企業(yè)內(nèi)控體系落地難的原因分析及對(duì)策.

1、摘要:得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。 建設(shè)內(nèi)控體系，關(guān)鍵在執(zhí)行,本文對(duì)我國(guó)擬 上市企業(yè)內(nèi)控體系落地難的原因進(jìn)行分析，并針對(duì)性的提出推動(dòng)內(nèi)控制度實(shí)施的操 作建議，為擬上市企業(yè)順利推行內(nèi)部控制體系提供借鑒。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系實(shí)施擬上市企業(yè)什么是內(nèi)部控制？根據(jù)五部委下發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，內(nèi)部控制是由 企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部 控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真 實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。當(dāng)前，我國(guó)證券監(jiān)管部門對(duì)企 業(yè)上市審核越來(lái)越嚴(yán)格，有些擬上市企業(yè)因內(nèi)控方面存在問(wèn)題，其上市申請(qǐng)?jiān)獾?/p>

2、證監(jiān) 會(huì)的否決，據(jù)對(duì)近兩年 IPO 被否企業(yè)的原因分析，內(nèi)控缺陷已然成為 三大硬傷”之一, 隨著五部委內(nèi)控基本規(guī)范及其配套指引的不斷推進(jìn)，擬 IPO 企業(yè)完善內(nèi)控體系已成 為上市的必經(jīng)之路。內(nèi)控體系建設(shè)，推動(dòng)實(shí)施是關(guān)鍵。很多企業(yè)雖然形成了一套完 善的內(nèi)控體系，卻因?yàn)楦鞣N因素阻礙，導(dǎo)致內(nèi)控體系成了 花架子”成了掛在墻上、寫 在紙上的制度，而未真正付諸實(shí)踐。本文作者擬根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)中小板和創(chuàng) 業(yè)板擬上市企業(yè)內(nèi)控體系落地難的原因進(jìn)行分析，并提出自己的解決思路。一、擬上市企業(yè)內(nèi)控體系落地難的原因分析（一內(nèi)控基本規(guī)范及其配套指引操作性不強(qiáng)內(nèi)控基本規(guī)范及其配套指引涵蓋的面非常廣，從公司治理，到業(yè)務(wù)流

3、程，要求財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)戰(zhàn)略、法律遵循、經(jīng)營(yíng)效率等各方面建立控制，目標(biāo)寬泛。大而全，面太 廣，則無(wú)法聚焦,只能做到泛泛控制，不能真正實(shí)現(xiàn)有效控制。缺乏明確的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控規(guī)范主要是宏觀的、指導(dǎo)性的，在具體操作上，還沒(méi) 有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或方法。內(nèi)控規(guī)范及配套指引部分不具有可操作性。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，雖然較內(nèi)控基本規(guī)范更細(xì)化，但規(guī)定仍過(guò)于死板，針對(duì)不同行業(yè)、 不同規(guī)模的企業(yè)，無(wú)法都采取 同樣的控制。例如企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號(hào)一一工程項(xiàng)目所設(shè)置的關(guān)鍵控制點(diǎn)，都是針對(duì)工程建設(shè)中的甲方，對(duì)施工企業(yè)則完全不適用。而應(yīng)用指引并無(wú)針 對(duì)施工企業(yè)工程項(xiàng)目的應(yīng)用指引。缺乏分行業(yè)和分公司規(guī)模的內(nèi)控規(guī)范。

4、繼企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引這些內(nèi)控 大法”發(fā)布后，財(cái)政部在 2014 年 1 月正式發(fā)布石油石化行業(yè)內(nèi)部控 制操作指南，據(jù)有關(guān)媒體報(bào)道，財(cái)政部將在此基礎(chǔ)上陸續(xù)研究起草電力、煤炭、交 通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的內(nèi)部控制操作指南。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)有 20 大類行業(yè)，按照這種速度,至少要等上十年左右，才有可能把分行業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定出來(lái) 而這還未考慮企業(yè)的規(guī)模。同一個(gè)行業(yè)，銷售收入壹億的創(chuàng)業(yè)型企業(yè)，與銷售收入上 百億的企業(yè)，都采取同樣的控制，顯然不太妥當(dāng)。綜上,不少企業(yè)在建立內(nèi)控體系時(shí)，并未真正搞懂內(nèi)控，而只是盲目遵循內(nèi)控規(guī)范 依據(jù)一套不太適用的文件來(lái)制定的內(nèi)控制度體系，存在先天不足，落

5、地難。（二法人治理結(jié)構(gòu)不完善實(shí)施企業(yè)內(nèi)控需要穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境，而企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)則是內(nèi)部環(huán)境的中心，其完善與否，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和有效執(zhí)行。而不少擬上市企業(yè) 的大股東，往往也是企業(yè)的創(chuàng)始人，習(xí)慣于按照個(gè)人意愿行事，不愿意受各種條條框框 的約束，不愿意將手中的權(quán)力分解出去，大事小事一把抓，甚至帶頭違反相關(guān)制度規(guī)定 導(dǎo)致制度無(wú)法得到貫徹執(zhí)行。（三未結(jié)合企業(yè)實(shí)際有的擬上市企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系，僅僅為了滿足監(jiān)管要求，東抄西抄照葫蘆畫(huà)瓢做 一套應(yīng)付檢查的制度，未結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況來(lái)量身訂做符合實(shí)際狀況的內(nèi)控制 度,當(dāng)然不具備制度實(shí)施的基礎(chǔ)。（四企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，參與度不夠企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控

6、建設(shè)，參與度比較高的往往是財(cái)務(wù)、內(nèi)控、內(nèi)審等監(jiān)督部門，業(yè)務(wù) 部門對(duì)此大都積極性不高。為什么？?jī)?nèi)控的加強(qiáng)必然會(huì)增加貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假的難度，內(nèi)控越規(guī)范，他們可鉆的空子越少，誰(shuí)也不想成為被控制的對(duì)象。 多 年以來(lái)，大家習(xí)慣于約定俗成的一些做法，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，害怕改變,表現(xiàn)在:查找 缺陷階段，不暴露甚至掩蓋現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程中存在的問(wèn)題；制度撰寫階段，不參與研討, 不提要求；推動(dòng)實(shí)施階段，不認(rèn)真學(xué)習(xí)，不參與培訓(xùn)，不理解控制的意義，不了解制度流程的規(guī)定。如此而來(lái)，自然難以讓內(nèi)控有效施行。（五缺乏配套的考核機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。 無(wú)論制度多么先進(jìn)、多么完備，在