財務(wù)會計與所得稅會計的關(guān)系研究

1、財務(wù)會計與所得稅會計的關(guān)系研究 財務(wù)會計與所得稅會計的關(guān)系研究 摘要：文章通過比照研究財務(wù)會計與所得稅會計內(nèi)涵、特征及兩者之間的關(guān)系，重點通過比擬兩者之間的關(guān)系與差異，提出了建立統(tǒng)一的會計理論、方法體系以解決稅法與會計之間存在的新問題，推動二者共同開展與完善。 關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；所得稅會計；關(guān)系 一、前言 稅法與會計之間具有天然的聯(lián)系，相互影響，又相互牽制。立法部門在制定稅法時要采用會計的實施規(guī)定，在落實時要把會計作為核算的途徑，而稅法在社會經(jīng)濟開展中起著非常重要的左右，影響著會計的開展與變革。為了確保會計信息的真實性、合法性、有效性，需要稅法的強制保護，而隨著社會的經(jīng)濟不斷深入變革與開展，會

2、計核算方式跟著時代在逐漸變化，這些又影響這稅法與時俱進，不斷完善與改革，適應(yīng)社會的進步。隨著新?企業(yè)所得稅法?的實施，會計準那么與稅收制度都產(chǎn)生了新的變化，兩者之間的變化所引申出來的一些列問題及差異都值得深入研究，因此比照研究財務(wù)會計與所得稅會計及其關(guān)系，具有較強的現(xiàn)實意義。 二、財務(wù)會計與所得稅會計內(nèi)涵及特征 財務(wù)會計 財務(wù)會計又被人們稱為對外報告會計，主要是財務(wù)部門對會計信息經(jīng)過一系列處理后，向除了公司管理者之外的債權(quán)人和債務(wù)人作為參考的憑證，而這些通常都是跟企業(yè)開展相關(guān)的投資者、政府有關(guān)部門和債權(quán)人，他們通過閱讀這些信息，有的作為繼續(xù)投資的依據(jù)，有的作為經(jīng)濟開展參考的數(shù)據(jù)，隨著身份的不同

3、，其作用也會隨之發(fā)生改變。 所得稅會計 稅法的制定是企業(yè)納稅的依據(jù)，在企業(yè)的所以稅種中，所得稅是會計學(xué)科的一個重要局部。所得稅會計主要還是根據(jù)國家制定的稅法，通過核算該報告期內(nèi)所得的收入應(yīng)繳納多少稅，這些核算過程需要用到會計方法對這些每日、每月、每年的收支信息進行整理、計算、處理，算出應(yīng)繳納的金額，并由相關(guān)財務(wù)局部向稅務(wù)機關(guān)進行申報工作，稅務(wù)機關(guān)核查的依據(jù)也來自于此。由于所得稅反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況，所以企業(yè)的財務(wù)部門需要定期編制財務(wù)報表，并經(jīng)受稅務(wù)機構(gòu)的審查。 三、財務(wù)會計與所得稅會計之間的關(guān)系 本文討論的財務(wù)會計和所得稅會計都是企業(yè)會計中的組成局部，在企業(yè)會計學(xué)科中，這2者有很多相同的地方，

4、又比擬互補，它們都是對企業(yè)在報告期內(nèi)的經(jīng)營狀況進行反映的，這些反映表現(xiàn)在對財務(wù)信息的統(tǒng)計與處理上，一方面核算經(jīng)營期內(nèi)的盈虧，一方面又對企業(yè)財務(wù)部門有著監(jiān)督的作用。然而兩者各有差異。 傳統(tǒng)核算模式使得二者具有高度重合性 根據(jù)?稅收征收管理方法?的相關(guān)規(guī)定，納稅人的財務(wù)信息、會計制度及其會計處理方法、核算等都要向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。同時假設(shè)該相關(guān)備案內(nèi)容與國家財政、稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定相抵觸的，就要按照國家財政、稅務(wù)機構(gòu)等有關(guān)稅收規(guī)定由其核算出應(yīng)該繳納而未繳納的稅款，代扣稅款和代收代繳納稅款。所以所得稅會計與財務(wù)會計在某種程度上具有很高的重合性，第一就是它們的各項規(guī)章制度都是根據(jù)稅法而實施的，其會計核

5、算方法也是按照稅法的規(guī)定而實行的，并著重強調(diào)為宏觀管理效勞；第二就是財務(wù)會計作為企業(yè)財務(wù)部門的重要組成局部，既要幫助企業(yè)核算財務(wù)，又要對外處理稅款的事宜。 所得稅會計是以財務(wù)會計為根底 由于企業(yè)所得稅的核算都是根據(jù)企業(yè)財務(wù)部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來進行的，所以所得稅是在財務(wù)會計的根底上核算出來的。根據(jù)?企業(yè)會計準那么?第18號針對所得稅的規(guī)定得知，所得稅主要是通過財務(wù)會計中的資產(chǎn)負債表核算得出的結(jié)果，能夠客觀完整地展現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，從而真實全面地反映企業(yè)資產(chǎn)-負責(zé)情況。在計算所得稅時需要采用一些方法對資產(chǎn)負債表總的資產(chǎn)、負債進行相關(guān)的會計處理，得出的結(jié)果可與賬面價值相比對，假設(shè)產(chǎn)生的差異那么歸為應(yīng)

6、納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異， 再次明確相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)， 最后得出該會計核算期內(nèi)應(yīng)該繳納的所得稅款項。 所得稅稅制使會計越來越標準 由于會計準那么在不同的經(jīng)濟開展階段都會有所相應(yīng)的變動，所以隨著時代的向前開展，會計制度也在不斷的更新和完善，同時每一時期都會產(chǎn)生這個時代會計準那么遇到的問題，為了更好的發(fā)揮會計的作用，這些會計準那么又會根據(jù)實際情況逐漸替換過時的信息，添加新的標準，這樣才會讓會計在企業(yè)中的作用日益重要。 所得稅法推動著會計方法的廣泛運用 由于財務(wù)會計是經(jīng)過每日的統(tǒng)計、匯總、整理而成的根底信息，所得稅是在這些信息的根底上采用一定的會計方法進行核算的得出的。當

7、某一種會計方法比擬適應(yīng)經(jīng)濟的開展，反映企業(yè)經(jīng)濟的真實狀況，并被稅法認可，那么該方式就會得到迅速的推廣，并得到廣闊企業(yè)的廣泛應(yīng)用。所以可以這么說，所得稅能夠有力地推動著會計方法的開展與引用。 四、財務(wù)會計與所得稅會計之間的差異 核算目的不同 財務(wù)會計的主要工作就是記錄企業(yè)發(fā)生的每筆會計信息，匯總、歸類、整理成冊，通過對這些日常的財務(wù)信息進行加工處理，得出相關(guān)結(jié)論，這樣就可以完整的看到企業(yè)的經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債情況等，也可以為企業(yè)的管理者決策、稅務(wù)機構(gòu)征稅、投資者采取投資決定等提供依據(jù)。稅法主要是國家制定的強制實施的向企業(yè)征收的法律保障，它是在現(xiàn)行法律的規(guī)定下依法征收的稅額。 核算依據(jù)不同

8、 財務(wù)會計是企業(yè)財務(wù)部門日常工作的結(jié)果，它主要是根據(jù)?企業(yè)會計準那么?、?金融企業(yè)會計制度?等相關(guān)規(guī)章制度而計算出的財務(wù)信息表，它需要符合企業(yè)的特征，并在稅務(wù)機構(gòu)備案的。稅法是立法機關(guān)制定的?企業(yè)所得稅?以及國務(wù)院公布的?企業(yè)所得稅法實施條例?等法律文件來確定的應(yīng)納稅所得額并據(jù)此征稅，它具有法律效應(yīng)，并收法律保護，不按稅法行事，將受到法律的懲罰。 核算對象不同 由于財務(wù)會計和所得稅針對的對象不一樣，所以在核算時采樣的也是不同的方法。財務(wù)會計這邊主要是針對企業(yè)的日常經(jīng)濟活動，并通過收支表表達出來，這些收支表都是進進出出的貨幣，這些收支表無論是否應(yīng)該納稅，都需要逐一記載下來，并由相關(guān)財務(wù)主管監(jiān)督和

9、計算。稅稅務(wù)會計主要是針對企業(yè)應(yīng)繳納的稅款而核算的資金，它是在財務(wù)會計的根底上進行的，但并不是每筆進出帳都應(yīng)納稅，征稅是根據(jù)相關(guān)依據(jù)進行的，企業(yè)跟稅收沒有關(guān)系的業(yè)務(wù)不在征稅的范疇內(nèi)。 原那么不同 根據(jù)會計的核算要求，我們可以看出每一種會計都是按照一定的核算原那么進行的，是根據(jù)相關(guān)依據(jù)進行的，會計核算人員只有按照這些規(guī)定好的依據(jù)進行處理才能確保會計核算的標準性、透明度和真實性。由于財務(wù)會計和所得稅會計在核算的過程是存在一些差異的，所以要在具體的實施中逐步細分，主要表達在以下幾個方面： 1. 確定性原那么。在計算所得稅時，所得稅會計核算的內(nèi)容是對報告期內(nèi)已經(jīng)真實發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的，它不包括會

10、在未來一段時間對企業(yè)產(chǎn)生一些經(jīng)濟收益的業(yè)務(wù)；另外它比擬關(guān)心在預(yù)期方案中會產(chǎn)生經(jīng)濟效益的業(yè)務(wù)，當這些業(yè)務(wù)滿足一定條件時，可以進行核算。而跟企業(yè)的財務(wù)會計核算相比，這個過程就相比照擬冗雜繁瑣了，財務(wù)會計核算主要是包括日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，既要核算會取得經(jīng)濟收益的，還要對在未來一段時間會產(chǎn)生經(jīng)濟預(yù)期收益的業(yè)務(wù)進行核算，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。 2.稅款支付原那么。在所得稅會計核算中，稅款支付原那么表達的是合理負稅的原那么。所得稅會計在對納稅人或者企業(yè)制定相關(guān)的稅款支付方法時，往往需要納稅人或者企業(yè)出具可以保證稅款支付的相關(guān)手續(xù)，所得稅會計據(jù)此選擇相應(yīng)的會計方法，以保證在現(xiàn)金流動過程中的及時性、有效性；而企

11、業(yè)的財務(wù)會計的支付方法，通常并不是以現(xiàn)金的形式進行的，而是在銀行或者企業(yè)內(nèi)部以會計票據(jù)或者其他形式進行資金的流動。 3.謹慎性原那么。在財務(wù)會計和所得稅會計應(yīng)用謹慎性原那么時，兩者主要的差異是在于其運用的目的不同。財務(wù)會計需要謹慎處理企業(yè)的會計信息、數(shù)據(jù)，將這些有效的會計信息加以整合，研究出有效地資金運營方法；而所得稅會計應(yīng)用謹慎性原那么主要是為了防范企業(yè)或者個人利用謹慎性原那么，做出偷稅、漏稅等行為，保證國家稅收的穩(wěn)定。 五、結(jié)論及建議 從世界各國的稅會關(guān)系的處理實踐看，稅收法規(guī)與會計制度的關(guān)系主要表現(xiàn)為別離和統(tǒng)一兩種模式。目前，由于我國企業(yè)會計核算水平普遍不高，會計人員素質(zhì)參差不齊，加上稅

12、務(wù)部門稅源監(jiān)控和稅收管理手段有限。因此，我國稅務(wù)會計模式不宜采用傳統(tǒng)財稅別離的模式或者財稅合一的模式，而中選擇稅務(wù)會計與財務(wù)會計協(xié)調(diào)開展的混合模式。同時，只有在兩者差異不大的情況下，稅務(wù)會計與財務(wù)會計的混合模式才能表達其優(yōu)點。如果差異過大，那么大量的納稅調(diào)整事項給會計工作帶來不便，勢必會降低財務(wù)會計信息質(zhì)量。 參考文獻 【1】董淼，財務(wù)會計下的難點及對會計工作的影響J. 商場現(xiàn)代化. 2021 【2】劉金霞，分析管理會計和財務(wù)會計之間的關(guān)系J. 現(xiàn)代商業(yè). 2021 【3】馬淑玉、李培杰，財務(wù)會計的工作職能發(fā)揮策略解析J. 財經(jīng)界. 2021 【4】關(guān)守華，財務(wù)會計存在的問題及開展趨勢J. 科技創(chuàng)新與應(yīng)用. 2021 【5】周春野，淺談財務(wù)會計概念框架J. 科技創(chuàng)新與應(yīng)用. 2021 【6】賴妍、