格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

1、格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在公司戰(zhàn)略的制定過(guò)程及日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,往往會(huì)存在諸多風(fēng)險(xiǎn),為了進(jìn)一步規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo),經(jīng)營(yíng)者強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理,并制定及落實(shí)相關(guān)的保障措施,這就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制要求公司上至董事會(huì)、管理層,下至全體員工,都要參與其中。確保財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)營(yíng)信息可靠,日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效及高效,資產(chǎn)安全,這是內(nèi)部控制實(shí)施的三大基本目標(biāo)。在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程當(dāng)中,內(nèi)部控制系統(tǒng)如同計(jì)算機(jī)的后臺(tái)運(yùn)作系統(tǒng)掌控著前臺(tái)的一切行動(dòng)。作為非財(cái)務(wù)信息重要組成部分的內(nèi)部控制信息不僅反映了企業(yè)內(nèi)部控制狀況,也反映了公司發(fā)展?jié)摿拔磥?lái)價(jià)值,彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)信息僅表示企業(yè)過(guò)去業(yè)績(jī)的缺陷,同時(shí)影響人們對(duì)其財(cái)務(wù)

2、信息可靠性的判斷。理論上講,完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能為財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)完整提供可靠保障。因此，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其內(nèi)部控制體系是否完善對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有重要的意義。本文通過(guò)分析中國(guó)上市內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組設(shè)計(jì)的中國(guó)上市公司內(nèi)部控制衡量指標(biāo)體系來(lái)評(píng)價(jià)珠海格力電器股份有限公司的內(nèi)部控制情況。一、格力電器內(nèi)部控制的基本情況（一）內(nèi)部控制環(huán)境：1.治理結(jié)構(gòu)格力電器建立了規(guī)范的格力電器治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，確保了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)合法合規(guī)有效運(yùn)作。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名、薪酬與考核委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，董事會(huì)成員各司其職。此外

3、，格力電器還建立并公告了內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部，審計(jì)部在格力電器董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和格力電器內(nèi)部控制制度要求，獨(dú)立開展審計(jì)工作。審計(jì)部對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。因此總體而言，格力電器的格力電器治理水平較高。2發(fā)展戰(zhàn)略未來(lái)格力電器將加大科研投入，堅(jiān)持科技創(chuàng)新，研發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國(guó)際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù)；加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸；從擴(kuò)大自主品牌的出口著手，將出口市場(chǎng)做大做強(qiáng)。3. 人力資源格力電器制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,如員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;員工薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲;關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換等制度。4社

4、會(huì)責(zé)任格力電器積極承擔(dān)和履行對(duì)格力電器股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會(huì)責(zé)任，保障員工的勞動(dòng)權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平，并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵(lì)和支持，追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)，積極貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國(guó)策，并購(gòu)格力電器熱衷各類公益事業(yè)，在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會(huì)福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。5.企業(yè)文化自1991年成立以來(lái)，格力電器建立了以“實(shí)”為核心的企業(yè)文化，核心價(jià)值觀在企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中逐步凝練而成，并隨著格力電器的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。此外，格力建立了“追求完美質(zhì)量，創(chuàng)立國(guó)際品牌，打造百年企業(yè)”的質(zhì)量方針，“研制綠色產(chǎn)品，堅(jiān)持清潔生產(chǎn)，保護(hù)生

5、存環(huán)境”的環(huán)境方針，“以人為本，安全生產(chǎn)，保障健康，關(guān)愛生命”的職業(yè)健康安全方針。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估格力電器對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，組織風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略以防范風(fēng)險(xiǎn)。（三）控制活動(dòng)為保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，格力電器建立了一系列的內(nèi)部控制程序，主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效評(píng)價(jià)控制等。格力電器內(nèi)部控制活動(dòng)方法、措施及機(jī)制的運(yùn)行情況,主要表現(xiàn)在以下方面:1. 子格力電器控制活動(dòng)管理格力電器通過(guò)向子格力電器委派或推薦董事

6、及主要高級(jí)管理人員，總部職能部門對(duì)應(yīng)子格力電器的對(duì)口部門進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)及監(jiān)督的方式對(duì)子公司進(jìn)行管理，從格力電器治理、日常經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理等各方面對(duì)控股子公司實(shí)施了有效的管理。通過(guò)重大事項(xiàng)產(chǎn)權(quán)代表報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度，控制子公司電器在重大事項(xiàng)上的決策，避免決策風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和投融資等環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，控制子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2. 關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制格力電器明確劃分股東大會(huì)、董事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議程序和回避表決要求。對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行及時(shí)披露并確保關(guān)聯(lián)方名單真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。此外，格力還制定了關(guān)聯(lián)交易管理辦法，對(duì)關(guān)聯(lián)交易做出了明確規(guī)定。3. 募集

7、資金的內(nèi)部控制格力電器制訂了募集資金管理辦法,對(duì)募集資金專戶存儲(chǔ)、使用及審批程序、用途調(diào)整與變更、內(nèi)審監(jiān)督等方面進(jìn)行明確規(guī)定,以保證募集資金?？顚Ｓ谩?. 重大投資的內(nèi)部控制格力電器按照制定的投資管理辦法就格力電器對(duì)外股票、債券等證券投資、格力電器兼并、合作經(jīng)營(yíng)和租賃經(jīng)營(yíng)等投資項(xiàng)目,和對(duì)內(nèi)的重大技改項(xiàng)目、更新、基本建設(shè)、購(gòu)置新設(shè)備、新產(chǎn)品開發(fā)等投資項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范。5. 采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制格力電器對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程制定了完善的管理制度,明確了供應(yīng)商選擇、審查、資格認(rèn)定管理流程,嚴(yán)格制定請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,并建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制,定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)

8、節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。6. 資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制格力電器已建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度,明確資產(chǎn)取得、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求,嚴(yán)格做到實(shí)物流程與相應(yīng)的賬務(wù)流程的崗位分離。格力電器重視資產(chǎn)的安全管理,定期進(jìn)行盤點(diǎn)工作,對(duì)盤點(diǎn)出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行專項(xiàng)分析,查明原因,并及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行相應(yīng)處理。7. 銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制格力電器已制定銷售管理制度,確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略,并明確銷售定價(jià)、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。8. 研究與開發(fā)的內(nèi)部控制格力電器重視新技術(shù)新產(chǎn)品的研究開發(fā)工作,增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的激勵(lì)體系,并對(duì)產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度、質(zhì)量、資源配置進(jìn)行有效全過(guò)程

9、管理,促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)換和有效利用。9. 工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制格力電器制定了一系列制度對(duì)工程立項(xiàng)、價(jià)格確定、運(yùn)行管理、結(jié)算等流程崗位職責(zé)、操作規(guī)范進(jìn)行明確規(guī)定,并安排專門人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。10. 對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制格力電器制定了對(duì)外擔(dān)保管理辦法對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行明確規(guī)范。2012 年內(nèi)格力電器無(wú)重大對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)。11. 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制格力電器制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法,明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制、報(bào)送和使用的規(guī)范流程,確保財(cái)務(wù)信息披露真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。12. 預(yù)算管理的內(nèi)部控制格力電器建立并實(shí)施全面預(yù)算管理制度,重點(diǎn)對(duì)銷售預(yù)算、資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控,對(duì)預(yù)算進(jìn)度偏差進(jìn)行專項(xiàng)分析,及

10、時(shí)制止格力電器不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為,并要求相關(guān)部門落實(shí)改善措施。13. 合同管理的內(nèi)部控制格力電器已建立較完善的合同審批體系,明確各類合同的簽審權(quán)限及格式,并建立合同管理系統(tǒng),對(duì)格力電器合同實(shí)行電子化管理。14. 信息披露的內(nèi)部控制格力電器制定了信息披露管理制度,確保信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。二、格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)根據(jù)中國(guó)上市內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組公布的迪博中國(guó)上市格力電器內(nèi)部控制指數(shù)綜合排名100強(qiáng)，格力電器的內(nèi)部控制體系可以從戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合規(guī)和資產(chǎn)安全五個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)：（一）戰(zhàn)略方面：1. 市場(chǎng)占有率：圖1 2012年中國(guó)空調(diào)市場(chǎng)品牌關(guān)注比例分布圖2 2011年中國(guó)

11、空調(diào)市場(chǎng)品牌關(guān)注比例分布表1 2010-2011年中國(guó)空調(diào)市場(chǎng)品牌關(guān)注比例對(duì)比表2 2011-2012年中國(guó)空調(diào)市場(chǎng)品牌關(guān)注比例對(duì)比圖3 2012年中國(guó)空調(diào)市場(chǎng)產(chǎn)品型號(hào)關(guān)注排名根據(jù)以上圖表可以知道，格力在空調(diào)市場(chǎng)上為霸主地位，市場(chǎng)占有率居高不下，說(shuō)明格力戰(zhàn)略方面的內(nèi)部控制較完善，同時(shí)高的市場(chǎng)占有率也是格力電器創(chuàng)新能力、產(chǎn)品研發(fā)能力強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的表現(xiàn)。2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估格力電器在2012年的年報(bào)中說(shuō)明了未來(lái)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是需求下降帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明格力電器將努力提高業(yè)績(jī)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。（二）經(jīng)營(yíng)方面內(nèi)部控制并不是為了控制而控制，內(nèi)部控制本身不是目標(biāo)，它只是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制不能也

12、無(wú)法在企業(yè)內(nèi)單獨(dú)運(yùn)行，而只能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系中的一個(gè)推動(dòng)器。內(nèi)部控制通過(guò)幫助企業(yè)提高確認(rèn)潛在事項(xiàng)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和制定應(yīng)對(duì)措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，從而減少相應(yīng)的成本或損失，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作效率和效益，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的透明度，主動(dòng)把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展方向，最終促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。從內(nèi)部控制的角度而言，經(jīng)營(yíng)效率和效果中最具代表的兩個(gè)指標(biāo)為投資資本回報(bào)率和凈利率。1. 投資資本回報(bào)率圖4 2007年-2012年格力電器投資資本回報(bào)率數(shù)據(jù)來(lái)源：CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)由上圖可知，08年受到金融危機(jī)影響，投

13、資資本回報(bào)率開始下降，但是從2009年開始，格力電器的投資資本回報(bào)率開始回升。2. 凈利率圖5 2007年-2012年格力電器凈利率數(shù)據(jù)來(lái)源：CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)由上圖可知，2007年-2012年，格力電器凈利率總體上呈上升趨勢(shì)。通過(guò)2007年-2012年格力電器投資資本回報(bào)率和凈利率的走勢(shì)可以知道格力電器經(jīng)營(yíng)方面的內(nèi)部控制較好，并且不斷地在提高。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告方面合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)之一，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息是投資者、債權(quán)人及其他使用者了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況及企業(yè)價(jià)值的渠道。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量，對(duì)于提高企業(yè)的公司治理和經(jīng)營(yíng)管理水平、促進(jìn)

14、資本市場(chǎng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制情況主要有兩個(gè)指標(biāo)：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見，二是上市公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)重述。公司內(nèi)部控制體系的完善需要管理層、員工和其他利益相關(guān)者的長(zhǎng)期努力，不可能一蹴而就。因此，前期存在的內(nèi)部控制缺陷很可能延續(xù)到當(dāng)期和以后多期，從而增加了財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。1. 審計(jì)意見：根據(jù)中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所公布的審計(jì)報(bào)告，格力電器的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了格力電器經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2. 財(cái)務(wù)重述根據(jù)格力電器最近公布的2012年報(bào)和2013年第一季度季報(bào)，格力電器無(wú)重大財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象。因此，根據(jù)審計(jì)

15、意見和財(cái)務(wù)重述這兩項(xiàng)指標(biāo)可以知道格力電器的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制較完善。（四）合法合規(guī)方面：內(nèi)部控制有效的公司，能夠促使法制、道德與誠(chéng)信觀念被員工高度認(rèn)同，促進(jìn)遵紀(jì)守法和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)成為一種自覺行為。因此，上市公司的合法合規(guī)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度可以用違法違規(guī)事項(xiàng)及訴訟事項(xiàng)來(lái)衡量，用以考察內(nèi)部控制的缺陷。上市公司自身及其高管人員的違法違規(guī)行為都說(shuō)明上市公司的內(nèi)部控制體系未能合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失效。公司由于訴訟可能導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。訴訟之后公司往往面臨著還債或清欠，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)影響較大。1. 違法違規(guī)2013年6月，國(guó)家審計(jì)署發(fā)布2013年第25號(hào)公

16、告：5044個(gè)能源節(jié)約利用、可再生能源和資源綜合利用項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，公告顯示，在國(guó)家推行的節(jié)能補(bǔ)貼政策上，企業(yè)存在的騙補(bǔ)現(xiàn)象嚴(yán)重。審計(jì)署報(bào)告披露，2011年和2012年，廣東省珠海格力電器股份有限格力電器在高效節(jié)能空調(diào)推廣項(xiàng)目上，通過(guò)多報(bào)節(jié)能空調(diào)銷售量，違規(guī)獲得中央財(cái)政高效節(jié)能空調(diào)推廣補(bǔ)貼資金2157.76萬(wàn)元。格力電器也承認(rèn)對(duì)經(jīng)銷商管理環(huán)節(jié)存在疏漏，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是填寫環(huán)節(jié)不規(guī)范，節(jié)能補(bǔ)貼數(shù)據(jù)由終端經(jīng)銷商填寫后，匯總到格力電器統(tǒng)一申請(qǐng)補(bǔ)貼。部分經(jīng)銷商在申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)的銷售、安裝日期、用戶資料不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)差錯(cuò)。二是時(shí)間誤差沒有排除。由于時(shí)間緊、數(shù)據(jù)量大，格力電器也無(wú)法一一核實(shí)，也是造

17、成上報(bào)數(shù)據(jù)不符合補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的原因。2. 訴訟刑事：2013年6月，因美國(guó)消費(fèi)者反映格力生產(chǎn)除濕機(jī)存在安全隱患，格力電器遭到美國(guó)合作伙伴Soleus起訴并被索賠1.5億美元，但格力稱指控嚴(yán)重不符合事實(shí)格力電器已經(jīng)及時(shí)向美國(guó)消費(fèi)者產(chǎn)品安全委員會(huì)匯報(bào)，并聘請(qǐng)了一家第三方機(jī)構(gòu)去測(cè)試評(píng)估，及時(shí)向美國(guó)消費(fèi)者產(chǎn)品安全委員會(huì)匯報(bào)事故根本原因的調(diào)查進(jìn)度。這兩件事說(shuō)明了格力電器在銷售環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)控制方面的內(nèi)部控制不完善，格力電器在銷售環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的研發(fā)、合同審批、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)部控制有待完善。（五）資產(chǎn)安全方面：資產(chǎn)安全主要是防止資產(chǎn)流失，這種流失可能源于偷竊、浪費(fèi)、經(jīng)營(yíng)的無(wú)效性，也可能由企業(yè)商業(yè)決策錯(cuò)誤或失誤所致，

18、如以過(guò)低的價(jià)格出售產(chǎn)品、沒有阻止對(duì)本企業(yè)專利權(quán)的侵害行為，或者是出現(xiàn)未預(yù)期的負(fù)債等引起的資產(chǎn)流失。完善的內(nèi)部控制體系能夠合理保證資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)的使用效率，優(yōu)化資源的有效配置，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值。因此，資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制可以通過(guò)資產(chǎn)保值增值率來(lái)衡量。表3 2007年-2012年格力電器資產(chǎn)保值增值率年度期末股東權(quán)益/期初股東權(quán)益期末股東權(quán)益/上年期末股東權(quán)益20121.5007871.50078720111.3115571.31155720101.3153221.31532220091.4033221.40332220081.2953711.29537120070.961

19、1021.651375數(shù)據(jù)來(lái)源：CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)由上表可以看出，2007年-2012年，格力電器的資本保值增值率逐年上升，說(shuō)明格力電器的資產(chǎn)流失現(xiàn)象減少，資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制在加強(qiáng)。三、總結(jié)在2011年的迪博中國(guó)上市格力電器內(nèi)部控制指數(shù)綜合排名100強(qiáng)，格力電器內(nèi)部控制指數(shù)為912.07，排名較靠前為42，說(shuō)明格力電器的2011年內(nèi)部控制體系較完善。通過(guò)對(duì)格力電器2012年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制體系的基本情況的考察，筆者認(rèn)為總體而言，格力電器沒有重大的內(nèi)部控制缺陷，控制環(huán)境良好，內(nèi)部控制程序總體執(zhí)行情況較好，但是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、產(chǎn)品的研發(fā)、銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制有待完善。珠海

20、格力電器股份有限公司 年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告2015 珠海格力電器股份有限公司全體股東： 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制 監(jiān)管要求（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系），結(jié)合本公司（以下簡(jiǎn)稱公司） 內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，我 們對(duì)公司2015年12月31日的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。 一、重要聲明 按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制， 評(píng)價(jià)其有效性，并如實(shí)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是公司董事會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事 會(huì)對(duì)董事會(huì)建

21、立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部 控制的日常運(yùn)行。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證 本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容 的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù) 報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由 于內(nèi)部控制存在的固有局限性，故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此 外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦?#160;遵循的程度降低，根據(jù)內(nèi)部

22、控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有 一定的風(fēng)險(xiǎn)。 二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論 根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào) 告基準(zhǔn)日，不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，董事會(huì)認(rèn)為，公司已按照 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái) 務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。 根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào) 告基準(zhǔn)日，公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。 自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影 響內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)論的因素。&#

23、160;三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作情況 （一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍 公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以 及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位包括：格力電器母公司及子公司。 納入評(píng)價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的99%，營(yíng)業(yè)收入 合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入總額的99%；納入評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和 事項(xiàng)包括:組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活 動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、 外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息披露、對(duì)子公

24、司的管理、 關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點(diǎn)關(guān)注的 高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng) 目等。 （二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 公司依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。 公司董事會(huì)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)重大缺陷、重要缺陷和一般 缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因 素，區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，研究確定了適用于本 公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并與以前年度保持一致。公司

25、確定的 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)如下： 重大缺陷重要缺陷一般缺陷項(xiàng)目 錯(cuò)報(bào)潛在<利潤(rùn)總額的1%錯(cuò)報(bào)利潤(rùn)總額<錯(cuò)報(bào)利潤(rùn)總利 額的5%潤(rùn)總額的5%的1%錯(cuò)報(bào) 公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)如下： 出現(xiàn)下列情形的，認(rèn)定為存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷： （1）公司控制環(huán)境無(wú)效； （2）公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員任何程度的舞弊行為； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而公司內(nèi)部控制在 運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)； （4）對(duì)已簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)告重報(bào)更