會計基礎(chǔ)過關(guān)寶典(濃縮考點精華)

1、 會計基礎(chǔ)過關(guān)寶典（濃縮考點精華）第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法,核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。二、會計的基本職能核算和監(jiān)督（多選）【注意】核算和監(jiān)督只是基本職能，而不是全部職能（一）會計核算職能會計核算職能也稱反映職能，是會計的首要職能，也是其它會計工作的基礎(chǔ)。1.會計核算的環(huán)節(jié)。（4個環(huán)節(jié)）確認(rèn)、計量、記錄、報告2.會計核算的工作。（3項工作）記賬、算賬、報賬【注意】區(qū)分三個環(huán)節(jié)和三項工作（注意多選）（二）會計的監(jiān)督職能1.會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查

2、。會計監(jiān)督職能也被稱為控制職能。（注意多選題）2.包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。（注意判斷題）會計核算和監(jiān)督職能的關(guān)系核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算保障【注意】除了基本職能外，會計還具有預(yù)測經(jīng)濟前景 、參與經(jīng)濟決策 、評價經(jīng)營業(yè)績等拓展職能 三 、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。因此,會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容即會計對象就是資金運動 資金運動表現(xiàn)為：資金投入、資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)(資金運用)和資金退出三個過程。（二）會計核算

3、的具體內(nèi)容（注意多選題）1、款項和有價證券的收付.款項：現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。.有價證券：國庫券、股票、企業(yè)債券等。款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。 2、財物的收發(fā)、增減和使用財物是財產(chǎn) 、物資的簡稱，企業(yè)的財產(chǎn)物資是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源。（多選）3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 4、資本的增減（所有者權(quán)益）會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。5、收入、支出、費用、成本的計算（收入、費用）費用通常包括營業(yè)成本和期間費用成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)

4、對象所歸集的費用，是對象化的費用。費用是包括成本的，成本是對象化的費用 6、財務(wù)成果的計算和處理（利潤）財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補等。7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第二節(jié)會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)也稱會計核算的基本前提，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。（多選）一、會計主體空間范圍（單選）明確界定會計主體是開展會計確認(rèn)、計量和報告工作的重要前提。（單選、判斷）一般來說，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。（多選、判斷）比如企業(yè)集團（由母公司和若干個子公司組成）不是法人，但是要將企業(yè)集團作為一個會計主體。而基于內(nèi)部

5、管理的需要企業(yè)內(nèi)部的部門（分公司，營業(yè)部，生產(chǎn)車間）也可視為一個會計主體，但不是法人。二、持續(xù)經(jīng)營時間范圍（單選）持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。【注意】持續(xù)經(jīng)營只是一個假定，任何企業(yè)在經(jīng)營中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險，任何企業(yè)都不可能長生不老，一旦進入破產(chǎn)清算，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算的方法。三、會計分期時間范圍（單選）會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。會計期間分為年度 、半年度 、季度和月度。其中半年度、季度和月度稱為會計中期。（單

6、選、多選）四、貨幣計量記賬本位幣人民幣。（單選、判斷）業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)在向國內(nèi)報送財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)要折算成人民幣。第三節(jié)會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)有兩種：一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制，一種是收付實現(xiàn)制，企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（單選、判斷）權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利責(zé)任是否發(fā)生轉(zhuǎn)移作為確認(rèn)收入和費用等的依據(jù)。（單選、多選）【例】某公司一次支付三年的租金20萬，可以在當(dāng)期全部入費用。 錯收付實現(xiàn)制，也稱為現(xiàn)收現(xiàn)付制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用等的依據(jù)。（單選、多選）目前，我國的行政單位會計

7、主要采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。第二章 會計要素與會計科目一、會計要素1、 會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是對資金運動的第二層次的劃分。2、 內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） (六大要素) 負(fù)債（借來的東西） 相對靜態(tài) 反映企業(yè)的財務(wù)狀況 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的 要么是老板自己的 所有者權(quán)益（老板的東西） 收入 費用 相對動態(tài) 反映企業(yè)的經(jīng)營成果利潤（一）資產(chǎn)1.定義及特征（多選、判斷）（1）企業(yè)過去的交易或者事項。（2）由企業(yè)擁有或者控制。（3）預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（給出案例根據(jù)資產(chǎn)條件能判斷是否

8、屬于企業(yè)的資產(chǎn)）比如：計劃購買的設(shè)備存貨等在計劃日不屬于企業(yè)資產(chǎn)，臨時租用的物品不屬于企業(yè)資產(chǎn)，物品雖租給別人不在本企業(yè)，但企業(yè)能夠控制的，屬于企業(yè)資產(chǎn)。如果是不能繼續(xù)使用的變質(zhì)或毀損材料，已經(jīng)無法用于生產(chǎn)經(jīng)營過程，在市場上也不能賣出價錢，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，就不能作為企業(yè)資產(chǎn)2.分類。資產(chǎn)按其流動性可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（多選，結(jié)合科目表）（二）負(fù)債1.定義及特征（多選、判斷）（1）負(fù)債是由過去的交易或者事項形成的。（2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。它是負(fù)債的一個基本特征。（3）負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（給出案例根據(jù)負(fù)債條件能判斷是否屬于企業(yè)的負(fù)債）2.負(fù)債的分類。負(fù)債按其

9、流動性，一般可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。（多選，結(jié)合科目表）（三）所有者權(quán)益1.定義：所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債2.特征：（1）除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，不需要償還所有者權(quán)益；（2）所有者憑借所有權(quán)能夠參與企業(yè)的利潤分配。（3）企業(yè)清算時，只有在清償所有負(fù)債后，剩余的財產(chǎn)才能分配給所有者；3.分類：按其形成來源包括所有者投入的資本，直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，留存收益等，通常劃分為股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。（多選）（四）收入定義及特征：（判斷、單選）（1）收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；（收入的本質(zhì)）（2）收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；（3）收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)

10、濟利益的總流入?！咎崾尽渴杖氚ㄖ鳡I業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但是不包括營業(yè)外收入。（多選）（五）費用定義及特征（1）費用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的；（2）費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤；（3）費用應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤按其構(gòu)成可分為營業(yè)利潤 、利潤總額 、凈利潤。二、會計要素的計量屬性及其應(yīng)用原則（單選、多選、判斷）-未做教學(xué)重點，考試很重要。 歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值（一）歷史成本（基本計量屬性）歷史成本，又稱為實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其等價物。

11、應(yīng)用原則：一般采用歷史成本。如外購固定資產(chǎn)等（二）重置成本（常用于盤盈資產(chǎn)）重置成本，又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。 （三）可變現(xiàn)凈值 （常用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量）要求會計算可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值?！纠?010年12月31日，A庫存商品的賬面成本為800萬元，估計售價為900萬元，估計進一步加工費用100萬，估計的銷售費用及相關(guān)稅金為15萬元。求可變現(xiàn)凈值=900-100-15=785（四）現(xiàn)值（常用于非流動資產(chǎn)可收回金額、攤余成本計量。如分期付款

12、購買商品）現(xiàn)值，是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮資金時間價值的一種計量屬性。在現(xiàn)值計量下,資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來現(xiàn)金流出量折現(xiàn)金額計量 （五）公允價值（常用于金融資產(chǎn)）公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。 第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念會計對象 分類 會計要素 分類 會計科目會計要素是對會計對象的基本分類，會計科目是對會計要素具體內(nèi)容進行分類的項目，是對資金運動的第三層次的劃分。 二、會計科目的分類（注意分類標(biāo)準(zhǔn)）1.會計科目按其所提供信

13、息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。（1）總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。具有統(tǒng)馭和控制的作用（2）明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目。具有補充和說明的作用【注意】并不是所有的總分類科目都有明細(xì)科目。2.會計科目按其所歸屬的會計要素不同的分類（多選題）分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類5大類。資產(chǎn)類a.錢：庫存現(xiàn)金、銀行存款b.應(yīng)收：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款c.物：材料采購、原材料、庫存商品、在建工程、工程物資、固定

14、資產(chǎn)、累計折舊d.其他：待處理財產(chǎn)損溢、無形資產(chǎn) 負(fù)債類a.借款：短期借款、長期借款b.應(yīng)付：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券）所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產(chǎn)成本、制造費用損益類益：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入損：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用 三、設(shè)置會計科目的原則（多選題）1.合法性原則設(shè)置會計科目符合國家統(tǒng)一會計制度2.相關(guān)性原則即有用性原則，便于會計信息的使用者利用會計信息進行有關(guān)決策3.實用性原則單位在不違背國家統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以

15、根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和實際情況，增加、減少或合并某些會計科目。 第三章 會計等式與復(fù)式記賬 第一節(jié) 會計等式一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益或：資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益或：資產(chǎn)權(quán)益1.意義：最基本地會計等式，復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)?！咀⒁狻吭摰仁椒从沉似髽I(yè)任何一個時點資產(chǎn)的分布狀況及其形成來源，無論在什么時點，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都應(yīng)該保持上述恒等關(guān)系。等式中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益針對的是同一時點，否則等式不成立。2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，所引起的會計要素變化，可歸納為四類九種：（單選、多選）（1）某個要素內(nèi)部一增一減；（2）等式左右同增；（3）等式左右同減；（4）等式右邊一增一減。二 、

16、收入一費用利潤意義：企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。 三 、擴展的會計等式如果考慮收入、費用和利潤這三個會計要素，則基本會計等式就會演變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤負(fù)債所有者權(quán)益（收入一費用）變形：費用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入  第二節(jié)復(fù)式記賬記賬方法有兩種：單式記賬法和復(fù)式記賬法。一、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要（以相等的金額）在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。（判斷）復(fù)式記賬法主要有：“增減記賬法”、“收付記賬法”和“借貸記賬法”。（多選）在我國1992年頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定，企業(yè)

17、應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。世界上普遍采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。二、借貸記賬法 借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號，建立在“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。（一）借貸記賬法的含義和符號 “借”、“貸”二字是純粹的記賬符號，用來標(biāo)明記賬的方向。（判斷）借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)（即會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容） （二）、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（重點內(nèi)容）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用）變型：費用資產(chǎn)負(fù)債所有者

18、權(quán)益收入等式左方：借增貸減；等式右方：借減貸增各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向，即資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般在貸方。因此，根據(jù)賬戶余額所在的方向來判定賬戶性質(zhì)，成為借貸記賬法的一個重要特點。損益類賬戶期末無余額，成本類賬戶中的制造費用期末一般無余額，生產(chǎn)成本賬戶余額在借方?！咀⒁?】賬戶的期初期末余額方向相同，說明賬戶性質(zhì)未變；如果期初余額在借方，期末余額在貸方，說明賬戶由期初的資產(chǎn)變?yōu)槠谀┑呢?fù)債或所有者權(quán)益；如果期初余額在貸方，期末余額在借方，說明賬由期初的負(fù)債或所有者權(quán)益變?yōu)槠谀┑馁Y產(chǎn)。（三）、借貸記賬法的記賬規(guī)則-有借必有貸，借貸

19、必相等。（四） 、會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1 、一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額2 、按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄一借一貸復(fù)合會計分錄一借多貸 、一貸多借 、多借多貸（五）、借貸記賬法的試算平衡（多選、判斷）試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程， 注意：試算平衡有兩個根據(jù) 第一：余額試算平衡的依據(jù)是資產(chǎn)=權(quán)益，即會計恒等式。 第二：發(fā)生額的試算平衡的依據(jù)是借貸記賬法的記賬1.余額試算平衡法。計算公式為：全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借

20、方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計 2.發(fā)生額試算平衡法。計算公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計【注意1】1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話，就可能會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生。 2.試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法，并不是絕對的。 3.如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤。但是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒有錯誤。（判斷、多選）（1）重記或漏記某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)；（2）用錯了科目；（3）將借貸記賬方向弄反。三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點 總分類賬戶與明細(xì)分類

21、賬戶平行登記要求做到：A:依據(jù)相同 B:期間相同（期間相同不表示是同一天）C:方向相同 D：金額相等某一總分類賬戶本期發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計某一總分類賬戶期末余額所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 本章屬于重點章節(jié),會計分錄都要掌握。理論部分畫線，例題部分重點講解，其他簡單回顧。第一節(jié)款項和有價證劵的收付款項包括現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金（銀行匯票存款，銀行本票存款，信用證保證金存款，信用卡存款，外埠存款和存出投資款）有價證劵包括企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。以

22、賺取差價為目的從二級市場購入的股票 、債券 、基金等。購買交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入“投資收益”科目。出售時的交易費用抵減“投資收益”結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)取得公允價值 企業(yè)出售的賬面價值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值【例】2009年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料（1）（2）逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（交易性金融資產(chǎn)科

23、目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示） 【正確答案】：（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本80 投資收益2 貸：銀行存款82（2）借：銀行存款82.5貸：交易性金融資產(chǎn)成本80 投資收益2.5【例】甲公司2007年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關(guān)交易費用。編制會計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 455 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 458 000 2007年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。編制會計分錄如下： 借：應(yīng)收股利 4 000 貸：投資收益 4 000

24、2007年10月10日，甲公司收到現(xiàn)金股利4000元，編制會計分錄如下： 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收股利 4 000 【例】A公司在2006年1月1日以每股10元從二級市場購入乙公司股票50萬股，另外支付1萬元的交易費用。A公司將該投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。2006年12月31日，該股票的市價漲至16元/股，2007年12月31日該股票市價為18元/股，問：2006年12月31日和2007年12月31日該股票分別價值多少錢？ 應(yīng)編制如下會計分錄： （1）2006年1月1日： 借：交易性金融資產(chǎn)成本5000000 投資收益10000 貸：銀行存款5010000 （2）2006年12月31

25、日 ，股票價值： 500000*16=8000000元 （3）2007年12月31日 ，股票價值： 500000*18=9000000元 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā) 、增減和使用財產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。存貨主要包括原材料 、在產(chǎn)品 、半成品 、產(chǎn)成品 、商品和周轉(zhuǎn)材料等固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品 、提供勞務(wù) 、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋 、建筑物 、機器 、設(shè)備等。庫存商品科目核算各種商品（包括庫存產(chǎn)成品 、外購商品 、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品） 、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等1.“原材料”賬戶資產(chǎn)類賬戶核算范圍：企業(yè)庫存的各種材料的增減變動及其

26、結(jié)余情況借方：登記已經(jīng)驗收入庫材料的實際成本（或計劃成本）貸方：登記發(fā)出材料的實際成本（或計劃成本）余額：借方余額表示企業(yè)庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本） 2. “庫存商品”賬戶資產(chǎn)類賬戶核算范圍：企業(yè)生產(chǎn)完工驗收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實際成本借方：登記驗收入庫商品的成本貸方：登記登記發(fā)出商品的成本余額：期末余額在借方，表示庫存商品成本3 、固定資產(chǎn)的會計核算（取得 、折舊 、清理）核算固定資產(chǎn)，通常需設(shè)置固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等科目對于固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的價值損耗，即固定資產(chǎn)的折舊額，專門設(shè)置“累計折舊”賬戶進行核算。 . 固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年

27、限法。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，下月起開始計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，下月不提折舊.（計算時需注意開始折舊時間，折舊期間可能不是整年）【例】:2010年3月購入設(shè)備1臺原價600000，預(yù)計使用10年，凈殘值6000元，采用平均年限法計提折舊2010年應(yīng)計提的折舊=（600000-6000）/10/12*9=44550 .固定資產(chǎn)取得 、折舊 、清理的會計處理（四步走）【例】（A）購入不需要安裝設(shè)備一臺，買價10000元，增值稅額1700元，發(fā)生包裝費100元，運雜費1000元，全部款項以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備 11100 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

28、 1700 貸：銀行存款 12800（B）購入需安裝的生產(chǎn)線一條，買價100000元，增值稅額17000元，發(fā)生包裝費3000元，運輸途中的保險費及運費200元，全部款項以存款支付。在安裝過程中耗用人工費用1000元，現(xiàn)金支付。30日安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。借：在建工程 120200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000 貸:銀行存款 137200借：在建工程 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 1000 借：應(yīng)付職工薪酬 1000 貸：庫存現(xiàn)金1000借：固定資產(chǎn) 121200 貸：在建工程 121200（C）甲企業(yè)2010年12月一臺復(fù)印機用于廠部管理部門，原價20000元，預(yù)計使用1

29、0年，預(yù)計報廢時的凈殘值率為2%。采用年限平均法計提折舊額。則從2011年1月起，每年應(yīng)計提的折舊額為20000*（1-2%）/10=1960元，則會計分錄應(yīng)為： 借：管理費用 1960 帶：累計折舊 1960（D）某企業(yè)有一臺設(shè)備，原值600000元，已提折舊580000元，由于使用期滿，經(jīng)批準(zhǔn)報廢，報廢時殘料計價1900元，用銀行支付清理費用2500元。假定不考慮相關(guān)稅費。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 20000 累計折舊 580000 貸：固定資產(chǎn) 600000（2）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 2500 貸：銀行存款 2500（3）殘料入庫借：原材料 1900 貸： 固定資產(chǎn)

30、清理 1900（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出 20600 貸：固定資產(chǎn)清理 20600第三節(jié) 債權(quán) 、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一 、應(yīng)收及預(yù)付款項1. “應(yīng)收賬款”賬戶資產(chǎn)類賬戶核算范圍：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算借方：登記實現(xiàn)收入發(fā)生的應(yīng)收款（包括代購貨單位墊付的包裝、運雜費等）貸方：登記已收回應(yīng)收賬款的金額余額：期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，如在貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款2.應(yīng)收賬款減值企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款項減值的應(yīng)將應(yīng)收賬款賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)

31、金流量，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計算公式：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項余額*壞賬準(zhǔn)備計提率-（或+）壞賬準(zhǔn)備科目貸方（借方余額）壞賬準(zhǔn)備會計處理核算范圍：核算應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提 、轉(zhuǎn)銷情況借方：登記實際發(fā)生壞賬損失金額和沖減多計提壞賬準(zhǔn)備貸方：登記當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備余額：通常在貸方，放映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備結(jié)構(gòu) 借 貸 沖減的壞賬準(zhǔn)備 計提壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬 已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項又收回增加的壞賬 余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬【例】甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5，有關(guān)資料如下：（1）該企業(yè)從20

32、06年開始提取壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為200 000元。（2）2007年年末應(yīng)收賬款余額為240 000元，2007年未發(fā)生壞賬損失。（3）2008年4月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)發(fā)生一筆壞賬損失，金額為15 000元。（4）2008年末應(yīng)收賬款余額為220 000元。要求：根據(jù)上述資料（1）（6）編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用元表示） 【正確答案】：（1）2006年年末提取壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失10 000貸：壞賬準(zhǔn)備10 000（2）2007年年末提取壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失 2 000貸：壞賬準(zhǔn)備2 000（240 000×510 000）（3）20

33、08年4月發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準(zhǔn)備15 000貸：應(yīng)收賬款 15 000（4）2008年年末提取壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失 14 000貸：壞賬準(zhǔn)備14 000220 000×5（10 0002 00015 000）3.“預(yù)付賬款”賬戶資產(chǎn)類賬戶核算范圍：企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項借方：登記預(yù)付款的增加（預(yù)付、補付）（多選、判斷）貸方：登記收到所購貨物和退回多付的款項（即預(yù)付款的減少）余額：期末余額不固定，如在借方，表示企業(yè)預(yù)付的款項；如在貸方，表示企業(yè)尚未補付的款項二 、應(yīng)付賬款1.“應(yīng)付賬款”賬戶負(fù)債類賬戶核算范圍：企業(yè)因賒購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單

34、位的款項。不單獨設(shè)“預(yù)付賬款”的企業(yè)，可通過應(yīng)付賬款賬款核算借方：登記已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項貸方：登記應(yīng)付供應(yīng)單位款項（買價、稅金和代墊運雜費等）的增加（多選、判斷）余額：期末余額不固定，貸方余額表示尚未支付的應(yīng)付賬款三 、應(yīng)付職工薪酬（計提 、支付）1.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶負(fù)債類賬戶核算范圍：企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費 借方：登記本月實際發(fā)放或使用的薪酬數(shù)對應(yīng)資產(chǎn)類賬戶貸方：登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額對應(yīng)費用成本類賬戶余額：期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬數(shù)額 【注意1】應(yīng)付職工薪酬分兩步核算，按照權(quán)

35、責(zé)發(fā)生制的要求，分為計提和實際發(fā)放。 【注意2】計提過程對應(yīng)相關(guān)成本費用科目。 四 、應(yīng)交稅費1.“應(yīng)交稅費”賬戶負(fù)債類賬戶核算范圍：企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費（增值稅，消費稅，營業(yè)稅、城建稅、資源稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等）借方：登記實際繳納的各種稅金，包括支付的增值稅進項稅額貸方：登記計算出的各種應(yīng)交而未交稅金的增加，包括收取的增值稅的銷項稅額余額：期末余額方向不固定，如果在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費；如果在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費【注意】應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費為借方余額的，在資產(chǎn)負(fù)債表上以負(fù)數(shù)列示五 、借款1. “短期借款”賬戶負(fù)債類賬戶核算

36、范圍：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項借方：登記短期借款的歸還貸方：登記借入的各種短期借款余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金 2.“長期借款”賬戶負(fù)債類賬戶核算范圍：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項借方：登記償還的本金貸方：登記借入長期借款的本金余額：期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的本金借入資金會計處理圖示如下：歸還本金分錄與此相反。 計提利息的會計處理： 【注意】長期借款一次還本付息的情形計入長期借款-應(yīng)計利息，分次付息的情況下計入應(yīng)付利息。【注意】根據(jù)借款用途的不同，長期借款計提利息時，可能

37、借記“財務(wù)費用”、“管理費用”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目 第四節(jié) 資本的增減 資本主要包括實收資本和資本公積 1.“實收資本”賬戶所有者權(quán)益類賬戶核算范圍：投資者投入企業(yè)的資本（股本）借方：企業(yè)解散或減資貸方：登記企業(yè)實際收到投資者投入的資本余額：期末余額在貸方，表示期末企業(yè)實有的資本數(shù)額或股本數(shù)額 2.“資本公積”賬戶所有者權(quán)益類賬戶核算范圍：企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分借方：登記資本公積減少數(shù)（轉(zhuǎn)增資本）貸方：登記企業(yè)取得的資本公積（考資本公積必然會給比例）余額：期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積金的實際結(jié)存數(shù)額【注意】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約

38、定價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值（合同或約定價值不公允除外）第五節(jié) 收入 、成本 、費用和費用一 、收入收入包括銷售商品收入 、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入包括原材料銷售收入 、包裝物租金收入 、固定資產(chǎn)租金收入 、無形資產(chǎn)使用費1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶損益類賬戶 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入借方:登記發(fā)生銷售退回時應(yīng)沖減本期主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額以及期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入貸方:登記取得的主營業(yè)務(wù)收入，即主營業(yè)務(wù)收入的增加余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶損益類賬戶核算范圍：企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞

39、務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本借方：登記登記已售商品、提供的各種勞務(wù)等的實際成本貸方：登記當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的當(dāng)期銷售成本余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額3.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶損益類賬戶核算范圍：企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入借方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額貸方：登記企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入，即其他業(yè)務(wù)收入的增加余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。4.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶損益類賬戶，核算范圍：企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出借方：登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的其他業(yè)務(wù)成本；余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。二 、成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般包括直接材料 、直接人工和制造費

40、用1.“生產(chǎn)成本”賬戶成本類賬戶 核算范圍：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用借方：登記為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費等直接費用及間接費用（制造費用期末要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的借方）貸方：登記生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實際成本余額：期末余額在借方，表示尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本2.“制造費用”賬戶成本類賬戶核算范圍：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗 、車間管理人員 、折舊費 、辦公費 、水電費 、季節(jié)性停工損失 借方：登記各項間接費用的發(fā)生數(shù)貸方：登記分配計入有關(guān)的成本計算對象的間接費用（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）余額：月末，

41、一般都應(yīng)按照適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各有關(guān)的產(chǎn)品，從其貸方轉(zhuǎn)出。一般無余額（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外）【注意1】在生產(chǎn)一種產(chǎn)品時,制造費用可直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本,生產(chǎn)多種產(chǎn)品,制造費用先歸集然后分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本.【注意2】制造費用的分配（按對象）關(guān)鍵在于找到分配比例【例】某工業(yè)企業(yè)某月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1） 本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途匯總?cè)缦拢喉椖考撞牧弦也牧虾嫌嬌a(chǎn)產(chǎn)品耗用6000040000100000其中：A產(chǎn)品450001600061000 B產(chǎn)品150002400039000車間一般耗用8003001100合計6080040300101100（2） 結(jié)算本月應(yīng)付生

42、產(chǎn)車間職工工資31000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工資工資10000元，車間管理人員工資3000元。（3） 計提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費6100元。（4） 用銀行存款支付本月應(yīng)由生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的水電費共2600元。（5） 根據(jù)上述業(yè)務(wù)，匯總分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，制造費用按A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例進行分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時700小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時300小時。（6） 月末，A、B兩種產(chǎn)品全部完工，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。答案：（1）借：生產(chǎn)成本A 61000 B 39000 制造費用 1100 貸：原材料甲 60800 乙 40300 （2）借：生產(chǎn)成本A

43、18000 B 10000 制造費用 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬 31000 （3）借：制造費用 6100 貸：累計折舊 6100 （4）借：制造費用 2600 貸：銀行存款 2600 （5）計算分配率 制造費用分配率=（1100+3000+6100+2600）/（700+300）=12.8（元/小時） A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=700*12.8=8960（元） B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=300*12.8=3840（元） 借：生產(chǎn)成本A 8960 B 3840 貸：制造費用 12800（6） A產(chǎn)品成本=61000+18000+8960=87960（元） B產(chǎn)品成本=39000+10000+384

44、0=52840（元） 借：庫存商品A 87960 B 52840 貸：生產(chǎn)成本A 97960 B 52840三 、費用 企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本 、其他業(yè)務(wù)成本 、營業(yè)稅金及附加 、銷售費用 、管理費用和財務(wù)費用等1.銷售費用是企業(yè)在銷售商品和材料 、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費 、保險費 、展覽費和廣告費等，以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬 、業(yè)務(wù)費 、折舊費等借方：登記發(fā)生的各種銷售費用貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額2.管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用包括企業(yè)在籌

45、建期間發(fā)生的開辦費，董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費借方：登記發(fā)生的各種管理費用貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額四 、營業(yè)外收支1. “營業(yè)外收入”賬戶損益類賬戶核算范圍：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。包括：處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、盤盈利得、罰款利得 、捐贈利得等。 借方：登記會計期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入額貸方：登記營業(yè)外收入的實現(xiàn)即營業(yè)外收入的增加余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額2. “營業(yè)外支出”賬戶損益類賬戶核算范圍：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括：包括固定資

46、產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等借方：登記營業(yè)外支出的發(fā)生即營業(yè)外支出的增加貸方：登記會計期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出額余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。第六節(jié)財務(wù)成果的計算財務(wù)成果的計算一般包括利潤的計算 、所得稅的計算和繳納 、利潤分配或虧損彌補等一、利潤的計算 、所得稅的計算和繳納（一）主要內(nèi)容企業(yè)的利潤一般分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個部分第一：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動凈收益投資收益原創(chuàng)：3、3、2、1記憶法。（3個營業(yè)，3個費用，2個收益，1個損失）第二：利潤總

47、額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)個支出第三：凈利潤=利潤總額所得稅費用1.營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入2.營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本3.期間費用：銷售費用管理費用財務(wù)費用4.投資收益：反映企業(yè)各種對外投資所取得的收益（或損失）5.營業(yè)外收入：營業(yè)外收入不是收入，計算營業(yè)利潤時不考慮營業(yè)外收入。 6.營業(yè)外支出7.所得稅 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額 *所得稅稅率（二）賬戶設(shè)置 1.“本年利潤”賬戶所有者權(quán)益類賬戶。核算范圍：企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）借方：登記會計期末由損益費用類賬戶轉(zhuǎn)入的金額貸方：登記會計期末由損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的金額余額：平常余額在借方表示本年度的累積虧損

48、，余額在貸方表示本年度累積盈利，年度終了，“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額2. “所得稅費用”賬戶損益類賬戶核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用借方：登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得計算的應(yīng)納所得稅額貸方：登記企業(yè)會計期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅額余額：結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理圖示如下：二、利潤分配（一）主要內(nèi)容根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)每期實現(xiàn)的凈利潤，首先是彌補以前年度尚未彌補的虧損，然后按下列順序進行分配：(多選題)可供分配利潤=本年的凈利潤+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）未分配利潤企業(yè)期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-提取的盈余公積-分配出去的利潤企業(yè)可供分配的利潤，按下列順序分配： （1）彌補五年以前年度虧損。（2）提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利，指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（4）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。 （5）向普通股投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向普通股投資者分配。（6）保留一定量的未分配利潤。（二）賬戶設(shè)置（一）提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公