常見稅務(wù)問題問答

1、一、我單位將自產(chǎn)的機器設(shè)備自用，作為固定資產(chǎn)入賬，并用于自己企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，請問是否需要視同銷售？若將生產(chǎn)的機器設(shè)備出租，是否需要視同銷售，進項稅額能否抵扣？如果是先自用后出租呢？答：根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條的規(guī)定，自產(chǎn)的機器設(shè)備自用不屬于列舉的視同銷售行為，而自產(chǎn)的機器設(shè)備用于出租，應(yīng)該視作將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，需視同銷售貨物繳納增值稅。同時，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅2008170號）的規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。因此，你單位自產(chǎn)的機器設(shè)備所購的材料可

2、以抵扣進行稅額。如果自產(chǎn)的機器設(shè)備先自用后出租的，同樣可以抵扣進項稅額，但是在出租時應(yīng)該按視同銷售處理。二、企業(yè)分期付款購買一項大型機器設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品，根據(jù)合同約定，一部分于2008年付款，剩下的于2009年付款，并分別于合同規(guī)定的日期支付了貨款，2009年取得了專用F票，但機器設(shè)備于2008年支付第一期貨款時已經(jīng)取得，請問該機器設(shè)備的進項稅額能否抵扣？答：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅2008170號）第二條規(guī)定納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是納稅人2009年1月1日以后實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣

3、稅憑證計算的增值稅稅額。增值稅專用F票使用規(guī)定（國稅發(fā)2006156號）規(guī)定，增值稅專用F票應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對照上述規(guī)定，你單位按合同約定已在2008年付款的部分，雖然取得的是2009年開具的專用F票，但不能抵扣相應(yīng)的進項稅額；對于按合同約定應(yīng)在2009年付款，并取得了2009年開具的增值稅專用F票的部分，可以抵扣進項稅額。三、企業(yè)購進的一套軟件，用于機床自動控制，并取得了增值稅專用F票，請問進項稅額是否可以抵扣？答：根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第八條的規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負擔(dān)的增值稅額，從銷售方取得的增值稅專用F票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額

4、中抵扣。同時，第十條規(guī)定了不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目，而軟件并不在規(guī)定的不得抵扣的項目范圍之內(nèi)。因此，如果你單位購進的該套軟件，屬于增值稅應(yīng)稅貨物并取得了增值稅專用F票的，且用于增值稅應(yīng)稅項目的，可以抵扣進項稅額。四、我企業(yè)為一般納稅人，本月銷售了一臺使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法4減半征收增值稅，另外我企業(yè)本月有經(jīng)認(rèn)證可以抵扣的進項稅額余額，請問可否用當(dāng)月購進貨物的進項稅額抵扣該固定資產(chǎn)的應(yīng)納增值稅額？答：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）規(guī)定，按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額。因此你公司不可以用當(dāng)

5、月購進貨物的進項稅額，抵扣當(dāng)期銷售使用過的固定資產(chǎn)所繳納的應(yīng)納增值稅額。五、我單位把部分廠房租賃給其他單位使用，但是與承租單位共用水表，并收到了自來水公司按6征收率開具的增值稅專用F票，其中包括了我單位和承租單位所用的全部水費，現(xiàn)承租單位要求我單位開具增值稅專用F票，請問這樣做可以嗎？如果可以的話，是否也按6的征收率開具？答：中華人民共和國增值稅暫行條例第二條規(guī)定，自來水的適用稅率為13%。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。因此，按簡易辦法征收僅適用

6、于自來水公司銷售的自產(chǎn)自來水，而你單位屬于轉(zhuǎn)售自來水，不適用簡易辦法，應(yīng)當(dāng)按照13%的增值稅稅率開具增值稅專用F票，并可抵扣進項稅額。六、請問：被收購企業(yè)在收購之前銷售的貨物，現(xiàn)在發(fā)生退貨，如何開具紅字增值稅專用F票？是向收購企業(yè)，還是向被收購企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具紅字增值稅專用F票通知單？答：根據(jù)貨便函200983號文件關(guān)于紅字增值稅專用F票通知單管理系統(tǒng)（4.36.30版）試運行有關(guān)問題的通知企業(yè)變更納稅人識別號后，能夠?qū)ζ髽I(yè)變更稅號前開具的藍字專用F票開具通知單。七、企業(yè)購進貨物，取得了增值稅專用F票，并認(rèn)證通過，但是稽核比對時發(fā)現(xiàn)該張F票屬于失控F票，經(jīng)詢問銷貨方，該企業(yè)當(dāng)月沒有正

7、常納稅申報，后來已經(jīng)補申報，請問這張F票是否可以抵扣？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用F票處理的批復(fù)（國稅函2008607號）規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控F票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控F票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。因此，對于該張F票，你單位主管稅務(wù)機關(guān)通過協(xié)查，確認(rèn)已經(jīng)申報納稅的，并取得銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的書面證明的，可以抵扣進項稅額。八、一般納稅人辦理增值稅納稅申報時，在四小票采集軟件中錄入取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的信息，輸入格式與軟件要求

8、格式應(yīng)該是一致的，可是系統(tǒng)還是提示格式錯誤，請問應(yīng)該如何處理？答：企業(yè)在采集海關(guān)進口增值稅專用繳款書時應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范填制海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書抵扣清單問題的通知（國稅發(fā)明電20058號）的要求填寫。操作時，應(yīng)在輸入法的英文狀態(tài)下輸入相應(yīng)的數(shù)字、字母或符號；如果在中文狀態(tài)下，則需要切換到半角狀態(tài)下輸入。九、我企業(yè)種植茶葉，既直接銷售采摘的青葉，也把部分青葉加工成干茶后銷售，請問是否需要繳納增值稅？答：中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅。而財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知（財稅199552號）中明確，屬于

9、上述免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍內(nèi)的茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青)，以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍。因此，你公司直接銷售的茶青可以按照自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對于加工的干茶，如果屬于毛茶同樣可以免征增值稅，如果屬于精制茶則需按適用稅率征收增值稅。十、企業(yè)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物并出口，同時安置了一定數(shù)量的殘疾人，請問該企業(yè)能否同時享受增值稅和出口退稅的優(yōu)惠政策？答：可以。如果該企業(yè)安置殘疾人的符合財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅200792號）規(guī)定的條件，則可以享受限額內(nèi)按月退還增值稅的稅收

10、優(yōu)惠。同時，如果該企業(yè)生產(chǎn)的自產(chǎn)貨物供出口的，可以享受國家規(guī)定的出口退（免）稅優(yōu)惠政策。十一、生產(chǎn)型出口企業(yè)A進口料件加工后轉(zhuǎn)讓給一家深圳企業(yè)B進行深加工，再由B企業(yè)直接出口,請問A企業(yè)作為深加工結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)是否可以享受免抵退政策？答：浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于支持我省開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的意見（浙國稅進200512號）規(guī)定，出口企業(yè)加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不予征收增值稅，但不得開具增值稅專用F票，且賬務(wù)處理必須與其它經(jīng)營業(yè)務(wù)分開核算。因此，A企業(yè)只能享受免稅的優(yōu)惠，其深加工結(jié)轉(zhuǎn)購進的貨物不能抵扣進項稅額。十二、國外非營利性團體來華設(shè)立代表機構(gòu)，主要從事市場調(diào)查和業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，不從事具體經(jīng)營活動，請問能否免稅，

11、免稅手續(xù)如何辦理？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府等在我國設(shè)立代表機構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知（國稅函2008945號）規(guī)定，外國政府、國際組織、非營利機構(gòu)、各民間團體等在我國設(shè)立的代表機構(gòu)（以下簡稱代表機構(gòu)），可由代表機構(gòu)（或其總機構(gòu)、上級部門）向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)局提出企業(yè)所得稅的免稅申請，并向主管國家稅務(wù)局提供外國政府、國際組織、非營利機構(gòu)、各民間團體所在國主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、政府機構(gòu)確認(rèn)的代表機構(gòu)性質(zhì)證明.主管國家稅務(wù)局對代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅免稅申請進行審核后層報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。十三、外商投資企業(yè)兩年以上應(yīng)付未付的款項，請問是否需

12、要做納稅調(diào)增？答：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定： 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：.（九）其他收入。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，對于外商投資企業(yè)兩年以上應(yīng)付未付的款項應(yīng)計入應(yīng)納稅所得。十四、下城區(qū)某企業(yè)，在余杭區(qū)擁有一套房產(chǎn)用于出租，需要到余杭收取租金，

13、并到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)代開F票，請問是否需要開具外管證，到下城國稅還是下城地稅開具？答：稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。因此，你單位在外地出租房屋，應(yīng)該到主管稅務(wù)機關(guān)開具外管證。浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（浙國稅征200622號）規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人，其外出經(jīng)營活動稅收管理證明的開具按企業(yè)所得稅的征管范圍確定；非企業(yè)所得稅的納稅人其外出經(jīng)營活動稅收管理證明的開具按流轉(zhuǎn)稅的征管范圍確定。因此，你單位應(yīng)該到征收企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)去辦理外管

14、證。十五、請問蕭山企業(yè)簽訂一戶通網(wǎng)上扣款協(xié)議時，能不能用杭州市區(qū)的開戶銀行賬號？答：杭州地區(qū)范圍，只要是已納入了“一戶通”電子繳稅系統(tǒng)的簽約銀行都可以。十六、請問企業(yè)符合什么條件才能申請印制具名F票，申請時需要提供哪些資料？答：中華人民共和國F票管理辦法實施細則（國稅發(fā)1993157號）第七條規(guī)定，有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和F票管理制度健全、F票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的F票；如統(tǒng)一F票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的F票式樣，但均需要報縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。同時，浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)五個稅務(wù)行政許可暫行辦法的通知（浙國稅法200415號）規(guī)定用票單位需要印

15、制具名F票必須同時具備以下條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所、依法辦理稅務(wù)登記；（2）獨立核算，財務(wù)會計和F票管理制度健全；（3）遵守財經(jīng)紀(jì)律，依法履行納稅義務(wù)，近三年來沒有發(fā)現(xiàn)偷逃稅和F票管理上的違法違章行為；（4）統(tǒng)一F票式樣確實不能滿足業(yè)務(wù)需要而需自行設(shè)計F票式樣或F票年使用量超過400本。企業(yè)如果符合上述要求，可以根據(jù)需要提供以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請印制具名F票。（1）企業(yè)銜頭F票印制申請審批表一式二份（2）銜頭F票票樣及各聯(lián)次用途（3）F票繳銷清單（初次定印的企業(yè)除外）（4）允許出口的批準(zhǔn)文書復(fù)印件（限印制出口F票的企業(yè)）（5）辦稅人員身份證明（6）稅務(wù)行政許可申請表十七、外商投資企

16、業(yè)用分配的利潤轉(zhuǎn)增資本，請問是否要為外國投資者扣繳企業(yè)所得稅？答：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。同時，中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征

17、收企業(yè)所得稅。因此，外商投資企業(yè)用分配的利潤轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)當(dāng)按10的稅率，扣繳外國投資者應(yīng)納的企業(yè)所得稅。如果該外國投資者所在國與我國訂立的稅收協(xié)定有不同規(guī)定的，可按協(xié)定的規(guī)定扣繳企業(yè)所得稅。美在人間2009-10-10 20:22:27 2009年1季度12366熱點問題及答案一、聽說2009年以后購進的固定資產(chǎn)可以認(rèn)證抵扣進項稅額了，請問小汽車是不是也可以抵扣呢？答：根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例和中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則的有關(guān)規(guī)定，2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或者自制的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，憑增值稅專用F票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)可從銷項

18、稅額中抵扣。但是，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十五條的規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。二、企業(yè)購買的設(shè)備既用于增值稅項目，也用于營業(yè)稅勞務(wù)，請問該設(shè)備的進項稅額能否抵扣？答：根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第十條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十一條、第二十六條等規(guī)定，該設(shè)備的進項稅額可以抵扣，但對專門應(yīng)用于營業(yè)稅勞務(wù)的部分，不得從銷項稅額中抵扣。三、因突發(fā)洪水，造成我單位購進的貨物被沖走，請問該損失是否屬于非正常損失，該貨物的進項稅額是否需要做進項轉(zhuǎn)出處理？答：根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，非正常損

19、失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因自然災(zāi)害造成的損失不屬于上述規(guī)定的非正常損失，故不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。四、我單位是2008年成立的商貿(mào)企業(yè)，2009年的銷售額已經(jīng)達到了80萬，請問現(xiàn)在是否可以不申請一般納稅人？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知（國稅函20081079號）、浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知（浙國稅流20093號）的規(guī)定，2008年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納

20、稅人，應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用F票。五、請問銷售自己使用過的物品是否需要繳納增值稅？答：根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十五條、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅2008170號）第四條、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）第二條的規(guī)定，從2009年1月1日起，納稅人銷售使用過

21、的物品按下列政策執(zhí)行。（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)按簡易辦法4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按簡易辦法4%征收率減半征收增值稅。2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)按照4%征收率

22、減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的其他固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。3、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品1、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。（三）其他個人銷售自己使用過的物品其他個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅

23、。（四）舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨納稅人（不論一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人）銷售舊貨（指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，包括舊汽車、舊摩托車和舊游艇，但不包括自己使用過的物品），按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。如果舊貨經(jīng)營單位銷售自己使用過的物品，則按一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品的政策執(zhí)行。上述固定資產(chǎn)指的是納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的屬于增值稅應(yīng)稅范圍的固定資產(chǎn)。六、請問銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是否可以開具增值稅專用F票？答：中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知（國稅函200990號）規(guī)定：一般納稅人銷售

24、自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅2008170號）和財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）文件的規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通F票，不得開具增值稅專用F票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通F票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用F票。納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通F票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用F票。一般納稅人銷售自己使用過的且已抵扣過進項稅金的固定資產(chǎn)，按適用稅率征稅，可以開具增值稅專用F票。個人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

25、，可以到稅務(wù)機關(guān)代開普通F票。七、我單位出售了一輛已經(jīng)使用過的小汽車，請問應(yīng)該到哪里開具二手車銷售統(tǒng)一F票？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售F票式樣問題的通知（國稅函2005693號）的規(guī)定，二手車銷售統(tǒng)一F票的開票單位為二手車交易市場的（包括二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機構(gòu)和拍賣企業(yè)等）。杭州市內(nèi)的單位和個人銷售自己使用過的二手車的，都應(yīng)該到二手車交易市場開具或者代開二手車銷售統(tǒng)一F票。二手車交易市場為小規(guī)模納稅人（除其他個人外）代開F票時，一般由二手車交易市場代征稅款，并且需要把稅收完稅證憑證號登記備案。    二手車交易市場為一般納稅人代開二手車銷售F票時，應(yīng)憑稅務(wù)登記

26、副本上一般納稅人專用章或主管稅務(wù)機關(guān)蓋章的一般納稅人納稅申報表開具，可不代征增值稅，由納稅人在次月的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定自主申報納稅。二手車交易市場為其他個人代開二手車銷售F票時，憑其出具的原購機動車銷售統(tǒng)一F票及行駛證（其“購貨單位”欄必須是個人姓名），不用代征增值稅。八、請問：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的銷售額和應(yīng)納稅額如何計算？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知（國稅函200990號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額×

27、;4%/2小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%九、請問銷售自己使用過的固定資產(chǎn)怎樣填報納稅申報表？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知（國稅函20081075號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報辦法>的通知（國稅發(fā)200353號）等文件的規(guī)定，一般納稅人銷售按簡易辦法征稅的已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)填入增值稅納稅申報表附列資料（表一）“二、簡易征收辦法征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細”中第10行的對應(yīng)欄次。其中，不含稅銷售額填入對應(yīng)的

28、“4征收率”下的“銷售額”欄，按4的征收率計算的稅額填入對應(yīng)的“4征收率”下的“稅額”欄，減半征收的稅額填入增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）的第23行“應(yīng)納稅額減征額”內(nèi)。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知（國稅函200990號）等文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售減按2的征收率征稅的已使用過的固定資產(chǎn)，其不含稅銷售應(yīng)填入增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）的第4行“銷售適用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”內(nèi)，其利用稅控器具開具的普通F票不含稅銷售額填寫在第5欄。十、我們是新成立的外貿(mào)企業(yè)，申請并通過了輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定，請問我們購進貨物取得的增值稅專用F票是不是必須

29、在90天內(nèi)認(rèn)證？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用F票進項稅額抵扣問題的通知（國稅發(fā)200317號）規(guī)定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用F票，必須自該專用F票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。同時，國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）規(guī)定，凡外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物，其開具的增值稅專用F票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。    因此，如果你企業(yè)購進的貨物是供出口的，應(yīng)該在開票之日起30日內(nèi)認(rèn)證，如果是供其他用途并要抵扣的，則應(yīng)該在

30、90日之內(nèi)認(rèn)證。十一、我單位是小規(guī)模納稅人，2008年11月銷售的貨物，當(dāng)時已開具F票給購買方，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)F票開具有誤，已經(jīng)按規(guī)定開具了紅字F票，請問，該筆紅字本月申報時應(yīng)按多少稅率沖抵當(dāng)期稅額？答：中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。因此，你單位2009年發(fā)生的2008年銷貨退回，應(yīng)直接從貨物退回當(dāng)期的銷售額中扣減，即按2009年的小規(guī)模納稅人征收率3來沖抵當(dāng)期稅額。十二、我單位2007年購入的電腦按5年計提折舊，現(xiàn)在新稅法下電子設(shè)備的最低折舊年限為3年，請問在2008年企業(yè)

31、所得稅匯算清繳時是否可以改按3年折舊？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知（國稅函200998號）規(guī)定，新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。    因此，你企業(yè)2007年購進的電腦可以在2008年改按3年的年限計算折舊，也可以選擇繼續(xù)按原折舊年限折舊。十三、我單位2008年以前計提的職工福利費有余額沒用

32、完，請問今年企業(yè)所得稅匯算清繳時是否需要納稅調(diào)整？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知（國稅函200998號）規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。十四、我單位是一個國內(nèi)的小企業(yè)，目前正在做企業(yè)所得稅年度申報，請問我單位是否需要填報中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人

33、民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表>的通知（國稅發(fā)2008114號）的規(guī)定，該報告表適用于實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)填報。所以只要您企業(yè)是實行查賬征收的居民企業(yè)或者在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，都需要填報。十五、請問企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備是否可在企業(yè)所得稅前扣除？答：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。因此，壞賬準(zhǔn)備目前不得稅前扣除。并且，2008年發(fā)生了壞賬損失的，如果以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備留有余額，應(yīng)該先沖減原計提的壞賬準(zhǔn)備，沖抵后壞賬損失仍有余額

34、的，則按壞賬損失的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。十六、我單位委托一科研所研究開發(fā)新技術(shù)，請問支付給科研所的開發(fā)費用，能否作為研發(fā)費用加計扣除？答：根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）的規(guī)定，對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合該文件規(guī)定條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。但是對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。十七、我單位總機構(gòu)在杭州，在臺州設(shè)立了分支機構(gòu)，2008年企業(yè)所得稅預(yù)繳時，由總機構(gòu)匯總繳納，請問2009年企業(yè)所得稅預(yù)繳時，是否仍由總機構(gòu)匯總繳納

35、？答：根據(jù)關(guān)于跨區(qū)域總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的補充通知（浙財預(yù)字20091號）的規(guī)定，自2009年1月1日起，除有特殊規(guī)定外，省內(nèi)跨市縣（含寧波）總分機構(gòu)企業(yè)所得稅管理參照國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法（國稅發(fā)200828號）執(zhí)行。因此，2009年你單位應(yīng)當(dāng)適用“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，總機構(gòu)、分支機構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，其中，50%由總機構(gòu)就地申報預(yù)繳，50%由各分支機按其經(jīng)營收入、職工工

36、資和資產(chǎn)總額三個因素進行分?jǐn)傤A(yù)繳。十八、我單位是新辦的商貿(mào)企業(yè)，已經(jīng)被認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人，請問企業(yè)所得稅能否申請核定征收？答：根據(jù)浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅征收辦法的通知（浙國稅所20094號）的規(guī)定，對增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅的征收一律實行查賬征收辦法。由于你單位是一般納稅人，所以企業(yè)所得稅必須實行查賬征收辦法。十九、請問現(xiàn)在購買小汽車，車輛購置稅是否可以減半繳納？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知（財稅200912號）的規(guī)定，對2009年1月20日至12月31日購置1.6升及以下排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。因此，如果您

37、是在2009年1月20日至12月31日期間購買的1.6升及以下排量的乘用車，則可以按5的稅率繳納車輛購置稅。二十、我單位在杭州購買了一輛貨車，并且已經(jīng)繳納了車輛購置稅，辦理了牌照。但銷貨方開具機動車銷售統(tǒng)一F票時，“身份證號碼/組織機構(gòu)代碼”欄目填寫的是組織機構(gòu)代碼，到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證抵扣時，才知道該欄目必須填寫稅務(wù)登記號碼，可是該F票的“注冊登記聯(lián)”和“報稅聯(lián)”已經(jīng)交給車管所和車購辦，無法取回。請問銷貨方應(yīng)該怎樣開具紅字F票？答：根據(jù)浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一F票有關(guān)問題的補充通知（浙國稅征200632號）的規(guī)定，你單位可到車輛購置稅征收部門和公安交管部門，開具相關(guān)證明，再持該證

38、明及機動車銷售統(tǒng)一F票其他聯(lián)次，到原F票開具單位開紅字F票。美在人間2009-10-10 20:26:43 一、問：聽說儲蓄存款個人所得稅從2008年10月就開始免征了，可是現(xiàn)在去銀行取一年的定期存款，怎么還是征了稅呢？    答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅2008132號）的規(guī)定：儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的

39、比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。因此，對2008年10月9日以前的存款利息仍應(yīng)按上述規(guī)定征收個人所得稅。    二、問：生產(chǎn)型出口企業(yè)做進料加工業(yè)務(wù)，但是海關(guān)對進口的料件征收了增值稅，也取得了進口海關(guān)增值稅繳款書。請問，對于該進口料件增值稅能否抵扣進項稅額，并按免抵退的辦法辦理出口退稅？    答：海關(guān)對進口的料件征收的增值稅可以進行抵扣，但是不允許再辦理進料加工免稅證明，以上業(yè)務(wù)可以視同一般貿(mào)易出口辦理免抵退。    三、問：生產(chǎn)型出口企業(yè)從事進料加工，但加

40、工好的產(chǎn)品出口退稅率為0，請問是否需要辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明？     答：進料加工業(yè)務(wù)，其加工好的產(chǎn)品出口退稅率為0，不需要辦理進料加工貿(mào)易免稅證明，其加工好的貨物出口應(yīng)按照簡易辦法征稅。    四、問：生產(chǎn)企業(yè)有自營出口權(quán)限，但一直通過外貿(mào)公司代理出口，現(xiàn)接洽了一筆來料加工業(yè)務(wù)，外貿(mào)公司公司取得免稅證明后，該生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅普通F票給對方，該筆收入是否也免稅？    答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知（國稅發(fā)199431號）第二十條：出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海

41、關(guān)核簽的來料加工進口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機關(guān)及時予以補稅和處罰。如果是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營來料加工業(yè)務(wù)，外貿(mào)企業(yè)委托來電人進行加工，來電人取得了證明，加工好之后由外貿(mào)企業(yè)收回并復(fù)出口?？梢园瓷鲜鲆?guī)定免征增值稅。    五、問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物到大連保稅

42、港，應(yīng)該怎樣辦理出口退稅？     答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知（國稅函20061226號）的規(guī)定，港區(qū)和園區(qū)享受出口加工區(qū)的稅收政策，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)2000155號）的規(guī)定，區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資(不包括水、電、氣)，區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅。

43、60;   六、問：企業(yè)到寧波做電信增值業(yè)務(wù),已向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理了外經(jīng)證，現(xiàn)在因經(jīng)營時間超過一年,要在寧波辦理臨時稅務(wù)登記證,寧波稅務(wù)告知如果辦理臨時稅務(wù)登記證要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳2.5%所得稅。請問如果在寧波預(yù)繳了企業(yè)所得稅,那么回杭州后能否抵繳？    答：浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（浙國稅征200622號）規(guī)定,外出經(jīng)營僅應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納流轉(zhuǎn)稅,而所得稅應(yīng)回機構(gòu)所在地繳納,因此寧波繳納的所得稅是不能回杭州抵繳的。   七、問：已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)跨省設(shè)立的分支機構(gòu)，能否享受高新技術(shù)企業(yè)的15稅率

44、的優(yōu)惠稅率？    答：如果高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時，已經(jīng)包括該分支機構(gòu)的信息，則分支機構(gòu)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳所得稅時，能夠提供有關(guān)證明的，則可以按高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率預(yù)繳，否則，應(yīng)按適用稅率預(yù)繳。    八、問：總公司在上海，分支機構(gòu)在杭州，但今年迄今為止分支機構(gòu)都沒有收到總機構(gòu)的分配表，請問企業(yè)所得稅如何計算？    答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知(國稅函2008747號)第一條的規(guī)定進行處理：首先，分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)要對二級分支機構(gòu)進行審核鑒定，如該二級分支機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，可以確定為應(yīng)就

45、地申報預(yù)繳所得稅的二級分支機構(gòu)；其次，對確定為就地申報預(yù)繳所得稅的二級分支機構(gòu)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機構(gòu)督促總機構(gòu)限期提供稅款分配表，同時函請總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)成總機構(gòu)限期提供稅款分配表，并由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)按照中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定予以處罰；總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)未盡責(zé)的，由上級稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)依照稅收執(zhí)法責(zé)任制的規(guī)定嚴(yán)肅處理。    九、問：公司主要從事集成電路的設(shè)計制造，現(xiàn)擁有集成電路分送機、集成電路測試系統(tǒng)等設(shè)備，能否按電子設(shè)備來折舊？如果是2007年購買的，現(xiàn)在能否該按新稅法規(guī)定的年限計提折舊？    答

46、：電子設(shè)備的范圍在新的企業(yè)所得稅法及其條例中沒有定義，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例立法起草小組編寫的中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例釋義及適用指南中關(guān)于電子設(shè)備定義進行集成電路分送機、集成電路測試系統(tǒng)等設(shè)備的判定。企業(yè)對于2008年1月1日以前購進的固定資產(chǎn)，已按原稅法規(guī)定年限計提折舊的，在沒有新的具體規(guī)定出臺之前，則在2008年繼續(xù)按原折舊年限折舊。    十、問：企業(yè)2008年7月份由內(nèi)資轉(zhuǎn)外資,原所得稅交地稅，現(xiàn)在交在國稅?，F(xiàn)在在計算企業(yè)所得稅稅額時是按照本期金額還是累計金額計算?年底匯算清繳時是按全年，還是按轉(zhuǎn)到國稅后開始計算?    答：

47、該企業(yè)2008年7月由內(nèi)資企業(yè)變更為外資企業(yè)，在向國稅機關(guān)進行所得稅申報納稅時，季度申報時企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的累計金額和本期金額都應(yīng)該填寫，但計算當(dāng)期預(yù)繳企業(yè)所得稅額是按累計金額進行計算。年度終了后按全年數(shù)進行年度申報、匯算清繳。若2008年7月由內(nèi)資企業(yè)變更為外資企業(yè)時，已對2008年1-6月內(nèi)資企業(yè)進行了企業(yè)所得稅的清算，則2008年7月起的外資企業(yè)季度申報和年度申報均按外資企業(yè)發(fā)生的應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。    十一、問：如果企業(yè)收到的F票的企業(yè)名稱欄為簡稱，而不是全稱，該F票能否作為企業(yè)所得稅稅前列支的憑證？     答：國家稅務(wù)總局關(guān)于進

48、一步加強普通F票管理工作的通知（國稅發(fā)200880號）規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定F票特別是沒有填開付款方全稱的F票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。    十二、問：根據(jù)國稅函1994687號，韓國銀行從我國取得的利息應(yīng)在我國免予征稅的。那么，企業(yè)因為貸款而付給韓國進出口銀行的相關(guān)費用（如承諾費、代理費、管理費）是否屬于免稅范圍之內(nèi)？    答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)994098號印發(fā)的中、韓兩國政府避免雙重征稅協(xié)定的第十一條利息第四項“本條'利息'一語是指從各種債權(quán)取得的所得”規(guī)定，來電人所提到

49、的承諾費、代理費、管理費等不屬于因債權(quán)本身而取得的所得，不應(yīng)歸屬于利息項目列為免稅范圍，而應(yīng)為勞務(wù)所得。     十三、問：企業(yè)在增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期時，當(dāng)期認(rèn)證的增值稅專用F票記入了“待抵扣進項稅額”，那么企業(yè)轉(zhuǎn)正之后如果還沒有比對通過，是可以當(dāng)期直接抵扣，還是需要繼續(xù)等到比對通過之后才能抵扣哪？    答：輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅專用F票需要比對通過后才能抵抵扣，當(dāng)企業(yè)轉(zhuǎn)正之后，在“待抵扣進項稅額”的，如果還沒有比對通過的，還是需要繼續(xù)等到比對通過之后才能抵扣。企業(yè)轉(zhuǎn)正之后則不再需要列入“待抵扣進行稅額”，直接轉(zhuǎn)入“申報抵扣的進項稅額”，當(dāng)期直接申報

50、抵扣。    十四、問：企業(yè)的經(jīng)營范圍為服務(wù)（幕墻維修及技術(shù)咨詢、室內(nèi)裝飾）和銷售（幕墻材料），企業(yè)認(rèn)為經(jīng)營玻璃幕墻屬于包工包料，應(yīng)該按建筑業(yè)征營業(yè)稅，可稅務(wù)機關(guān)卻要求交增值稅，為什么？    答：根據(jù)新修訂的增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，如果該企業(yè)僅僅提供安裝勞務(wù)，不直接銷售幕墻則不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)按建筑安裝業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅。如果企業(yè)銷售幕墻并且同時進行安裝則屬于增值稅的混合銷售行為繳納增值稅。幕墻材料銷售若作為兼營業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算幕墻材料銷售和安裝勞務(wù)收入，安裝勞務(wù)收入可繳納營業(yè)稅，幕墻銷售收入繳納增值稅。若是招投標(biāo)項目屬于包工包料的，依據(jù)銷售

51、收入的比例，如果材料銷售比例達到50%以上的，繳納增值稅。    十五、問：企業(yè)在輔導(dǎo)期滿六個月時,未申請辦理一般納稅人轉(zhuǎn)正手續(xù),現(xiàn)已符合條件是否可以申請轉(zhuǎn)正?    答：根據(jù)杭州市增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法（試行）（杭國稅流2005341號）的規(guī)定：新辦商貿(mào)企業(yè)（除大中型商貿(mào)企業(yè)外）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。納稅輔導(dǎo)期滿后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其進行全面審查，對符合規(guī)定條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。凡不符合規(guī)定條件的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或取消其一般納稅人資格。由于一

52、般納稅人轉(zhuǎn)正需要企業(yè)提出申請，而如果企業(yè)不進行申請，一般就會延長其輔導(dǎo)期。該企業(yè)沒有到期提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)可能延長了其輔導(dǎo)期。如果其延長的輔導(dǎo)期為6個月，則該企業(yè)需要在下次滿6個月時提出轉(zhuǎn)正申請。    十六、問：企業(yè)在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中查詢以前月份的增值稅申報表時發(fā)現(xiàn)，6月份的增值稅申報表及其附表全部沒有了，但現(xiàn)在需要打印出來上交，請問怎么辦？    答：請確認(rèn)該企業(yè)6月份申報5月份的增值稅時是否是零申報，如果是零申報，則申報表有可能顯示是空白。    十七、問：企業(yè)做海關(guān)完稅憑證抵扣的采集抵扣時，系統(tǒng)提示“填報日期不得超過申報日期

53、”，請問怎么辦？    答：填報日期應(yīng)為海關(guān)繳款書上的開票日期，不是企業(yè)采集該繳款書的時間，請企業(yè)核對是否把填報日期寫錯。    十八、問：開具的增值稅專用F票已經(jīng)認(rèn)證,但開票至今已經(jīng)超過了90天，現(xiàn)因開票金額有誤需要開具紅票,是否可以開具？是否是只要開票日期超過90天的就不能開具紅字F票？     答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用F票使用規(guī)定>的通知(國稅發(fā)2006156號)和國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用F票使用規(guī)定的補充通知（國稅發(fā)200718號）等文件規(guī)定，90天僅僅是指專用F票的認(rèn)證期限，而不是開紅票的期

54、限。如果專用F票在90天之內(nèi)通過了認(rèn)證，因種種原因需要開具紅票的，可以按規(guī)定取得通知單后，開具紅字F票。    十九、問：納稅人到稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用F票，F(xiàn)票上應(yīng)該蓋企業(yè)的F票專用章，還是稅務(wù)機關(guān)的代開F票章?    答：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā),稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用F票管理辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)2004153號）第十一條規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用F票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或F票專用章。    二十、問：因為發(fā)生折讓，購貨方到稅務(wù)機關(guān)已開具紅字專用F票通知單，并已郵寄給銷售方，但購貨方當(dāng)月未收到紅票，購

55、貨方當(dāng)期是否需要進項轉(zhuǎn)出？    答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用F票使用規(guī)定>的通知（國稅發(fā)2006156號）的規(guī)定，購買方當(dāng)期必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用F票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。二十一、問：定期定額的個體工商戶能否去代開增值稅專用F票？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用F票管理辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)2004153號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用F票管理問題的通知（國稅函20041404號）的規(guī)定

56、，原則上定期定額戶可以代開專用F票。但是根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)）（國稅函20031396號），如果是沒有達到起征點，則不能代開專用F票。    二十二、問：市場中的核定征收的個體工商戶，以前一直是自己領(lǐng)購F票開具的，但現(xiàn)在去稅務(wù)機關(guān)買F票卻被告知從2008年8月開始，必須去市場代開，自己不得領(lǐng)購普通F票了，這是怎么回事？     答：為了加強市場內(nèi)個體戶F票管理，杭州市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范和完善個體稅收管理的工作意見（杭國稅征2008218號）規(guī)定，凡是在市場內(nèi)經(jīng)營的個體工商戶，使用電腦版普通F票，并由主管稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的

57、門征延伸點負責(zé)開具，實行戶籍信息、定額信息、開票信息、申報信息、繳納信息集中管理的模式。因此該個體工商戶應(yīng)到市場的門征開票點去開具F票。如果該有證個體戶，使用F票量多，并使用頻繁，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請領(lǐng)購限額普通F票。    二十三、問：網(wǎng)上申報中的老資產(chǎn)負債表上，沒有“工程物資”這個科目，則該怎么處理？    答：企業(yè)如果執(zhí)行的不是新企業(yè)會計準(zhǔn)則的，則在網(wǎng)上申報時應(yīng)繼續(xù)填報老資產(chǎn)負債表，該表中確實是沒有“工程物資”科目。請企業(yè)對其性質(zhì)進行分析，列入“在建工程”或“存貨”即可。    二十四、采用防偽稅控系統(tǒng)開具紅字增值稅專用F票申請

58、單后，對于沒有防偽稅控系統(tǒng)的純外貿(mào)增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人等發(fā)生需要開具紅字增值稅專用F票通知單的，應(yīng)該如何辦理？對于當(dāng)月開具的專用F票，當(dāng)月進行非征期抄稅后發(fā)現(xiàn)有   誤，可否當(dāng)月申請開具紅字增值稅專用F票通知單？    答：未加入防偽稅控系統(tǒng)的純外貿(mào)增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人等發(fā)生需要開具紅字增值稅專用F票通知單的，填寫手工申請單，到主管稅務(wù)機關(guān)開具通知單。對于當(dāng)月開具的專用F票，當(dāng)月進行非征期抄稅后發(fā)現(xiàn)有誤，可以當(dāng)月申請開具紅字增值稅專用F票通知單。    二十五、根據(jù)財稅199797號、浙國稅流200576號等文件，

59、連鎖經(jīng)營企業(yè)可以匯總繳納增值稅。那么對于非連鎖經(jīng)營企業(yè)，其獨立核算的分支機構(gòu)的增值稅能否比照連鎖經(jīng)營企業(yè)申請匯總繳納增值稅？答：對于非連鎖經(jīng)營企業(yè)，其獨立核算的分支機構(gòu)的增值稅不能比照連鎖經(jīng)營企業(yè)申請匯總繳納增值稅。    二十六、財稅2008170號規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，如果售價低于原值（滿足原規(guī)定的三個條件的），是否也要征稅？    答：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，無論售價是

60、否低于原值都應(yīng)按照4%的征收率減半繳納增值稅。    二十七、根據(jù)新的增值稅暫行條例，從2009年開始新購入的材料用于研究開發(fā)企業(yè)的新產(chǎn)品、新技術(shù)，沒有形成無形資產(chǎn)的，可否抵扣？形成無形資產(chǎn)的，可否抵扣？    答：企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的過程中不可能形成無形資產(chǎn)，因此，也不存在無形資產(chǎn)可否抵扣的問題。對于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的過程中，購入使用的材料，其進項稅額可以抵扣。    二十八、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定不動產(chǎn)在建工程屬于非增值稅應(yīng)稅項目，且不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。請問，作為建筑物組成部分的中央空調(diào)、貨梯等，是否也包括在內(nèi)？