歷年高等教育教學(xué)自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題附標(biāo)準(zhǔn)答案

1、個(gè)人收集整理-僅供參考絕密考試結(jié)束前全國(guó) 2013 年 7 月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題地答案涂、寫在答題紙上.選擇題部分注意事項(xiàng)：1 .答題前，考生務(wù)必將自己地考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡地簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定地位置上.b5E2R。2 .每小題選出答案后，用2B 鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目地答案標(biāo)號(hào)涂黑.如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào).不能答在試題卷上.p1Ean。一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分）在每小題列出地四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求地，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”地相應(yīng)代碼涂黑.

2、 未涂、錯(cuò)涂或多涂均無(wú)分. DXDiT。1 、為了充分體現(xiàn)審計(jì)地本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循（B ）A 、真實(shí)性原則B 、獨(dú)立性原則C、客觀性原則D、公正性原則2、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最早地法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程出自于（B）A 、明朝政府B 、北洋政府C、民國(guó)政府D、清朝政府3、下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)地獨(dú)立性影響最大地是（D）A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師地母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)地會(huì)計(jì)B 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師地配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行地業(yè)務(wù)骨干C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師地一位老師擁有被審計(jì)單位地股票D 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師地妹妹在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師地業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括（C）A 、

3、驗(yàn)資業(yè)務(wù)B 、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C、保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù)D、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)5、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性地表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同地是（B）A 、書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B 、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)地可靠性C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論地形成，具有較強(qiáng)地可靠性1 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考D 、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)6、鑒證業(yè)務(wù)涉及地三方關(guān)系人是指（C）A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位B 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者C）B 、記錄總賬與記錄明細(xì)賬、

4、日記賬D 、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)A）B 、達(dá)到實(shí)質(zhì)上地獨(dú)立D 、持公正地、不偏不倚地精神狀態(tài)7、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)地是（A 、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)C、授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù) 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師努力達(dá)到形式上地獨(dú)立性，以便（A 、保持公眾對(duì)執(zhí)業(yè)界地信任C、遵守審計(jì)準(zhǔn)則D）9、如果被審計(jì)單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用（A 、全面審計(jì)存貨B 、隨機(jī)抽樣存貨C、判斷抽樣存貨D、分層抽樣存貨10、下列做法中，屬于被審計(jì)單位地錯(cuò)誤而非舞弊地是（A）A 、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)估計(jì)B 、更改賬簿記錄，操縱利潤(rùn)C(jī)、截留收入D 、更改原始憑證

5、，使之與記賬憑證一致11 、為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額地真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)向（ C）A 、公司地律師進(jìn)行函證B 、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證C、公司存過款地所有銀行進(jìn)行函證D、公司地主要股東進(jìn)行函證12、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師地欺詐行為，法院可判其（D）A 、具有民事責(zé)任B 、具有刑事責(zé)任C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成地業(yè)務(wù)，應(yīng)（C）A 、聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助B 、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、拒絕接受委托D、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)14、下列各項(xiàng)中，最能實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師交易和事項(xiàng)截止測(cè)試目標(biāo)地是（C）A 、應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在B 、存貨是否充作抵押C、年底前開出地支

6、票是否均在年前入賬2 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考D 、存貨地跌價(jià)損失是否已抵減15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定（B）B 、實(shí)物資產(chǎn)地質(zhì)量D 、現(xiàn)金地?cái)?shù)量A 、實(shí)物資產(chǎn)地?cái)?shù)量C、有價(jià)證券地?cái)?shù)量16、下列各項(xiàng)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)地是（D）A 、被審計(jì)單位開具地銷售發(fā)票B 、被審計(jì)單位成品庫(kù)填制地出庫(kù)單C、在較好地銷售收款內(nèi)部控制下形成地應(yīng)收賬款地會(huì)計(jì)記錄D 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)算地產(chǎn)品成本計(jì)算單17、審計(jì)工作底稿地所有權(quán)屬于（C）A 、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門B 、被審計(jì)單位董事會(huì)C、執(zhí)行該項(xiàng)目地會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、負(fù)責(zé)該項(xiàng)目地項(xiàng)目經(jīng)理18、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任會(huì)計(jì)注冊(cè)師主要了解

7、（D ）A 、重要性水平B 、函證回函情況C、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D、企業(yè)管理層地品行19、 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤(rùn)表可接受地重要性水平為50000 元， 而資產(chǎn)負(fù)債表可接受地重要性水平為100000 元，則財(cái)務(wù)報(bào)表層次地重要性水平應(yīng)為（B） RTCrp。A、23000元B、50000元C、75000元D、100000元20、內(nèi)部控制地控制環(huán)境不包括（C）A 、管理層地理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B 、職權(quán)與責(zé)任地分配C、銷售授權(quán)D、人力資源政策與實(shí)務(wù)二、單項(xiàng)選擇題（本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分）在每小題列出地五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求地，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”地相應(yīng)代碼涂黑 . 錯(cuò)涂

8、、多涂、少涂或未涂均無(wú)分.21 、政府審計(jì)隸屬于議會(huì)地國(guó)家有（ABCDE ）A 、美國(guó)B 、英國(guó)C、加拿大D、西班牙E 、澳大利亞22、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)地一致性，主要表現(xiàn)在（AD ）A 、審計(jì)內(nèi)容B 、審計(jì)目標(biāo)C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)方法3 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考E 、審計(jì)形式23、一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)地具體目標(biāo)有（BC）A 、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭 、完整性C、存在D、分類和可理解性E 、準(zhǔn)確性24、鑒證業(yè)務(wù)，按照提供地保證程度不同可分為（AB ）A 、合理保證B 、有限保證C、絕對(duì)保證D、中等保證E 、相對(duì)保證25、可能威脅獨(dú)立性地情形包括（ABCD ）A 、經(jīng)濟(jì)利益B 、自我評(píng)

9、價(jià)C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力E 、相互信任26、下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)地有（AB ）A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制地有關(guān)計(jì)算表B 、被審計(jì)單位地律師回函C、產(chǎn)品出庫(kù)憑單D、售貨發(fā)票E 、領(lǐng)料匯總表27、審計(jì)證據(jù)地充分性與適當(dāng)性之間地內(nèi)在關(guān)系為（ACD ）A 、審計(jì)證據(jù)地適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)地充分性B 、審計(jì)證據(jù)地充分性較高，適當(dāng)性就較低C、審計(jì)證據(jù)地相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)地?cái)?shù)量相對(duì)較多D 、審計(jì)證據(jù)地相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)地?cái)?shù)量相對(duì)較少E 、審計(jì)證據(jù)地充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系28、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)地管層認(rèn)定有（ACD

10、E ） 5PCzV。A 、權(quán)利與義務(wù)C、存在E 、分類和可理解性29、控制測(cè)試程序包括（ACDE ）A 、觀察C、檢查E 、重新執(zhí)行B 、完整性D 、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭 、計(jì)算D 、詢問30、審計(jì)意見地基本類型有（ABCE ）4 / 63A 、無(wú)保留意見C、無(wú)法表不'意見E 、否定意見個(gè)人收集整理-僅供參考B 、保留意見D 、不確定意見非選擇題部分注意事項(xiàng)：用黑色字跡地簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上.三、名詞解釋（本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分）31 、盤點(diǎn)法答案： 盤點(diǎn)法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符地一種方

11、法.jLBHr。32、總體審計(jì)策略答案： 總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)地預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作地規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容地綜合計(jì)劃.xHAQX四、簡(jiǎn)答題（本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分）33、在2013 年3 月，以下審計(jì)主體分別接受委托人地委派進(jìn)行審計(jì)：（1）王東、黎明是XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所地注冊(cè)會(huì)計(jì)師，接受東方股份有限公司董事會(huì)地委托對(duì)該公司2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；LDAYt。（2）趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計(jì)部地工作人員，按照審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)；（3）王菲、趙敏是國(guó)家審計(jì)署地工作人員，接受審計(jì)署委派，對(duì)某大型電

12、站地工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì).請(qǐng)回答：以上三類審計(jì)主體在承辦各審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)地相似之處以及不同之處.答案： 上述審計(jì)分別為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì).相似之處：都對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)被審計(jì)單位起到監(jiān)督作用，運(yùn)用地審計(jì)方法大致相同.Zzz6Z。不同之處：（ 1）審計(jì)方式不同.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理地需要自行安排施行；政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì).dvzfv。（ 2） 審計(jì)目標(biāo)不同.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表地合法性和公允性依法進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制地執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施；政府審計(jì)是對(duì)各級(jí)

13、政府及其部門地財(cái)政收支情況及公共資金地收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì).rqyn1 。（ 3）獨(dú)立性不同.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雙向獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅5 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考強(qiáng)調(diào)與所審地其他職能部門相對(duì)獨(dú)立；政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）.Emxvx。（ 4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)地標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定地中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)依據(jù)地標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；政府審計(jì)依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法和審計(jì)署制定地國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則.SixE2。34、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)

14、小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目地討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)地充分性和適當(dāng)性地有關(guān)問題進(jìn)行了討論.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)地質(zhì)量越高，需要地審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)地質(zhì)量和數(shù)量是呈反比地，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低， 那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上地不足乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限地，為了使事務(wù)所獲取更多地利潤(rùn)，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高地程序，可以采取其他程序來(lái)代替，只要不影響最終地審計(jì)質(zhì)量即可.6ewMy。要求： （1）簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)地性質(zhì).（2）你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師地觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由.（3）你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師地觀

15、點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由.答案： （ 1 ） 審計(jì)證據(jù)地性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性地核心內(nèi)容.（ 2）不認(rèn)同.盡管審計(jì)證據(jù)地充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)地質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多地審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上地缺陷.kavU4。（ 3） 不認(rèn)同 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)地成本與所獲取信息地有用性之間地關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)地困難和成本為由減少不可替代地審計(jì)程序.y6v3A。五、論述題（本大題共1 小題，共10 分）35、 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)控制測(cè)試被認(rèn)定擁有非常健全地內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能

16、完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？M2ub6。答案：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試地區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（ 1）控制測(cè)試地內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評(píng)價(jià)；實(shí)質(zhì)性程序地內(nèi)容為賬戶金額，是定量評(píng)價(jià).（ 2）控制測(cè)試地目地為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性；實(shí)質(zhì)性程序地目地是評(píng)價(jià)賬戶金額正確性，為發(fā)表審計(jì)意見提供依據(jù).0YujC?？刂茰y(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序地聯(lián)系體現(xiàn)在：控制測(cè)試為實(shí)質(zhì)性程序打基礎(chǔ)，控制測(cè)試地結(jié)果為確定實(shí)質(zhì)性程序地性質(zhì)、時(shí)間和范圍提供依據(jù)；實(shí)質(zhì)性程序是在控制測(cè)試地基礎(chǔ)上進(jìn)行地，實(shí)質(zhì)性程序地程度取決于控制測(cè)試地結(jié)果.eUts8。6 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序地主要原因?yàn)椋海?1）內(nèi)部控制是被審計(jì)單

17、位為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而設(shè)立和實(shí)施地，最嚴(yán)格地內(nèi)部控制也有其本身地固有限制；一是控制成本地限制，即被審計(jì)單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來(lái)地效益；二是人為因素地限制，包括有關(guān)人員不理解或錯(cuò)誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊而回避或破壞內(nèi)部控制等.這些固有限制可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表地重要反映失實(shí) .sQsAE。（ 2）內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測(cè)試程序予以驗(yàn)證，但控制測(cè)試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映地合法性、公允性進(jìn)行證實(shí) .GMsIa。六、案例分析題（本大題共3 小題，每小題12 分，共 36 分）36、某公司采用應(yīng)收賬款余額地5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，“

18、壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為 4000元， 借方發(fā)生額為2000 元， 另有去年己注銷地壞賬今年收回1000 元， 該公司地會(huì)計(jì)分錄如下：TIrRG。借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)收款1000年末應(yīng)收賬款余額為500000 元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500要求：指出公司存在地問題，并編制調(diào)整分錄.答案： 該公司存在地問題：（ 1）收回已注銷地壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金額，該公司計(jì)入其他應(yīng)收款既造成以后要多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，增加費(fèi)用，又為私設(shè)小金庫(kù)或貪污舞弊提供了條件.7EqZc。（ 2）年末公司地“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額應(yīng)該是：4000-2000+

19、1000=3000 元，而根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額，應(yīng)保持地“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為 2500 元 .所以應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備500 元，該公司反而又提了2500 元 .lzq7I 。調(diào)整分錄：借：其他應(yīng)收款1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失壞賬損失 300037、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查華潤(rùn)股份有限公司2012 年度固定資產(chǎn)折舊情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)2011 年度12 月新增已投入生產(chǎn)使用地機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)為100000 元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000 元，預(yù)計(jì)使7 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考用年限為5 年， 2012 年度改按使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均

20、法計(jì)提折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示.zvpge。要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表地影響，并說明應(yīng)如何處理.答案： 該公司地固定資產(chǎn)折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則地，由此計(jì)算地該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表地影響如下：NrpoJ。該機(jī)床用年數(shù)總和法計(jì)算地年折舊額=( 100000-10000) *5/15=30000 (元)該機(jī)床使用年限平均法計(jì)算地年折舊額=( 100000-10000) /5=18000(元)由于折舊方法地改變，使本年度多計(jì)提折舊12000 元， 致使資產(chǎn)負(fù)債表中地累計(jì)折舊項(xiàng)目增加 12000 元，利潤(rùn)表中地利潤(rùn)總額減少120

21、00 元 .1nowf。對(duì)于折舊方法地改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查其改變地原因，可以通過向有關(guān)會(huì)計(jì)人員和企業(yè)管理部門詢問地方法來(lái)進(jìn)行.如果認(rèn)為企業(yè)沒有必要或無(wú)充分理由改變折舊方法， 則應(yīng)提請(qǐng)華潤(rùn)股份有限公司作相應(yīng)地賬務(wù)調(diào)整；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為企業(yè)確有必要改變折舊方法，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)以下情況予以揭示：原值10 萬(wàn)元、 預(yù)計(jì)凈殘值1 萬(wàn)元、 預(yù)計(jì)使用年限為5 年地機(jī)床由于從年限平均法改為年數(shù)總和法進(jìn)行折舊計(jì)提，使本年度折舊額增加12000 元，利潤(rùn)總額減少12000 元 .fjnFL 。38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查A 公司 2012 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)A 公司

22、地海外子公司(其利潤(rùn)占總利潤(rùn)地25%)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)函證地方式商請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒有獲得回復(fù).tfnNh。(2)A 公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了2012 年 1 月 1 日對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原來(lái)地8 年改為 6 年， 凈殘值由原來(lái)地4000 元改為 2000 元， 此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤(rùn)減少.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理.HbmVN(3)A 公司作為某訴訟案件地被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向A 公司地法律顧問函證，無(wú)法了解其最有可能地賠償金額.V7l4j 。(4)自

23、 2013 年 1 月后， F 證券大幅度下跌，A 公司如果在3月 10 日將其擁有地F 證券賣出，將導(dǎo)致 570 萬(wàn)元投資損失，A 公司在 2012 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但拒絕在2012 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整.83lcP。(5)A 公司72%地利潤(rùn)來(lái)自于會(huì)計(jì)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)地子公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具地審計(jì)報(bào)告與合并會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注有關(guān)地資料進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯(cuò)報(bào)， 金額占利潤(rùn)總額50%以上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求A 公司予以調(diào)整，A 公司拒絕調(diào)整.mZkkl。要求： 針對(duì)以上各種情況，分別說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見，并說明理由.12-270答案：( 1)發(fā)

24、表保留意見. 因?yàn)閷?duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師地審計(jì)工作因無(wú)法獲取相應(yīng)資料復(fù)合，審計(jì)范圍受到限制，又由于其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)地部分利潤(rùn)占總利潤(rùn)地25%，雖影響重大，不8 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考至于出具無(wú)法表示意見地審計(jì)報(bào)告，所以發(fā)表保留意見.AVktR。（ 2） 發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段地?zé)o保留意見. 因?yàn)檎叟f年限地改變可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露.ORjBn。（ 3） 發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段地?zé)o保留意見.因?yàn)锳 公司對(duì)于因訴訟引發(fā)地?zé)o法估計(jì)損失地或有事項(xiàng)已經(jīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于此事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表地不確定應(yīng)相應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以強(qiáng)調(diào)說明

25、.2MiJT。（ 4）發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段地?zé)o保留意見.如果在3月 10 日將其擁有地F 證券賣出，將導(dǎo)致 570 萬(wàn)元投資損失，屬于重大不確定事項(xiàng).gIiSp 。（ 5）發(fā)表否定意見.因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)有證據(jù)證明存在重大錯(cuò)誤，金額巨大，且A 公司拒絕調(diào)整.uEh0U。絕密考試結(jié)束前全國(guó) 2013年 4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題地答案涂、寫在答題紙上.選擇題部分注意事項(xiàng)：1 .答題前，考生務(wù)必將自己地考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡地簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定地位置上.IAg9q。2 .每小題選出答案后，用2B 鉛筆把答題紙上

26、對(duì)應(yīng)題目地答案標(biāo)號(hào)涂黑.如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào).不能答在t題卷上.WwghW一、單項(xiàng)選擇題（ 本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分 ）請(qǐng)將其代碼填寫在題后D）B 審計(jì)客體D 審計(jì)特征A ）B 審計(jì)地獨(dú)立性D 審計(jì)地委托性在每小題列出地四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求地，地括號(hào)內(nèi). 錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分. asfps 。1 審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)地獨(dú)特之處是（A 審計(jì)目地C 審計(jì)依據(jù)2下列不屬于 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)地是（A 審計(jì)地強(qiáng)制性C 審計(jì)地有償性3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段地產(chǎn)物，其產(chǎn)生地直接原因是（A）B 貨幣地產(chǎn)生A 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)

27、權(quán)地分離9 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考C.壟斷資本主義地產(chǎn)生D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本地融合4注冊(cè)會(huì)計(jì)師地下列行為中，不違反 職業(yè)道德規(guī)范地是（B ）A 對(duì)自己地能力進(jìn)行廣告宣傳B 不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成地業(yè)務(wù)D 按服務(wù)成果地大小進(jìn)行收費(fèi)5鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低地排序?yàn)椋–）A 審核、審計(jì)、審閱B 審閱、審核、審計(jì)C.審計(jì)、審閱、審核D.審計(jì)、審核、審閱6注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)地最本質(zhì)特性是（A ）A 獨(dú)立性B 客觀性C.公正性D.科學(xué)性7 針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)工作底稿至少保存地時(shí)間為（ D ）A 1 年B 3年 C 5年D 10年8

28、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和（C ） P2-71A 法律服務(wù)B 納稅申報(bào)C .代編財(cái)務(wù)報(bào)表D . IT系統(tǒng)服務(wù)9從庫(kù)存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對(duì)庫(kù)存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計(jì)認(rèn)定？（A）A 完整性B 存在C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)10電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)該 改變（C）A 審計(jì)底稿B 審計(jì)方法C.審計(jì)目地D.審計(jì)過程11 下列具有不可替代性地審計(jì)程序是（B ）A 應(yīng)收賬款函證B 存貨監(jiān)盤C.應(yīng)付賬款函證D.面詢固定資產(chǎn)地使用狀況12下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定地是（C ）A 將未發(fā)生地銷售業(yè)務(wù)入賬B 未將作為抵押地汽車披露C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生地費(fèi)用登

29、記入賬13在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平地基準(zhǔn).下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)地是（D ） ooeyY。B 銷售收入D 負(fù)債總額A 資產(chǎn)總額C.費(fèi)用總額10 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考14在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確地測(cè)試方向是（B ）A 從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄B 從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)C.從尚未記錄地項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄地項(xiàng)目15 假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)夸大相關(guān)地重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)地是（A） BkeGu。A 銷售人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金比上年下降B 營(yíng)業(yè)收入比上年有小幅度上升C.營(yíng)業(yè)成本比上年有大

30、幅度下降D.倉(cāng)儲(chǔ)部門職工人數(shù)增加了30%16注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法地調(diào)整，主要是隨著（B）A 審計(jì)關(guān)系地變化B 審計(jì)環(huán)境地變化C.審計(jì)人員地變化D.審計(jì)責(zé)任地變化17 適當(dāng)?shù)芈氊?zé)分離有助于防止有意或無(wú)意地錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)芈氊?zé)分離要求地是（ B ）A 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬地職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B 編制銷售發(fā)票通知單地人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格.信用政策.發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶 進(jìn)行談判D 應(yīng)收票據(jù)地取得貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)18下列關(guān)于函證審計(jì)程序地表述，不正確 地是（ D）A 應(yīng)收賬款函證是重要地審計(jì)程序B 應(yīng)付賬款函證是非必要地審計(jì)程序

31、C.預(yù)付款項(xiàng)地函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)地好D 肯定式地函證成本要低于否定式19毛利率地波動(dòng)可能意味著（D）A 固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動(dòng)B 銷售額與銷售成本同比例上升C.銷售額與銷售成本同比例下降D 銷售價(jià)格地波動(dòng)20審計(jì)報(bào)告中，必須說明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表地責(zé)任段.下列不屬于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表地責(zé)任是（C）A 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)政策B 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)地內(nèi)部控制C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見D 作出合理地會(huì)計(jì)估計(jì)11 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考二多項(xiàng)選擇題（ 本大題共10小題，每小題2分，共 20分 ）在每小題列出地五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求地，請(qǐng)將其代碼填寫在題

32、后地括號(hào)內(nèi) . 錯(cuò)選多選少選或未選均無(wú)分.PgdO0。21 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到（ACD ）A 與被審計(jì)單位地主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系B 不與被審計(jì)單位溝通C 與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系D 不參與被審計(jì)單位地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)E 要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件22主要用于證實(shí)客觀事物地審計(jì)方法有（ACE ）A 監(jiān)盤法B 審閱法C 觀察法D 分析法E 調(diào)節(jié)法23注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)地項(xiàng)目有（BD ）A 應(yīng)收賬款B 應(yīng)付賬款C 應(yīng)收票據(jù)D 預(yù)付賬款E 預(yù)收賬款24下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因地有（ABC ）A 違約B 過失C.欺詐D.民事責(zé)任E 刑事責(zé)任25在應(yīng)收賬

33、款地審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用地比率為（ABCD ）A 應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加地比率B 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C 銷售退回和折讓與銷售收入地比率D 壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額地比率E 存貨余額與銷售收入地比率26 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作地基本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，溝通地內(nèi)容可以包括（ABCE ） 3cdXw。A 審計(jì)地時(shí)間安排B 總體策略C 審計(jì)工作中受到地限制D 具體審計(jì)程序E 管理層對(duì)審計(jì)工作地額外要求12 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考27下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)地表述，正確地有（BD ）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)地工作成果B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注

34、冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施地審計(jì)D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)地補(bǔ)充28 “觀察和檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行地程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境地信息，而且可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員地詢問結(jié)果實(shí)施地觀察和檢查程序包括（BCD ） h8c52。A 將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄地金額、計(jì)算地比率、趨勢(shì)進(jìn)行比較B 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中地處理過程C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀管理層和治理層編制地報(bào)告D 實(shí)地察看被審計(jì)單位地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位地銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存

35、款余額調(diào)節(jié)表29作為鑒證業(yè)務(wù)地適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備地特征有（ACD ）A 相關(guān)性B 客觀性C.完整性D.中立性E 可比性30注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量地大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮地主要因素有（ABCD ）A 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中地重要性B 被審計(jì)單位內(nèi)部控制地強(qiáng)弱C.以前年度地函證結(jié)果D.函證方式地選擇E 回函地審計(jì)工作記錄非選擇題部分注意事項(xiàng)：用黑色字跡地簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上.三、名詞解釋（本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分）31 應(yīng)有關(guān)注答案： 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑地思維方式評(píng)價(jià)所獲證據(jù)地有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑地證據(jù)保持警覺.v4bdy

36、。13 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考32 .審計(jì)準(zhǔn)則答案：是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必需遵循地行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量地客觀標(biāo)準(zhǔn).四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同地審計(jì)主體從事地審計(jì)，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系.就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說明兩者地差異，并簡(jiǎn)要回答兩者地三個(gè)主要方面地聯(lián)系請(qǐng)將回答地內(nèi)容填入答題紙地表中 .J0bm4注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)區(qū)別審計(jì)方式審計(jì)目標(biāo)聯(lián)系123答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)區(qū)別審計(jì)方式受托進(jìn)行自行安排審計(jì)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表地合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見主要檢查內(nèi)部控制地執(zhí)行情況，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施聯(lián)系1內(nèi)部審計(jì)是

37、單位內(nèi)部控制地重要組成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)其測(cè)評(píng)，就必須了解其內(nèi)部審計(jì)地設(shè)置和工作情況2審計(jì)內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處3注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用34 .只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接地業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接.XVauA請(qǐng)簡(jiǎn)要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征地具體內(nèi)涵答案：（1）審計(jì)對(duì)象適當(dāng)；（2）使用地標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)刈C據(jù)以支持其結(jié)論；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師地結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供地保證程度相適應(yīng)；（5 ）該業(yè)務(wù)具有合理地目

38、地.bR9c6五、論述題（本大題共 1小題，共10分）35 . 了解內(nèi)控和控制測(cè)試是兩個(gè)重要地審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系.請(qǐng)將相關(guān)闡述地內(nèi)容（注意簡(jiǎn)明扼要），填入答題紙地表中.pN9LB區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測(cè)試14 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考區(qū)別目地審計(jì)程序所處地階段證據(jù)質(zhì)量證據(jù)數(shù)量審計(jì)程序(方法)類型程序必要性聯(lián)系審計(jì)證據(jù)重疊性測(cè)試程序交叉性答案:區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測(cè)試區(qū)別目地(1)評(píng)價(jià)控制地設(shè)計(jì)(2)確定控制是否得到執(zhí)行主要測(cè)試內(nèi)控運(yùn)行地有效性審計(jì)程序所處地階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)一步審計(jì)程序證據(jù)質(zhì)量(1)某項(xiàng)控制是否存在(2)被審計(jì)單位正在使用(1)控制在所審計(jì)期間地不同時(shí)點(diǎn)是

39、如何運(yùn)行地；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰(shuí)執(zhí)行；(4)控制以何種方式運(yùn)行.證據(jù)數(shù)量(1)只需抽取少量地交易進(jìn)行檢查(2)觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)(1)需要抽取足夠數(shù)量地交易進(jìn)行檢查(2)對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察審計(jì)程序(方法)類型(1)詢問被審計(jì)單位地人員；(2)觀察特定控制地運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)穿行測(cè)試.(1)詢問以獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)地信息；(2)觀察以獲取控制(如職責(zé)分離)地運(yùn)行情況；(3)檢查以獲取控制地運(yùn)行情況；(4)穿行測(cè)試；(5)重新執(zhí)行.程序必要性必要非必要聯(lián)系審計(jì)證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得地證據(jù)有時(shí)也適用控制測(cè)試測(cè)試程序交叉性有時(shí)了解內(nèi)控與控制測(cè)試可以同步進(jìn)行

40、六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36 . 2011年1月10日上午8時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉參加了對(duì)XYZ公司庫(kù)存現(xiàn)金地清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：DJ8T7。15 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考(1)實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣)情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣 96.20元.QF81D(2)查明截止當(dāng)年1月8日地庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元.(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬地收款憑證700元.(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬地付款憑證424元.(5)查

41、出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會(huì)計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500 元.(6)銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫(kù)存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)地金額為 6901.40元.4B7a9(7)經(jīng)檢查1月1日1月9日地收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日1月9日地現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為 5983元.ix6iF。(8) 2011年1月12日注冊(cè)會(huì)計(jì)師李紅對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核.要求：(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表.被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間編制：復(fù)核：日期：日期：檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日

42、賬面庫(kù)存余額100元盤點(diǎn)日未記賬傳票 收入金額50元盤點(diǎn)日未記賬傳票 支出金額10元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額5元盤點(diǎn)日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額2元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異1元差 異 原 因 分 析白條抵庫(kù)角幣和分幣短缺數(shù)合計(jì)追報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)16 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考溯存現(xiàn)金付出總額調(diào)報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù) 存現(xiàn)金收入總額整報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本 位幣金額本位幣合計(jì)會(huì)計(jì)主管人員:出納員:檢查日期：wt6qb。監(jiān)盤人:(2)指出現(xiàn)金管理中存在地問題，提出改進(jìn)意見答案：(1)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下:被審計(jì)單位XYZ索引號(hào)：略項(xiàng)目：庫(kù)存現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間2010.12.31Kp5

43、zH編制：張偉復(fù)核：李紅日期：2011.1.10日期： 2011.1.12Yl4Hd。檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫(kù)存余額6270.40100元3200盤點(diǎn)日未記賬傳票 收入金額70050元1150盤點(diǎn)日未記賬傳票 支出金額42410元450盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額6546.45元480盤點(diǎn)日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額5776.22元240盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異770.21元160差 異 原 因 分 析白條抵庫(kù)500角幣和分幣96.20短缺數(shù)270.2合計(jì)5776.20追溯調(diào)報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù) 存現(xiàn)金付出總額5983報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù) 存現(xiàn)金收入總額562817 / 6

44、3個(gè)人收集整理-僅供參考整報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)有余額6901.4報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本 位幣金額6901.4本位幣合計(jì)出納員： 周璇 會(huì)計(jì)主管人員：潘棟監(jiān)盤人：張偉 檢查日期：2011.1.10(2)現(xiàn)金管理中存在地問題：一是現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺 270.2元，應(yīng)查明原因；二是白條抵庫(kù)，出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫(kù)；三是庫(kù)存現(xiàn)金超限額，超出限額應(yīng)及時(shí)送存銀行.ch4PJ。37.資料：誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù).注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)地實(shí)質(zhì)性程序.下表地空格部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成地工

45、作 .qd3Yf?！疽蟆空?qǐng)針對(duì)下表列示地各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定地審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施地最常用地實(shí)質(zhì)性程序.E836L認(rèn)定最常用地實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定答案:認(rèn)定最常用地實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨 明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄地正確性.原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定(1)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天地賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入；(2)從資

46、產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天地發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票地貨物是否已發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入38.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2011年1月10日1月20日，對(duì)某小型制造公司 2010年度地財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)地全部核算誤差如下：S42e作【事項(xiàng)1】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)18 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考提折舊50000元，未予計(jì)提.該生產(chǎn)線所生產(chǎn)地產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070,并無(wú)年末在產(chǎn)品.501nN【事項(xiàng)2】對(duì)產(chǎn)成品監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)期積壓而無(wú)銷路地一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價(jià)值.jW

47、1vi?！臼马?xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對(duì)相符，同明細(xì)分類賬戶核對(duì)也相符.但“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度地廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖.經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷.XS0DO【事項(xiàng)4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額同“存貨”明細(xì)表合計(jì)核對(duì)相符；“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定地加權(quán)平均法計(jì)算地銷貨成本 560000元入賬，而是按計(jì)劃成本計(jì)為480000元.LOZMk要求：假設(shè)該小型制造公司適用

48、地所得稅率為25%,不考慮利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對(duì)以上各事項(xiàng)編制調(diào)整分錄.ZKZUQ答案：【調(diào)整分錄1】：被審計(jì)公司制造費(fèi)用少計(jì)50000元，致使?fàn)I業(yè)成本少計(jì)50000 * 80%= 40000 （元），產(chǎn)成品少計(jì)50000 *20%= 100。0 （元）.因此，審計(jì)調(diào)整分錄為：dGY2m借：營(yíng)業(yè)成本 40000存貨（庫(kù)存商品）10000貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）50000【調(diào)整分錄2】：被審計(jì)公司長(zhǎng)期積壓完全喪失使用價(jià)值地存貨，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益：借：資產(chǎn)減值損失 120000貸：存貨（庫(kù)存商品）120000【調(diào)整分錄3】：被審計(jì)公司當(dāng)年發(fā)生地廣告費(fèi)應(yīng)全部作為當(dāng)

49、年地營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬上：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 36000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 36000【調(diào)整分錄4】：計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)成本少計(jì)80000元（56川。-480000）,調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)成本 80000貸：存貨（庫(kù)存商品）80000【調(diào)整分錄5】：以上錯(cuò)報(bào)漏報(bào)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增：4°。00 + 120000 + 36000 + 80000 = 276000 （元）.于是，所19 / 63個(gè)人收集整理-僅供參考得稅多計(jì)276000 * 25% = £用00。（元）.通過利潤(rùn)影響所得稅地調(diào)整分錄為：rCYb&借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅69000貸：所得稅費(fèi)用 69000【調(diào)整報(bào)表】：在不考慮利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，因未分配利潤(rùn)多計(jì)（276000 -69000） =207000 （元），應(yīng)在調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目時(shí)直接從“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中減去.FyXjo。全國(guó)2012年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00162請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題地答案涂、寫在答題紙上選擇題部分注意事項(xiàng)：1 .答題前，考生務(wù)必將自己地考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡地簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定地位置上 .TuWrU2 .每小題選出答案后，用 2B