(財(cái)務(wù)預(yù)算編制)滾動(dòng)預(yù)算法

1、滾動(dòng)預(yù)算法概念滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，它在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年。特點(diǎn)預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相脫節(jié)，始終保持在12個(gè)月或四個(gè)季度的預(yù)算。編制過(guò)程預(yù)算執(zhí)行過(guò)1個(gè)周期后，即根據(jù)前1周期的經(jīng)營(yíng)成果，結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等信息，對(duì)剩余的周期加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)1個(gè)周期，重新編制一年的預(yù)算。這樣逐期向后滾動(dòng),連續(xù)不斷地以預(yù)算的形式規(guī)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2 口 07年預(yù)篁1*月2月3用4月5月a月T月8月9月10月11月1芝 月預(yù)直調(diào)整和修訂2 口QT年預(yù)置2口 口8 年2*目3月4月5月S月T月3月9月月11月月K復(fù)調(diào)整和修訂第一次語(yǔ)動(dòng) 第二次感動(dòng)?口此年預(yù)直2口09 年3月4

2、56月T月3月9月10月11月12月1月2月時(shí)員篁物行用優(yōu)點(diǎn)1、可以保持預(yù)算的連續(xù)性與完整性，使有關(guān)人員能從動(dòng)態(tài)的預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái)，了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)。2、 可以根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，結(jié)合各種新的變化信息，不斷調(diào)整或修訂預(yù)算，從而使預(yù)算與實(shí)際情況相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。3、 可以使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來(lái)12 個(gè)月甚至長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周密的考慮和全盤規(guī)劃，確保企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。缺點(diǎn)編制的工作量較大。滾動(dòng)預(yù)算是滾動(dòng)預(yù)算是指將預(yù)算周期始終保持在一個(gè)固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法，隨著時(shí)間推移和預(yù)算的執(zhí)行，其預(yù)算時(shí)間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補(bǔ)充，整

3、個(gè)預(yù)算處于滾動(dòng)狀態(tài)的一種預(yù)算方法。滾動(dòng)預(yù)算按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時(shí)期逐期連續(xù)滾動(dòng)向前推移，使預(yù)算總是保持一定的時(shí)間幅度，根據(jù)上一期的預(yù)算指標(biāo)完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算， 并將預(yù)算期連續(xù)滾動(dòng)向前推移。滾動(dòng)預(yù)算的編制，可采用長(zhǎng)計(jì)劃短安排的方式進(jìn)行，即在編制預(yù)算時(shí)，可先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，編制各月的詳細(xì)預(yù)算。其他三個(gè)季度的預(yù)算可以粗一些，只列各季總數(shù)，到第一季度結(jié)束前， 再將第二季度的預(yù)算按月細(xì)分，第三、 四季度及下年度第一季度只列各季總數(shù)，依此類推，使預(yù)算不斷地滾動(dòng)下去。本系統(tǒng)通過(guò)預(yù)算滾動(dòng)功能模塊實(shí)現(xiàn)預(yù)算

4、的滾動(dòng)編制，主要滾動(dòng)功能如下：1) 固定期間的滾動(dòng)預(yù)算預(yù)測(cè)模型時(shí)間系統(tǒng)可以按照用戶的要求，自行定義滾動(dòng)的周期對(duì)每經(jīng)過(guò)一個(gè)季度（或月份），立即根據(jù)前一季度（或月份）的預(yù)算的執(zhí)行 情況，對(duì)以后季度（或月份）進(jìn)行修訂，并增加一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算，如 此以逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地預(yù)算形式規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（2）按季度滾動(dòng)，遠(yuǎn)粗近細(xì)全代袤實(shí)際教 代惠所數(shù)管而V按季滾動(dòng)，細(xì)分至3個(gè)月系統(tǒng)支持在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行預(yù)算的逐步細(xì)化，結(jié)合預(yù)算調(diào)整功能，在上一個(gè)預(yù)算年度末，只需要確定下一年的年度目標(biāo)和年度預(yù)算（也稱概要預(yù)算），在每個(gè)季度初，依據(jù)上季度的預(yù)算執(zhí)行情況，確定該季度的明細(xì)預(yù)算，同時(shí)調(diào)整 下幾個(gè)季

5、度的預(yù)算。和上面固定周期的滾動(dòng)預(yù)算相比差異在于，對(duì)每經(jīng)過(guò)一個(gè)季度（或月份） ， 立即根據(jù)前一季度（或月份）的預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)以后季度（或月份）進(jìn)行修 訂，但不增加一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算，只是在本預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整 或調(diào)劑。（一）滾動(dòng)預(yù)算法的概念滾動(dòng)預(yù)算法，是指隨著時(shí)間的推移和預(yù)算的實(shí)施，根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的變化，每經(jīng)過(guò)一個(gè)固定的期間，就對(duì)原有預(yù)算進(jìn)行修訂，并補(bǔ)充一 個(gè)期間的預(yù)算，如此循環(huán)，把近期預(yù)算和遠(yuǎn)期預(yù)算結(jié)合起來(lái)的一種連續(xù) 預(yù)算的方法，也叫做永續(xù)預(yù)算法。（二）滾動(dòng)預(yù)算編制的程序（三）滾動(dòng)預(yù)算編制模型（見(jiàn)圖 8-2）首改四個(gè)季度的預(yù)算實(shí)陸計(jì)劃前定計(jì)劃第一季度第二季度第三季度第四季度

6、1月2月3月息數(shù)總數(shù)總敢差異分析第一季度實(shí)際數(shù)播等修仃因豪1-爰至旦客瓠條件內(nèi)部條件第二輪四個(gè)季度的預(yù)售實(shí)施計(jì)劃預(yù)定計(jì)劃第二季度第三季度第四季度第五季度4月5月。月總數(shù)總數(shù)總數(shù)圖B-2漏&前算編制題（示意圖（四）滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)1 .將近期預(yù)算與遠(yuǎn)期預(yù)算緊密結(jié)合，相互銜接。2 .能發(fā)揮長(zhǎng)期預(yù)算對(duì)短期預(yù)算的指導(dǎo)和短期預(yù)算對(duì)長(zhǎng)期預(yù)算的保 證作用。3 .可以促使企業(yè)不斷適應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，化消極為積極，化被動(dòng)為主動(dòng)，避免計(jì)劃的時(shí)滯性。4 適用期間靈活，既可以適應(yīng)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的需要，以一年為單位進(jìn)行 滾動(dòng)，又可以適應(yīng)臨時(shí)的、短期的計(jì)劃需要，以月為單位，甚至以日為單位進(jìn)行滾動(dòng)。試編財(cái)政滾動(dòng)預(yù)

7、算的思考部門預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的預(yù)算編制方法，也是目前財(cái)政支出管理改革的重要內(nèi)容之一。隨著我國(guó)部門預(yù)算改革的不斷深入，部門預(yù)算制度日趨完善，成效也正在逐步顯現(xiàn)，同時(shí)在發(fā)展中也存在一些深層次問(wèn)題，需要通過(guò)進(jìn)一步深化改革加以解決。一、現(xiàn)行部門預(yù)算編制成效及弊端部門預(yù)算是政府部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃，并以一個(gè)部門一本預(yù)算的形式綜合反映政府部門全部的收入和支出。近年來(lái)， 各地通過(guò)在部門預(yù)算編制方面的探索，取得了一定成效，主要在預(yù)算內(nèi)涵、 預(yù)算編制方法、預(yù)算編制時(shí)間安

8、排和預(yù)算編制執(zhí)行和監(jiān)管等五個(gè)方面實(shí)現(xiàn)了重大突破。具體包括：基本建立了部門預(yù)算的編制體制；全面整合了各種財(cái)政性資金，擴(kuò)大了預(yù)算涵蓋范圍；強(qiáng)化了零基預(yù)算的編制方法；規(guī)范了預(yù)算編制的程序和行為，延長(zhǎng)了預(yù)算編制過(guò)程的時(shí)間；積累了財(cái)政改革的基本經(jīng)驗(yàn)，為今后改革奠定了良好的基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)看到，部門預(yù)算改革雖然取得了很大成績(jī)，但還有許多亟待解決的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算的計(jì)劃性不強(qiáng)，預(yù)算編制時(shí)間提前一年，但政府各部門的工作計(jì)劃沒(méi)有相應(yīng)提前，預(yù)算安排與政府計(jì)劃在時(shí)間上錯(cuò)位。二是部門預(yù)算改革強(qiáng)化了財(cái)政在政府資金安排中的作用，但忽視了預(yù)算的政府性，導(dǎo)致各部門及社會(huì)各方面存在“預(yù)算僅僅是財(cái)政工作”的錯(cuò)誤觀

9、點(diǎn)， 給預(yù)算編制造成了很多困難。三是預(yù)算審批時(shí)間滯后的局面沒(méi)有得到改變，各級(jí)人大審查通過(guò)當(dāng)年預(yù)算的時(shí)間往往較晚，造成年初的財(cái)政支出缺少制約。四是部門預(yù)算編制缺乏指導(dǎo)性的多年滾動(dòng)預(yù)算，預(yù)算工作沒(méi)有中長(zhǎng)期計(jì)劃目標(biāo)，陷入只看眼前的誤區(qū)。五是現(xiàn)在普遍提出的“兩上兩下”編制程序， 是以預(yù)算編制部門和政府各組成部門之間的關(guān)系為核心的，缺少政府前期指導(dǎo)和審核。二、試編滾動(dòng)預(yù)算的設(shè)想根據(jù)部門預(yù)算編制存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，編制未來(lái)3 年及 3 年以上的中長(zhǎng)期財(cái)政滾動(dòng)預(yù)算勢(shì)在必行。所謂滾動(dòng)預(yù)算又稱“滾動(dòng)式中期財(cái)政計(jì)劃” “永續(xù)預(yù)算”、 “跨年度預(yù)算”。 滾動(dòng)式中長(zhǎng)期財(cái)政計(jì)劃的期限一般為3 年至 5 年， 每年更新

10、一次，重點(diǎn)在于對(duì)政策變化進(jìn)行調(diào)整。比較完善的滾動(dòng)式中長(zhǎng)期財(cái)政計(jì)劃能說(shuō)明以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是當(dāng)前的支出水平，二是在未來(lái)提供同種服務(wù)所需的支出，三是改變服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量所需的額外支出。第一項(xiàng)和第二項(xiàng)因素可稱之為現(xiàn)有或持續(xù)性政策，第三項(xiàng)可以稱之為新政策。但由于部門特點(diǎn)不同、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的類型不同，現(xiàn)有政策與新政策之間的差異趨于模糊。因此， 判斷新政 策所代表的服務(wù)數(shù)量和增減變化依據(jù)是編制滾動(dòng)預(yù)算的重要內(nèi)容。編制滾動(dòng)預(yù)算的重要作用，應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是可以提高預(yù)算的可預(yù)見(jiàn)性， 減少預(yù)算的盲目性。二是可以對(duì)預(yù)算支出結(jié)構(gòu)調(diào)整施加持續(xù)影響。三是可以打破預(yù)算編制以一年為期限的局限，為財(cái)政政策的連續(xù)性和

11、穩(wěn)定性提供保證， 從而使各級(jí)各部門對(duì)未來(lái)即年財(cái)政收支總量心中有數(shù)，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算編制的透明度，提高收支質(zhì)量和效益，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)政穩(wěn)固、平衡和可持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的宏觀調(diào)控作用。編制滾動(dòng)預(yù)算的基本原則，有以下幾點(diǎn)：一是加強(qiáng)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃制定工作。每一個(gè)職能部門都要制定出相關(guān)社會(huì)事業(yè)及經(jīng)濟(jì)行業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，明確發(fā)展的中長(zhǎng)期目標(biāo)、重點(diǎn)方向、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目，以及分年度實(shí)施計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上， 形 成滾動(dòng)預(yù)算編制規(guī)劃體系。 二是強(qiáng)化中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo)性。在部門預(yù)算編制之初，要增加前期指導(dǎo)環(huán)節(jié)，以本地區(qū)、本部門中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，以政府文件的形式，指導(dǎo)各年度預(yù)算編制。三

12、是增強(qiáng)中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算編制 的科學(xué)論證。按照公開(kāi)性原則，擴(kuò)大預(yù)算的社會(huì)參與度，包括建立多部門聯(lián)席會(huì)議制度和聽(tīng)證會(huì)制度，向社會(huì)征詢意見(jiàn)；確保滾動(dòng)預(yù)算的可行性和科學(xué)性。四是明確人大對(duì)年度預(yù)算的審查監(jiān)督環(huán)節(jié)。預(yù)算經(jīng)人代會(huì)審議通過(guò)后，具有執(zhí)行中的法律效力，從而增強(qiáng)預(yù)算編制的約束力。三、編制滾動(dòng)預(yù)算的幾點(diǎn)建議2006年，財(cái)政部在安徽省召開(kāi)的地方預(yù)算管理工作會(huì)議指出： “完善預(yù)算分配制度之一就是加快項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，做好項(xiàng)目分類和清理工作，穩(wěn)步推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算滾動(dòng)管理，增強(qiáng)年度預(yù)算之間的連續(xù)性。 ”為了彌補(bǔ)年度預(yù)算的功能缺陷， 促進(jìn)財(cái)政與國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，制定財(cái)政發(fā)展中長(zhǎng)期計(jì)劃，編制財(cái)政滾動(dòng)預(yù)算非常必要。編制財(cái)政滾動(dòng)

13、預(yù)算的主要內(nèi)容及方法：（ 一 ） 編制財(cái)政收入滾動(dòng)預(yù)算首先， 根據(jù)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的相關(guān)性，建立財(cái)政收入預(yù)測(cè)體系，預(yù)測(cè)未來(lái) 3 以上各年度的財(cái)政收入規(guī)模，并通過(guò)專家對(duì)市場(chǎng)和政策等變化情況，建立財(cái)政收入總量的滾動(dòng)預(yù)算。其次， 根據(jù)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)指標(biāo)體系及其與經(jīng)濟(jì)因素之間的相關(guān)性，建立財(cái)政收入結(jié)構(gòu)預(yù)測(cè)體系，預(yù)測(cè)未來(lái)3 及 3 以上的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中的各指標(biāo)值，并通過(guò)專家論證，預(yù)測(cè)分析財(cái)政收入內(nèi)部結(jié)構(gòu)各指標(biāo)的變化程度，建立起財(cái)政收入結(jié)構(gòu)滾動(dòng)預(yù)算。（ 二 ） 編制財(cái)政支出滾動(dòng)預(yù)算辦法1. 政收入總量滾動(dòng)預(yù)算，財(cái)政支出變化情況，建立獨(dú)立的財(cái)政支出預(yù)算限額，規(guī)定財(cái)政預(yù)算3 及 3 以上滾動(dòng)期各年支出的變動(dòng)幅度，并限定財(cái)政支出總額，編制財(cái)政支出總量滾動(dòng)預(yù)算。2. 根據(jù)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)滾動(dòng)預(yù)算、各類財(cái)政支出變化情況，分別建立財(cái)政支出結(jié)構(gòu)滾動(dòng)預(yù)算。（ 三 ） 編制分類支出滾動(dòng)預(yù)算需注意的問(wèn)題編制分類支出滾動(dòng)預(yù)算是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要聯(lián)系實(shí)際，全面把握，量入為出，保障重點(diǎn)，精細(xì)化管理。一是認(rèn)真預(yù)測(cè)分析財(cái)政供養(yǎng)人