中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系(簡版)-計算機(jī)審計實務(wù)公告第31號

1、中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系計算機(jī)審計實務(wù)公告第 31 號簡版2中華人民共和國審計署二一一年八月1目錄1.前言.12.引言.13.范圍.24.規(guī)范性引用文件.25.術(shù)語和定義.25.1 計算機(jī)審計方法.25.2 審計業(yè)務(wù)模型.36.概述.37.審計方法目錄體系.37.1 資源分類.37.2 代碼結(jié)構(gòu).57.3 中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系 .68.審計方法實例.118.1（FAA）大型企業(yè)集團(tuán)總體分析方法.118.1.1（FAAA）內(nèi)部控制風(fēng)險分析.118.1.2（FAAB）會計報表分析.168.1.3（FAAC）財務(wù)指標(biāo)分析.318.1.4（FAAD）業(yè)務(wù)狀況分析.3528.1.5（FAAE）重

2、大經(jīng)營事項分析.378.2（FAB）銷售業(yè)務(wù)審計方法.468.2.1（FABA）銷售業(yè)務(wù)情況分析.468.2.2（FABB）國家銷售政策執(zhí)行情況審計方法 .578.2.3（FABC）銷售價格公允性審計方法.898.2.4（FABD）營業(yè)收入審計方法.978.2.5（FABE）銷售費用審計方法.1238.2.6（FABF）營業(yè)稅金及附加審計方法 .1238.2.7（FABG）壞賬準(zhǔn)備審計方法.1238.3（FAC）采購業(yè)務(wù)審計方法 .1238.3.1（FACA）采購業(yè)務(wù)情況分析.1238.3.2（FACB）采購價格公允性審計方法.1368.3.3（FACC）應(yīng)付賬款審計方法.1368.3.4（F

3、ACD）應(yīng)付票據(jù)審計方法.1428.3.5（FACE）預(yù)付賬款審計方法.1428.4（FAD）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計方法 .1428.4.1（FADA）生產(chǎn)業(yè)務(wù)情況分析.1428.4.2（FADB）國家生產(chǎn)政策執(zhí)行情況審計方法.1538.4.3（FADC）存貨審計方法.15838.4.4（FADD）營業(yè)成本審計方法.1738.4.5（FADE）存貨跌價準(zhǔn)備審計方法.1948.5（FAE）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計方法.1948.5.1（FAEA）固定資產(chǎn)情況分析.1948.5.2（FAEB）固定資產(chǎn)確認(rèn)審計方法.1988.5.3（FAEC）固定資產(chǎn)折舊審計方法.2038.5.4（FAED）固定資產(chǎn)處置審計方法.2

4、108.5.5（FAEE）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計方法 .2158.6（FAF）籌資業(yè)務(wù)審計方法.2158.6.1（FAFA）企業(yè)籌資情況分析方法 .2158.6.2（FAFB）所有者權(quán)益審計方法 .2218.6.3（FAFC）負(fù)債審計方法.2278.7（FAG）投資業(yè)務(wù)審計方法.2418.7.1（FAGA）投資業(yè)務(wù)情況分析方法.2418.7.2（FAGB）股權(quán)投資審計方法.2488.7.3（FAGC）債權(quán)投資審計方法.2538.7.4（FAGD）其他投資審計方法.2538.8（FAH）職工薪酬業(yè)務(wù)審計方法.2718.8.1（FAHA）職工薪酬情況分析方法.2718.8.2（FAHB）職工薪酬審計

5、方法.28148.8.3（FAHC）個人所得稅審計方法.3198.8.4（FAHD）工資總額審計方法.3378.9（FAJ）貨幣資金業(yè)務(wù)審計方法 .3468.9.1（FAJA）貨幣資金業(yè)務(wù)情況分析方法.3468.9.2（FAJB）貨幣資金審計方法.3528.9.3（FAJC）其他貨幣資金審計方法.3658.10（FAK）審計評價方法 .3718.10.1（FAKA）主要指標(biāo)對比分析審計評價方法.3718.10.2（FAKB）審計結(jié)果統(tǒng)計分析審計評價方法.3848.10.3（FAKC）其他審計評價方法.39311.1.前言前言依據(jù)計算機(jī)審計方法體系基本規(guī)劃的規(guī)定，編制中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系。

6、本方法體系描述了適用于企業(yè)計算機(jī)審計（主要是大型企業(yè)集團(tuán)審計） ，并依據(jù)國家審計署關(guān)于計算機(jī)審計方法的統(tǒng)一規(guī)劃和要求所編寫的計算機(jī)審計方法體系相關(guān)內(nèi)容。本方法體系的組織單位：審計署企業(yè)審計司、審計署信息化建設(shè)辦公室和審計署計算機(jī)技術(shù)中心。本方法體系的起草單位：審計署企業(yè)審計司、京津冀特派辦、南京特派辦、成都特派辦、長春特派辦、重慶特派辦、昆明特派辦、蘭州特派辦、西安特派辦、沈陽特派辦、太原特派辦、長沙特派辦、武漢特派辦、哈爾濱特派辦、鄭州特派辦、上海特派辦、深圳特派辦、廣州特派辦、濟(jì)南特派辦。本方法體系的主要起草人：郭亞偉、張德勇、劉傳峰、虞菲、閻強(qiáng)、金志大、姚永佶、許永池、李樂、程政、董立強(qiáng)

7、、王美平、鄭子恒、趙峰、杜常瑞、張楓、薛雁、李建軍、毛藝平、馮欣榮等。北京中軟國際信息技術(shù)有限公司協(xié)助起草，并進(jìn)行了技術(shù)把關(guān)。2.2.引言引言金審工程的最終目標(biāo)是建成國家審計信息系統(tǒng)，增強(qiáng)審計機(jī)關(guān)在信息化條件下履行審計監(jiān)督職責(zé)的能力。審計數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計方法體系規(guī)劃既是國家審計信息系統(tǒng)的重要組成部分，也是國家審計數(shù)據(jù)中心的重要組成部分。審計署2在組織國家審計數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎(chǔ)上，組織計算機(jī)審計方法體系的規(guī)劃，實現(xiàn)審計技術(shù)方法的規(guī)范、建設(shè)和利用。本方法體系是按照國家審計署的統(tǒng)一規(guī)劃和要求，在總結(jié)企業(yè)計算機(jī)審計實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合近年來企業(yè)計算機(jī)審計專家經(jīng)驗和計算機(jī)審計方法，編制而成。目的是為了

8、總結(jié)出一套審計方法和審計手段，以規(guī)范企業(yè)審計業(yè)務(wù)、增強(qiáng)企業(yè)審計監(jiān)督能力，加大信息化環(huán)境下企業(yè)審計力度和深度，切實提高審計質(zhì)量和審計效率，在全國各級審計機(jī)關(guān)開展企業(yè)審計時發(fā)揮指導(dǎo)和參考作用，使企業(yè)審計能夠更好地維護(hù)國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。3.3.范圍范圍本方法體系主要適用于大型企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任及財務(wù)收支審計。本方法體系的使用對象為開展大型企業(yè)集團(tuán)審計的各級審計機(jī)關(guān)的審計人員，一般企業(yè)和其他行業(yè)審計可根據(jù)實際情況參照或借鑒使用。4.4.規(guī)范性引用文件規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本方法體系的引用而成為本方法體系的條款。國家審計數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃 （審計署計算

9、機(jī)審計實務(wù)公告第 5 號）計算機(jī)審計方法流程圖編制規(guī)范 （審計署計算機(jī)審計實務(wù)公告第 12 號）計算機(jī)審計方法語言編制規(guī)范 （審計署計算機(jī)審計實務(wù)公告第 13 號）計算機(jī)審計方法體系基本規(guī)劃 （審計署計算機(jī)審計實務(wù)公告第 14 號）3中央企業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃 （審計署計算機(jī)審計實務(wù)公告第 17 號）5.5.術(shù)語和定義術(shù)語和定義以下術(shù)語和定義適用于本方法體系。5.15.1 計算機(jī)審計方法計算機(jī)審計方法計算機(jī)審計方法是審計人員為履行審計職責(zé)、實現(xiàn)審計目標(biāo)，利用信息技術(shù)對特定審計事項進(jìn)行檢查和評價的思路和實現(xiàn)步驟。5.25.2 審計業(yè)務(wù)模型審計業(yè)務(wù)模型審計業(yè)務(wù)模型是描述特定審計目標(biāo)的審計事項所涉及的被審

10、計單位的業(yè)務(wù)關(guān)系和數(shù)據(jù)關(guān)系。6.6.概述概述企業(yè)計算機(jī)審計方法體系是在企業(yè)各項業(yè)務(wù)信息化環(huán)境下實施數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計的重要建設(shè)內(nèi)容。本方法體系的編制遵循國家審計署相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計方法的構(gòu)建采用模型構(gòu)建法，審計方法目錄體系及審計方法要素依據(jù)計算機(jī)審計方法體系基本規(guī)劃的規(guī)范要求進(jìn)行編制，相關(guān)實例的數(shù)據(jù)表、數(shù)據(jù)元素參照中央企業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容，審計方法流程圖的編制執(zhí)行計算機(jī)審計方法流程圖編制規(guī)范 ，審計方法語言的編制執(zhí)行計算機(jī)審計方法語言編制規(guī)范 。本方法體系主要包括 2 個方面的內(nèi)容：企業(yè)審計方法目錄體系、企業(yè)審計4方法實例。企業(yè)審計方法實例代表了近年來企業(yè)審計領(lǐng)域中計算機(jī)審計技術(shù)方法應(yīng)用的主要

11、成果，本方法體系正式發(fā)布后，要結(jié)合企業(yè)審計實踐不斷完善，及時補(bǔ)充新的審計方法實例。7.7.審計方法目錄體系審計方法目錄體系企業(yè)計算機(jī)審計方法目錄體系包括：計算機(jī)審計方法資源分類、計算機(jī)審計方法代碼結(jié)構(gòu)。7.17.1 資源分類資源分類按照計算機(jī)審計方法體系基本規(guī)劃中的要求，結(jié)合企業(yè)計算機(jī)審計的實際情況，企業(yè)計算機(jī)審計方法代碼體系共劃分為四級，其中一級和二級采用計算機(jī)審計方法體系基本規(guī)劃中的統(tǒng)一規(guī)定，三級、四級及其后代碼根據(jù)企業(yè)審計業(yè)務(wù)的特點以及計算機(jī)審計方法體系基本規(guī)劃的代碼規(guī)則進(jìn)行規(guī)劃。根據(jù)企業(yè)審計業(yè)務(wù)特點，中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系三級分類主要采取按企業(yè)基本業(yè)務(wù)循環(huán)分類的方式。企業(yè)的基本業(yè)務(wù)

12、循環(huán)通常有：銷售業(yè)務(wù)循環(huán)、采購業(yè)務(wù)循環(huán)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)、籌資業(yè)務(wù)循環(huán)、投資業(yè)務(wù)循環(huán)、職工薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)、貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)。同時，結(jié)合計算機(jī)審計特點和企業(yè)審計需要，還增加了總體分析方法和審計評價方法兩個分類。三級分類見下表：分類碼分類碼三級分類三級分類5分類碼分類碼三級分類三級分類FAA大型企業(yè)集團(tuán)總體分析方法FAB銷售業(yè)務(wù)審計方法FAC采購業(yè)務(wù)審計方法FAD生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計方法FAE固定資產(chǎn)審計方法FAF籌資業(yè)務(wù)審計方法FAG投資業(yè)務(wù)審計方法FAH職工薪酬業(yè)務(wù)審計方法FAJ貨幣資金業(yè)務(wù)審計方法FAK審計評價方法在中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系三級分類中，根據(jù)企業(yè)審計的內(nèi)容和事項，進(jìn)一步細(xì)

13、分，形成中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系四級分類。四級分類見下表：分類碼分類碼四級分類四級分類說明說明FAAA內(nèi)部控制風(fēng)險分析與企業(yè)內(nèi)部控制測評相關(guān)的分析方法FAAB會計報表分析與企業(yè)財務(wù)會計報表的基本要素分析相關(guān)的方法FAAC財務(wù)指標(biāo)分析與企業(yè)財務(wù)指標(biāo)相關(guān)的審計方法FAAD業(yè)務(wù)狀況分析與企業(yè)業(yè)務(wù)狀況相關(guān)的審計方法FAAE重大經(jīng)營事項分析與企業(yè)重大決策事項相關(guān)的審計方法FABA銷售業(yè)務(wù)情況分析與企業(yè)銷售業(yè)務(wù)整體情況分析相關(guān)的審計方6分類碼分類碼四級分類四級分類說明說明法FABB國家銷售政策執(zhí)行情況審計方法與企業(yè)執(zhí)行國家銷售政策相關(guān)的審計方法FABC銷售價格公允性審計方法與企業(yè)銷售價格相關(guān)的審計方法F

14、ABD營業(yè)收入審計方法與營業(yè)收入相關(guān)的審計方法FABE銷售費用審計方法與銷售費用相關(guān)的審計方法FABF營業(yè)稅金及附加審計方法與營業(yè)稅金及附加相關(guān)的審計方法FABG壞賬準(zhǔn)備審計方法與壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的審計方法FACA采購業(yè)務(wù)情況分析與采購業(yè)務(wù)整體情況分析相關(guān)的審計方法FACB采購價格公允性審計方法與采購業(yè)務(wù)計價相關(guān)的審計方法FACC應(yīng)付賬款審計方法與應(yīng)付賬款相關(guān)的審計方法FACD應(yīng)付票據(jù)審計方法與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的審計方法FACE預(yù)付賬款審計方法與預(yù)付賬款相關(guān)的審計方法FADA生產(chǎn)業(yè)務(wù)情況分析與生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)整體情況相關(guān)的審計方法FADB國家生產(chǎn)政策執(zhí)行情況審計方法與國家生產(chǎn)政策相關(guān)的審計方法FADC存

15、貨審計方法與存貨相關(guān)的審計方法FADD營業(yè)成本審計方法與營業(yè)成本相關(guān)的審計方法FADE存貨跌價準(zhǔn)備審計方法與存貨跌價計提相關(guān)的審計方法FAEA固定資產(chǎn)情況分析與固定資產(chǎn)整體情況分析相關(guān)的審計方法FAEB固定資產(chǎn)確認(rèn)審計方法與固定資產(chǎn)核算相關(guān)的審計方法FAEC固定資產(chǎn)折舊審計方法與固定資產(chǎn)折舊相關(guān)的審計方法FAED固定資產(chǎn)處置審計方法與固定資產(chǎn)處置相關(guān)的審計方法7分類碼分類碼四級分類四級分類說明說明FAEE固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計方法與固定資產(chǎn)減值相關(guān)的審計方法FAFA企業(yè)籌資情況分析與企業(yè)籌資整體情況分析相關(guān)的審計方法FAFB所有者權(quán)益審計方法與所有者權(quán)益相關(guān)的審計方法FAFC負(fù)債審計方法與負(fù)債相

16、關(guān)的審計方法FAGA投資業(yè)務(wù)情況分析與投資業(yè)務(wù)整體情況分析相關(guān)的審計方法FAGB股權(quán)投資審計方法與股權(quán)投資相關(guān)的審計方法FAGC債權(quán)投資審計方法與債權(quán)投資相關(guān)的審計方法FAGD其他投資審計方法與其他投資相關(guān)的審計方法FAHA職工薪酬情況分析與職工薪酬整體情況分析相關(guān)的審計方法FAHB職工薪酬審計方法與職工薪酬相關(guān)的審計方法FAHC個人所得稅審計方法與個人所得稅相關(guān)的審計方法FAHD工資總額審計方法與工資總額相關(guān)的審計方法FAJA貨幣資金業(yè)務(wù)情況分析與貨幣資金業(yè)務(wù)整體情況相關(guān)的審計方法FAJB貨幣資金審計方法與貨幣資金相關(guān)的審計方法FAJC其他貨幣資金審計方法與其他貨幣資金相關(guān)的審計方法FAKA

17、主要指標(biāo)對比分析審計評價方法與指標(biāo)對比分析評價相關(guān)的審計方法FAKB審計結(jié)果統(tǒng)計分析審計評價方法與審計結(jié)果統(tǒng)計分析評價相關(guān)的審計方法FAKC其他審計評價方法與審計評價相關(guān)的其他審計方法7.27.2 代碼結(jié)構(gòu)代碼結(jié)構(gòu)計算機(jī)審計方法代碼是審計方法體系分類的重要標(biāo)志。本方法體系中，審8計方法代碼分為分類碼和流水碼，中間用“/”作分隔符。分類碼的前兩位為“FA”；后兩位為分類擴(kuò)展，用大寫拉丁字母表示；流水碼為具體審計方法代碼，用 4位阿拉伯?dāng)?shù)字表示。為避免大寫拉丁字母和阿拉伯?dāng)?shù)字的混淆，在大寫羅馬字母中不使用 I、O 字母。中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系代碼結(jié)構(gòu)見下圖：XXXX基本規(guī)劃中的二級類分類碼（本

18、專業(yè)為A）審計方法4位流水碼XX XX基本規(guī)劃中的一級類分類碼（本專業(yè)為F）預(yù)留給專業(yè)審計方法規(guī)劃的多位分類碼分類碼流水碼+ /+分隔符“/”審計方法代碼示例：內(nèi)控測評分析方法代碼為 FAAA/0001。鐵路運輸企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法代碼為 FABB/0002。7.37.3 中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系按照計算機(jī)審計方法體系基本規(guī)劃的規(guī)定，對企業(yè)計算機(jī)審計方法進(jìn)行了三級、四級分類，并在此基礎(chǔ)上編制四級分類目錄下的具體審計方法，形成中央企業(yè)計算機(jī)審計方法體系。此外，根據(jù)中央企業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃情況，將企業(yè)審計方法（實例）分為三大類，即“財務(wù)類審計方法”、 “業(yè)務(wù)類審

19、計方法”和“財務(wù)/業(yè)務(wù)類審計方法”。財務(wù)類審計方法是指使用已規(guī)劃的各類財務(wù)數(shù)據(jù)的審計方法（已規(guī)劃的數(shù)據(jù)均有數(shù)據(jù)表標(biāo)識符，如被審計單位基本情況表標(biāo)識符為AFA11/0001） ；業(yè)務(wù)類審計方法是指主要使用尚未規(guī)劃的各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計方法；財務(wù)/業(yè)務(wù)類審計方法是指既使用了已規(guī)劃的財務(wù)數(shù)據(jù)，又涉及未規(guī)劃的9各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計方法。目前，企業(yè)審計行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)還在規(guī)劃之中，業(yè)務(wù)類和財務(wù)/業(yè)務(wù)類審計方法所涉及的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)尚不規(guī)范，也未采集到企業(yè)審計數(shù)據(jù)庫中。因此，業(yè)務(wù)類和財務(wù)/業(yè)務(wù)類的審計方法（實例）主要是提出了方法的思路和步驟，待相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)劃完成后，再進(jìn)一步修訂，使其達(dá)到可直接運行使用的要求。審計

20、方法體系目錄見下表：代碼代碼四級分類四級分類方法（實例）名稱方法（實例）名稱方法類型方法類型FAAA內(nèi)部控制風(fēng)險分析FAAA/0001內(nèi)控測評分析方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAAB會計報表分析FAAB/0001資產(chǎn)規(guī)模結(jié)構(gòu)分析方法財務(wù)類FAAB/0002負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)分析方法財務(wù)類FAAB/0003損益狀況分析方法財務(wù)類FAAB/0004現(xiàn)金流狀況分析方法財務(wù)類FAAC財務(wù)指標(biāo)分析FAAC/0001償債能力分析方法財務(wù)類FAAC/0002營運能力分析方法財務(wù)類FAAC/0003盈利能力分析方法財務(wù)類FAAD業(yè)務(wù)狀況分析FAAD/0001主要業(yè)務(wù)指標(biāo)分析方法業(yè)務(wù)類FAAE重大事項分析FAAE/0001重大經(jīng)

21、濟(jì)決策情況分析方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類10代碼代碼四級分類四級分類方法（實例）名稱方法（實例）名稱方法類型方法類型FAAE/0002重大財務(wù)事項分析方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAAE/0003違法違紀(jì)違規(guī)事項分析方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABA銷售業(yè)務(wù)情況分析FABA/0001銷售業(yè)務(wù)總體分析方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABA/0002銷售客戶情況分析方法業(yè)務(wù)類FABB國家銷售政策執(zhí)行情況審計方法FABB/0001煙草企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABB/0002石油石化企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABB/0003電力企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABB/0004煙草企業(yè)銷售限量

22、政策情況審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABB/0005石油石化企業(yè)銷售資質(zhì)情況審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABB/0006煙草企業(yè)銷售資質(zhì)情況審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABC銷售價格公允性審計方法FABC/0001讓利銷售審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類11代碼代碼四級分類四級分類方法（實例）名稱方法（實例）名稱方法類型方法類型FABD營業(yè)收入審計方法FABD/0001隱瞞業(yè)務(wù)少計收入審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABD/0002直接坐支少計收入審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABD/0003推遲確認(rèn)少計收入審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABD/0004轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)少計收入審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABD/0005截留收入形成小金庫審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FA

23、BD/0006虛構(gòu)業(yè)務(wù)多計收入審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABD/0007提前確認(rèn)多計收入審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FABE銷售費用審計方法FABF營業(yè)稅金及附加審計方法FABG壞賬準(zhǔn)備審計方法FACA采購業(yè)務(wù)情況分析FACA/0001采購業(yè)務(wù)總體分析方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FACA/0002采購供應(yīng)商情況分析方法業(yè)務(wù)類FACB采購價格公允性審計方法12代碼代碼四級分類四級分類方法（實例）名稱方法（實例）名稱方法類型方法類型FACB/0001高價采購物資的審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FACC應(yīng)付賬款審計方法FACC/0001物資估價異常審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FACC/0002虛增采購量的審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FACD應(yīng)付票據(jù)

24、審計方法FACE預(yù)付賬款審計方法FADA生產(chǎn)業(yè)務(wù)情況分析FADA/0001生產(chǎn)業(yè)務(wù)總體分析方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADA/0002存貨業(yè)務(wù)總體分析方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADB國家生產(chǎn)政策執(zhí)行情況審計方法FADB/0001限量生產(chǎn)政策執(zhí)行情況審計方法業(yè)務(wù)類FADC存貨審計方法FADC/0001虛增存貨審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADC/0002少計存貨審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADC/0003庫存物資管理的審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類13代碼代碼四級分類四級分類方法（實例）名稱方法（實例）名稱方法類型方法類型FADD營業(yè)成本審計方法FADD/0001多計產(chǎn)成品成本審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADD/0002少計產(chǎn)成品成本審計方法

25、財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADD/0003虛列制造費用審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADD/0004多支付倉儲費用審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADD/0005虛列運費審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADD/0006虛列成本形成小金庫審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FADE存貨跌價準(zhǔn)備審計方法FADE/0001存貨跌價準(zhǔn)備審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAEA固定資產(chǎn)情況分析FAEA/0001固定資產(chǎn)總體分析方法財務(wù)類FAEB固定資產(chǎn)核算審計方法FAEB/0001在建工程結(jié)轉(zhuǎn)情況審計方法財務(wù)類FAEC固定資產(chǎn)折舊審計方法FAEC/0001固定資產(chǎn)折舊計提審計方法財務(wù)類14代碼代碼四級分類四級分類方法（實例）名稱方法（實例）名稱方法類型方法類型FAED固

26、定資產(chǎn)處置審計方法FAED/0001固定資產(chǎn)清理情況審計方法財務(wù)類FAEE固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計方法FAEE/0001固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提審計方法財務(wù)類FAFA企業(yè)籌資情況分析FAFA/0001企業(yè)籌資總體分析方法財務(wù)類FAFB所有者權(quán)益審計方法FAFB/0001股東出資情況審計方法財務(wù)類FAFB/0002股權(quán)融資業(yè)務(wù)審計方法財務(wù)類FAFC負(fù)債審計方法FAFC/0001長期負(fù)債審計方法財務(wù)類FAFC/0002短期負(fù)債審計方法財務(wù)類FAFC/0003財務(wù)費用審計方法財務(wù)類FAGA投資業(yè)務(wù)情況分析FAGA/0001投資業(yè)務(wù)總體分析方法財務(wù)類15代碼代碼四級分類四級分類方法（實例）名稱方法（實例）名稱

27、方法類型方法類型FAGB股權(quán)投資審計方法FAGB/0001長期股權(quán)投資審計方法財務(wù)類FAGC債權(quán)投資審計方法FAGC/0001長期債權(quán)投資審計方法財務(wù)類FAGD其他投資審計方法FAGD/0001股票投資情況審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAGD/0002委托理財情況審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAHA職工薪酬情況分析FAHA/0001職工薪酬總體分析方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAHB職工薪酬審計方法FAHB/0001職工薪酬計提審計方法財務(wù)類FAHB/0002職工工資審計方法財務(wù)類FAHB/0003職工福利費審計方法財務(wù)類FAHB/0004非貨幣性福利審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAHB/0005職工獎金審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FA

28、HB/0006職工辭退福利審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類16代碼代碼四級分類四級分類方法（實例）名稱方法（實例）名稱方法類型方法類型FAHB/0007企業(yè)職工住房公積金審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAHC個人所得稅審計方法FAHC/0001個人所得稅計提審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAHC/0002境外職工個人所得稅審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAHD工資總額審計方法FAHD/0001超工資總額發(fā)放工資審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAJA貨幣資金業(yè)務(wù)情況分析FAJA/0001企業(yè)貨幣資金總體分析方法財務(wù)類FAJB貨幣資金審計方法FAJB/0001現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)審計方法財務(wù)類FAJB/0002銀行存款收支業(yè)務(wù)審計方法財務(wù)類FAJC其他貨幣

29、資金審計方法FAJC/0001期貨企業(yè)保證金收支情況審計方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAKA主要指標(biāo)對比分析審計評價方法17代碼代碼四級分類四級分類方法（實例）名稱方法（實例）名稱方法類型方法類型FAKA/0001財務(wù)收支審計主要指標(biāo)對比分析評價方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAKA/0002經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要指標(biāo)對比分析評價方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAKB審計結(jié)果統(tǒng)計分析審計評價方法FAKB/0001財務(wù)收支審計結(jié)果統(tǒng)計分析評價方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAKB/0002經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果統(tǒng)計分析評價方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAKC其他審計評價方法FAKC/0001基于平衡計分卡的企業(yè)績效審計評價方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類FAKC/0002專項審計調(diào)查評價

30、方法財務(wù)/業(yè)務(wù)類188.8.審計方法實例審計方法實例8.18.1（FAAFAA）大型企業(yè)集團(tuán)總體分析方法）大型企業(yè)集團(tuán)總體分析方法8.1.18.1.1（FAAAFAAA）內(nèi)部控制風(fēng)險分析）內(nèi)部控制風(fēng)險分析8.1.1.18.1.1.1 內(nèi)控測評分析內(nèi)控測評分析方法方法8.1.1.1.18.1.1.1.1 方法代碼方法代碼FAAA/00018.1.1.1.28.1.1.1.2 方法名稱方法名稱內(nèi)控測評分析方法8.1.1.1.38.1.1.1.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能通過對被審計單位公司、部門規(guī)章制度以及內(nèi)控測評數(shù)據(jù)等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析，對內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性做出評價，以決定是否依賴內(nèi)部控制

31、，評估控制風(fēng)險水平，并確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。8.1.1.1.48.1.1.1.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：企業(yè)內(nèi)部管理。本方法所屬的審計事項為：企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性；企業(yè)內(nèi)部控制制19度的有效性；企業(yè)信息系統(tǒng)的健全性和有效性。8.1.28.1.2（FAABFAAB）會計報表分析）會計報表分析8.1.2.18.1.2.1 資產(chǎn)規(guī)模結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)規(guī)模結(jié)構(gòu)分析方法方法8.1.2.1.18.1.2.1.1 方法代碼方法代碼FAAB/00018.1.2.1.28.1.2.1.2 方法名稱方法名稱資產(chǎn)規(guī)模結(jié)構(gòu)分析方法8.1.2.1

32、.38.1.2.1.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能通過對集團(tuán)公司資產(chǎn)進(jìn)行分析，一是整體把握集團(tuán)公司資產(chǎn)總體規(guī)模、變化趨勢，初步分析公司經(jīng)營的主要特點和存在的主要風(fēng)險；二是了解資產(chǎn)的主要類型及分布，了解資產(chǎn)在集團(tuán)公司各成員單位的分布，查找異常的變化趨勢，為確定審計重點單位和事項奠定基礎(chǔ)。8.1.2.1.48.1.2.1.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：資產(chǎn)情況。本方法所屬的審計事項為：無208.1.2.28.1.2.2 負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)分析負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)分析方法方法8.1.2.2.18.1.2.2.1 方法代碼方法代碼FAAB/00028.1.2.2.28.1.2.

33、2.2 方法名稱方法名稱負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)分析方法8.1.2.2.38.1.2.2.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能通過對集團(tuán)公司負(fù)債進(jìn)行分析，一是整體把握集團(tuán)公司負(fù)債總體規(guī)模、變化趨勢，初步分析公司經(jīng)營的主要特點和存在主要風(fēng)險；二是了解負(fù)債的主要類型及分布，了解負(fù)債在集團(tuán)公司各成員單位的分布，查找異常的變化趨勢，為確定審計重點單位和事項奠定基礎(chǔ)。8.1.2.2.48.1.2.2.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：負(fù)債情況。本方法所屬的審計事項為：無8.1.2.38.1.2.3 損益狀況分析損益狀況分析方法方法8.1.2.3.18.1.2.3.1 方法代碼方法代碼FA

34、AB/0003218.1.2.3.28.1.2.3.2 方法名稱方法名稱損益狀況分析方法8.1.2.3.38.1.2.3.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能通過對集團(tuán)公司收入、成本費用進(jìn)行分析，一是整體把握集團(tuán)公司收入、成本費用的總體規(guī)模、變化趨勢，初步分析經(jīng)營的主要特點、存在主要風(fēng)險和主要經(jīng)營業(yè)績；二是了解收入、成本費用的主要類型及分布，了解收入、成本費用在集團(tuán)公司各成員單位的分布，查找異常的變化趨勢，為確定審計重點單位和事項奠定基礎(chǔ)。8.1.2.3.48.1.2.3.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：損益情況。本方法所屬的審計事項為：無8.1.2.48.1.2

35、.4 現(xiàn)金流狀況分析現(xiàn)金流狀況分析方法方法8.1.2.4.18.1.2.4.1 方法代碼方法代碼FAAB/00048.1.2.4.28.1.2.4.2 方法名稱方法名稱現(xiàn)金流狀況分析方法228.1.2.4.38.1.2.4.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能掌握某集團(tuán)各類活動現(xiàn)金流入流出占企業(yè)全部現(xiàn)金流入流出等比重狀況，確定重點關(guān)注的企業(yè)及事項。8.1.2.4.48.1.2.4.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：無本方法所屬的審計事項為：無8.1.38.1.3（FAACFAAC）財務(wù)指標(biāo)分析）財務(wù)指標(biāo)分析8.1.3.18.1.3.1 償債能力分析償債能力分析方法方

36、法無8.1.3.28.1.3.2 營運能力分析營運能力分析方法方法無8.1.3.38.1.3.3 盈利能力分析盈利能力分析方法方法8.1.3.3.18.1.3.3.1 方法代碼方法代碼FAAC/0003238.1.3.3.28.1.3.3.2 方法名稱方法名稱盈利能力分析方法8.1.3.3.38.1.3.3.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能通過對企業(yè)盈利能力指標(biāo)的分析，了解盈利能力指標(biāo)的增減變化情況，測定有關(guān)數(shù)據(jù)有無差異現(xiàn)象，為確定審計重點提供有效依據(jù)。8.1.3.3.48.1.3.3.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：無本方法所屬的審計事項為：無8.1.48.

37、1.4（FAADFAAD）業(yè)務(wù)狀況分析）業(yè)務(wù)狀況分析8.1.4.18.1.4.1 主要業(yè)務(wù)指標(biāo)分析主要業(yè)務(wù)指標(biāo)分析方法方法8.1.4.1.18.1.4.1.1 方法代碼方法代碼FAAD/00018.1.4.1.28.1.4.1.2 方法名稱方法名稱主要業(yè)務(wù)指標(biāo)分析方法248.1.4.1.38.1.4.1.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能以趨勢分析的方法分析企業(yè)近年來主要業(yè)務(wù)指標(biāo)的變化情況，把握企業(yè)主要業(yè)務(wù)指標(biāo)變化趨勢，以此為基礎(chǔ)了解掌握企業(yè)的動態(tài)經(jīng)營情況以及戰(zhàn)略規(guī)劃的落實程度。通過與國內(nèi)行業(yè)水平、國際行業(yè)水平比較分析，與國際先進(jìn)水平的業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，分析其行業(yè)地位，目標(biāo)實現(xiàn)情況，存在的差距及原因等，

38、為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提出建議。8.1.4.1.48.1.4.1.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：經(jīng)濟(jì)效益情況。本方法所屬的審計事項為：企業(yè)經(jīng)營績效分析。8.1.58.1.5（FAAEFAAE）重大經(jīng)營事項分析）重大經(jīng)營事項分析8.1.5.18.1.5.1 重大經(jīng)濟(jì)決策情況分析重大經(jīng)濟(jì)決策情況分析方法方法8.1.5.1.18.1.5.1.1 方法代碼方法代碼FAAE/00018.1.5.1.28.1.5.1.2 方法名稱方法名稱重大經(jīng)濟(jì)決策情況分析方法258.1.5.1.38.1.5.1.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能通過對會議紀(jì)要的分析，掌握在一定審計期間被審

39、計單位做出的重大經(jīng)濟(jì)決策事項，并按主要決策事項類別進(jìn)行分類分析、匯總。確定在一定審計期間被審計單位重大決策主要分布在哪些領(lǐng)域及涉及哪些二級單位。8.1.5.1.48.1.5.1.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：重大經(jīng)濟(jì)決策。本方法所屬的審計事項為：無8.1.5.28.1.5.2 重大財務(wù)事項分析重大財務(wù)事項分析方法方法8.1.5.2.18.1.5.2.1 方法代碼方法代碼FAAE/00028.1.5.2.28.1.5.2.2 方法名稱方法名稱重大財務(wù)事項分析方法8.1.5.2.38.1.5.2.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能通過對財務(wù)報表附注及財務(wù)情況說明書

40、的分析，尤其是對“報表重要項目的說明”進(jìn)行重點分析，關(guān)注諸如重大投資、大額減值計提、投資收益等重大當(dāng)期財務(wù)事項，并深入分析是否屬于企業(yè)當(dāng)期正常財務(wù)狀況，是否需要審計實施階段進(jìn)行重點關(guān)注。268.1.5.2.48.1.5.2.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：無本方法所屬的審計事項為：無8.1.5.38.1.5.3 違法違紀(jì)違規(guī)事項分析違法違紀(jì)違規(guī)事項分析方法方法8.1.5.3.18.1.5.3.1 方法代碼方法代碼FAAE/00038.1.5.3.28.1.5.3.2 方法名稱方法名稱違法違紀(jì)違規(guī)事項分析方法8.1.5.3.38.1.5.3.3 目標(biāo)

41、功能目標(biāo)功能通過對一定審計期間被審計單位企業(yè)年度工作報告的分析，掌握被審計單位違法違紀(jì)違規(guī)事項的總體個數(shù)及涉案類型、涉案金額、涉案人員及涉案單位等情況。8.1.5.3.48.1.5.3.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：個人遵紀(jì)守法。本方法所屬的審計事項為：無278.28.2（FABFAB）銷售業(yè)務(wù)審計方法）銷售業(yè)務(wù)審計方法8.2.18.2.1（FABAFABA）銷售業(yè)務(wù)情況分析）銷售業(yè)務(wù)情況分析8.2.1.18.2.1.1 銷售業(yè)務(wù)總體分析銷售業(yè)務(wù)總體分析方法方法8.2.1.1.18.2.1.1.1 方法方法代碼代碼FABA/00018.2.1.1

42、.28.2.1.1.2 方法名稱方法名稱銷售業(yè)務(wù)總體分析方法8.2.1.1.38.2.1.1.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：通過數(shù)據(jù)分析，確定重點內(nèi)容，為制定操作性較強(qiáng)的審計實施方案提供依據(jù)。審計功能：通過對銷售合同明細(xì)表、出庫商品明細(xì)表等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)字段進(jìn)行分析，掌握企業(yè)銷售商品的基本情況；通過對憑證表、科目代碼表等財務(wù)數(shù)據(jù)分析，驗證財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實、一致性。通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)的綜合分析，實現(xiàn)確定審計重點，制定審計實施方案的目標(biāo)。8.2.1.1.48.2.1.1.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收

43、入審計事項：無288.2.1.28.2.1.2 銷售客戶情況分析銷售客戶情況分析 方法方法無8.2.28.2.2（FABBFABB）國家銷售政策執(zhí)行情況審計方法）國家銷售政策執(zhí)行情況審計方法8.2.2.18.2.2.1 煙草企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法煙草企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法8.2.2.1.8.2.2.1.1 1 方法代碼方法代碼FABB/00018.2.2.1.8.2.2.1.2 2 方法名稱方法名稱煙草企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法8.2.2.1.8.2.2.1.3 3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：檢查被審計單位是否嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)期價格管理部門制定的產(chǎn)品銷售價格，以保障國有企業(yè)

44、的收入和煙草市場的經(jīng)營規(guī)范。審計功能：通過對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表、企業(yè)產(chǎn)品（商品）銷售價格執(zhí)行文件、企業(yè)客戶基本情況的查詢，分析企業(yè)銷售價格執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反煙草企業(yè)銷售價格政策的行為。8.2.2.1.8.2.2.1.4 4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入29本方法所屬的審計事項為：收入的完整性。8.2.2.28.2.2.2 石油石化企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法石油石化企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法8.2.2.2.18.2.2.2.1 方法代碼方法代碼FABB/00028.2.2.2.28.2.2.2.2

45、 方法名稱方法名稱石油石化企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法8.2.2.2.38.2.2.2.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：通過對各種品號的油品進(jìn)行篩選，對銷售單價較低的銷售行為進(jìn)行重點關(guān)注，檢查核實企業(yè)是存在低價銷售油品向三產(chǎn)、關(guān)聯(lián)企業(yè)讓利的問題。審計功能：通過對同時期、同品種、不同單位的銷售價格的對比分析，將同時期、同品種但銷售價格差異較大的作為重點，對價格較低的客戶進(jìn)行分析，以確定是否存在向關(guān)聯(lián)企業(yè)或三產(chǎn)多經(jīng)企業(yè)低價銷售油品的問題。8.2.2.2.48.2.2.2.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬

46、的審計事項為：收入的合規(guī)性。308.2.2.38.2.2.3 電力企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法電力企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法8.2.2.3.18.2.2.3.1 方法代碼方法代碼FABB/00038.2.2.3.8.2.2.3.2 2 方法名稱方法名稱電力企業(yè)銷售價格政策執(zhí)行情況審計方法8.2.2.3.8.2.2.3.3 3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：通過分析電費業(yè)務(wù)特點，研究電價政策，檢查企業(yè)未按國家規(guī)定執(zhí)行電費價格政策的問題。審計功能：通過對用戶臺帳表、抄表數(shù)據(jù)表、電費結(jié)算清單表、電價代碼表、電價代碼明細(xì)維護(hù)表、利率調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)表的分析，以核查電力部門電價執(zhí)行不到位的情況。8.2.2

47、.3.8.2.2.3.4 4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的合規(guī)性。318.2.2.48.2.2.4 煙草企業(yè)銷售限量政策情況審計方法煙草企業(yè)銷售限量政策情況審計方法8.2.2.4.18.2.2.4.1 方法代碼方法代碼FABB/00048.2.2.4.28.2.2.4.2 方法名稱方法名稱煙草銷售企業(yè)是否按數(shù)量執(zhí)行計劃銷售的審計方法8.2.2.4.38.2.2.4.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：發(fā)現(xiàn)煙草企業(yè)未按照國家統(tǒng)一安排的計劃指標(biāo)銷售卷煙，倒賣計劃指標(biāo)，違規(guī)調(diào)劑品種等違規(guī)問題。

48、審計功能：通過對煙草銷售公司下達(dá)全年合同計劃數(shù)、年度購進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、年度銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)的分析，審查企業(yè)是否嚴(yán)格按國家統(tǒng)一安排的計劃指標(biāo)銷售卷煙，有無倒賣計劃指標(biāo)、違規(guī)調(diào)劑品種；卷煙銷售的關(guān)聯(lián)交易價格是否合理，是否具備合同及準(zhǔn)運證，有無體外循環(huán)銷售卷煙；有無違規(guī)讓所屬“三產(chǎn)”公司等關(guān)聯(lián)單位從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)等行為。8.2.2.4.48.2.2.4.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的合規(guī)性。328.2.2.58.2.2.5 石油石化企業(yè)銷售資質(zhì)情況審計方法石油石化企業(yè)銷售資質(zhì)情況審計方法

49、8.2.2.5.18.2.2.5.1 方法代碼方法代碼FABB/00058.2.2.5.28.2.2.5.2 方法名稱方法名稱石油石化企業(yè)無油品銷售資質(zhì)的下屬企業(yè)銷售自用油的審計方法8.2.2.5.38.2.2.5.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：石油石化企業(yè)是否存在無成品油銷售許可證的情況下，規(guī)銷售自用成品油的問題。審計功能：通過對石油生產(chǎn)企業(yè)中與自用油相關(guān)的物資供應(yīng)公司、探井、鉆井等公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)分析對比，發(fā)現(xiàn)是否存在倒賣自用油的問題。8.2.2.5.48.2.2.5.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收

50、入本方法所屬的審計事項為：收入的完整性。338.2.2.68.2.2.6 煙草企業(yè)銷售資質(zhì)情況審計方法煙草企業(yè)銷售資質(zhì)情況審計方法8.2.2.6.18.2.2.6.1 方法代碼方法代碼FABB/00068.2.2.6.28.2.2.6.2 方法名稱方法名稱煙草企業(yè)銷售資質(zhì)情況審計方法8.2.2.6.38.2.2.6.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：檢查煙草專賣生產(chǎn)和批發(fā)企業(yè)，違規(guī)向無煙草專賣零售許可證的單位或者個人提供煙草制品的問題。審計功能：通過對客戶訂單表、商品表、煙草專賣零售許可證管理表的分析，檢查煙草公司是否存在向無煙草專賣零售許可證的單位或者個人銷售卷煙，擾亂卷煙銷售市場的違法行為。8

51、.2.2.6.48.2.2.6.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的合規(guī)性。348.2.38.2.3（FABCFABC）銷售價格公允性審計方法）銷售價格公允性審計方法8.2.3.18.2.3.1 讓利銷售審計方法讓利銷售審計方法8.2.3.1.18.2.3.1.1 方法代碼方法代碼FABC/00018.2.3.1.28.2.3.1.2 方法名稱方法名稱讓利銷售審計方法8.2.3.1.38.2.3.1.3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)通過與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開展違規(guī)交易，侵占國有企業(yè)

52、利益，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的問題。審計功能：通過對企業(yè)采購表、關(guān)聯(lián)企業(yè)采購表、企業(yè)銷售表、關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售表等數(shù)據(jù)的分析確定是否存在收益轉(zhuǎn)移。8.2.3.1.48.2.3.1.4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的完整性。358.2.48.2.4（FABDFABD）營業(yè)收入審計方法）營業(yè)收入審計方法8.2.4.18.2.4.1 隱瞞業(yè)務(wù)少計收入審計方法隱瞞業(yè)務(wù)少計收入審計方法8.2.4.1.18.2.4.1.1 方法代碼方法代碼FABD/00018.2.4.1.8.2.4.1.2 2 方法名稱方

53、法名稱隱瞞業(yè)務(wù)少計收入審計方法（以港口企業(yè)為例）8.2.4.1.8.2.4.1.3 3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將正常業(yè)務(wù)，特別是業(yè)務(wù)流程中不被重視的業(yè)務(wù)進(jìn)行隱瞞，從而達(dá)到隱瞞收入，坐支資金的違規(guī)問題。審計功能：通過對業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)中產(chǎn)生業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，將收入與生產(chǎn)中各個固定的操作流程相關(guān)聯(lián)，分析各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)隱瞞業(yè)務(wù)少計收入的問題。8.2.4.1.8.2.4.1.4 4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的完整性。368.2.4.28.2.4.

54、2 直接坐支少計收入審計方法直接坐支少計收入審計方法8.2.4.2.18.2.4.2.1 方法代碼方法代碼FABD/00028.2.4.2.8.2.4.2.2 2 方法名稱方法名稱直接坐支少計收入審計方法（以外貿(mào)企業(yè)為例）8.2.4.2.8.2.4.2.3 3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：通過分析往來賬，發(fā)現(xiàn)本應(yīng)收回的境內(nèi)外匯收入和外匯支出結(jié)余存放境外參股企業(yè)，用于境外委托采購等支出問題。審計功能：通過對外貿(mào)合同表、合同收匯表、對外投資企業(yè)表、應(yīng)收賬款表、客戶表、會計科目表的分析查詢，將外貿(mào)企業(yè)合同，客戶、投資等進(jìn)行全面分析、保證檢查的覆蓋面，從而發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)坐支外匯收入的問題。8.2.4.2.

55、8.2.4.2.4 4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的完整性。378.2.4.38.2.4.3 推遲確認(rèn)少計收入審計方法推遲確認(rèn)少計收入審計方法8.2.4.3.18.2.4.3.1 方法代碼方法代碼FABD/00038.2.4.3.8.2.4.3.2 2 方法名稱方法名稱推遲確認(rèn)少計收入審計方法（以石油生產(chǎn)企業(yè)為例）8.2.4.3.8.2.4.3.3 3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：確認(rèn)企業(yè)是否將本應(yīng)計入當(dāng)期的收入推后確認(rèn)，從而達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的。審計功能：通過對生產(chǎn)、銷售數(shù)據(jù)的分析，

56、核實銷售收入是否與相應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相一致，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在人為調(diào)節(jié)收入的問題。8.2.4.3.8.2.4.3.4 4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的完整性。8.2.4.48.2.4.4 轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)少計收入審計方法轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)少計收入審計方法8.2.4.4.18.2.4.4.1 方法代碼方法代碼FABD/0004388.2.4.4.8.2.4.4.2 2 方法名稱方法名稱轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)少計收入審計方法（以電信企業(yè)為例）8.2.4.4.8.2.4.4.3 3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：檢查國有企業(yè)將自

57、己的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給三產(chǎn)、多經(jīng)公司，使國有企業(yè)利益受到損害的問題。審計功能：通過對電子數(shù)據(jù)、相關(guān)文件資料、業(yè)務(wù)臺賬進(jìn)行分析，比對主業(yè)和各三產(chǎn)公司的財務(wù)賬表，發(fā)現(xiàn)主業(yè)通過設(shè)立三產(chǎn)公司轉(zhuǎn)移、截留收入，私分國有資產(chǎn)的問題。8.2.4.4.8.2.4.4.4 4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的完整性。8.2.4.58.2.4.5 截留收入形成小金庫審計方法截留收入形成小金庫審計方法8.2.4.5.18.2.4.5.1 方法代碼方法代碼FABD/00058.2.4.5.8.2.4.5.2 2 方法名

58、稱方法名稱截留收入形成小金庫審計方法（以圖書行業(yè)銷售廢舊圖書為例）398.2.4.5.8.2.4.5.3 3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：對作為殘次商品或者已經(jīng)作報廢處理的商品處理收入進(jìn)行重點關(guān)注，以發(fā)現(xiàn)處理殘次商品收入不入賬的問題。審計功能：通過關(guān)注企業(yè)的主要商品及分類，對殘次報廢的商品重點關(guān)注，了解殘次商品的處理過程和方式，通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，從而發(fā)現(xiàn)處理殘次商品不入賬，少計收入形成小金庫的問題。8.2.4.5.8.2.4.5.4 4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的完

59、整性。8.2.4.68.2.4.6 虛構(gòu)業(yè)務(wù)多計收入審計方法虛構(gòu)業(yè)務(wù)多計收入審計方法8.2.4.6.18.2.4.6.1 方法代碼方法代碼FABD/00068.2.4.6.8.2.4.6.2 2 方法名稱方法名稱虛構(gòu)業(yè)務(wù)多計收入審計方法8.2.4.6.8.2.4.6.3 3 目標(biāo)功能目標(biāo)功能審計目標(biāo)：分析商品銷售情況，判斷銷售業(yè)務(wù)的真實性，從而確定收入的真實性。40審計功能：通過對銷售企業(yè)的銷售、結(jié)算和出庫情況進(jìn)行檢查和核對，重點檢查銷售是否真實、收入確認(rèn)是否合理。8.2.4.6.8.2.4.6.4 4 審計事項審計事項本方法所屬的專業(yè)審計為：企業(yè)審計。本方法所屬的業(yè)務(wù)分類為：一、企業(yè)財務(wù)狀況

60、（一）損益情況 1收入本方法所屬的審計事項為：收入的真實性。8.2.4.78.2.4.7 提前確認(rèn)多計收入審計方法提前確認(rèn)多計收入審計方法無8.2.58.2.5（FABEFABE）銷售費用審計方法）銷售費用審計方法8.2.68.2.6（FABFFABF）營業(yè)稅金及附加審計方法）營業(yè)稅金及附加審計方法8.2.78.2.7（FABGFABG）壞賬準(zhǔn)備審計方法）壞賬準(zhǔn)備審計方法8.38.3（FACFAC）采購業(yè)務(wù)審計方法）采購業(yè)務(wù)審計方法8.3.18.3.1（FACAFACA）采購業(yè)務(wù)情況分析）采購業(yè)務(wù)情況分析8.3.1.18.3.1.1 采購業(yè)務(wù)總體分析方法采購業(yè)務(wù)總體分析方法8.3.1.1.18