第八節(jié)稅收法律制度基礎(chǔ)

1、一、單項(xiàng)選擇題。1在稅制要素中，能體現(xiàn)國(guó)家的政策要求，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少和納稅人的 負(fù)擔(dān)程度的是（）。A .征稅人B .納稅人C .征稅對(duì)象D .稅率【您的答案】【正確答案】D【答案解析】稅率的高低直接體現(xiàn)國(guó)家的政策要求，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少和那納稅人的負(fù)擔(dān)程度，是稅收法律制度的核心要素。2稅收行政法規(guī)是由（）審議通過(guò)的。A 全國(guó)人大B 全國(guó)人大常委會(huì)C .國(guó)務(wù)院D .國(guó)有稅務(wù)總局【您的答案】【正確答案】C【答案解析】稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議。稅收法律在經(jīng)國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后，以議案的 形式提交全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)工作部門，在廣泛征求意見(jiàn)修改后提交全 國(guó)人民代表大會(huì)或

2、其常務(wù)委員會(huì)審議通過(guò)。3在稅收法律關(guān)系中，主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象是（）。A 稅收法律關(guān)系的主體B .稅收法律關(guān)系的客體C .稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D 稅收法律關(guān)系的標(biāo)的【您的答案】【正確答案】B4下列各項(xiàng)中，屬于有權(quán)指定貫徹執(zhí)行稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)章制度，制定稅收征收 管理的具體規(guī)定的部門是（）。A .工商行政管理局B .國(guó)家稅務(wù)總局C .財(cái)政部D .房地產(chǎn)管理局【您的答案】【正確答案】B答案解析 】 見(jiàn)教材 p2515. 我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅中規(guī)定了起征點(diǎn)，營(yíng)業(yè)額達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的照章全額計(jì)算納稅，營(yíng) 業(yè)額低于起征點(diǎn)則免予征收營(yíng)業(yè)稅，這種減免稅方式稱為（ ），屬于（ ）。A 免征額 稅基式減

3、免B 起征點(diǎn) 稅額式減免C項(xiàng)目扣除稅額式減免D 起征點(diǎn) 稅基式減免【 您的答案 】【 正確答案 】 D【 答案解析 】 我國(guó)的減免稅包括：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。其中稅基式 減免中包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)。其中的起征點(diǎn)是指對(duì)課稅對(duì)象開始 征稅的數(shù)額界限，課稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或者超過(guò)起征 點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。6. 我國(guó)土地增值稅采取的稅率形式屬于（）。A 比例稅率B 超額累進(jìn)稅率C .超率累進(jìn)稅率D 全額累進(jìn)稅率【 您的答案 】【 正確答案 】 C【 答案解析 】 目前我國(guó)土地增值稅的稅率采取四級(jí)超率累進(jìn)稅率形式。7. 下列稅種的納稅期限

4、中，屬于按年計(jì)征、分期預(yù)繳，年度終了后匯算清繳的是（）A 企業(yè)所得稅B 契稅C 耕地占用稅D 營(yíng)業(yè)稅【 您的答案 】【 正確答案 】 A【答案解析 】 所得稅（包括：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅）一般采用的是按年計(jì) 征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的方式繳納。8. 以課稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)來(lái)劃分區(qū)段，并規(guī)定相應(yīng)的稅率， 對(duì)每個(gè)級(jí)次分別計(jì)算稅額的累進(jìn)稅率屬于（ ）。A 差別比例稅率B 超額累進(jìn)稅額C .超倍累進(jìn)稅率D 超率累進(jìn)稅率【 您的答案 】【 正確答案 】 C9. 個(gè)人所得稅的稅率采用的是超額累進(jìn)稅率形式，假設(shè)某人當(dāng)月取得工資薪金收入的計(jì) 稅依據(jù)為 1000 元，適用的稅率

5、為 10%，當(dāng)級(jí)稅率的速算扣除數(shù)是 25，該人應(yīng)該繳納的 所得稅為（ ）A 100 元B . 75 元C 125 元D 70 元【 您的答案 】【 正確答案 】 B【答案解析】運(yùn)用 速算扣除數(shù)”計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù) 瀝用稅率速算扣除數(shù)，那么由已知條件可得：1000X10% 25=75元。這種計(jì)算在所得稅章節(jié)中的個(gè)人所得稅中會(huì)有詳細(xì)的介紹。10. 下列關(guān)于稅率的說(shuō)法不正確的是（）。A .累進(jìn)稅率的課稅對(duì)象越大，稅率越高B .稅率是稅收法律制度中的核心要素C 定額稅率不采用百分比的形式D .累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種【 您的答案 】【 正確答案 】 D【 答案解

6、析 】 累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、 超額累進(jìn)稅額、 超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅 率四種。 注意：超倍累進(jìn)稅率的概念是 05年輔導(dǎo)教材新增的累進(jìn)稅率形式， 要注意掌握。11. 在稅法要素中，區(qū)分不同稅種的標(biāo)志是（）A .稅目 B .征稅人C 課稅對(duì)象D .計(jì)稅依據(jù)【 您的答案 】【 正確答案 】 C【答案解析 】 課稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志，同時(shí)也體現(xiàn)著各稅種的征稅范圍， 它是課稅的基礎(chǔ)。12. 在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人確定的原則是（）A .屬地兼屬人B .屬地C .屬人D .量力負(fù)擔(dān)【 您的答案 】【 正確答案 】 A【答案解析 】 在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人包括法人、自然人

7、和其他組織。對(duì)這 種權(quán)利主體的確定我國(guó)采取屬地兼屬人的原則。二、多項(xiàng)選擇題。1 .稅收的基本原則有（ ）。A 效益原則B .效率原則C .公正原則D .公平原則【 您的答案 】【 正確答案 】 BD【 答案解析 】 稅收原則是稅收制度制定、執(zhí)行和實(shí)施的基本準(zhǔn)則。在現(xiàn)代稅收理論中， 關(guān)于稅收體系設(shè)計(jì)的重要原則，一是效率原則，二是公平原則。2. 根據(jù)憲法及其他相關(guān)法律的規(guī)定，有權(quán)參與稅收立法和政策制定的機(jī)關(guān)有（）。A .全國(guó)人大B .國(guó)務(wù)院C .財(cái)政部D .國(guó)家稅務(wù)總局【 您的答案 】【 正確答案 】 ABCD【 答案解析 】 根據(jù)我國(guó)憲法及其他相關(guān)法律的規(guī)定，有權(quán)參與稅收立法和政策制定 的機(jī)關(guān)有

8、全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常 務(wù)委員會(huì)，國(guó)務(wù)院，財(cái)政部，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)，國(guó)家稅務(wù)總局。其中，關(guān)稅稅則 委員會(huì)主要負(fù)責(zé)制定或者修訂進(jìn)出口關(guān)稅條例 、海關(guān)進(jìn)出口稅則的方針、政策、 原則等。3. 稅率中累進(jìn)稅率主要有（）。A .超額累進(jìn)稅率B .全額累進(jìn)稅率C .超倍累進(jìn)稅率D .超率累進(jìn)稅率【 您的答案 】【 正確答案 】 ABCD【 答案解析 】 注意我國(guó)的稅收法律制度中已經(jīng)不采用全額累進(jìn)稅率這種形式了。4. 減免稅主要包括（）。A .稅基式減免B .稅率式減免C .稅額式減免D .稅負(fù)式減免【 您的答案 】【 正確答案 】 ABC【答案解析 】 減

9、免稅主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免5. 在下列稅種中， （ ）是我國(guó)現(xiàn)行的稅種。A .產(chǎn)品稅B .城鎮(zhèn)土地使用稅C 國(guó)有企業(yè)所得稅D .印花稅【 您的答案 】【 正確答案 】 BD【答案解析 】 我國(guó)現(xiàn)行的稅種中有城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅，而產(chǎn)品稅、國(guó)有企業(yè)所得 稅已被取消。6. 下列有關(guān)減免稅的說(shuō)法，正確的是（）。A .減免稅的內(nèi)容包括減稅和免稅，起征點(diǎn)、免征額B .對(duì)課稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅C .達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，按起征點(diǎn)數(shù)額征稅D .課稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅【 您的答案 】【 正確答案 】 ABD【答案解析 】 C 項(xiàng)達(dá)到或超過(guò)起

10、征點(diǎn)的，按全部數(shù)額征稅。7. 在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體的一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)， 它包括（ ）。A .國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B .國(guó)家各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)C 國(guó)家外經(jīng)貿(mào)部D .海關(guān)【 您的答案 】【 正確答案 】 ABD【答案解析 】 主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、 海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。8. 根據(jù)我國(guó)憲法及有關(guān)法律的規(guī)定，有權(quán)參與稅收立法和政策制定的機(jī)關(guān)有（）。A .財(cái)政部B .國(guó)務(wù)院C 國(guó)家稅務(wù)總局D .工商局【 您的答案 】【 正確答案 】 ABC【答案解析 】 有權(quán)參與稅收立法和政策制定的機(jī)關(guān)有：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，省、自治區(qū)、直轄市人

11、民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，國(guó)務(wù)院，財(cái)政部、國(guó)務(wù)院關(guān)稅 稅則委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局。9. 我國(guó)稅法的制定一般要經(jīng)過(guò)四個(gè)階段，他們是（）A .提出立法議案B .審議C .表決通過(guò)D .試行階段【 您的答案 】【 正確答案 】 ABC【答案解析 】 我國(guó)稅法的制定一般要經(jīng)過(guò)提出立法議案、審議、表決通過(guò)和公布四個(gè)階 段。不包括試行階段。10. 稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有（ ）特征。A 強(qiáng)制性B 無(wú)償性C .固定性D 及時(shí)性【 您的答案 】【 正確答案 】 ABC三、判斷題。1. 我國(guó)現(xiàn)行稅法取消了集市交易稅、牲畜交易稅、屠宰稅。（ ）【 您的答案 】【 正確答案 】 錯(cuò)【 答案解析 】 我國(guó)已經(jīng)取

12、消集市交易、牲畜交易稅、燃油特別稅、國(guó)有企業(yè)資金稅、集 體企業(yè)資金稅、事業(yè)單位資金稅、國(guó)有企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅；將特別消費(fèi)稅并入消費(fèi)稅；將 屠宰稅、筵席稅下放給地方，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)要地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí) 際情況，自行決定征收或者停止征收。也就是說(shuō)，屠宰稅并未取消。2. 企業(yè)所得稅有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用以后5 年內(nèi)的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，該種減免稅形式屬于項(xiàng)目扣除?！?您的答案 】【 正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 這種減免稅方式屬于跨期結(jié)轉(zhuǎn)， 是將以前納稅年度的經(jīng)營(yíng)虧損等在納稅年 度的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中扣除，直接縮小了稅基。3. 計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來(lái)

13、計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。 （）【 您的答案 】【 正確答案 】 對(duì)【答案解析 】 計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)， 即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳 納的稅額，一般有兩種：一是從價(jià)計(jì)征，二是從量計(jì)征。從價(jià)計(jì)征，是以計(jì)稅金額為計(jì) 稅依據(jù)，計(jì)稅金額是指課稅對(duì)象的數(shù)量乘以計(jì)稅價(jià)格的數(shù)額。從量計(jì)征，是以課稅對(duì)象 的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。4. 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律先公布的法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種分 配形式。（ ）【 您的答案 】【 正確答案 】 對(duì)【答案解析 】 稅收是指以國(guó)家為主體， 為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能、 憑借政治權(quán)力， 按照法定標(biāo)準(zhǔn)， 無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。5.

14、稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，不包括納稅人和扣繳義務(wù) 人。（ ）【 您的答案 】【 正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 在收法律關(guān)系中，主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家機(jī)構(gòu)；另一方 是履行納稅義務(wù)的人。6. 課稅對(duì)象得數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的，就其超過(guò)的 部分征稅（ ）【 您的答案 】【 正確答案 】 錯(cuò)【 答案解析 】 課稅對(duì)象得數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的， 就其全部數(shù)額征稅。7. 按課稅對(duì)象的某種比例來(lái)劃分不同的部分，并規(guī)定相應(yīng)的稅類，這種稅類是超倍累進(jìn) 稅率。（ ）【 您的答案 】【 正確答案 】 錯(cuò)【 答案解析

15、 】 這種稅率是超率累進(jìn)稅率。8. 納稅人和扣繳義務(wù)人都是實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的單位或者個(gè)人。（ ）【 您的答案 】【 正確答案 】 錯(cuò)【 答案解析 】代扣代繳義務(wù)人只是承擔(dān)扣繳稅款并繳入國(guó)庫(kù)的義務(wù)，他實(shí)際不負(fù)擔(dān)稅款。9. 在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人等，凡在中國(guó)境內(nèi)有收入來(lái)源的，都是我 國(guó)稅收法律關(guān)系的客體。 （ ）【 您的答案 】【 正確答案 】 對(duì)【 答案解析 】 在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)有機(jī)關(guān)， 包括國(guó)有各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自 然人和其他組織。對(duì)這種權(quán)利主體的確定，我國(guó)采取屬地兼屬人原則，即在華的外國(guó)企 業(yè)

16、、組織、外籍人、無(wú)外籍人等凡在中國(guó)境內(nèi)有所得來(lái)源的，都是我國(guó)稅收法律關(guān)系的 主體。10. 稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目， 是課稅對(duì)象的具體化， 因此對(duì)于所有的稅種 均要規(guī)定稅目。 （ ）【 您的答案 】【 正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 一般來(lái)說(shuō)，課稅對(duì)象比較復(fù)雜，稅種內(nèi)部不同課稅對(duì)象之間需要采用不同 的稅率檔次進(jìn)行調(diào)節(jié)時(shí)，需要規(guī)定稅目。而征稅對(duì)象簡(jiǎn)單明確的稅種，則沒(méi)有必要規(guī)定 稅目。四、簡(jiǎn)答題。1.簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素?！?您的答案 】【 正確答案 】 稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國(guó)家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。在總體上， 稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)方面構(gòu)

17、成。主體，是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，主 體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法 人、自然人和其他組織。對(duì)這種權(quán)利主體的確定。我國(guó)采取屬地兼屬人原則，即在華的 外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人等凡在中國(guó)境內(nèi)有所得來(lái)源的，都是我國(guó)稅收法律 關(guān)系的主體?？腕w，是指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是課稅對(duì)象。如所得稅法律關(guān)系 客體就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得； 流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體就是貨物銷售收入或勞務(wù)收入。內(nèi)容，是指主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西， 也是稅法的靈魂。它具體規(guī)定了主體可以有什么行為，不可以有什么行為，若違反了稅 法的規(guī)定，應(yīng)該如何處罰等。2.簡(jiǎn)述稅制要素。【 您的答案 】【 正確答案 】 要素是指構(gòu)成事物的必要因素。稅收制度主要由如下基本要素構(gòu)成：（1）征稅人， 是指代表國(guó)家行使征稅權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。因稅種的不同，可能有不同的征稅人。（ 2）納稅義務(wù)人，簡(jiǎn)稱 “納稅人 ”，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組 織。（ 3）課稅對(duì)象， 又稱課征對(duì)象， 是納稅的客體。 它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的 對(duì)象，即對(duì)什么征稅。（4）稅目，是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是課稅對(duì)象的具體化。（ 5）計(jì)稅