發(fā)揮財務(wù)事前審核作用之探討

1、發(fā)揮財務(wù)事前審核作用之探討摘要：伴隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的業(yè)務(wù)規(guī) 模不斷增大，新技術(shù)、新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，會計核算業(yè)務(wù)種類 也在不斷增多，財務(wù)風(fēng)險日益增大，如何減少差錯，規(guī)避風(fēng) 險，事前審核崗位在財務(wù)管理中的作用凸顯重要，文章將結(jié) 合具體實例，探討事前審核在財務(wù)管理工作中的重要性及獨 特作用。關(guān)鍵詞：事前審核財務(wù)管理財務(wù)監(jiān)督財務(wù)管理水平的高低來源于扎實的會計核算基礎(chǔ)工作， 而經(jīng)濟事項的真實性、會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是會計核算基礎(chǔ)工 作的根本，醫(yī)院面對日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)核算種類，大量的業(yè)務(wù) 單據(jù)與資料。以及不斷頒布的新政策、新文件、新精神，財 務(wù)風(fēng)險日益增大，如何規(guī)避風(fēng)險，確保經(jīng)濟事項的真實可靠,

2、事前控制是重要手段。一、設(shè)置財務(wù)事前審核崗位的必要性1 .規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險之需要。每一個經(jīng)濟事項的發(fā)生，均涉 及到相關(guān)制度、政策的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，資料的齊全，審 批的完整等諸多因素，如果沒有固定的崗位，固定的人員針 對經(jīng)濟事項全部因素進行判斷，會對經(jīng)濟事項的真實性、準(zhǔn) 確性帶來巨大威脅，進而帶來財務(wù)風(fēng)險。設(shè)置事前審核崗位能夠針對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生。從開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍是 否符合國家的相關(guān)政策、 法規(guī)，經(jīng)濟事項是否符合醫(yī)院財務(wù)、 會計制度，資料提供是否完整，審批手續(xù)是否齊全等全方位 進行審核，確保付款前經(jīng)濟事項的真實、準(zhǔn)確、完整。2 .控制財務(wù)風(fēng)險之需要。從內(nèi)部控制角度來看，一人辦 理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的

3、全過程會存在巨大風(fēng)險，不能起到互相牽制、 互相監(jiān)督的作用，如果沒有事前審核崗位，財務(wù)付款預(yù)示著 由由納員一人辦理付款業(yè)務(wù)全過程，財務(wù)專用章及支票也由 由納員一人保管，業(yè)務(wù)辦理及管理缺少了對由納員的監(jiān)管， 資金風(fēng)險存在未知的隱患。事前審核崗位的設(shè)置，能夠有效 的堵塞漏洞，一定程度上控制舞弊行為。3 .提升財務(wù)管理水平之需要。 事前審核工作質(zhì)量的提升, 直接關(guān)系到單位財務(wù)管理和會計核算的質(zhì)量的提升，通過事 前審核對政策的把握，制度流程的洞察，以及敏感的職業(yè)判 斷力，提升會計資料的真實性、完整性，準(zhǔn)確性，確保財務(wù) 核算、分析、管理來源于真實有效的經(jīng)濟事項，助推財務(wù)管 理水平的提升。二、事前審核工作的

4、開展為了規(guī)避風(fēng)險，讓不相容崗位相互分離制度得以真正落 實，筆者所在醫(yī)院設(shè)置了專職事前審核崗位，選拔能力強、 技術(shù)過硬、具有較高責(zé)任心人員從事財務(wù)事前審核工作，沒 有事前審核簽字，由納員不得支付任何款項，多年來，事前審核多次堵住漏洞，對于不符合相關(guān)規(guī)定的支由予以堅決抵 制，為之后的財務(wù)核算與管理打下了堅實的基礎(chǔ)。每一經(jīng)濟 事項款項的支付，事前審核均執(zhí)行嚴(yán)格的審核流程。1 .判斷是否符合比如政府采購、會議費、培訓(xùn)費、因公 臨時由國等政策法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，例如：審核莫項法律服務(wù) 支由時，發(fā)現(xiàn)該事項未執(zhí)行政府采購定點服務(wù)的規(guī)定，故支 由予以拒絕。2 .判？嘶欠穹？合預(yù)算。嚴(yán)格執(zhí)行單位財務(wù)收支預(yù)算， 對計

5、劃外的支生不予辦理。如有特殊情況需追加預(yù)算，須提 供預(yù)算調(diào)整審批流程相關(guān)資料。3 .審核付款資料是否齊全，例如：會議、培訓(xùn)支由需提 供發(fā)票、政府采購結(jié)算清單、會議日程、簽到表、影像資料 等；設(shè)備采購需提供發(fā)票、 合同、中標(biāo)通知書、分項報價表、 開標(biāo)一覽表、營業(yè)執(zhí)照、醫(yī)療器械經(jīng)營許可證、醫(yī)療器械注 冊證、生產(chǎn)許可證或生產(chǎn)廠家的授權(quán)書、經(jīng)辦人身份證復(fù)印 件及法人授權(quán)書等等，所有資料缺少任何一項均不予付款。4 .審核付款合同的有效性。審核合同雙方單位名稱、簽 章是否齊全，服務(wù)項目、服務(wù)期限、付款條件、付款方式、 如何進行約定，如果約定質(zhì)保金，審核質(zhì)保金是否到賬等等。5 .發(fā)票審核。首先要在國稅網(wǎng)上查

6、詢發(fā)票真?zhèn)?，并對發(fā)票的開票日期、付款人名稱、貨物或服務(wù)名稱、金額大小寫、收款人名稱等進行審核。例如：審核生活垃圾付款時，發(fā)現(xiàn) 開據(jù)發(fā)票的服務(wù)項目為 保潔工隨即要求該公司提供相關(guān)資 質(zhì)，經(jīng)查實，該公司不具備垃圾清運的資質(zhì)，付款予以抵制 的同時，向主管領(lǐng)導(dǎo)進行匯報，在院領(lǐng)導(dǎo)的親自督導(dǎo)下，業(yè) 務(wù)處室停止了無垃圾清運資質(zhì)公司的合作，改由具有相關(guān)資 質(zhì)的單位進行醫(yī)院垃圾清運工作。6 .審核簽批手續(xù)是否完整。支由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負(fù)責(zé) 人、主管院長、院長簽字是否齊全，大額資金使用是否執(zhí)行 了醫(yī)院的三重一大”制度。7 .支票的審核。對支票的生票日期、收款人名稱、金額 大小寫、銀行預(yù)留印鑒進行核對，且金額要與發(fā)

7、票一致。審 核莫項業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)給廠家開據(jù)的支票金額小于發(fā)票金額， 及時予以了更正。三、關(guān)于財務(wù)事前審核工作的思考1 .事前審核人員思維方式要及時進行轉(zhuǎn)變。作為醫(yī)院資 金把關(guān)者，事前審核人員在醫(yī)改逐步深入的大環(huán)境中，轉(zhuǎn)變 觀念是關(guān)鍵。要深刻意識到，以記總賬、應(yīng)收、應(yīng)付為核心 的傳統(tǒng)財務(wù)會計，已不能滿足醫(yī)院管理者、政府決策者的需 求。要利用工作經(jīng)驗，提高對醫(yī)院經(jīng)濟活動風(fēng)險進行全面分 析與總結(jié)，提供應(yīng)對策略及意見與建議的能力，為醫(yī)院規(guī)避 風(fēng)險作曲貢獻。2 .事前審核人員自身素質(zhì)要不斷提高。事前審核工作作 為醫(yī)院自我監(jiān)督和約束的有效機制，是一項政策性很強的工作，伴隨著政策的不斷由臺及反腐倡廉的推進，對事前審核 的管理要求也就越來越高，所以事前審核人員要有與時俱進 的精神，努力學(xué)習(xí)，積極拓展知識，并善于總結(jié)，不斷提高 自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。要有良好的工作方法、工作態(tài) 度，以及堅持原則的精神，對發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為絕不姑息 遷就，充分發(fā)揮事前審核的重要作用，保證醫(yī)院經(jīng)濟活動健 康有序的開展。3 .事前審核的內(nèi)容要進一步深化。審核人員要認(rèn)識到， 事前審核工作的過程并不是簡單的審核發(fā)票、加加減減的計 算過程。審核人員要深入基層、調(diào)查研究，弄清事情的來龍 去脈，才能在審核過程中占據(jù)主動，要由含規(guī)”性審核向與風(fēng)險防范