國(guó)家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法

1、國(guó)家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法第一章總則第一條為了加強(qiáng)稅收征管，進(jìn)行規(guī)范日常稅收管理行為，及 時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效防范稅務(wù)違法案件的發(fā)生，根據(jù)中華民國(guó)稅收征收管 理法管理法、中華民國(guó)稅收征收管理法管理法實(shí)施細(xì)則，制定 本辦法。第二條稅收管理日常檢查是指稅收管理部門對(duì)不涉納稅人履 行納稅事由過(guò)程不涉及立案核查與系統(tǒng)審計(jì)行為的日常審計(jì)署管理行 為。本辦法所稱稅收管理日常檢查內(nèi)容主要包括：戶籍管理類 （稅務(wù)登記、注銷、停歇業(yè)、非正常戶和漏征漏管戶的清查），稅源 管理類（調(diào)查了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)政狀況、所得稅夏收夏種清繳 檢查、個(gè)體稅收地租變化、申報(bào)情況核查、納稅催報(bào)、稅款催繳、稅 收優(yōu)惠政策體檢），稅基管

2、理類（發(fā)票管理與使用檢查、稅控裝置推 廣與使用的檢查、納稅人基礎(chǔ)信息采集核查、一般納稅人職業(yè)資格審 查、納稅評(píng)估問詢和疑點(diǎn)情況的核查、降至立案標(biāo)準(zhǔn)的案件移送）等。第三條 稅收管理日常執(zhí)法監(jiān)督檢查基本業(yè)務(wù)流程：檢查確定、 檢查實(shí)施、檢查審理、檢查執(zhí)行、移交稽查、整理歸檔和報(bào)告制度等 組成。第四條稅收管理日常檢查分為：簡(jiǎn)易程序與審理，一般程序 與審理。對(duì)涉及稅款、滯納金、罰款和必須進(jìn)入ctais系統(tǒng)檢查模塊 操作的檢查，要實(shí)行一般程序與審理；其他檢查處理允許使用簡(jiǎn)易程 序與審理。第五條稅收管理日常安全檢查工作工作要與其他征管工作協(xié) 調(diào)一致，做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等工作的貫通。第二章組織

3、管理第六條 稅收管理日常風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警檢查組織工作實(shí)行分級(jí)管理。 省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)全省稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管 理；各會(huì)計(jì)部設(shè)區(qū)市國(guó)稅局征收管理科（處）、稽查局負(fù)責(zé)本轄區(qū)稅 收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局負(fù)責(zé) 本局稅收管理日常檢查工作的實(shí)施。第七條稅收管理日常檢查實(shí)行內(nèi)部查、審分離。各縣（市、 區(qū)）局的征管科、稅務(wù)分局承擔(dān)日常檢查工作的檢查、執(zhí)行工作。各 縣（市、區(qū)）局的稅政法規(guī)或稅務(wù)分局的法規(guī)或綜合業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)稅 收管理日常檢查的審理。第八條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的征管部門體檢加強(qiáng)對(duì)稅收管理日常要 工作的領(lǐng)導(dǎo)，逐步建立、完善日常檢查工作制度，積極引入競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì) 機(jī)制，

4、培訓(xùn)、征管日常檢查人員并加強(qiáng)廉政監(jiān)督。第三章工作職責(zé)第九條 省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)發(fā)展稅收檢查的業(yè)務(wù)組 織、指導(dǎo)、監(jiān)控、培訓(xùn)I、考核辦法及經(jīng)驗(yàn)推廣等管理工作。具體負(fù)責(zé) 修訂本辦法，明確職責(zé)、處理權(quán)限和組織工作程序，并結(jié)合ctais與 輔助軟件推廣應(yīng)用的實(shí)際，適時(shí)制定、修改日常檢查工作規(guī)程。第十條各設(shè)區(qū)市國(guó)稅局稅源科（處）負(fù)責(zé)本局系統(tǒng)稅收管理 日常檢查工作的組織管理、上情下達(dá)、匯總上報(bào)和考核監(jiān)督，并做好 與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等部門的協(xié)調(diào)。第十一條各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局負(fù)責(zé)組織實(shí) 施本局范圍內(nèi)屬于本辦法第二條規(guī)定的內(nèi)容組織工作。第十二條 各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局政策法規(guī)科負(fù)責(zé)

5、處罰在XX 元以上（含本數(shù)）犯罪行為案件的審理；縣（市、區(qū)）國(guó)稅局管理科 和各稅務(wù)分局的綜合業(yè)務(wù)綜合崗位負(fù)責(zé)本局追責(zé)XX元以下或按規(guī)定不 予處罰的日常檢查的審理，并報(bào)法規(guī)科備案。以上兩項(xiàng)審理均以本局 重審的名義出具稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰告知書或決定書等。第四章檢查程序第一節(jié)檢查確定第十三條對(duì)相關(guān)部門轉(zhuǎn)來(lái)稅收管理案源，自受理之日起7個(gè) 工作日內(nèi)確定對(duì)象并完成檢查工作，有特殊情況的，報(bào)縣級(jí)局所分管 局長(zhǎng)批準(zhǔn)后縣級(jí)延長(zhǎng)至15個(gè)工作日。第十四條發(fā)票協(xié)查：根據(jù)全國(guó)稅務(wù)協(xié)查信息系統(tǒng)協(xié)查信息分 配，按規(guī)定時(shí)間要求完成協(xié)查。第十五條所得稅匯算清繳檢查：針對(duì)年度所得稅匯繳工作安 排阿索廷確定的檢查對(duì)象，各

6、稅源管理部門根據(jù)調(diào)配管轄范圍分配工 作任務(wù)，并按所得稅匯繳工作要求時(shí)限完成。除第十三、十四、十五條核查內(nèi)容外，對(duì)其他日常文本稅收 管理內(nèi)容的檢查，各縣（區(qū)）、市局的征管科、擬定稅務(wù)分局均應(yīng)結(jié) 合實(shí)際己確定檢查對(duì)象并認(rèn)真組織實(shí)施。第二節(jié)檢查實(shí)施第十六條 稅收管理日常檢查平時(shí)要嚴(yán)格按照中華人民共和 國(guó)稅收征管法實(shí)施。日常檢查實(shí)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)檢查證和稅務(wù) 檢查通知單，并等候時(shí)間告知被查納稅人檢查的等待時(shí)間、范圍和所 需要準(zhǔn)備的資料、情況等，稅務(wù)檢查人員有責(zé)任為被檢查人狹隘秘密。 實(shí)施重點(diǎn)檢查（具體范圍具體由各設(shè)區(qū)市張艷妮）時(shí)必須實(shí)行雙人下 戶。第十七條日常核查可采取審核、調(diào)查、詢問、確認(rèn)或?qū)嵉貦z

7、 查的形式進(jìn)行。第十八條日常檢查崗位人員在實(shí)施各類日常檢查和進(jìn)行納稅 評(píng)估移交案件過(guò)程中應(yīng)如實(shí)記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、涉及的帳簿、記 帳憑證、金額以及相關(guān)稅收問題等，制鰲端拔竇轂楣,算鞫贅灘貳骰榻峻 保 毅槿嗽庇端拔竇毅楣X:鞫贅灘方槐徊槎韻透鵠負(fù)碩裕腦尬蟋笄卜8.欽隆j根(11)敬桐模 斫嶗 笥杉毅槿嗽備涸 鸚戰(zhàn)山鶴骯二炭6徒鶴痞c卡，取消一般納稅人資格，并錄入 ctais ”注銷登記表”中稽查、稅政欄次相關(guān)內(nèi)容。屬納稅評(píng)估移交案 件，將案件結(jié)果反饋評(píng)估工作環(huán)節(jié)。第十九條除xx協(xié)查案件外，檢查完畢后，檢查人員除了要 攝制會(huì)計(jì)檢查工作底稿外，必須制作稅務(wù)檢查報(bào)告，報(bào)告工 作過(guò)程和檢查出的主要問題

8、，提出處理意見。對(duì)檢查無(wú)問題的可按期、 按檢查人員集中制作稅務(wù)檢查報(bào)告。檢查報(bào)告應(yīng)全面準(zhǔn)確地反映被查對(duì)象的恰當(dāng)基本情況、納稅 申報(bào)及稅款繳納情況、違法事實(shí)、違法手段以及檢查人員的建議和處 理依據(jù)。第二十條檢查工作結(jié)束后，對(duì)檢查無(wú)問題或只需責(zé)令限期改 正的，或者轉(zhuǎn)相關(guān)崗位審核后，按簡(jiǎn)易操作程序出具稅收日常檢查 結(jié)論；需作出稅務(wù)行政管理處理、補(bǔ)稅和加收滯納金、罰款決定的, 檢查人員應(yīng)另行將稅務(wù)檢查報(bào)告連同稅務(wù)檢查工作底稿及其 他證據(jù)，送交審理崗審理。第二十一條稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)需移送稽查部門立案核 查的涉稅案件，要嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)限移交稽查局處理。第三節(jié)檢查審理第二十二條 各縣(市、區(qū))國(guó)稅局的稅

9、政法規(guī)科或稅務(wù)分局 綜合業(yè)務(wù)崗位在接到稅務(wù)檢查報(bào)告及稅務(wù)檢查工作底稿等有 關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)審理完畢。對(duì)不符合法定程序、事實(shí)不清、證據(jù)不足或者存在其他影響 定性的，制發(fā)補(bǔ)充調(diào)查通知書，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，處理事件連同 資料退回原日常檢查崗位限期補(bǔ)正處理第二十三條 審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)提出審理意見，制作 審理報(bào)告，報(bào)縣局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，作出稅務(wù)處理決定書、稅 務(wù)行政處罰卷宗，并交日常檢查崗位執(zhí)行。依法應(yīng)予以行政處罰的，制作稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)帶走書， 由日常檢查崗位人員負(fù)責(zé)送達(dá)納稅人。對(duì)收賄納稅人提出陳述、申辯或者依法提出聽證要求的，對(duì) 日常檢查作出稅務(wù)處理決定不服而申請(qǐng)行政復(fù)議預(yù)處理的，由稅政

10、法 規(guī)相關(guān)部門受理。稅政法規(guī)部門在審理日常檢查案件后，應(yīng)進(jìn)行案件分析，提 出加強(qiáng)稅源管理意見或進(jìn)一步提高要求，促進(jìn)稅收管理員提高管理水 平。第二十四條各級(jí)國(guó)稅局應(yīng)建立抽復(fù)查制度，并由征管、稅政 法規(guī)部門共同組織社會(huì)團(tuán)體實(shí)施。第四節(jié)檢查執(zhí)行第二十五條日常檢查醫(yī)務(wù)人員實(shí)施人員在接到審理崗位的 稅務(wù)處理決定書、處罰決定書等后，應(yīng)填制稅務(wù)文書送達(dá) 回證，將控管或送抵處罰決定書等送達(dá)檢查對(duì)象，并監(jiān)督執(zhí)行。第二十六條 各縣（市、區(qū)）局、分局對(duì)稅收管理違法行為之 前處罰時(shí)，要嚴(yán)格按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。第二十七條稅源管理崗位對(duì)被查對(duì)象，未按照規(guī)定的期限繳 納或者解交稅款，擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限

11、繳納所擔(dān)保的稅款，應(yīng)責(zé) 令限期繳納。逾期仍未繳納的，經(jīng)各市、市縣國(guó)稅局局長(zhǎng)按權(quán)限批準(zhǔn) 后，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行具體措施。第二十八條在實(shí)施稅收保全措施和強(qiáng)制措施執(zhí)行前，應(yīng)根據(jù) 有關(guān)部門轉(zhuǎn)來(lái)資料，制作稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行審批文書，經(jīng)各市、 縣國(guó)稅局優(yōu)先級(jí)局長(zhǎng)按權(quán)限批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五節(jié)移交稽查第二十九條在稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)以下，應(yīng)移交稽查局 查處：（一）涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件；（二）逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的案情；（三）涉嫌XXXX的案件；（四）林宏吉普通發(fā)票違法涉及稅款的案件；第三十條各稅收管理日常檢查單位向稽查局移交案件資料包 括：移交稽查案案件審批表、移交稽查案件資料清

12、單、移 交稽查案件調(diào)查報(bào)告和己調(diào)查取證資料的原件等；稽查局向各國(guó)稅 局所屬案件稅務(wù)分局市內(nèi)各國(guó)稅局轉(zhuǎn)辦個(gè)案資料包括：稽查轉(zhuǎn)辦 單、舉報(bào)記錄、發(fā)票核查單及舉報(bào)材料等。移交稽查的案件資料，由各征管科、稅務(wù)分局制作。在下放 稽查案件資料的調(diào)離同時(shí)，應(yīng)報(bào)上一級(jí)主管部門備案?；榫衷诎讣樘幗Y(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將結(jié)果及時(shí)給原稅收管理日 常檢查部門。第三十一條各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局、稅務(wù)分局接收稽查局等 部門交辦的案件，應(yīng)及時(shí)組織實(shí)施，并自受理之日起30天內(nèi)，將查處 結(jié)果制作轉(zhuǎn)辦案件檢查情況反饋表向稽查局反饋，到時(shí)未能查結(jié) 的，應(yīng)報(bào)分管局長(zhǎng)審批程序，應(yīng)向稽查通過(guò)部門說(shuō)明并將階段性成果 進(jìn)行反饋，直至案件查結(jié)。第六節(jié)

13、整理歸檔第三十三條稅收管理日常部門應(yīng)建立工作臺(tái)帳，及時(shí)記錄工 作與案件狀態(tài)、結(jié)果。每次檢查組織工作或檢查案件終結(jié)后，在各環(huán) 節(jié)形成的檢查報(bào)告、結(jié)論或案件資料應(yīng)統(tǒng)一由負(fù)責(zé)檢查崗位整理后， 按月立卷歸檔，并符合“一戶式”檔案存儲(chǔ)規(guī)范要求。第三十四條 稅收管理日常檢查涉及稅收管理注銷、停歇業(yè)和 所得稅匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)使用ctais管理系統(tǒng)相應(yīng)（稅務(wù)稽查）模塊 或進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、文書制作、查詢、安全檢查事項(xiàng)的審批及呈報(bào)。第七節(jié)報(bào)告制度第三十六條各設(shè)區(qū)市國(guó)稅局應(yīng)結(jié)合本工作實(shí)際，按年制定稅 收管理日常檢查其他工作計(jì)劃，按年進(jìn)行工作總結(jié)。每年12月15日 前將本年度日常檢查工作基本情況與下一年工作計(jì)劃上報(bào)省局征管處, 年后20日內(nèi)將正式上報(bào)總結(jié)及附有關(guān)報(bào)表。第三十七條各設(shè)區(qū)市國(guó)稅局應(yīng)財(cái)年于季度結(jié)束前10天將稅 收管理日常檢查典型案例統(tǒng)計(jì)上報(bào)省局征管