審計學(xué)復(fù)習(xí)資料(2015)

1、審計學(xué)復(fù)習(xí)資料單項選擇題1、下列提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.財務(wù)報表的公允性是報表使用人最為關(guān)心的B.由于財務(wù)報表使用人最關(guān)心報表的合法性，所以，注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時就應(yīng)更關(guān)注財務(wù)報表的合法性 C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熗ㄟ^風(fēng)險評估將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域 D.在制度基礎(chǔ)審計下所采用的抽樣，具有一定的隨意性【答案】B2、注冊會計師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（ ）。 A管理咨詢 B稅務(wù)服務(wù) C會計咨詢與會計服務(wù) D驗資 【答案】D 3、下列各項關(guān)于職業(yè)道德的表述中，不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶提供服務(wù)B.注冊會計師

2、應(yīng)當(dāng)維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為C.注冊會計師在任何情況下，應(yīng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密D.會計師事務(wù)所、注冊會計師不得出借本所和本人的名義【答案】C4、A注冊會計師擔(dān)任甲股份有限公司2007年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）。A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作B.請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師C.解除業(yè)務(wù)約定D.出具無法表示意見的審計報告【答案】B5、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中，正確的是（）。A.在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師只是對鑒證對象信息提出結(jié)

3、論B.鑒證業(yè)務(wù)要素包括：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)直接說明鑒證對象并提出鑒證結(jié)論D.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)【答案】C6、注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（ ）。 A、驗資 B、 財務(wù)報表審閱 C、內(nèi)部控制審核 D、對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序【答案】A7、關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計失敗則

4、是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性D、經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗【答案】D8、在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逤、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計D、保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任【答案】D9、注冊會計師的計劃審計工作不包括（ ）。 A、在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動B、制定總體審計策略C、了解被審計單位及其環(huán)境D、制定具體審計計劃【答案】C10、注冊會計師在對A

5、BC股份有限公司2007年度財務(wù)報表進行審計時，按照審計準(zhǔn)則要求對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款的重大錯報未能查出。你認為下列對注冊會計師責(zé)任界定的正確的是（）。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐 【答案】A11、下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ) 【答

6、案】D12、下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi) 【答案】 A13、作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄在( )情況下可靠性較強。A.在外部流轉(zhuǎn) B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度 D.被審計單位管理當(dāng)局聲明 【答案】C14、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大

7、錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見 【答案】D15、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（ ）。A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)

8、險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多【答案】 A16、注冊會計師按照審計準(zhǔn)則計劃和實施審計工作，以合理確信財務(wù)報表是否不存在重大錯報。為此，注冊會計師在審計時應(yīng)以（ ）態(tài)度指導(dǎo)審計工作。 A.客觀公正態(tài)度 B.合理懷疑態(tài)度 C.職業(yè)敏感態(tài)度 D.主觀懷疑態(tài)度 【答案】B17、注冊會計師對ABC股份有限公司2006年度財務(wù)報表進行審計，按照函證具體準(zhǔn)則，對大額的應(yīng)收賬款進行了函證，但最終仍有多處小額錯報未能查出，在ABC股份有限公司沒有嚴(yán)重的串通舞弊的前提下，一般認為注冊會計師負有（）。 A.沒有過失 B.普通過失 C.重大過失 D

9、.欺詐 【答案】B18、.會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師達到（ ）的要求。A合理利用專家工作 B獨立性和專業(yè)勝任能力C對客戶的商業(yè)機密保密 D按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M 【答案】B19、分析程序通常運用于（ ）。A風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序B風(fēng)險評估程序和控制測試C風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和財務(wù)報表的總體復(fù)核D控制測試、實質(zhì)性程序和財務(wù)報表的總體復(fù)核 【答案】C20如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位有總金額超過重要性水平、賬齡長達三年的應(yīng)收賬款，且被審計單位對此進行了適當(dāng)?shù)呐?，這部分應(yīng)收賬款的收回與否導(dǎo)致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性產(chǎn)生重大影響時（被審計單位已

10、經(jīng)采取防范措施，且措施合理），注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A發(fā)表無法表示意見 B發(fā)表無保留意見C在意見段后增設(shè)強調(diào)事項段 D發(fā)表保留意見 【答案】C二、多項選擇題1、注冊會計師進行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為( )。 A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ) B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分 C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性 D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率 【答案】B、C、D 2、下列各項有關(guān)注冊會計師審計提法中，正確的有（ ）。A.注冊會計師產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

11、B.注冊會計師審計要適應(yīng)商品經(jīng)濟的發(fā)展 C.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特性 D.注冊會計師審計隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展 【答案】ABC3、下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。A.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 B.審核內(nèi)部控制，出具審核報告 C.設(shè)計內(nèi)部會計控制制度 D.審計簡要會計報表，出具審計報告 【答案】ABD4、鑒證小組中，下列審計人員獨立性可能會受到影響的是（ ）。 A.持有D商業(yè)銀行少量股票，價值2000元B.某審計人員的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會計主管C. 某審計人員的姐姐持有D商業(yè)銀行少量股票 D.某審計人員的大學(xué)校友在D商業(yè)銀行擔(dān)任會計 【答案】AB5、下列各

12、項注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，屬于合理保證業(yè)務(wù)的是（ ）。 A.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 B.審閱財務(wù)報表，出具審閱報告C.執(zhí)行商定程序，出具報告D.審計簡要財務(wù)報表，出具審計報告 【答案】AD【解析】審計業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)，故選擇AD。6、下列有關(guān)提法中，正確的有（）。A.基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)，直接報告業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)B.對直接報告業(yè)務(wù)而言，注冊會計師在鑒證報告中應(yīng)直接對鑒證對象提出結(jié)論C.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可以是責(zé)任方認定D.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師無法獲取到責(zé)任方的認定 【答案】BC7、下列有關(guān)鑒證報告的表述中，不正確的有（ ）。A

13、.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論應(yīng)明確提及責(zé)任方的認定 B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論應(yīng)直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn) C.對基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論；對直接報告業(yè)務(wù)，應(yīng)以消極方式提出鑒證結(jié)論 D.對合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論；對有限保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以消極方式提出鑒證結(jié)論 【答案】AC8、下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求 B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到財務(wù)報表錯報風(fēng)險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響 C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證

14、據(jù)可能越少 D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù) 【答案】ABC9、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，適當(dāng)?shù)挠校?）。A.注冊會計師從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B.注冊會計師間接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠 C.注冊會計師獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D.注冊會計師從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件或傳真獲取的證據(jù)更可靠【答案】ACD10、內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括（ ）。A在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B可能由于兩個或更多的人員進行

15、串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制D針對小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，也會影響內(nèi)部控制 【答案】A、B、C、D11、控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括（ ）。A授權(quán)與業(yè)績評價 B信息處理C實物控制 D職責(zé)分離 【答案】A、B、C、D12、風(fēng)險評估程序包括（ ）。A詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B分析程序C觀察和檢查 D穿行測試 【答案】ABC14、下列各項應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)中，與被審計單位管理層“列報”認定不相關(guān)的是（）。A.應(yīng)收賬款總賬余額與各明細賬余

16、額合計是否一致 B.應(yīng)收賬款以其賬面價值在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示 C.所有應(yīng)收賬款均已按既定的政策計提壞賬準(zhǔn)備 D.所有大額應(yīng)收賬款已通過函證和其他程序被證實屬于公司 【答案】ACD15、下列各項中，可能導(dǎo)致注冊會計師出具無法提出結(jié)論報告的情形有（ ）。A.工作范圍受到限制 B.鑒證結(jié)論提及責(zé)任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達 C.鑒證結(jié)論直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對象信息存在重大錯報 D.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng) 【答案】AD三、判斷題1、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕

17、對保證財務(wù)報表使用人確定已審計財務(wù)報表的可靠程度。( ) 【答案】 2、注冊會計師作為執(zhí)業(yè)會員必須加入會計師事務(wù)所才能接受委托辦理會計服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計師不能以個人名義承接會計服務(wù)及鑒證業(yè)務(wù)。( ) 【答案】3、根據(jù)我國注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的劃分，審計業(yè)務(wù)是指注冊會計師審查企業(yè)財務(wù)報表出具審計報告。（ ）【答案】 4、注冊會計師有責(zé)任在執(zhí)業(yè)時保持應(yīng)有的關(guān)注和專業(yè)勝任能力，并在遵守公正性、客觀性要求的限度內(nèi)為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章。（ ）【答案】5、在歸檔審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)兩份內(nèi)容一致的來自B公司應(yīng)收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件

18、，則決定將傳真件予以刪除。（）【答案】6、如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。?）【答案】7實施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。（ ）【答案】8風(fēng)險評估程序中運用的分析程序主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化。（ ）【答案】9、注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。（ ）【答案】10、

19、總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。（ ）【答案】11、無論內(nèi)部控制設(shè)計多么合理、運行多么有效，注冊會計師都應(yīng)對財務(wù)報表的重要賬戶余額和交易類別實施實質(zhì)性程序。（ ） 【答案】12、注冊會計師在計劃審計工作的過程中，需要考慮重要性和審計風(fēng)險，重要性水平越高，對審計證據(jù)的要求也越高。（ ） 【答案】13、注冊會計師查錯防弊，就是要關(guān)注被審計單位的違反法規(guī)行為，并且對被審計單位是否存在違反法規(guī)行為提供鑒證。（ ）【答案】14、注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試,以將重大錯報風(fēng)險降低至可接受水平。（ ） 【答案】15、.只要注冊會計師完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，那么

20、被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯報、舞弊行為均能被發(fā)現(xiàn)。 【答案】16.如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹慎，就是欺詐。 【答案】 17、注冊會計師在審計某公司時，無法對占該公司資產(chǎn)總額20的存貨實施監(jiān)盤，也沒有其他滿意的替代程序，但已獲取了管理層關(guān)于存貨的聲明，并且控制測試后評價的控制風(fēng)險也較低，此時，應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。（ ） 答案 18、當(dāng)出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計意見段中使用“除的影響外”等術(shù)語，如果因?qū)徲嫹秶艿较拗疲詴嫀熯€應(yīng)當(dāng)在引言段中提及這一情況。（ ）答案 19、在直接報告鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計

21、量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。注冊會計師對年度財務(wù)報表審計就屬于直接報告鑒證業(yè)務(wù)。（ ）20被審單位經(jīng)營失敗很可能會導(dǎo)致注冊會計師審計失敗，但經(jīng)營失敗不是一定會導(dǎo)致注冊會計師審計失敗。審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。（ ）四、名詞解釋1、注冊會計師職業(yè)道德所謂注冊會計師職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。2、什么是職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起

22、對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。3、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。4、進一步審計程序：進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序；5、審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。6、內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。五、簡答題

23、1、注冊會計師了解內(nèi)部控制與控制測試的區(qū)別和聯(lián)系：第1211號審計準(zhǔn)則第四十五條規(guī)定：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制以識別潛在錯報的類型，考慮導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素，以及設(shè)計和實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。”從該條規(guī)定可知，了解被審計單位內(nèi)部控制不僅是識別和評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實施進一步審計程序的基礎(chǔ)，而且也是注冊會計師進行年度會計報表審計必須履行的審計程序。第1211號審計準(zhǔn)則第五十四條又規(guī)定，“注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行?！庇纱丝梢?，注冊會計師“了解內(nèi)部控制”應(yīng)包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計;二是確定控制是否得到執(zhí)行。另外，

24、該條還對評價控制的設(shè)計和控制是否得到執(zhí)行作了明確解釋： “評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報?？刂频玫綀?zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用?！笨刂茰y試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的運行有效性的審計程序?？刂茰y試指的是測試控制運行的有效性?？刂七\行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行?？刂茰y試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設(shè)計與執(zhí)行是否完整與有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制之后，只有對那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并確信其得到正確的執(zhí)行時，才能減少實質(zhì)性

25、測試審計程序，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率。由于控制測試指的是測試控制運行的有效性，因此，了解被審計單位內(nèi)部控制成為注冊會計師實施控制測試的前提。通過對被審計單位內(nèi)部控制的了解，如果能夠確認控制存在且被審計單位正在使用，而且被審計單位的內(nèi)部控制單獨或連同其他控制能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，則具備了進行控制測試的基礎(chǔ)。2、簡述與各類交易和事項相關(guān)的認定與各類交易和事項相關(guān)的認定以及對應(yīng)的具體審計目標(biāo)注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為下列類別： 1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)； 對應(yīng)的具體審計目標(biāo)：確認已記錄的交易是真實的。 2.完整性

26、：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄； 對應(yīng)的具體目標(biāo)：確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。 3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； 對應(yīng)的具體目標(biāo)：確認已記錄的交易是按正確金額反映的。 4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間； 對應(yīng)的具體目標(biāo)：確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。 5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。對應(yīng)的具體目標(biāo)：確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。3、注冊會計師在對F公司2014年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)： （1）收料單與購貨發(fā)票 （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單 （3）領(lǐng)料單與材料成本計算表 （4）工資計算單與工資發(fā)放單

27、（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄 （6）銀行詢證函回函與銀行對賬單 要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。 【答案】（1）購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（理由回答正確才能得分）（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門外的工

28、資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。4、注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么？【答案】（1）注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。 （2）初步業(yè)務(wù)活動的目的：注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的

29、情況；與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 （3）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信；項目組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源；會計師事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。 5、注冊會計師利用風(fēng)險評估程序和項目組內(nèi)部討論的手段來了解被審計單位及其環(huán)境，請說明了解被審計單位及其環(huán)境的六個方面的內(nèi)容?！敬鸢浮孔詴嫀煈?yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境的六個方面的內(nèi)容：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質(zhì)；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用：(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；(5)被審

30、計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內(nèi)部控制。6、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2014年度財務(wù)報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：財務(wù)報表項目名稱金額資產(chǎn)總計股東權(quán)益合計營業(yè)收入利潤總額凈利潤180000 88000240000 36000 24120要求： (1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5、1、0.5和5，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2008年度財務(wù)報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。 (2)簡

31、要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。 (3)簡要說明重要性水平與所需審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系?！敬鸢浮? 算確定XYZ股份有限公司2014年度財務(wù)報表層次的審計重要性水平:判斷基礎(chǔ)金額(萬元)固定百分比數(shù)值乘積(萬元)財務(wù)報表層次的重要性水平(萬元)資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)營業(yè)收入凈利潤18000088000240000241200.510.55900 8801200 1206 880（2分） 重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系：重要性水平與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。 重要性水平與所需審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系：重要性水平與審計證據(jù)之間成

32、反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越少。六、綜合業(yè)務(wù)題（一）、注冊會計師張雷審計H公司“應(yīng)收賬款”項目，在實施函證程序時，發(fā)現(xiàn)：1J公司欠款1 600萬元，收到對方詢證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1 600萬元。2W公司欠款1 800萬元，收到詢證回函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1 568萬元”，雙方差額為232萬元，被審計單位會計報表報出前未能核對清楚。3B公司欠款2 500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。4C公司欠款15萬元，收到對方詢證回函稱：已于10月份預(yù)付貨款25萬元，足以抵付欠款。5D公司欠款10萬元，收到對方

33、詢證回函稱：所購貨從未收到。說明張雷應(yīng)實施的審計程序和作出的職業(yè)判斷答案：1會同H公司查閱有關(guān)憑證，證實J公司欠款確已于次年度的1月3日人賬。2查明雙方差額232萬元的原因，系會計處理串戶，注冊會計師應(yīng)審查賬戶記錄并對串戶方進行函證。3采用替代程序證實B公司欠款2 500萬元。4檢查預(yù)收貨款是否確實收到并已人賬，同時檢查是否能抵付，如果能抵付，提請C公司作調(diào)整會計分錄為：借：預(yù)收賬款 150 000貸：應(yīng)收賬款 1500005審核貨運文件等資料以查明貨物是否確已發(fā)出，如果確已運出，應(yīng)將貨運文件影印件送請顧客重新查證；如果尚未運出，提請D公司做會計調(diào)整。（二）ABC會計師事務(wù)所接受委托,審計Y公

34、司2011年度的會計報表。注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。注冊會計師取得2011年12月31日的應(yīng)收賬款明細賬，并于2012年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常函證客戶 詢證金 回函日期 回函內(nèi)容情況編號名稱 額（元）（1）22 甲 300 000 2012年1 購買Y公司貨款屬實，但款項月22日 已于2011年12月25日用支票支付（2）56 乙 500 000 2012年1 因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)月19日 購貨合同，于2011年12月28日將貨物退回（3） 64 丙

35、640 000 2012年 2011年12月10日收到Y(jié)1月19日 公司委托本公司代銷的貨物640 000元，尚未銷售（4）82 丁 900 000 2012年 采用分期付款方式購貨 1月19日 900 000元，根據(jù)購貨合同，已于2011年12月25日首付 300 000元（5）134 戊 600 000 因地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序？答案（1） 注冊會計師應(yīng)檢查2011年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負債表日該應(yīng)收賬款是否存在。（2） 注冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回

36、的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗收入庫，此外檢查有關(guān)會計處理是否正確。（3） 注冊會計師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被子審計單位調(diào)整。（4） 注冊會計師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查2011年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定收到300 000元的時間，若12月31日以后收到，則確認300 000元應(yīng)收賬款的存在；最后，提請被審計單位將多計的600 000元的應(yīng)收賬款進行調(diào)整。（5）注冊會計師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序（檢查與銷售有關(guān)的憑證）或執(zhí)行追查程序（再次函證），以確認應(yīng)收賬款是否存在。（三）

37、、華普會計師事務(wù)所的注冊會計師王莉和劉明負責(zé)對同達股份有限公司（以下稱“同達公司”）2012年度財務(wù)報表進行審計，于2013年2月20日完成了審計工作，同達公司于2013年2月28日對外公布2012年度審計報告。注冊會計師確定同達公司2012年度財務(wù)報表層次的重要性水平為200萬元，并分配至各財務(wù)報表項目，其中部分財務(wù)報表項目的重要性水平如下： 財務(wù)報表項目重要性水平(萬元)應(yīng)收賬款 10預(yù)付賬款 20其他應(yīng)收款 60存貨 10無形資產(chǎn) 20應(yīng)付賬款 10預(yù)計負債 20資本公積 10經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)同達公司存在以下事項：（1）同達公司原采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項

38、(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的15%計提。為更合理地核算壞賬，同達公司董事會決定自2012年度起改按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備：賬齡l年以內(nèi)的(包括l年，以下類推)，按其余額的l0%計提；賬齡l2年的，按其余額的20%計提；賬齡23年的，按其余額的40%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。同達公司尚未根據(jù)董事會的決定按賬齡分析法核算壞賬，其2012年年末未經(jīng)審計的應(yīng)收賬款賬面價值為借方余額13,600萬元，其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額l6,000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為貸方余額2,400萬元(年初余額為貸方余額1800萬元)；其他應(yīng)收款項目的年末余額和經(jīng)審計的年初余額均為零。同達公司20

39、12年應(yīng)收賬款賬齡資料如下：賬齡1年以內(nèi)12年23年3年以上合計年初賬面余額(萬元)3,0005,0004,00012,000年末賬面余額(萬元)9,0002,0003,0002,00016,000提取比率10%20%40%80%（2）同達公司的工業(yè)污水未經(jīng)凈化處理就予以排出，對周圍村鎮(zhèn)居民的身體健康和生產(chǎn)，生活造成了比較嚴(yán)重的損害。2012年12月1日，同達公司周圍村鎮(zhèn)聯(lián)合向法院提起訴訟，要求同達公司賠償損失800萬元。直至審計外勤結(jié)束時，該訴訟案尚未判決，同達公司咨詢有關(guān)律師，該訴訟很可能敗訴。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，還不能可靠估計賠償金額300萬元，因此，同達公司未在其2012年度的財務(wù)報表和財務(wù)報表附注中予以反映?！疽蟆浚?） 分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述2個事項，如果不考慮審計重要性水平，注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處理建議(若無需提出審計處理建議的，也請明確回答) 若需提出調(diào)整建議的，請列示審計調(diào)整分錄(包括報表重分類分錄，無需考慮對所得稅，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對2012年度利潤分配的影響)。（2） 分