工程項目成本管理制度

1、QB上海路通建設工程有限公司企業(yè)標準QG/SHLT GC-01 工程項目成本管理辦法20080825發(fā)布 20080901實施 上海路通建設工程有限公司 發(fā)布目 錄工程項目成本管理辦法第一章 總則第一條 為加強工程項目成本管理，規(guī)范工程項目成本管理行為，提高經濟效益，公司根據國家有關規(guī)定，結合我司實際，特制定本辦法。第二條 工程項目成本是指建筑施工企業(yè)以工程項目為成本核算對象，在施工過程中所耗費的生產資料轉移價值和勞動者必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式。第三條 工程項目成本按制造成本法進行核算。工程項目成本由直接成本、間接成本及稅金構成。1、直接成本由直接工程費和措施費組成（1）承包商工程費：指

2、直接從事施工作業(yè)的相關費用，包括勞務分包、專業(yè)分包費用。（2）材料費：指構成工程實體的各類材料和與之配套的周轉材料及其他材料費用的總和。（3）機械使用費：指工程施工所需各種機械、設備的全部租賃費用、進出場運費和自有設備的折舊、攤銷、維修、保養(yǎng)等費用。2、間接成本（1）臨時設施費：指施工現(xiàn)場場地租費、所搭建的辦公、生活、加工、倉儲、試驗等臨時設施攤銷和直接計入成本的費用。（2）開辦費：指根據工程合同約定或投標報價所明確范圍內的各類保證工程正常施工所需費用。（如：管線保護、施工便道、生產用水電、監(jiān)理費、排污等）（3）安全、文明施工費：指項目施工管理過程中支出的用于本項目部安全、文明施工費用。（4）

3、保險費：指本工程按規(guī)定需交納的各類保險費用。（5）公司管理費：指按規(guī)定或約定的一定比例或額度向公司上繳的用于公司管理活動所需開支的費用。（6）外單位管理費：指按規(guī)定或約定的一定比例或額度向公司上繳的除利潤之外的用于外單位管理活動所需開支的費用。（7）稅金：指根據法律法規(guī)交納的工程營業(yè)稅等稅負支出。3、管理費用（1） 管理人員薪金：指項目經理部中用于從事管理、技術工作的 合同聘用人員的工資、獎金、四金及其它工資性收入的費用。（2）辦公費：指為保證工程項目管理所需的辦公設施、用品、消耗性物品及會議、書報、生活用水電、燃料等的購買或租借費用。（3）固定資產使用費：指為保證工程項目管理所需的固定資產租

4、借、折舊、修理、檢測等費用。（4）車輛使用費：指為保證工程項目管理所需的車輛租借、折舊、修檢測、保險等費用。（5）職工福利費：指按規(guī)定支出的用于本項目部職工的福利費用（如：伙食補貼費用等）。（6）交通差旅費：指工作需要所發(fā)生的市內外交通、出差、住宿等費用。（7）通訊費：指項目管理過程中發(fā)生的電話、傳真、郵件、上網等費用。（8）業(yè)務招待費：指為保證工程項目管理所必須的業(yè)務接待、宴請等特殊費用。（9）輔助人員費用：指項目經理部用于外聘人員工資的費用（如：炊事、保安人員費用等）。（10）試驗費：指工程施工中按法律法規(guī)或企業(yè)自行規(guī)定所需進行的各類檢驗試驗費用。4、財務費用：指資金存貸所產生的利息收入或

5、支出、與金融機構所發(fā)生手續(xù)費。（包括項目部與公司發(fā)生資金往來的，按銀行的利率計算利息收入或支出。）第四條 工程項目成本管理就是以工程項目為對象，以價值規(guī)律作指導，以預測、計劃、控制、核算、分析和考核為內容，運用一系列方法對工程項目生產活動進行指導、協(xié)調、監(jiān)督和控制的一系列管理活動。第五條 工程項目成本管理要本著“企業(yè)是效益中心，項目是成本中心”的原則，以工程項目部為成本核算中心，由公司工程部、財務部組織實施。各項目經理部必須配備相應的成本核算員，進行成本核算與控制，嚴格執(zhí)行財經紀律和各項規(guī)章制度，力求企業(yè)獲得最大的經濟效益。第六條 工程項目成本管理既是工程項目管理的起點，也是工程項目管理的終點

6、。項目經理部必須采取“干前預算，干中核算，邊干邊算”的成本管理辦法，實行全員、全過程成本控制。加強成本管理的基礎工作，建立健全各種責任制度和原始記錄，加強定額管理，做到消耗有定額，開支有標準，嚴格控制成本開支。第七條 及時、全面地完成業(yè)主（總包方）、監(jiān)理單位及建設公司各業(yè)務部門要求的相關報表、預（結）算書的編制報送工作，資料、數據應真實、準確、全面。第八條 及時總結成本管理工作，分析和尋找改進的方法、措施，控制項目成本，確保完成項目責任經營目標。第九條 專人負責工程成本管理工作所有資料（包括該工程具有代表性的圖象、實物量的資料）的收集、整理與歸檔，并建立臺帳管理。第十條 項目成本管理中的有關概

7、念：預算成本：按照工程項目設計施工圖、國家相關政策、國家及地方預算定額等計算確定的工程項目預算造價中項目應消耗的貨幣化的資源和費用總和。目標成本：按照工程項目設計施工圖、項目施工組織設計、施工定額等，結合項目實際及本企業(yè)的管理水平和生產力水平而計算確定的工程項目最低資源消耗和最低費用支出的總和。工程項目目標成本是工程項目成本控制和考核的基本依據。實際成本：指工程項目實施中實際支出的成本費用總和。工程項目的實際成本與目標成本比較，可考核項目的生產經營績效和成本計劃執(zhí)行情況；實際成本與預算成本比較，可考核工程項目的經濟效益。第二章 工程項目成本預測與計劃工程項目成本計劃是施工企業(yè)在項目實施之前所做

8、的成本管理準備工作。每個工程項目，在實施項目管理之前，首先由公司主管部門與項目經理協(xié)商，將合同預算的全部造價收入分為現(xiàn)場施工費用(制造成本)和企業(yè)管理費兩部分。其中，現(xiàn)場施工費用核定的總額，作為項目成本核算的界定范圍和確定項目經理部責任目標成本(承包基數)的依據。第十一條 成本計劃的編制依據1、項目施工圖預算、項目的施工預算、工料機分析表；2、項目施工組織設計、技術措施、施工方案、施工工期網絡計劃；3、項目承包協(xié)議；4、項目生產管理人員配備計劃；5、項目所在地或物資、設備、勞務來源地市場信息；6、公司歷史成本計劃制定、執(zhí)行情況。第十二條 成本計劃的編制程序1、公司工程部經過對項目的測算，向項目

9、部下達項目成本初定的成本降低率。2、項目部依據公司下達的成本降低率，制定具體的項目成本計劃，并上報公司工程部。3、公司工程部對項目部編制的成本計劃進行審核、調整，最后確定目標成本，下達給項目部，并提出成本降低措施建議。4、項目部依據公司下達的目標成本和保證措施建議以及項目的具體情況，制定項目部本身的目標成本以及具體的成本降低措施和方案。第十三條 工程項目成本計劃的制定方法和步驟：1、項目部將工程總造價(施工圖預算、概算包干價、中標價)分解成若干費用，組成項目工程總成本對比表(見表GC-01-02)，工程產值對比表（見表GC-01-03）2、目標成本是在責任成本的基礎上，項目經理部按照合同中標價

10、格對分部分項工程直至各工序進行指標量化、分解，并設定項目成本應控制的目標值。3、根據項目工程總成本對比表，項目部按合同標段或單位工程編制項目總成本分解計劃表(見表GC-01-04)。第十四條 項目部各業(yè)務人員對制定項目成本計劃的具體分工：1、項目預算人員，編制項目施工預算，結合項目施工圖預算分析出項目承包商工程費（勞務分包、專業(yè)分包費用）、機械（總臺班、機械費總支出）、材料（主要材料總需量、材料費總支出）、現(xiàn)場經費、各工種總工程量等基礎數據，并對以上工作內容及質量負責。2、項目工程技術人員（含質量、安全員），依據項目施工組織設計、施工方案等確定施工機械設備的需用量，現(xiàn)場臨時設施搭建計劃，工程質

11、量管理成本支出，安全生產成本支出，采用新工藝、新技術而實現(xiàn)的成本降低額。并對以上工作內容及質量負責。3、項目材料、設備人員，進行廣泛而深入的市場調查，依據施工預算主要材料需用量，確定項目主要材料成本支出。結合與供應商的商務談判中掌握的具體情況以及工程項目特點、工程技術措施、項目生產人員生產力水平、本企業(yè)經營管理水平制定項目材料成本降低計劃（分別量差、價差制定計劃）；依據施工機械設備的需用計劃，結合本企業(yè)機械設備臺班單價、市場機械設備租賃價格以及以往工作經驗制定項目機械設備使用費計劃，并根據項目情況、機械設備先進程度、設備完好率制定項目機械使用費降低計劃。項目材料設備人員對以上工作內容及質量負責

12、。4、項目成本員（項目財務人員），結合本企業(yè)生產經營管理水平、項目實際及以往管理經驗，制定現(xiàn)場經費支出計劃和現(xiàn)場經費支出降低計劃；依據現(xiàn)場臨時設施搭建計劃制定項目臨時設施費支出計劃；匯總編制項目成本計劃，并與其它業(yè)務人員共同制定項目不可預見性支出，編入項目成本計劃。對于項目成本計劃的制定具體由公司工程部與項目經理部共同制定，這樣的成本計劃最能讓項目實施者項目經理部接受，也較為合理和準確。由于項目施工工期的變化（如設計變更、材料、勞務市場價格的波動等），都將引起項目成本支出的增減，因此項目成本計劃的制定工作是動態(tài)的，項目成本計劃應及時調整，以免影響成本計劃的執(zhí)行和成本控制措施的落實。第三章 工程

13、項目成本控制第十五條 建立健全項目成本控制的經濟責任制，明確責、權、利。依據項目成本計劃，層層分解成本計劃指標，歸口到人，層層控制；具體量化成本控制責任，分清各自的崗位職責和成本控制責任（兩者不可混為一談），明確獎罰條款；及時進行考核，重在落實責任，堅決兌現(xiàn)獎罰。1、分解承包商工程費（包括勞務費、專業(yè)工程承包費）計劃；項目預算人員為計劃分解的具體實施者，項目經理為承包商工程費的執(zhí)行情況負責。2、分解材料費支出計劃，項目材料人員及預算人員為計劃分解的具體實施者；項目生產副經理或者材料主管為項目材料費總支出計劃中的材料數量指標的執(zhí)行情況負責；各專業(yè)工種工長對本工種的所需材料數量指標的執(zhí)行情況負責；

14、項目生產副經理或材料主管對材料購入單價的市場合理低價、材料經常儲備數量的合理最低額負責。3、分解機械費支出計劃，項目設備員及預算人員為計劃分解的具體實施者；項目生產副經理或者機械設備主管為項目機械費總支出計劃中的臺班數量指標和機械保養(yǎng)計劃、機械經常性修理費指標的執(zhí)行情況負責；各機操工對自行操作的機械臺班數量指標和保養(yǎng)計劃、經常性修理費指標的執(zhí)行情況負責；機械設備主管對在外租賃設備租賃臺班單價的市場合理低價負責。4、分解間接成本費用計劃，項目財務人員為計劃分解的具體實施者；項目經理和財務核銷人員對間接費用總支出計劃負責；各業(yè)務人員對自己的開支計劃負責。5、分解管理費用支出計劃，歸口分解，歸口負責

15、，歸口獎罰。比如辦公費、固定資產使用費及車輛使用費等歸口綜合辦公室主管，試驗費歸口試驗主管，業(yè)務招待費歸口項目經理主管等。第十六條 及時分析影響成本支出增減的諸多因素，積極尋求項目成本控制的有效措施，實行項目成本的全過程控制；仍然是明確相互責任，重在落實和考核，堅決兌現(xiàn)獎懲，貫徹實施項目成本控制的經濟責任制。實行“兩單兩算”，控制成本支出在成本計劃內。兩單既工程任務單和限額領料單，兩算既是施工圖預算和施工預算。第十七條 加強材料采購保管人員責任心，多員參與材料采購的商務談判及購貨合同的簽定，努力控制和降低材料采購成本、材料儲備成本，確定最優(yōu)進貨批次，優(yōu)化材料儲備限額。明確相關責任，重在落實和考

16、核，堅決兌現(xiàn)獎懲。1、在材料采購環(huán)節(jié)，加強參與者的責任心，堅持從“廉”采購，充分掌握市場信息，做到貨比三家，分期分批采購。項目材料主管對材料市場信息充分性、材料采購價格認定的合理性負責；項目材料主管及其它參與者對合同談判最終結果以及購貨合同簽定的公平性、合理性、合法性負責。對于提供的市場信息失真、片面，對材料采購價格的認定帶有某種動機或個人目的，將對項目材料主管給予相應的處罰；對于合同談判存在暗箱操作而有損單位利益的，購貨合同的簽定有失公平、合理而損害單位利益的，將給予責任人相應的處罰。2、防止超儲積壓，降低存儲成本。對于工程項目而言，降低材料存儲成本的有效途徑就是要在材料存儲成本與材料供應中

17、斷造成的停工待料損失之間權衡找平衡點。第十八條 加強項目的成本核算，嚴格成本費用開支標準，準確計算成本費用實際支出，及時反饋成本信息，積累成本核算資料，據以進行成本分析與考核。1、工程項目部必須配備專職成本員（最好是財務人員），負責日常成本費用核銷和月末的項目成本核算、項目成本計劃的編制和匯總等；2、嚴格遵守成本開支范圍，正確劃分成本核算對象（應以每個獨立編制施工圖預算的單位工程為一個成本核算對象）和成本費用界限（權責發(fā)生制）；3、準確界定和計算已完施工與未完施工的實際成本；4、相關業(yè)務人員提供的原始核算資料必須真實可靠，以保證項目成本核算的準確性。應加強相互的業(yè)務聯(lián)系與協(xié)調，做好成本核算的各

18、項基礎工作，建好登好各種臺帳。第十九條 完善項目合同管理，深入研究合同條款，及時完整地搜集索賠基礎資料，避免產生增加成本費用的支出。1、建立工程技術、經營預算、財務（成本）等業(yè)務人員全員參與的合同管理小組；2、明確各自職責，加強合同管理人員的責任心，經常性會同研究合同條款；3、制訂相對固定而規(guī)范的合同文本格式，要求合同條款公平、嚴謹。在不違背國家相關法律、法規(guī)的基礎上，掌握主動；4、涉及工程項目的任何經濟行為發(fā)生以前均應訂立合同或協(xié)議；5、由相關業(yè)務人員成立專門小組負責及時完整地搜集索賠基礎資料，掌握索賠先機，積極主動進行索賠或推翻對方索賠。第四章 工程項目成本核算第二十條 工程項目成本核算是

19、對施工中各種費用支出和成本的形成進行核算。項目經理部作為工程項目的成本中心，必須進行全員分工與協(xié)作，做到全員配合、全過管理。第二十一條 項目經理部必須建立完整的成本核算帳務體系，應用會計核算的辦法，在配套的專業(yè)核算輔助下，對項目成本費用的收、支、結、轉進行登記，計算和反映，歸集實際成本數據，實行“一本帳”核算，建立如下五個臺帳：1、根據工程承包商月報工程量，由合同工程師統(tǒng)計分包成本分析表（表GC-01-05）。2、根據入庫單、限額領料單及進入項目現(xiàn)場的材料，由材料員登記材料費分析表（表GC-01-09）。3、根據機械(設備)租賃結算單，由機械員登記機械費分析表（表GC-01-10）。4、根據項

20、目部間接成本支出，由成本員（財務人員）登記間接成本分析表（表GC-01-11）。5、根據項目部的管理費及財務費支出情況，由成本員登記管理費及財務費分析表（見表GC-01-13）第二十二條 項目部根據施工進度及人工、材料、機械、其他費用消耗情況每天逐筆登記五本臺帳，并納入計算機管理。第二十三條 月末，項目部應按照分包、材料、機械、其他費用表的消耗記錄，編制月份工程成本匯總對比表(表GC-01-14)。項目成本核算應按下圖流程操作項目成本核算流程圖工程中標價、概算包干價、施工圖預算價、工程合同 責任部門：公司工程部項目成本對比匯總表（表02） 責任部門：公司工程部工程產值對比表（表03） 責任部門

21、：項目部項目總成本分解表（表04） 責任部門：項目部分包成本分析表（表05） 責任部門：項目部材料費分析表（表09） 責任部門：項目部機械費分析表（表10） 責任部門：項目部間接成本分析表（表11） 責任部門：項目部管理費及財務費分析表（表13） 責任部門：項目部工程成本匯總對比表(表14) 責任部門：項目部第五章 工程項目成本分析與考核工程項目成本分析與考核就是依據項目的成本核算資料以及公司下達的項目成本計劃、項目成本降低率，結合項目部成本形成過程中的變化和諸多影響因素，對項目成本計劃的執(zhí)行情況進行綜合分析，確定成本節(jié)超，分析原因，總結好的經驗提高項目成本管理水平；針對成本超支過大的部分，抓關鍵因素，分析主要原因，制定具體的、有針對性及責任明確的成本改進措施進行整改；依據項目全體參與者的經濟責任制，對其在執(zhí)行成本計劃中應履行的相應職責進行考核、評比，落實項目全員經濟責任制，進行獎罰兌現(xiàn)。第二十四條 項目成本員每月按成本費用項目進行項目成本分析，提出項目截止本月累計成本完成水平，并逐項分析各項費用，本月盈虧情況，尋找原因，并進行列項分析，編制月度成本成