審計(jì)原理部分階段測(cè)驗(yàn)帶答案

1、簡(jiǎn)答題1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，獲取到以下五組審計(jì)證據(jù)：（ 1）原材料入庫(kù)單與購(gòu)貨發(fā)票；（ 2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；（ 3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；（ 4）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄；（ 5）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案： （ 1）購(gòu)貨發(fā)票比原材料入庫(kù)單可靠。理由：購(gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而原材料入庫(kù)單是公司自行編制的。（ 2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。理由：銷(xiāo)貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得甲公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)，而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（ 3）領(lǐng)料單比材料成本

2、計(jì)算表可靠。理由：領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過(guò)甲公司不同部門(mén)人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（ 4）存貨監(jiān)盤(pán)記錄比存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠。理由：存貨監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤(pán)點(diǎn)表是甲公司提供的。（ 5）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。理由：銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)甲公司有可能偽造。2 建英股份有限公司是建筑行業(yè)的上市公司，該公司委托厚信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。雙方已于2013 年 12 月簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。其他相關(guān)情況如下：（1） 因該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目組成員杜英的姑父介紹的，為表示感謝并

3、保持獨(dú)立性，厚信會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)杜英向其姑父支付了10000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，并將杜英調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。（2） 為促使雙方提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量，雙方約定按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)收取審計(jì)費(fèi)用：發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，審計(jì)收費(fèi)越高。（3） 承接業(yè)務(wù)后，審計(jì)項(xiàng)目合伙人立即要求人力資源部門(mén)協(xié)助審計(jì)項(xiàng)目組招聘基建會(huì)計(jì)與審計(jì)方面的專家，以保證審計(jì)項(xiàng)目組人員具備足夠的專業(yè)勝任能力。（4） 在審計(jì)過(guò)程中，建英公司對(duì)三建公司提起違約訴訟，要求審計(jì)項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組僅同意基于違約行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)建英公司的損失金額。（5） 審計(jì)結(jié)束前，建英公司向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員贈(zèng)送了一批禮品。因價(jià)值

4、不高，加之外勤審計(jì)工作即將結(jié)束，審計(jì)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為對(duì)獨(dú)立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒(méi)有退還禮品。要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（ 1）不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，否則對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力都將產(chǎn)生非常嚴(yán)重和無(wú)法防范的不利影響。（ 2）不符合。雙方約定的收費(fèi)方法和基礎(chǔ)以審計(jì)工作結(jié)果為條件，屬于或有收費(fèi)。除非法律或法規(guī)允許，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得實(shí)行或有收費(fèi)。（ 3）不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)專家協(xié)助會(huì)計(jì)與審計(jì)以外的其他領(lǐng)域工作。在不具備會(huì)計(jì)與審計(jì)方面專業(yè)勝任能力的情況下，厚信會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)

5、。（ 4）不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的評(píng)估服務(wù)。（ 5）不符合。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档娇山邮芩?。二、案例分析題注冊(cè)會(huì)計(jì)師王晶、馬英負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶圓環(huán)股份有限公司2014 度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘要如下：（ 1）初步了解2014 度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。（ 2）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（ 3）假定甲公司在收

6、入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（ 4）因甲公司2013 年 9 月關(guān)閉某地辦事處，并注銷(xiāo)其銀行賬號(hào)，擬不再函證該銀行賬戶。（ 5）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述（1） - （ 5）事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出王晶、馬英擬訂的審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（ 1）不恰當(dāng)。王晶、馬英必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，同時(shí)必須了解被審計(jì)單位對(duì)誠(chéng)信道德和價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)。（ 2）不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，王晶、馬英應(yīng)當(dāng)通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（ 3）不恰當(dāng)。了解被審計(jì)單位相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，是王晶、馬英必須要做的程序。（ 4）不恰當(dāng)。王晶、馬英應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和