房地產(chǎn)公司財務(wù)管理制度

1、 有限公司財務(wù)管理制度 二O一一年九月前言 為加強(qiáng)會計核算業(yè)務(wù)，不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，以適應(yīng)公司發(fā)展經(jīng)營的要求，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本財務(wù)管理辦法。要求公司全體員工認(rèn)真遵守。第一章 總則第一條 為規(guī)范公司財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，依據(jù)會計法及企業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條 本辦法以及根據(jù)本辦法制定的單項(xiàng)財務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則等，構(gòu)成本公司完整的內(nèi)部財務(wù)管理體系。第三條 本辦法制訂的原則：1、 公司股東利益最大化。2、 公司運(yùn)營資金成本最小化。3、 公司財務(wù)管理體現(xiàn)行業(yè)、區(qū)域、所有制特征，遵循國家財稅、會計法律法規(guī)，也注意借鑒國際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，并與國際財務(wù)

2、慣例逐步接軌。4、 公司財務(wù)具有可控性，使財務(wù)管理與企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)相一致。 第二章 公司財務(wù)管理體制第四條 依據(jù)會計法和公司章程，本公司財務(wù)管理實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。第五條 公司實(shí)行在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，以公司財務(wù)部為核心，各職能部門為基礎(chǔ)的財務(wù)管理體制。第六條 總經(jīng)理在財務(wù)管理上的職責(zé): 1. 執(zhí)行各項(xiàng)財經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，支持財務(wù)部和財務(wù)人員依法辦理會計業(yè)務(wù)，履行職責(zé)，保障財務(wù)人員的職權(quán)不受侵犯。 2. 依據(jù)會計法、公司章程的規(guī)定和程序，向董事會提出對財務(wù)負(fù)責(zé)人任免的建議。 3. 接受稅務(wù)、審計等單位的相關(guān)檢查。 第七條 財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)：1. 在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)企業(yè)的

3、財務(wù)會計工作，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)建立、健全經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任制，監(jiān)督、檢查項(xiàng)目運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)。 2. 認(rèn)真組織本單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法令、制度、遵守財經(jīng)紀(jì)律。 3. 參與公司勞動人事工資制度的制定、項(xiàng)目的論證、策劃、建設(shè)；參與項(xiàng)目銷售計劃的制定、對外投資和重大經(jīng)濟(jì)合同的討論；審議、檢查、監(jiān)督計劃、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行，考核經(jīng)營成果。 4. 組織有關(guān)部門編制各項(xiàng)目的財務(wù)成本計劃和落實(shí)完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)意見，保證財務(wù)成本計劃的實(shí)施。 5. 組織有關(guān)部門編制實(shí)施公司的資金收支計劃，考核資金收支計劃的完成情況，以保證公司的經(jīng)營計劃的順利完成。 6. 負(fù)責(zé)項(xiàng)目信貸資金的籌措，保證經(jīng)營資

4、金的需要，監(jiān)督資金的使用。第八條 財務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)：1. 在總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作，保障公司資產(chǎn)的安全完整，建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，遵守財經(jīng)政策和法律法規(guī)。2. 確保公司各項(xiàng)財會數(shù)據(jù)、資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。參與公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的擬訂，監(jiān)督經(jīng)營計劃、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行，考核經(jīng)營成果。3. 籌劃資本運(yùn)作方案，分析投資與理財?shù)慕?jīng)營效益，建立廣泛的財務(wù) 經(jīng)營資源，為公司發(fā)展戰(zhàn)略提供外部信息和決策依據(jù)。4. 負(fù)責(zé)公司對外與稅收、審計、金融等部門的協(xié)調(diào)、合作關(guān)系。5. 負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的籌措，監(jiān)督資金的合理使用，對各項(xiàng)開支按照資金計劃和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批。6. 組織對公司財產(chǎn)的盤查，

5、及時對財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損落實(shí)責(zé)任，分析原因，提出處理意見。7. 組織本部門從業(yè)道德、工作紀(jì)律與崗位技能的培訓(xùn)，帶領(lǐng)財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)、開闊視野，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)管理人才。8. 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第九條 財務(wù)部職責(zé) ： 財務(wù)部是公司負(fù)責(zé)組織和從事財務(wù)管理的職能部門，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，辦理公司財務(wù)會計事務(wù)，進(jìn)行會計核算，實(shí)行會計監(jiān)督。其主要職責(zé)是： 1. 負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)決算的編制、執(zhí)行、檢查、分析。 2. 負(fù)責(zé)公司信貸資金的管理和核算，按規(guī)定的審批權(quán)限調(diào)劑使用、統(tǒng)一調(diào)度資金。 3. 負(fù)責(zé)會計核算，如實(shí)反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，向公司領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)確及時報送財務(wù)資料及相關(guān)信息。4. 監(jiān)督公司的財務(wù)

6、收支，對未經(jīng)批準(zhǔn)和手續(xù)不全的支出有權(quán)拒付。5. 依法計算、繳納國家各項(xiàng)稅收。 7. 處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的其他問題。第十條 各職能部門的職責(zé)1. 各部門在簽訂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同時，首先要從公司利益出發(fā)，降低采購或勞務(wù)成本。在簽訂程序上實(shí)行合同會簽。2. 按時填報財務(wù)收支、費(fèi)用計劃，經(jīng)財務(wù)部審核、匯總后，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后予以執(zhí)行。第三章 財務(wù)基礎(chǔ)管理工作第十一條 公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，建立健全崗位責(zé)任制。第十二條 會計人員職業(yè)道德 1. 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)樹立良好的職業(yè)形象，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，提高工作效率。2. 會計人員應(yīng)當(dāng)按照法律、

7、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。3. 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密、員工薪酬資料，不能泄露公司的會計信息。第十三條 會計工作交接1. 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交接替人員，編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、賬簿、報表、支票、發(fā)票、文件和物品等內(nèi)容。2. 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會計人員交接由財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財務(wù)部經(jīng)理交接由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)交。3. 交接完畢后，交接雙方和人員要在移交清冊上簽名或蓋章，移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，財務(wù)部存檔一份。第

8、十四條 會計核算一般要求1. 公司會計核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。公司會計核算實(shí)行電算化，建立內(nèi)部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)體系。2. 公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，設(shè)置會計科目、會計帳套和會計報表。3. 會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料必須真實(shí) 、準(zhǔn)確、完整并符合會計制度的規(guī)定。4. 公司的會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。第十五條 原始憑證要求：1 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2

9、 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員簽名或者蓋章。3 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼，金額和內(nèi)容等或附遺失憑證的存根復(fù)印件；由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。4 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收人證明，支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明。如為個人收款，應(yīng)提供身份證復(fù)印件。5 職工因公需要借款，填制借款單，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部、公司總經(jīng)理審批后，在財務(wù)部簽字領(lǐng)

10、取借款。報銷時填費(fèi)用報銷單，收回借款，財務(wù)部由會計開具收款收據(jù)。 6. 原始憑證不得外借，其他部門若特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 第十六條 記賬憑證要求：1. 財務(wù)部人員辦理會計事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，憑證要加蓋審核人員、記賬人員的印章或簽字。2. 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊。3. 各種經(jīng)濟(jì)合同，收據(jù)等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)登記，保管。第十七條 會計記賬和會計賬簿每月終了對憑證進(jìn)行審核，會計主管復(fù)核后，進(jìn)行計算機(jī)記賬工

11、作，并及時進(jìn)行備份。第十八條 財務(wù)報表要求：1. 財務(wù)部應(yīng)根據(jù)帳薄記錄，按照有關(guān)規(guī)定，定期編制財務(wù)報表及其說明，會計報表包括會計報表主表、附表及附注。2. 財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制。3. 財務(wù)報表經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核簽名后上報財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理，簽名后報送有關(guān)部門。第十九條 財務(wù)分析及預(yù)測：1. 財務(wù)部在會計年度末，對企業(yè)當(dāng)年財務(wù)狀況做出分析，財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)分析，負(fù)債和權(quán)益分析、收入成本分析，利潤完成分析、期間費(fèi)用分析。2. 根據(jù)分析暴露出的經(jīng)營活動中存在的問題和不足，找出差距，提出解決及改進(jìn)的措施和建議。3. 每一年度末，根據(jù)公司經(jīng)營計劃，由財

12、務(wù)部組織各部門參與，對下一年度公司經(jīng)營情況做出財務(wù)預(yù)測，并編制財務(wù)預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理辦公會核定后，報董事會審批。第二十條 內(nèi)部稽核及牽制：1. 財務(wù)人員對公司經(jīng)營活動實(shí)行會計監(jiān)督，對不真實(shí)不合法的原始憑證，不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。2. 財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時應(yīng)及時向公司領(lǐng)導(dǎo)報告。并查明原因，做出處理。3. 財務(wù)部建立內(nèi)部稽核制度，公司財務(wù)部要做好公司內(nèi)部財務(wù)活動的經(jīng)常性檢查和稽核工作。出納人員不得兼管稽核及會計檔案管理和記賬工作。4. 建立財產(chǎn)、物資的管理和清查盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行財務(wù)清查，查證賬簿記錄與實(shí)物是否相符。 第四章 資金籌集第二

13、十一條 公司籌集資金的方式有：投資者投入、企業(yè)資本積累、負(fù)債。第二十二條 公司作為有限責(zé)任公司，實(shí)收資本由股東投入。第二十三條 公司吸收投資者無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%，如因特殊情況，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但最高不得超過30%。 公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第二十四條 公司對投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額，接受捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。 資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。第二十五條 公司的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。1. 流動負(fù)債包括短期借款

14、、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用等。2. 長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付長期債券等。3. 公司為開發(fā)項(xiàng)目而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前，計入開發(fā)成本；開發(fā)產(chǎn)品完工之后，計入財務(wù)費(fèi)用。 公司與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的支出在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。第二十六條 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計入營業(yè)外收入。第五章 流動資產(chǎn)第二十七條 流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第二十

15、八條 現(xiàn)金的管理：1. 現(xiàn)金的使用范圍：（1） 員工工資、津貼、獎金、勞保福利及按國家規(guī)定對個人的其他現(xiàn)金支出。（2） 個人勞務(wù)報酬。（3） 出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)。（4） 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（5） 總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。2 .結(jié)算起點(diǎn)定為2000元。 3.除此之外，財務(wù)人員支付款項(xiàng)，超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)帳支票支付。 4. 財務(wù)人員支付現(xiàn)金、可從庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取。不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不能坐支。5. 公司員工因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，并按公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，經(jīng)會計審核制單后方可借用。6. 現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)，每日終了應(yīng)將庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余

16、額核對，做到賬實(shí)相符，月末應(yīng)與總賬核對，做到賬賬相符。如果發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第二十九條 銀行存款的管理1. 銀行結(jié)算紀(jì)律：（1） 不得出租出借銀行帳號。（2） 不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。（3） 不得套取銀行信用。（4） 凡超過結(jié)算限額以上的款項(xiàng)支付，必須采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2. 支票管理：（1） 用款部門需用支票結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)填寫付款匯簽單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，到財務(wù)部辦理結(jié)算手續(xù)。（2） 原則上不得簽發(fā)無收款單位、無金額的空白支票，如特殊原因收款單位、金額無法確定的經(jīng)總經(jīng)理特批后，財務(wù)人員可填發(fā)限額空白支票，但經(jīng)辦人必須在二日內(nèi)結(jié)清手續(xù)。3. 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)日收付款情況與銀行存款日

17、記賬進(jìn)行核對，月底銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，若余額不符，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理。第三十條 存貨包括材料、設(shè)備、開發(fā)成本等，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時出租房，周轉(zhuǎn)房視同存貨。第三十一條 開發(fā)產(chǎn)品按計劃成本計價，其他存貨按實(shí)際成本計價。第三十二條 對存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧，毀損及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理。第六章 固定資產(chǎn)第三十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)器、 運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上 并使

18、用期限超過兩年，也作為固定資產(chǎn)。第三十四條 公司固定資產(chǎn)目錄及折舊年限。一、 房屋及建筑物： 1.房屋 35年 2.建筑物 20年二、 通用設(shè)備： 非生產(chǎn)用設(shè)備 5年 文字處理設(shè)備 5年 工具及其它用具 5年三、交通運(yùn)輸設(shè)備： 汽車 4年 摩托車 4年四、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備： 電子產(chǎn)品 電視機(jī) 3年 電子計算機(jī) 3年 攝像機(jī) 3年 通信設(shè)備 電話系統(tǒng) 5年 移動電話 5年六、家具用具： 5年七、其他： 5年第三十五條 固定資產(chǎn)按照以下方法計價：1. 購入的：按照買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和繳納的稅金等計價。2. 自行建造的：按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計價。在

19、購建固定資產(chǎn)過程中交納的有關(guān)稅費(fèi)計入固定資產(chǎn)價值。3. 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的：按照固定資產(chǎn)原價加上改、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。4. 投資者投入的：按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。5. 融資租入的：按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。6. 接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額（無發(fā)票賬單的，按同類設(shè)備市價）加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、稅金、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。7. 盤盈的：按照同類固定資產(chǎn)重置完全價值計價。第三十六條 完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應(yīng)按照工程全部支出數(shù)估價轉(zhuǎn)入

20、固定資產(chǎn)，并從交付使用月份的次月起計提折舊，辦理竣工決算后，按其實(shí)際價值調(diào)整原估價的固定資產(chǎn)原值和已計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。 第三十七條 計提折舊的固定資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗(yàn)設(shè)備、其他固定資產(chǎn)、季節(jié)性停用，修理停用的固定資產(chǎn)，融資租賃方式租入和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 不計提折舊的固定資產(chǎn)包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 提前報廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊，其凈損失計入營業(yè)外支出。第三十八條 公司固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的

21、次月起，按月計提，停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊，提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)，不再計提折舊。第三十九條 發(fā)生的固定產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)費(fèi)用，修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大的，可采用待攤或預(yù)提的辦法，采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出應(yīng)沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計入有關(guān)費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。第四十條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入扣除清理費(fèi)用后，與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第四十一條 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減去估計累計折舊后的凈收益，計入營業(yè)外收入，盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險

22、公司賠償及殘值后的凈損失，計入 營業(yè)外支出。 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費(fèi)。第四十二條 公司增加固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門提交申購單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后購買。1. 出借的固定資產(chǎn)，必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)由使用單位出具借據(jù)，企管部須在卡片上注明情況后方可借出。2. 固定資產(chǎn)的報廢、毀損、由使用單位填寫報廢申請表，經(jīng)行政部審核，財務(wù)部核定原值和凈值，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，上報董事會審批，據(jù)董事會批準(zhǔn)文轉(zhuǎn)銷賬務(wù)。3. 增加、減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)由企管登記造冊，并負(fù)責(zé)實(shí)物管理，財務(wù)部要建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，固定資產(chǎn)卡片，定期進(jìn)行帳、物、卡的核對，每年

23、進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作。第七章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)第四十三條 無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第四十四條 無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計價。1. 投資者作為資本金或合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的金額計價。2. 購入的，按照實(shí)際支付價款計價。3. 自行開發(fā)并且依法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計價。4. 接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。第四十五條 用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)增加公司的長期投資。對于向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，除了增加其他業(yè)務(wù)收入外還應(yīng)計

24、算其成本。第四十六條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤銷，不計算殘值。攤銷時增加管理費(fèi)用，直接沖減無形資產(chǎn)。具體攤銷原則為：（1） 法律和合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則確定。（2） 法律沒有規(guī)定有效期限，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。（3） 法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或受益年限的,按照不少于10年的期限平均攤銷。第四十七條 公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他銷售收入。第四十八條 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出。1. 開辦費(fèi)是指公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括

25、籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益及利息等支出。2. 開辦費(fèi)自開始經(jīng)營月份次月起，一次性攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。3. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)，分期攤?cè)氤杀净蚬芾碣M(fèi)用。第八章 對外投資第四十九條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。第五十條 公司對外投資，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的可行性研究，對確有投資價值的項(xiàng)目，經(jīng)總經(jīng)理辦公會研究后，報董事會審批。第五十一條 對外投資的計價：1. 以貨幣資金對外投資的按照實(shí)際支付的金額計價。2. 以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式對外投資的、按評估確

26、認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。第五十二條 對外投資的核算：1. 公司短期投資和長期投資中對被投資單位沒有控制權(quán)的，采用成本法核算。2. 公司擁有被投資單位實(shí)際控制權(quán)的長期投資，采用權(quán)益法核算。按照被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或分擔(dān)的數(shù)額，作為公司的投資收益或投資損失，同時增加或減少企業(yè)的長期投資，并在公司從被投資單位實(shí)際分得股利或利潤時相應(yīng)減少公司的長期投資。第五十三條 公司對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔(dān)的虧損，計入投資收益，收回的對外投資與長期投資賬面價值的差額，計入投資收益或投資損失，按國家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅后并入公司凈利潤。第九章 成本和費(fèi)用第五十四條 成本核算對象

27、的確定：1. 土地開發(fā)：按所開發(fā)土地的區(qū)域確定對象。對于大規(guī)模的開發(fā)，依據(jù)整體配套分區(qū)域開發(fā)的原則，按逐步開發(fā)的某規(guī)劃區(qū)域或功能分區(qū)為對象（如產(chǎn)業(yè)、住宅、商貿(mào)區(qū)等）；若為單體建設(shè)項(xiàng)目開發(fā)的建設(shè)用地支出，不在此科目核算，直接在“房屋開發(fā)”科目下該單體項(xiàng)目中核算。2. 房屋開發(fā)： 一般開發(fā)的項(xiàng)目，以每一獨(dú)立編制概（預(yù)）算的單項(xiàng)工程為對 象； 同一開發(fā)地點(diǎn)，結(jié)構(gòu)類型相同或相近的群體項(xiàng)目，開竣工時間相近，且為同一施工隊(duì)伍承建，可合并為一個成本核算對象；對于個別規(guī)模較大、工期較長、由兩個以上單位承建的建設(shè)項(xiàng)目，可按一定區(qū)域或部位為對象。3. 配套設(shè)施開發(fā)：按區(qū)域內(nèi)不同配套項(xiàng)目為對象。4. 代建工程開發(fā)：

28、按所簽訂的代建工程項(xiàng)目為對象。5. 商品銷售：商品銷售成本核算以各倉庫為基本核算單位，核算對象包括各類建筑材料、裝飾材料、電線電纜、閥門及大中型設(shè)備。第五十五條 成本費(fèi)用的歸集 1 土地開發(fā) 在“土地開發(fā)”科目下，設(shè)“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”、“前 期工程費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)”、“借款利息”等項(xiàng)目。（1） “土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”項(xiàng)目：核算土地征用過程中的地價、安置補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償、地面附著物及企業(yè)補(bǔ)償，撤村轉(zhuǎn)戶的房屋安置、勞力安置以及土地征用管理費(fèi)，耕地占用稅、土地開墾費(fèi)、出讓金及征地過程應(yīng)交納的其他費(fèi)用。（2） “前期工程費(fèi)”項(xiàng)目：核算土地規(guī)則、設(shè)計、水文、地質(zhì)、勘探、測繪以及為創(chuàng)造建設(shè)條件而

29、發(fā)生的“七通一平”支出。（3） “開發(fā)間接費(fèi)”項(xiàng)目：指期末由“開發(fā)間接費(fèi)”科目分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的日常應(yīng)由多個成本對象負(fù)擔(dān)的共性費(fèi)用。（4） “借款利息”項(xiàng)目：指期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的應(yīng)計入土地開發(fā)的項(xiàng)目建設(shè)期利息。2 房屋開發(fā)、代建工程開發(fā)在“房屋開發(fā)”、“代建工程開發(fā)”科目下，設(shè)“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”、 “前期工程費(fèi)”、 “基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”、“建安工程費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)”、“借款利息”等項(xiàng)目。(1)“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”：核算以綜合的方式從“開發(fā)產(chǎn)品××土地”科目轉(zhuǎn)入或土地承讓支出；如為單體建設(shè)項(xiàng)目開發(fā)的建設(shè)用地支出，直接計入該成本項(xiàng)目。(2) “前期工程費(fèi)”：核算項(xiàng)目建設(shè)

30、中規(guī)劃、設(shè)計、勘察而發(fā)生的支出等。 （3）“基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”核算應(yīng)由該項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的區(qū)域配套費(fèi)。 (4)“建筑安裝工程費(fèi)”：核算土建、水曖電及外裝飾支出，由發(fā)包方直接計入成本的材料差價；電梯、通風(fēng)、制冷、消防、變電等設(shè)備支出。(5)“開發(fā)間接費(fèi)”“借款利息”與“土地開發(fā)”各項(xiàng)目類同。3 “配套設(shè)施開發(fā)”在“配套設(shè)施開發(fā)”科目下設(shè)“前期工程費(fèi)”、“建安工程費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)”、“借款利息”等項(xiàng)目，各項(xiàng)目歸集內(nèi)容于“房屋開發(fā)”類同。4 “開發(fā)間接費(fèi)”該科目主要?dú)w集公司為開發(fā)項(xiàng)目而設(shè)置的建設(shè)管理人員的工資、福利費(fèi)、勞保費(fèi)、辦公費(fèi)以及項(xiàng)目建設(shè)過程發(fā)生的難以確定為某一對象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用等。第五十六條 開發(fā)成本的

31、結(jié)轉(zhuǎn)。1 土地開發(fā)：公司開發(fā)的建設(shè)用地按其用途分為商品性建設(shè)用地、自建項(xiàng)目用地和基礎(chǔ)設(shè)施用地。開發(fā)完成后，按實(shí)際支出（計算單位成本時，面積以能有償轉(zhuǎn)讓面積為基數(shù)）采用以下方式，結(jié)轉(zhuǎn)完工成本：（1） 商品性建設(shè)用地和尚未確定用途的自建項(xiàng)目用地，采用平行結(jié)轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目下商品性建設(shè)用地和自建項(xiàng)目建設(shè)用地子目，在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及自建項(xiàng)目開工時轉(zhuǎn)入經(jīng)營成本或所建項(xiàng)目成本。（2） 已確定并具備開工條件的自建項(xiàng)目用地，以綜合結(jié)轉(zhuǎn)的方式直接轉(zhuǎn)入“房屋開發(fā)”、“代建工程開發(fā)”等科目相應(yīng)的成本對象。（3） 公園、綠地、學(xué)校、體育館以及不能有償轉(zhuǎn)讓的市政道路等基礎(chǔ)、公建設(shè)施占地，轉(zhuǎn)入相應(yīng)的“代建工程

32、開發(fā)”項(xiàng)目。 2. 房屋開發(fā)：項(xiàng)目竣工后，轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目。 由于在建項(xiàng)目竣工后，工程結(jié)算及財務(wù)決算周期較長，房屋開發(fā)成本難以全部歸集完畢，此時銷售已成立，為正確計算損益，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本。在建設(shè)項(xiàng)目工程財務(wù)決算完成后，實(shí)際成本與計劃成本產(chǎn)生的差異，若該項(xiàng)目尚未銷售完畢，將差異加入賬余成本，由待售部分承擔(dān)，若項(xiàng)目已銷售完畢，轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”。 3. 配套設(shè)施開發(fā)該項(xiàng)目歸集完畢后，按受益對象及相應(yīng)權(quán)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)計入“土地開發(fā)”，“房屋開發(fā)”，“代建工程開發(fā)”科目下的“基礎(chǔ)配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目。4 開發(fā)間接費(fèi)用：公司于每半年將開發(fā)間接費(fèi)按建設(shè)項(xiàng)目對象的一定權(quán)數(shù)比例分?jǐn)傆嬋胪恋亻_發(fā)、房屋開發(fā)

33、、代建工程開發(fā)、配套設(shè)施開發(fā)科目下的開發(fā)間接費(fèi)項(xiàng)目。第五十七條 公司發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。第五十八條 銷售費(fèi)用是指公司在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營人員工資、福利費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、策劃費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等。第五十九條 管理費(fèi)用指公司為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、電信費(fèi)、住房公積金、宣傳費(fèi)、水電費(fèi)、資料費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、技術(shù)

34、轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。工會經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額2%計提，撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年經(jīng)營收入在1500萬元以下的，不超過年經(jīng)營收入的5；全年經(jīng)營收入超過1500萬元（含1500萬元）但 足5000萬元的，不超過該部分經(jīng)營收入的3；全年經(jīng)營收入超過5000萬元（含5000萬元）不足一億元，不超過該部分經(jīng)營收入的2；全年經(jīng)營收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分經(jīng)營收入的1。第六十條 職工福利費(fèi)按公司員工工資總額的14%限額支

35、付。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。職工福利費(fèi)用于員工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)），員工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，員工生活困難補(bǔ)助以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。第六十一條 財務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司日常周轉(zhuǎn)借入資金的利息及為開發(fā)項(xiàng)目借入的資金在項(xiàng)目完工后發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用。第六十二條 待攤和預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)項(xiàng)目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過1年。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用

36、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由財務(wù)部根據(jù)具體情況確定，預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。第六十三條 公司的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及公司贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第六十四條 公司對各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)行計劃管理，年初制定全年費(fèi)用支出計劃，并按月實(shí)行日常控制。 第十章：營業(yè)收入、利潤及利潤分配第六十五條 營業(yè)收入包括房

37、產(chǎn)銷售收入、房產(chǎn)租賃收入、代建工程結(jié)算收入、商品銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入。第六十六條 營業(yè)收入的確認(rèn)條件：1. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：公司辦理完畢“規(guī)劃用地許可證”，受讓方交款額在合同額的80%以上，方可確認(rèn)收入。2. 房產(chǎn)銷售、租賃收入的確認(rèn)必須滿足下列條件： 房產(chǎn)項(xiàng)目完工并已辦理竣工驗(yàn)收。 已開具銷售、租賃發(fā)票且已全額收到房屋價款、租賃款。 若整幢住宅或大面積房產(chǎn)銷售、租賃，收款額達(dá)到合同額的80%.3銷售商品收入的確認(rèn)應(yīng)同時符合以下四個條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方。企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

38、。相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。第六十七條 營業(yè)收入的日常管理：1. 銷售會計應(yīng)作好銷售合同的管理工作，建立銷售合同臺帳。2. 營銷部門應(yīng)按合同約定的期限及時清收房款，并登記銷售合同臺帳，定期同財務(wù)賬面進(jìn)行核對。3. 財務(wù)部根據(jù)營業(yè)收入相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，并計提營業(yè)稅金及附加。第六十八條 若發(fā)生銷售折讓或折扣時，應(yīng)由營銷部門寫出書面情況說明，上報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)部按稅法及財務(wù)制度規(guī)定處理。第六十九條 公司利潤總額包括：營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。第七十條 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用。公司的營業(yè)利潤包括房產(chǎn)銷售利潤、房產(chǎn)租賃利潤、代建工程結(jié)算利潤

39、和其他業(yè)務(wù)利潤。第七十一條 投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。1. 投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息、投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。2. 投資損失包括對外投資分擔(dān)的虧損、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。第七十二條 公司營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的差 額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入、教育費(fèi)附加返還 及其他非營業(yè)性收入。營業(yè)

40、外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。第七十三條 公司若發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的用稅后利潤等彌補(bǔ)。第七十四條 公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按照稅法規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第七十五條 公司凈利潤按下列順序分配： 1. 被沒收的財物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。2. 彌補(bǔ)公司以前年度虧損。3. 提取法定盈余公積金。4. 提取公益金。 5. 向投資者分配利潤。6. 提取任意盈余公積第七十六條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，公司的

41、法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。第七十七條 公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。 第十一章 外幣業(yè)務(wù)第七十八條 公司以人民幣為記賬本位幣。公司的外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。第七十九條 公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。折合記賬本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價。第八十條 月份終了，公司應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。第八十一條 公司發(fā)

42、生的匯兌損益，計入財務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的計入清算損益，其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。第八十二條 公司收到投資者的出資額，如需折合為記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按當(dāng)日國家外匯牌價，實(shí)收資本賬戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時國家外匯牌價折合。 有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。第十二章 公司清算第八十三條 公司原則上不終止經(jīng)營，若準(zhǔn)備終止由董事會按國家法律規(guī)定組織清算事宜。第十三章 財務(wù)報告、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析第八十四條 公司應(yīng)定期向董事會和其他與公司有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。第八十五條 報表包括： 1. 資產(chǎn)負(fù)債表 （月報、季報、年報） 損益表 （月報、季報、年報） 現(xiàn)金流量表（年報） 2. 報送時間： 月報：次月7日內(nèi)； 季報：季末10內(nèi)； 年報：次年20日內(nèi)。第八十六條 企業(yè)報送的年度財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告于年度終了后在規(guī)定時間內(nèi)報送董事會，并由董事會委派會計師事務(wù)所對年度報告進(jìn)行審計。第八十七條 財務(wù)部按月編制簡要財務(wù)報表說明，按年編寫財務(wù)情況說