見(jiàn)表公用記賬憑證格式見(jiàn)表575759592通用記賬憑證收款買賣收款買賣或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)付款買賣付款買賣或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)賬買賣轉(zhuǎn)賬買賣或或 事事 項(xiàng)項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)流入企業(yè)【例】企業(yè)用銀行存【例】企業(yè)用銀行存款購(gòu)買資料、設(shè)備等款購(gòu)買資料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)流出企業(yè)【例】企業(yè)賒購(gòu)資料【例】企業(yè)賒購(gòu)資料和設(shè)備等和設(shè)備等與現(xiàn)金的與現(xiàn)金的流動(dòng)無(wú)關(guān)流動(dòng)無(wú)關(guān)事項(xiàng)事項(xiàng)買賣買賣通用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證格式見(jiàn)表通用記賬憑證格式見(jiàn)表5105102 2按記賬憑證反映的買賣或事項(xiàng)內(nèi)

18、容多按記賬憑證反映的買賣或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類少分類1 1單一記賬憑證單一記賬憑證 根據(jù)原始憑證編制，只反映某一項(xiàng)買賣根據(jù)原始憑證編制，只反映某一項(xiàng)買賣或事項(xiàng)內(nèi)容，并作為記賬根據(jù)的記賬憑證?；蚴马?xiàng)內(nèi)容，并作為記賬根據(jù)的記賬憑證。即公用記賬憑證和通用記賬憑證。即公用記賬憑證和通用記賬憑證。單一單一 記記賬憑證賬憑證匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證按反映買賣或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類公用記公用記賬憑證賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記通用記賬憑證賬憑證非非 匯匯 總總記賬憑證記賬憑證匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證按能否需要匯總分類匯總收款

19、憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證定期定期匯總匯總而成而成公用記公用記賬憑證賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記通用記賬憑證賬憑證2匯總記賬憑證匯總記賬憑證 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的公用記賬憑證按一定方根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的公用記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬根據(jù)的記法匯總后重新填制的，并作為記賬根據(jù)的記賬憑證。賬憑證。匯總記賬憑證格式匯總記賬憑證格式見(jiàn)表見(jiàn)表5115115135133科目匯總表科目匯總表 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的公用記賬憑證按照一樣根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的公用記賬憑證按照一樣會(huì)計(jì)科目定期匯總

20、編制的、包含假設(shè)干項(xiàng)經(jīng)會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含假設(shè)干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表科目匯總表匯總匯總匯總以后，每張匯總表上匯總以后，每張匯總表上都包含了假設(shè)干項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容都包含了假設(shè)干項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容

21、各類各類業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生后分生后分別填制別填制,每張記每張記賬憑證賬憑證上只包上只包含了一含了一項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容 科目科目匯總表的匯總表的根本格式根本格式( (見(jiàn)下頁(yè)見(jiàn)下頁(yè)) )轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證科 目 匯 總 表 編制單位：公司 20年 6 月 科匯1 科目匯總表的根本格式科目匯總表的根本格式科 目 名 稱本 期 發(fā) 生 額總賬頁(yè)數(shù)借 方貸 方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款在途物資原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用短期借款預(yù)收賬款實(shí)收資本（略）17 000180 00041 0005 000200

22、0007 50012 00020 000104 00040 0005 000239 50015 00030 000合 計(jì)928 600928 6005.3.2 記賬憑證的內(nèi)容與填制 1.記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證記賬憑證 200年年2月月5日日 憑證編憑證編號(hào)號(hào) 8 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目銷售產(chǎn)品銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 400附單據(jù) 張合 計(jì)23 400 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證稱號(hào)憑證稱號(hào)憑證編號(hào)憑證編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已記

23、賬已記賬標(biāo)標(biāo) 示示原始憑證份數(shù)原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄與原始憑證的最大區(qū)別在與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會(huì)計(jì)分錄！于：需填寫會(huì)計(jì)分錄！記賬憑證的填制與審核要求記賬憑證的填制與審核要求 1.1.記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)留意四點(diǎn)：填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)留意四點(diǎn)： 付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付2 200年1月1日 貸方科目：銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn) 庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 5 000 會(huì)

24、計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：1摘要摘要應(yīng)簡(jiǎn)明應(yīng)簡(jiǎn)明2科目科目運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確3附件應(yīng)齊全附件應(yīng)齊全(4)應(yīng)應(yīng)延延續(xù)續(xù)編編號(hào)號(hào) 二記賬憑證的填制與審核要求二記賬憑證的填制與審核要求 1.1.記賬憑證的根本內(nèi)容記賬憑證的根本內(nèi)容 收款記賬憑證 憑證編號(hào) 年 月 日 借方科目：摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證稱號(hào)憑證稱號(hào)憑證編號(hào)憑證編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容現(xiàn)金或現(xiàn)金或支票等支票等發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)標(biāo) 示示原始

25、憑證份數(shù)原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會(huì)計(jì)分錄！與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會(huì)計(jì)分錄！2.記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法 主要引見(jiàn)各種公用記賬憑證和科目匯總主要引見(jiàn)各種公用記賬憑證和科目匯總表的填制方法。表的填制方法。1收款記賬憑證的填制方法收款記賬憑證的填制方法 收款記賬憑證 借方科目：銀行存款 200年1月1日 憑證編號(hào) 收1 摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目A企業(yè)投資支票036實(shí)收資本 200 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 200 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單

26、： 出納： 交款人：業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間生時(shí)間憑證稱號(hào)憑證稱號(hào)憑證編號(hào)憑證編號(hào)借方科目借方科目貸方科目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容或或“現(xiàn)金現(xiàn)金發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄真實(shí)憑證2付款記賬憑證的填制方法付款記賬憑證的填制方法 留意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！留意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！ 付款記賬憑證 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 200年1月1日 憑證編號(hào) 付1 摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金132銀行存款 20 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 20 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記

27、賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間生時(shí)間憑證稱號(hào)憑證稱號(hào)憑證編號(hào)憑證編號(hào)貸方科目貸方科目借方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章真實(shí)憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄 企業(yè)發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互存取事項(xiàng)也稱相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按照慣例應(yīng)一致按減少方填制付款記賬憑證，而不再填制收款記賬憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 5 000 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 20

28、 000 20 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 20 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后3轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法留意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！留意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！ 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200年1月10日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購(gòu)商品庫(kù)存商品應(yīng)付賬款 18 000 附單據(jù) 張合 計(jì) 18 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證稱號(hào)憑證稱號(hào)憑證編號(hào)憑證編號(hào)貸方科目貸方科目借方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已

29、記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字或蓋章真實(shí)憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄通用記賬憑證的填制方法通用記賬憑證的填制方法 A. A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬一含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 B. B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體一樣。格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體一樣。真實(shí)憑證 記賬憑證 200年1月1日 憑證編號(hào) 1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實(shí)收資本200 000 附單據(jù) 張合 計(jì)200 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領(lǐng)款人

30、：不再不再區(qū)分區(qū)分為三為三種格種格式，式，而是而是采用采用一致一致格式格式機(jī)用憑證通用記賬通用記賬憑證及分錄憑證及分錄4科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法 科目記賬憑證匯總表科目記賬憑證匯總表 2021年年8月月110日日 編編號(hào)號(hào) 科匯科匯1科目名稱本期發(fā)生額總賬頁(yè)次借方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 400 銀行存款858 50059 500 在途物資 90 000 原材料35 000 生產(chǎn)成本35 000 固定資產(chǎn)10 000 應(yīng)付賬款46 800 應(yīng)交稅費(fèi)15 3008 500 實(shí)收資本100 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 管理費(fèi)用1 700合 計(jì)1 100 2001 100 200 可根可

31、根據(jù)匯總數(shù)據(jù)匯總數(shù)字分別登字分別登記以上一記以上一切總賬賬切總賬賬戶戶簡(jiǎn)簡(jiǎn)化登記總化登記總賬任務(wù)量賬任務(wù)量可起到記可起到記賬前進(jìn)展試賬前進(jìn)展試算平衡作用算平衡作用抄自買賣或事項(xiàng)發(fā)生抄自買賣或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制的各種記賬時(shí)所編制的各種記賬憑證，見(jiàn)【例憑證，見(jiàn)【例56】收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證 普通普通按月匯總按月匯總按記按記賬憑證賬憑證上的分上的分錄中一錄中一切科目切科目按借、按借、貸方分貸方分別匯總別匯總匯

32、總記賬憑證的根本匯總方法匯總記賬憑證的根本匯總方法 留意與科目匯總表匯總方法的區(qū)別！留意與科目匯總表匯總方法的區(qū)別！收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總

33、匯總匯總匯總匯總匯總匯總匯總以后，以后，每一匯每一匯總憑證總憑證上都包上都包含了假含了假設(shè)干項(xiàng)設(shè)干項(xiàng)同類業(yè)同類業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容各類各類業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生后分生后分別填制別填制,每一記每一記賬憑證賬憑證上只包上只包含了一含了一項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容5.3.3 記賬憑證的填制要求與審核記賬憑證的填制要求與審核1記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)留意四點(diǎn)：制記賬憑證時(shí)還應(yīng)留意四點(diǎn)： 付款記賬憑證 貸方科目：銀行存款 200年1月1日 憑證編號(hào) 付2 摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn) 庫(kù)存現(xiàn)

34、金 5 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 5 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：1摘要摘要應(yīng)簡(jiǎn)明應(yīng)簡(jiǎn)明2科目科目運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確3附件應(yīng)齊全附件應(yīng)齊全4 4應(yīng)應(yīng)延續(xù)編號(hào)延續(xù)編號(hào)三種憑證三種憑證三種編號(hào)三種編號(hào) 分別分別按三種公按三種公用記賬憑用記賬憑證填制的證填制的順序延續(xù)順序延續(xù)編號(hào)編號(hào),如收如收字第字第1號(hào)號(hào);收字第收字第2號(hào)號(hào);收字收字第第3號(hào)等號(hào)等三種憑證三種憑證五種編號(hào)五種編號(hào) 再分別將再分別將收、付款憑收、付款憑證各按現(xiàn)金證各按現(xiàn)金收付和銀行收付和銀行收付各分為收付各分為兩種，并按兩種，并按其填制順序其填制順序延續(xù)編號(hào)，延續(xù)編號(hào)，如現(xiàn)收字第如現(xiàn)收字第1號(hào)號(hào);銀收字第銀收字第1號(hào)號(hào);轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1號(hào)號(hào)等等公用記賬憑證延續(xù)編號(hào)方法簡(jiǎn)介公用記賬憑證延續(xù)編號(hào)方法簡(jiǎn)介收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記