審計(jì)學(xué)第2階段測(cè)試題答案2017上半年

1、江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教像二階段測(cè)試卷考試科目：審計(jì)學(xué) 第三至第五章（總分100分）時(shí)間：90分鐘學(xué)習(xí)中心（教學(xué)點(diǎn)）批次：層次:專業(yè)： 學(xué)號(hào)： 身份證號(hào)： 姓名：得分:一、單選題（每小題3分，共30分）1 .甲公司將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（ C ）。A、總體合理性B、估價(jià)或分?jǐn)侰、存在或發(fā)生D、完整性2 .下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（ B ）A.存在或發(fā)生”認(rèn)定B.權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定C.估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定D.表達(dá)與披露認(rèn)定3 .下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（ C ）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得

2、兼任出納B一收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客4.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)（D）A.長期保存B.至少保存至2005年C.至少保存至2006年D.至少保存至 2007年5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于 （A）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.被審計(jì)單位C.進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.委托單位6、丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

3、業(yè)務(wù)約定書， 作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)（D ）。A、至少保存至 2001年 B、至少保存至 2005年C、至少保存至2010年 D、長期保存7.,下列各項(xiàng)中屬于泄漏被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是（ D）A. 未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿B. 未經(jīng)委托人同意，允許政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿C. 未經(jīng)委托人同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿D. 未經(jīng)委托人同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿8.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002 年 2 月 15 日對(duì) A 公司 2001 年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（D ） 。A、至少保存至 20

4、03年2月15日B 、至少保存至2007 年 2 月 15 日C、至少保存至2012年2月15日D 、長期保存9在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ D）A. 重新了解內(nèi)部控制B 重新執(zhí)行控制測(cè)試C 重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D 考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序10.在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析程序和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A）A. 決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平B. 決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平C. 評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平D. 評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平二、多選題（

5、 每小題 5 分，共 25 分 ）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù)“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（ACD ）A.存貨帳面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B .當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C.年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄 .存貨項(xiàng)目余額與各相關(guān)總帳余額合計(jì)數(shù)一致2.有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（ABD ）A. 存在或發(fā)生認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)B. 完整性認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)C. 權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D. 估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)ABD ) 。3下列審計(jì)工作底

6、稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（A 。被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照副本B 。相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄Co資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄D 。審計(jì)報(bào)告、管理建議書4 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P 公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P 公司基本情況后，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。下列因素中，屬于評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有（ABCD ） 。A.P

7、公司管理人員的品行和能力B.P 公司管理人員的變動(dòng)情況C.P公司管理人員遭受的異常壓力D.影響P公司所在行業(yè)的環(huán)境因素5 .在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（AC ）A 、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍B 、擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表D、發(fā)表保留意見或否定意見三、簡(jiǎn)答題（25+20=45）（ 一 ）、 XYZ 公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派 L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)保外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表

8、認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下面的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)其后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。）具體審計(jì)目標(biāo)：1 . 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)；2 .記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨；3 .已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值；4 .存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確；5 .存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露；會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定(1)完整性(2)存在或發(fā)生(3)

9、表達(dá)和披露4)權(quán)利和義務(wù)(5)估價(jià)或分?jǐn)倢徲?jì)程序(6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表(7)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表(8)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)(9)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票(10)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存(11)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性答：具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序1 .公司對(duì)存貨君擁有所有權(quán)92 .記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨83 .已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值64 .存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確115 .存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露7 (二)、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了 T公司2002年

10、度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 2003年8月，T公司之股東 U公司以T公司2002年度會(huì)計(jì) 報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問題，請(qǐng)代為回答：(1)何謂審計(jì)重要性？(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？(3)何謂普通過失和重大過失？(4)審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？答：(1)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可 能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策。(2)運(yùn)用重要性原則目的有二：一是為了提高審計(jì)效率。在抽樣時(shí)，為了作出抽樣決策，就要 考慮重要性。二是保證審計(jì)質(zhì)量。抽樣審計(jì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未查部分是否有重大錯(cuò)報(bào)要承受 一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小與重要性有關(guān)。(3)普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；重大過失是 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)根本沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求或沒有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基 本原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。(4)如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)