企業(yè)涉外會(huì)計(jì)習(xí)題集(本科)講解

1、企業(yè)涉外會(huì)計(jì)習(xí)題集第一章 企業(yè)涉外會(huì)計(jì)概論一、單項(xiàng)選擇題1涉外企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少涉及兩種或兩種以上貨幣結(jié)算，因此，會(huì)計(jì)處理應(yīng) （ ）作為記賬本位幣。A.采用人民幣 B. 采用美元C. 采用英鎊D.選擇其中的某一種貨幣2下列各項(xiàng)中，屬于涉外企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.庫(kù)存商品B.預(yù)收賬款C.盈余公積D.本年利潤(rùn)3涉外企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是其主要反映和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的（ ）。A.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益B.收入、費(fèi)用和利潤(rùn)C(jī).資金運(yùn)動(dòng)及其所反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本、費(fèi)用支出二、多項(xiàng)選擇題1涉外企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般包括（）。A.進(jìn)口業(yè)務(wù)B. 出口業(yè)務(wù)C.對(duì)外投資業(yè)務(wù) D. 對(duì)外融

2、資業(yè)務(wù)E.吸收外幣資本投資業(yè)務(wù)2涉外企業(yè)與其他一般企業(yè)相比，會(huì)計(jì)核算除了應(yīng)遵循一般會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求和核算 方法外，其特殊性主要表現(xiàn)在（）。A.要選擇記賬本位幣B.要采用外幣記賬方法核算外幣業(yè)務(wù)C.按外國(guó)貨幣編制會(huì)計(jì)報(bào)表D. 外幣業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生匯總損益的核算E進(jìn)出口業(yè)務(wù)要遵循國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的程序和方法3以下屬于企業(yè)涉外會(huì)計(jì)特點(diǎn)的有（）。A.復(fù)幣核算B.可能出現(xiàn)雙借雙貸的會(huì)計(jì)分錄C.涉及匯總損益核算D. 計(jì)算營(yíng)業(yè)損益三、判斷題1具有涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)，均稱為涉外企業(yè)。（）2涉外企業(yè)與一般企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和記賬方法是相同的。（）3由于企業(yè)涉外會(huì)計(jì)不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因此，企業(yè)發(fā)生涉外業(yè)務(wù)時(shí)，必須在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之 外，再設(shè)

3、置一套賬進(jìn)行單獨(dú)核算。（）4涉外企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的收入，只有補(bǔ)償了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已消耗的各項(xiàng)支出才能形成利潤(rùn)。（）5采取復(fù)幣核算是涉外企業(yè)會(huì)計(jì)的一大特色。（）第二章 外匯與匯率）。一、單項(xiàng)選擇題1我國(guó)目前采用的外匯標(biāo)價(jià)方法是（A.期初匯率 B.現(xiàn)行匯率C.直接標(biāo)價(jià)法D.間接標(biāo)價(jià)法2在（）情況下，本國(guó)貨幣的匯率會(huì)上升，本幣會(huì)升值。A.本國(guó)發(fā)生高通貨膨脹B.本國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)良好C. 中央銀行調(diào)整利率政策，把本國(guó)利率水平調(diào)低D. 本國(guó)國(guó)際收支發(fā)生逆差3. 下列外匯中，不能兌換成其他通貨，也不能支付給第三國(guó)，只能用于支付協(xié)定規(guī)定的兩個(gè)國(guó)家之間的貿(mào)易貨款及從屬費(fèi)用和其他雙方政府同意付款的是（記賬外匯100

4、 日元=6.7851歐元分別等于（）。A.現(xiàn)匯 B. 自由外匯 4.本日外匯收盤(pán)價(jià)分別為 港幣=0.9421元人民幣， （A.C.C. 特別提款權(quán) D.1歐元=10.4824元人民幣,1美元=7.0835元人民幣，貝U 1元人民幣， 1）日元和務(wù)。5.A.C.6.A.C.7.A.C.8.A.C.9.）美元。139.75 1.21135.61.19下列不屬于外匯基本特征的是（ 必須是以外幣表示的國(guó)外資產(chǎn) 必須得到國(guó)際社會(huì)的承認(rèn) D.B. 154.49D. 137.811.481.17）。B. 必須可以自由兌換必須用作國(guó)際清償根據(jù)外匯管理暫行條例我國(guó)外匯具體內(nèi)容中不包括（ 外國(guó)股票 B.外國(guó)硬幣外

5、國(guó)銀行存款證明D. 國(guó)外郵政儲(chǔ)蓄憑證下列貨幣中，不能自由兌換的是（ 瑞士法郎B.新加坡元D.在匯率的波動(dòng)過(guò)程中，國(guó)際收支狀況B.舉借外債多少D.外幣業(yè)務(wù)是指不同貨幣的折算及用（）。）。日元人民幣元 ）對(duì)其波動(dòng)影響不大。利率水平 通貨膨脹水平）進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)業(yè)A.記賬本位幣B.外國(guó)貨幣C.記賬本位幣以外的貨幣D.人民幣以外的貨幣10.（）表示遠(yuǎn)期匯率比即期匯率高。A.貼水B.升水C.跳水D.平價(jià)二、多項(xiàng)選擇題1 .我國(guó)外匯管理?xiàng)l例規(guī)定，我國(guó)外匯的具體內(nèi)容包括（A.公司股票B.息票C.公司債券D.國(guó)庫(kù)券E.郵政儲(chǔ)蓄憑證2.企業(yè)發(fā)生涉及外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況有（）。A.與境外企業(yè)進(jìn)行用外

6、幣標(biāo)價(jià)的交易B.接受外國(guó)人的捐贈(zèng)C.從外國(guó)政府、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)籌措資金D.向境外投資E.在外匯市場(chǎng)上進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)3.當(dāng)本國(guó)貨幣貶值時(shí)， （）。A.以相同的本國(guó)貨幣可以換取更多外幣B.直接標(biāo)價(jià)法匯率上升C.直接標(biāo)價(jià)法匯率下降D.間接標(biāo)價(jià)法匯率上升E. 間接標(biāo)價(jià)法匯率下降4. 下面各項(xiàng)中， （）屬于按銀行買(mǎi)賣(mài)劃分匯率的方法。A.買(mǎi)入價(jià)B. 賣(mài)出價(jià) C.基本匯率D.套算匯率E.中間匯率5. 影響到外匯匯率變動(dòng)的因素有()。A國(guó)際收支狀況B.通貨膨脹程度C. 利率水平D.政府干預(yù)力度E.企業(yè)需外匯多少6. 外匯市場(chǎng)交易應(yīng)當(dāng)遵循的原則有()原則。A. 公開(kāi)B. 公平 C. 公正D.誠(chéng)實(shí)信用E.風(fēng)險(xiǎn)分散7

7、外匯匯率的表示方法有()。A現(xiàn)行匯率B.直接標(biāo)價(jià)法C. 歷史匯率D.間接標(biāo)價(jià)法E.賬面匯率8外匯匯率根據(jù)作用不同，有不同的分類，按企業(yè)記賬所依據(jù)的匯率分，可分為)。A.買(mǎi)入?yún)R率B.賣(mài)出匯率C. 記賬匯率D.賬面匯率E.中間匯率9下列賬戶中，在匯率上升時(shí)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益；在匯率下降時(shí)，會(huì)產(chǎn)生匯兌損失的有 )A “銀行存款”B.“應(yīng)付賬款”C. “應(yīng)交稅費(fèi)”D. “預(yù)付賬款”E.“長(zhǎng)期債權(quán)投資”10制定匯率時(shí)，各國(guó)都會(huì)選擇某一國(guó)貨幣作為主要對(duì)象，即關(guān)鍵貨幣。其基本條件有()。A本國(guó)國(guó)際收支中使用最多的B.外匯儲(chǔ)備中占較大比重的C可以自由兌換的D.國(guó)際社會(huì)普遍認(rèn)可的E一般都把美元當(dāng)作關(guān)鍵貨幣-、判斷題

8、1本國(guó)貨幣以及用本國(guó)貨幣表示的各種信用工具和有價(jià)證券在某種情況可以看成是外匯。()2記賬外匯不是某種實(shí)實(shí)在在存在的外匯。()3我國(guó)人民幣現(xiàn)在已能夠在一定程度上成為一種自由兌換的貨幣。()4匯率實(shí)際上是一國(guó)貨幣用另一國(guó)貨幣表示的價(jià)格。()5我國(guó)人民幣匯率采用的是間接標(biāo)價(jià)法。()6如果企業(yè)有需要，可根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)變更記賬本位幣。()7間接標(biāo)價(jià)法匯率上升，表明本幣升值而外幣貶值。()8固定匯率就是一國(guó)貨幣與另一國(guó)貨幣的兌換比率一直固定不變。()9“升水”表明即期匯率高于遠(yuǎn)期匯率。()10如果一國(guó)國(guó)際收支順差又增加本國(guó)外匯儲(chǔ)備，則該國(guó)外匯匯率下降。第四章 出口貨物的核算一、單項(xiàng)選擇題：1采用暗傭支付

9、方式時(shí)，出口商品在銷(xiāo)售發(fā)票上只列明()。A.銷(xiāo)售金額B. 傭金率C.傭金D.銷(xiāo)售凈額2異地購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，貨款結(jié)算一般采用（）方式。A.信用證B.匯兌C.托收承付D.委托收款3出口企業(yè)銷(xiāo)售通常采用（）結(jié)算。A.托收承付B.支票C.匯票D.信用證4出口商品購(gòu)進(jìn)的交接在采用提貨制方式下，提貨過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸途中的商品損耗由（ ）負(fù)擔(dān)。A.外貿(mào)企業(yè)B.供貨方C. 運(yùn)輸公司D.購(gòu)銷(xiāo)雙方在合同中明確5自營(yíng)出口貿(mào)易，在采用（）時(shí)，賣(mài)方必須支付將貨物運(yùn)至指定目的港所需的運(yùn)費(fèi)及辦理買(mǎi)方貨物在運(yùn)輸途中滅失或損壞風(fēng)險(xiǎn)的海運(yùn)保險(xiǎn)。A. FOB價(jià)格B. CFR價(jià)格CCIF 價(jià)格D. FOB、 CFR、CIF 價(jià)格6

10、. 自營(yíng)出口銷(xiāo)售時(shí)，發(fā)生的國(guó)外費(fèi)用應(yīng)（）。C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7. 出口貿(mào)易合同通常由A.進(jìn)口商B.C.委托方D.8. 出口商品購(gòu)進(jìn)要采用 中明確規(guī)定。A.送貨制B.C.發(fā)貨制D.A.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用B.計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D. 計(jì)入管理費(fèi)用）填制，經(jīng)雙方審核無(wú)誤簽字執(zhí)行。出口商受托方）交接方式下，有關(guān)費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，由購(gòu)銷(xiāo)雙方在合同提貨制就地代管9. 出口理賠時(shí)，如果是企業(yè)發(fā)錯(cuò)商品，且采用調(diào)換商品方式處理時(shí)，對(duì)于該過(guò)程中所借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)付賬款 借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款發(fā)生的國(guó)內(nèi)外費(fèi)用應(yīng)（）。A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B.貸：應(yīng)付賬款C. 借：其他應(yīng)收款D.貸：應(yīng)付賬款10. 采用全額收（結(jié)）匯法時(shí)，

11、銀行在收到外匯后（）。A.全額向受托企業(yè)辦理收結(jié)匯B.全額向委托單位辦理收結(jié)匯C. 分別向受托外貿(mào)企業(yè)和委托單位分割收結(jié)匯D. 將外匯余額轉(zhuǎn)付委托單位二、多項(xiàng)選擇題：1在自營(yíng)出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中， 出口商品的購(gòu)進(jìn)成本及 （）均由外貿(mào)企業(yè)自己負(fù)擔(dān)。A. 傭金B(yǎng).索賠C. 罰款D.理賠E.盈虧2購(gòu)進(jìn)出口商品所發(fā)生的各項(xiàng)進(jìn)貨稅費(fèi)，以下應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的有（）。A消費(fèi)稅額B.運(yùn)雜費(fèi)C.手續(xù)費(fèi)D增值稅額E.入庫(kù)前整理挑選費(fèi)3下列項(xiàng)目中，屬于CIF 價(jià)格構(gòu)成的有（）A成本B.運(yùn)費(fèi)C.保險(xiǎn)費(fèi)D.傭金 E. 稅金 4出口商品購(gòu)進(jìn)的交接方式中，適用于本地購(gòu)貨的有（）。A.送貨制 B. 提貨制 C. 發(fā)貨制D.就地代管

12、E. 各種方式均適用5.對(duì)于國(guó)家規(guī)定由商品檢驗(yàn)局進(jìn)行檢驗(yàn)的商品，應(yīng)進(jìn)行（ ）驗(yàn)收。A.數(shù)量B.規(guī)格C.商標(biāo)D.質(zhì)量E.包裝6.外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)代理出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)前與委托方簽 訂代理出 口合同應(yīng)明確 規(guī)定(）。A.代理范圍B.代理手續(xù)費(fèi)率C. 商品交接D. 費(fèi)用負(fù)擔(dān)E.外匯劃拔7. 以下通過(guò)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”來(lái)核算的有（ ）。A.國(guó)外運(yùn)費(fèi)B.國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)C.保險(xiǎn)費(fèi)D.明傭E.暗傭8.傭金的支付方式，主要有（）。A.匯兌B.匯付C.票扣D.議付E.票付9. 采用全額收（結(jié)）匯法時(shí)，受托外貿(mào)企業(yè)收匯后，扣除（），將外匯余額通 過(guò)銀行轉(zhuǎn)付委托單位。A.墊付的國(guó)外直接費(fèi)用 B.國(guó)外間接費(fèi)用C.墊付的國(guó)內(nèi)直接費(fèi)用

13、D. 國(guó)內(nèi)間接費(fèi)用E.應(yīng)收取的代理手續(xù)費(fèi)用10. 外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)主要有（）幾個(gè)程序。A.準(zhǔn)備工作B. 出口貿(mào)易的磋商C. 簽訂出口貿(mào)易合同與組織出口貨源及催證D. 辦理托收手續(xù)及交單結(jié)匯E.索賠與理賠三、判斷題：1現(xiàn)行制度規(guī)定，在出口業(yè)務(wù)中，為了使銷(xiāo)售收入的記賬口徑一致，都以CIF價(jià)格為準(zhǔn)。（）2. 在采用明傭支付方式時(shí)，出口商在銷(xiāo)售發(fā)票上只列銷(xiāo)售凈額，外貿(mào)企業(yè)在向銀行辦理交單收匯時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票中列明的銷(xiāo)售凈額收取貨款，不再另行支付傭金。（）3. 采用FOB價(jià)格意味著，貨物從指定裝運(yùn)港越過(guò)船舷時(shí)，買(mǎi)方應(yīng)負(fù)擔(dān)一切費(fèi)用和貨物滅失及損壞的風(fēng)險(xiǎn)。（）4. FOB、CFR及 CIF三種條款均要求賣(mài)

14、方為貨物出口報(bào)關(guān)。（）5. 在 CIF 條款下，賣(mài)方簽訂保險(xiǎn)合同并支付保險(xiǎn)費(fèi)，但買(mǎi)方僅要求取得最低限度的保險(xiǎn)。（）6. 采用累計(jì)傭金方式時(shí)，其核算為直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（）7. 退貨過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如屬于供貨單位的責(zé)任，直接記入“其他應(yīng)收款”賬戶，如屬于企業(yè)管理不善造成的，直接記入“管理費(fèi)用”賬戶。（）8. 采用異地收（結(jié)）匯時(shí)，銀行將扣除外貿(mào)企業(yè)代墊的國(guó)內(nèi)外直接費(fèi)用及代理手續(xù)費(fèi)后的余額直接劃拔委托單位。（）9. 匯付傭金方式是外貿(mào)企業(yè)在收取的貨款總額中將應(yīng)付傭金直接扣除，無(wú)須另外支付。（）10. 代理出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的國(guó)內(nèi)外直接費(fèi)用，均由委托方負(fù)責(zé)。（）四、計(jì)算分析題（一）練習(xí)出口商

15、品購(gòu)進(jìn)的核算資料：某外貿(mào)公司 12 月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 3 日。業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)廈門(mén)燈具廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，開(kāi)列臺(tái)燈2000 盞，每盞60 元，計(jì)價(jià)款 120000 元，增值稅稅額 20400 元，并收到自行填制的收貨單，經(jīng)審核無(wú)誤， 當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。2 5 日，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)收貨單，向廈門(mén)燈具廠購(gòu)進(jìn)的臺(tái)燈全部驗(yàn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成 本。38 日， 銀行轉(zhuǎn)來(lái)北京燈具廠托收憑證及增值稅專用發(fā)票，開(kāi)列吊燈 500 件，每件 150元，計(jì)貨款 75000 元，增值稅額 12750 元，運(yùn)雜費(fèi) 1000 元，經(jīng)審核無(wú)誤當(dāng)即承付。411 日，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)北京燈具廠吊燈的收貨單，吊燈全部驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)

16、轉(zhuǎn)其采購(gòu)成 本。5 20 日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)南京燈具廠托收憑證及增值稅專用發(fā)票，開(kāi)列彩燈1800 件，每件55 元，計(jì)貨款 99000 元，增值稅額 16830 元，運(yùn)雜費(fèi) 600 元，經(jīng)審核無(wú)誤當(dāng)即承付。6 23 日，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)南京燈具廠彩燈收貨單，貨已全部入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。7 26 日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)杭州燈泡廠托收憑證及增值稅專用發(fā)票，開(kāi)列燈泡1500 只，每只15 元，計(jì)貨款 22500 元，增值稅額 3825 元，經(jīng)審核無(wú)誤當(dāng)即承付。8 31 日，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)向大連燈具廠購(gòu)進(jìn)1000 只燈罩的收貨單，已驗(yàn)收入庫(kù)，按暫估價(jià) 80000 元入庫(kù)。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（二）練習(xí)外貿(mào)企

17、業(yè)自營(yíng)出口商品交單結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算 某進(jìn)出口公司以人民幣為記賬本位幣，以即期匯率的近似匯率為折合匯率，當(dāng)月即期 匯率的近似匯率為 100美元=684 元人民幣。該企業(yè)本月發(fā)生如下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：1購(gòu)進(jìn)用于出口的甲商品 1500 件，增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為 250 萬(wàn)元人民幣， 增值稅為 42.5 萬(wàn)元人民幣，貨款以人民幣存款支付，商品尚未到達(dá)。2 1500 件甲商品已運(yùn)到并如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)。3. 向國(guó)外N客商出口甲商品1500件，以FOB價(jià)格條件成交，價(jià)款為 40萬(wàn)美元，采用 信用證方式結(jié)算貨款。當(dāng)日已將甲商品發(fā)往裝運(yùn)港。4. 支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi) 6000 元、港務(wù)費(fèi)和裝卸費(fèi) 1500 元、報(bào)關(guān)費(fèi) 460

18、 元。5. 甲商品裝運(yùn)出口，取得裝船提單，當(dāng)即開(kāi)出匯票連同全套單據(jù)送交中國(guó)銀行。6. 銀行審核單證后，購(gòu)入?yún)R票，在扣除0.5%的外匯手續(xù)費(fèi)用向企業(yè)議付人民幣貨款。 當(dāng)日銀行美元買(mǎi)入價(jià)為 100美元=682元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（三）練習(xí)外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口商品交單收匯和付傭業(yè)務(wù)的核算 某進(jìn)出口公司以人民幣為記賬本位幣，以業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率為折合匯率。該企業(yè)本 期發(fā)生如下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：1.與國(guó)外客戶簽訂出口銷(xiāo)售合同，內(nèi)容如下：出口銷(xiāo)售商品名稱B商品數(shù)量1000件單價(jià)每件 CIF 香港 HK200總金額HK200000傭金按 CIF 香港價(jià)付給 5%付款方式即期不可撤銷(xiāo)的信用證交貨期

19、本年 5 月 30 日前2. 接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的不可撤銷(xiāo)信用證，經(jīng)審核內(nèi)容與合同相符。開(kāi)出外銷(xiāo)出倉(cāng)提貨單，B 商品當(dāng)日已由外運(yùn)公司發(fā)往天津。 B 商品每向外運(yùn)公司辦理托運(yùn)手續(xù)，并辦理投保手續(xù)。 件平均單價(jià)為 150 元，當(dāng)日即予轉(zhuǎn)賬。3 收到外運(yùn)公司發(fā)運(yùn)B商品的海運(yùn)提單，B商品已自天津發(fā)往香港。當(dāng)日即將有關(guān)單據(jù)交銀行收匯。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為HK$仁Y 0.94收到保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)賬單，保額為發(fā)票金額的110%保險(xiǎn)費(fèi)率為 2%以銀行港幣存款支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為HK$仁Y 0.95 收到外運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)賬單， 計(jì)云南至天津鐵路運(yùn)費(fèi) 10000元及天津至香港海運(yùn)運(yùn)費(fèi) 5000 港元，分別以人民幣存款和港元存款支付

20、。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為HK$仁Y 0.89。6. 接銀行通知，B商品貨款已收到并存入港元存款戶。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 HK$仁¥ 1.06。7. 以港元存款支付國(guó)外傭金。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為HK$仁¥ 0.86 要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（四）練習(xí)銷(xiāo)貨退回和寄售業(yè)務(wù)的核算 1，某公司與國(guó)外客戶簽訂合同，內(nèi)容如下：出口商品名稱甲商品數(shù)量1000千克單價(jià)每千克CFR倫敦價(jià)45英鎊金額45000英鎊付款方式即期不可撤銷(xiāo)的信用證交貨期本年 9 月底前2收到國(guó)外客戶開(kāi)來(lái)的即期不可撤銷(xiāo)的信用證，經(jīng)審核內(nèi)容與合同相符。開(kāi)出外銷(xiāo)出 倉(cāng)單，將該商品運(yùn)往裝運(yùn)港裝船發(fā)往國(guó)外，收到海運(yùn)提單，并將海運(yùn)提單連同

21、其他有關(guān)單 證一并送交銀行。該商品成本為每千克350元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為£ 仁¥ 10.26。3收到外運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)賬單，計(jì)HK$ 8000，當(dāng)日以人民幣存款購(gòu)匯支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為HK$仁¥ 0.88，銀行港元賣(mài)出價(jià)為HK$仁¥ 0.9。4. 收到銀行結(jié)匯水單，出口商品貨款已收妥結(jié)匯。當(dāng)日銀行英鎊買(mǎi)入價(jià)為£仁¥ 10.26 ,市場(chǎng)匯率為£ 1=¥10.30。5 持有關(guān)單據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，收到出口退稅款59500元。6接國(guó)外來(lái)信，通知上述商品質(zhì)量不符合規(guī)定要求，并附有合法公證部門(mén)品質(zhì)檢驗(yàn)證 書(shū)，要求全部退貨。 業(yè)

22、務(wù)部門(mén)同意退貨， 并購(gòu)匯退還原收貨款， 當(dāng)日銀行英鎊賣(mài)出價(jià)為£ 1= ¥10.31 ，市場(chǎng)匯率為£ 1=¥10.28 同時(shí)通知國(guó)外客戶將 500件甲商品運(yùn)回武漢，運(yùn)費(fèi)由其 代墊。另 500 件甲商品，國(guó)外客戶同意代銷(xiāo)，雙方已簽訂代銷(xiāo)合同。7接國(guó)外客戶來(lái)電，通知退回商品已發(fā)運(yùn)武漢。即日向保險(xiǎn)公司投保運(yùn)輸險(xiǎn)，并支付 保險(xiǎn)費(fèi)£ 120，以人民幣存款購(gòu)匯支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率£1=¥10.26 英鎊賣(mài)出價(jià)為£ 1=¥ 10.28 。&收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的國(guó)外客戶托收運(yùn)單匯票一份，匯票金額為£300。系上述

23、退回商品運(yùn)雜費(fèi)，運(yùn)單匯票附有費(fèi)用清單一份及全套海運(yùn)提單。即日通知銀行承付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率 為£ 1=¥10.28，銀行英鎊賣(mài)出價(jià)為£1=¥10.30。9.補(bǔ)交出口甲商品退回的增值稅。10退回商品抵達(dá)武漢，貨運(yùn)入倉(cāng)庫(kù)，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)200元。11 將出口甲商品支付的出口運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶，等報(bào)批后，分別不同情 況進(jìn)行處理。12.委托國(guó)外客戶代銷(xiāo)的500件甲商品已全部出售，售價(jià)為20000英鎊。國(guó)外客戶扣除傭金及其他外匯費(fèi)用后匯來(lái)貨款 18200 英鎊，當(dāng)即結(jié)售給銀行，當(dāng)日英鎊買(mǎi)入價(jià)為£ 1= ¥10.26 ，市場(chǎng)匯率為£

24、1=¥10.2813持有關(guān)單據(jù)辦理 500千克甲商品的退稅手續(xù)，收到退回的增值稅稅款 29750 元。 14分?jǐn)?500 千克已銷(xiāo)甲商品應(yīng)承擔(dān)的出口運(yùn)費(fèi)。退回 500 千克甲商品所發(fā)生的有關(guān) 損失，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（五）練習(xí)出口理賠業(yè)務(wù)的核算某公司于本年10月1日出口 A商品1000件，CIF價(jià)為每件35美元，該商品成本為每件1 80元，商品出口后已結(jié)清貨款，并支付運(yùn)費(fèi) 4500美元、保險(xiǎn)費(fèi) 500美元。折合匯率為100 美元=684 元人民幣。貨抵國(guó)外后，客戶提出該商品不符合合同規(guī)定，要求處理。公司 受理后，發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：系將B商品錯(cuò)

25、發(fā)國(guó)外。經(jīng)與國(guó)外商妥，每件售價(jià)為CIF30美元，B商品成本為B商品500件的發(fā)票一份，同日倉(cāng)庫(kù)1通過(guò)檢查庫(kù)存， 發(fā)現(xiàn)該批商品仍在倉(cāng)庫(kù)未發(fā)， 其中一半同意退回國(guó)內(nèi)， 另一半錯(cuò)發(fā)商品另行成交， 每件 150 元。2通知國(guó)外客戶按以上協(xié)商意見(jiàn)處理，隨函附寄報(bào)來(lái)A B商品溢缺報(bào)告單。當(dāng)日市場(chǎng)匯價(jià)為 100美元=684元人民幣。3收到國(guó)外退回錯(cuò)發(fā)商品500 件的全套海運(yùn)單、保險(xiǎn)單及國(guó)外客戶代墊退貨運(yùn)保費(fèi)清 單計(jì) 2700美元，以美元戶存款支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯價(jià)為 100美元=684元人民幣。4退回商品抵埠，運(yùn)入倉(cāng)庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)300 元。5經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)全部損失。 要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（六）練習(xí)代

26、理出口業(yè)務(wù)的核算 某公司接受宏運(yùn)公司委托代理出口甲產(chǎn)品一批，發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)： 1收到委托企業(yè)發(fā)來(lái)的產(chǎn)品，計(jì) 200萬(wàn)元人民幣。 2代付港務(wù)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)36000 元。3代付外運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1400 美元，以人民幣存款購(gòu)匯支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 100美元=684元人民幣，賣(mài)出價(jià)為 100美元=686元人民幣。4. 甲產(chǎn)品全部出口，成交價(jià)為CIF45萬(wàn)美元，采用信用證方式結(jié)算貨款。取得提單后，與其他結(jié)匯單據(jù)一并送交銀行，辦理議付手續(xù)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為100美元=684元人民幣。5. 代付外方中間商傭金 2 萬(wàn)美元，以人民幣存款購(gòu)匯支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 100 美元 =68

27、4元人民幣，賣(mài)出價(jià)為 100美元=685元人民幣，6. 收到銀行議付貨款通知，出口貨款已轉(zhuǎn)入公司人民幣存款戶。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為100 美元=684元人民幣，買(mǎi)入價(jià)為 100美元=683元人民幣。代理出口業(yè)務(wù)的匯兌損益，雙方由 委托方承擔(dān)。7. 將貨款扣除代理手續(xù)費(fèi)126000元人民幣和代墊款項(xiàng)后。劃撥給委托方。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。第五章 進(jìn)口貨物的核算一、單項(xiàng)選擇題：1. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行制度，進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)一律以（）價(jià)格為基礎(chǔ)。A. FOB B.CIF C.CFR D.FOB、 CIF、 CFR2如果進(jìn)口商品以 CFR價(jià)格成交，完稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）A. CFR價(jià)格+（ 1-保

28、險(xiǎn)費(fèi)率）B. （ CFR價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）+ （ 1-保險(xiǎn)費(fèi)率）C. CFR價(jià)格+（ 1+保險(xiǎn)費(fèi)率）D.（ CFR價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）+ （ 1+保險(xiǎn)費(fèi)率）時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售3自營(yíng)進(jìn)口商品銷(xiāo)售，采用貨到結(jié)算方式時(shí)，進(jìn)口企業(yè)應(yīng)在（收入。A. 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)付款結(jié)算單據(jù)，經(jīng)審核符合合同規(guī)定B. 向國(guó)內(nèi)客戶銷(xiāo)售出庫(kù)C. 取得外運(yùn)公司的船舶到港通知單D. 收到進(jìn)口商品4代理進(jìn)口時(shí)，代理企業(yè)按照進(jìn)口商品（）價(jià)格及規(guī)定的代理手續(xù)費(fèi)率收取代理手續(xù)費(fèi)。A. FOB B.CIF C.CFR D.FOB、 CIF 、 CFR5如果進(jìn)口商品以 FOB介格成交的，完稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）。A. FOB價(jià)格+（ 1-保險(xiǎn)費(fèi)率）B.（ FOB價(jià)

29、格+運(yùn)費(fèi)）+ （ 1-保險(xiǎn)費(fèi)率）C. FOB價(jià)格+（ 1+保險(xiǎn)費(fèi)率）D.（ FOB價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）+ （ 1+保險(xiǎn)費(fèi)率）6.某企業(yè)從美國(guó)進(jìn)口甲商品，F(xiàn)OB介格30000美元，為甲商品支付國(guó)外運(yùn)費(fèi) 1500美元, 保險(xiǎn)費(fèi) 300 美元；支付甲商品進(jìn)口關(guān)稅 53678 元，增值稅 46967 元；支付甲商品國(guó)內(nèi)運(yùn)雜 費(fèi)1500元（假設(shè)均以1美元=7.00元人民幣兌換）。該甲商品進(jìn)口成本為（）元。A. 293678 B.277778C.324745 D. 323245二、多項(xiàng)選擇題：1.進(jìn)口合同的履行包括（）。A.履行支付條款B.審核單據(jù)及付款贖單C.報(bào)關(guān)及接貨D.裝運(yùn)條款的履行E. 商品檢驗(yàn)與索賠2若

30、對(duì)外合同以離岸價(jià)（FOB成交的，應(yīng)計(jì)入商品進(jìn)價(jià)的有（）。A.國(guó)外進(jìn)價(jià)B.國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)C.國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)E. 傭金3. 根據(jù)國(guó)家規(guī)定，凡屬法定檢驗(yàn)的進(jìn)口商品，都必須在合同規(guī)定期限內(nèi)，由商檢機(jī)關(guān)檢驗(yàn)，如發(fā)現(xiàn)與合同有不符，可根據(jù)造成損失原因及程度向（）提出索賠。A.出口商B.運(yùn)輸公司C.保險(xiǎn)公司D.外貿(mào)企業(yè)）的原則。不負(fù)擔(dān)國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)不負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)）。進(jìn)口合同的簽訂 辦理托運(yùn)手續(xù)）向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，由海關(guān)代征代繳。進(jìn)口人代理人E. 加工企業(yè)4. 企業(yè)代理進(jìn)口時(shí)，應(yīng)遵循（A.不墊付進(jìn)口商品資金B(yǎng).C.不負(fù)擔(dān)國(guó)外運(yùn)費(fèi)D.E. 不負(fù)擔(dān)傭金5. 企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)程序主要包括（A.進(jìn)口貿(mào)易前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作

31、B.C.進(jìn)口貿(mào)易磋商D.E.進(jìn)口合同的履行6. 進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可由（A.出口商B.:C.國(guó)內(nèi)企業(yè)D.，E.運(yùn)輸公司三、判斷題：FOB或 CFR價(jià)格成交，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)辦理貨運(yùn)保險(xiǎn)。（）1 .進(jìn)口商品時(shí)，若以2進(jìn)口企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的國(guó)外出口商的全套結(jié)算單據(jù)后，不僅要核對(duì)單據(jù)的種類、 份數(shù)和內(nèi)容，還要審查運(yùn)、保、傭等開(kāi)支。 （ ）3. 進(jìn)口貨物是以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格（FOB作為完稅價(jià)格的。（）4. 計(jì)入商品采購(gòu)成本的進(jìn)口稅金包括進(jìn)口關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅。（）5. 自營(yíng)進(jìn)口商品銷(xiāo)售，采用單到結(jié)算方式，企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本時(shí)，不通過(guò) “庫(kù)存商品”賬戶核算。 （ ）6. 自營(yíng)進(jìn)口商品

32、銷(xiāo)售采用單到結(jié)算方式，所有權(quán)已屬國(guó)內(nèi)客戶，所以，當(dāng)發(fā)現(xiàn)商品不符合同規(guī)定時(shí)，由國(guó)內(nèi)客戶直接向出口商提出索賠。（）7. 外貿(mào)企業(yè)只有在向委托單位收妥款項(xiàng)后，才能與進(jìn)口商簽訂進(jìn)口合同。（）四、業(yè)務(wù)分析題（一）練習(xí)自營(yíng)進(jìn)口商品業(yè)務(wù)的核算1、資料：某外貿(mào)企業(yè)與國(guó)外某公司協(xié)商簽訂了一份購(gòu)貨合同，進(jìn)口甲商品一批，成交 價(jià)為 CIFUS 105000，采用信用證方式結(jié)算貨款。該項(xiàng)合同業(yè)務(wù)執(zhí)行情況如下：（ 1）企業(yè)以外匯存款 12萬(wàn)美元作為保證金，并提交“信用證委托書(shū)”委托銀行開(kāi)出 信用證，已收到銀行蓋章退回的委托書(shū) 回單。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 100美元=683元人民幣。（2） 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的全套進(jìn)口單據(jù)，經(jīng)審核無(wú)

33、誤后，承付貨10.5萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng) 匯率為 100 美元 =684 元人民幣。（ 3）銀行扣除 0.5%的手續(xù)費(fèi)后退回信用證金余額。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為100美元=683元人民幣。（ 4）收到有關(guān)貨運(yùn)單據(jù)后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，需交納進(jìn)口關(guān)稅5 萬(wàn)元，增值稅 12 萬(wàn)元，以人民幣存款支付。（ 5）支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 4萬(wàn)元。（ 6）進(jìn)口商品已運(yùn)到企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。（ 7）將進(jìn)口甲商品全部銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)某企業(yè)， 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 130 萬(wàn)元， 增值稅為 22.10 萬(wàn)元。并開(kāi)出結(jié)算憑證向國(guó)內(nèi)某企業(yè)收款。（8）收到上述進(jìn)口商品的銷(xiāo)售貨款。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。2、 資料：某公司從美國(guó)海運(yùn)進(jìn)口鋼

34、材一批，計(jì)500噸，合同規(guī)定價(jià)格為 FOB紐約每噸300 美元，采用托收方式結(jié)算貨款。其業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：（ 1）收到銀行送來(lái)的進(jìn)口單證及付款通知書(shū)，鋼材全部裝船，經(jīng)審核國(guó)外遲裝二周，應(yīng)罰款 1%，即日承付貨款。以人民幣存款購(gòu)匯支信，同時(shí)支付0.5%的銀行手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 100美元=683元人民幣，銀行美元賣(mài)出價(jià)為 100美元=684元人民幣。（ 2）收到中保公司收取貨物國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)清單，計(jì)保險(xiǎn)費(fèi)8000 元，以銀行存款支付。（3） 收到外運(yùn)公司收取貨物國(guó)外運(yùn)費(fèi)清單，計(jì)收國(guó)外運(yùn)費(fèi)9500元，審核無(wú)誤后照付。（4）支付進(jìn)口關(guān)稅 100000元，進(jìn)口增值稅 234175元。（5）收到外運(yùn)公司該項(xiàng)

35、進(jìn)口鋼材所載船舶的到港通過(guò)，當(dāng)即向國(guó)內(nèi)購(gòu)貨單位開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票，通知銀行進(jìn)行結(jié)算。銷(xiāo)貨發(fā)票上所列價(jià)款為 1500000 元，增值稅 255000 元。（ 6）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)上述國(guó)內(nèi)全部貨款。（ 7）收到國(guó)外中間商匯來(lái)上述鋼材2%的傭金，當(dāng)日銀行美元買(mǎi)入價(jià)為 100美元=682元人民幣，市場(chǎng)匯率為 100 美元 =683 元人民幣。（8）國(guó)內(nèi)購(gòu)貨單位驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)鋼鐵品質(zhì)較差，不符合合同規(guī)定，并提交商檢局化驗(yàn) 報(bào)告，要求索賠 15%，即日發(fā)函與國(guó)外廠商交涉。（9） 接國(guó)外廠商來(lái)電，同意按發(fā)票金額賠償15%，我方與訂貨單位協(xié)商后接受?chē)?guó)外廠商意見(jiàn)，當(dāng)日發(fā)電承諾。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 100 美元 =683 元人民

36、幣。（10）收到國(guó)外廠商匯來(lái)的理賠款，結(jié)售給銀行，收到銀行結(jié)匯水單。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 100 美元 =683 元人民幣，買(mǎi)入價(jià)為 100 美元 =682 元人民幣。（11）將賠款匯付給國(guó)內(nèi)訂貨單位。 要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（二）練習(xí)自營(yíng)進(jìn)口材料業(yè)務(wù)的核算 資料：某工業(yè)企業(yè)以人民幣為記賬本位幣， 以當(dāng)月即期匯率的近似匯率為折合匯率， 本月即期匯率的近似匯率為 100 美元 =6.84 元人民幣 。該企業(yè)本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：1向國(guó)外甲公司進(jìn)口 A材料一批，成交價(jià) CFR30萬(wàn)美元，采用付款交單托收方式結(jié)算 貨款。接到外方貨物裝船通知后，即辦理投保手續(xù)并支付保險(xiǎn)費(fèi) 4000 美元，以人民

37、幣存款 購(gòu)匯支付。當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為 100 美元=685元人民幣。2 收到銀行托收通過(guò)，經(jīng)審核后承付A材料貨款，取得貨運(yùn)提單。當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為100 美元 =684 元人民幣。3. 向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，支付進(jìn)口關(guān)稅50000元，增值稅311000元。4支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi) 20000元。5. A材料驗(yàn)收入庫(kù)。6從國(guó)外進(jìn)口 B材料一批，成交價(jià)為 CIF15萬(wàn)美元，采用匯付方式結(jié)算貨款。合同規(guī) 定須先預(yù)付貨款 20%。其余貨款在國(guó)外單據(jù)到達(dá)后支付。合同簽訂后，即按合同規(guī)定匯付 20%的貨款。當(dāng)日銀行美元賣(mài)出價(jià)為100美元=685元人民幣。7. 收到貨運(yùn)單據(jù)，購(gòu)匯支付其余貨款。當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為100美元=6

38、85元人民幣。& B材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)規(guī)格品種不符合合同要求，要求退貨。經(jīng)外方確認(rèn)， 現(xiàn)予以退貨，支付退貨運(yùn)費(fèi)等共計(jì) 4400美元，一并向外方索賠。當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為 100美 元=685 元人民幣。9收到國(guó)外匯來(lái)的理賠款，當(dāng)即結(jié)售給銀行。 當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為100美元=683元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（三）練習(xí)委托代理進(jìn)口商品業(yè)務(wù)的核算1 某公司接受N企業(yè)委托，代其進(jìn)口甲商品一批，成交價(jià)為CIF13萬(wàn)美元，采用信用證方式結(jié)算貨款。具體業(yè)務(wù)如下：（1） 委托方根據(jù)委托代理協(xié)議規(guī)定，預(yù)付人民幣采購(gòu)資金120萬(wàn)元，銀行已轉(zhuǎn)來(lái)收賬 通知。（2）以銀行存款 100萬(wàn)元作為保

39、證金，委托銀行開(kāi)出信用證，已收到銀行蓋章退回的 信用證委托書(shū)回單。（3） 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)進(jìn)口單據(jù)，經(jīng)審核后承付貨款13 萬(wàn)美元。貨運(yùn)提單交委托 方自行提貨。當(dāng)日銀行美元賣(mài)出價(jià)為 100美元=685元人民幣，市場(chǎng)匯率為 100美元=684元 人民幣。（4）銀行扣除 0.5%的手續(xù)費(fèi)后退回信用證保證金余額。（5）代付進(jìn)口關(guān)稅 44525 元、進(jìn)口增值稅 158954.25 元。（6） 按貨物進(jìn)價(jià)的 8%計(jì)收人民幣代理手續(xù)費(fèi)，同時(shí)開(kāi)出進(jìn)口結(jié)算清單并結(jié)清應(yīng)付賬款 賬戶，如有余款應(yīng)退還給委托方。2. N企業(yè)委托某公司代理進(jìn)口甲商品一批，發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1） 根據(jù)委托協(xié)議規(guī)定，以銀行存款支付人民幣

40、采購(gòu)資金120萬(wàn)元。（2） 持代理方轉(zhuǎn)來(lái)的貨運(yùn)提單向外輪公司提取甲商品，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)55000元。（3） 收到代理方開(kāi)來(lái)的代理進(jìn)口結(jié)算清單，計(jì)代付貨款 890500元，銀行手續(xù)費(fèi) 4452.5 元，進(jìn)口關(guān)稅 44525 元、進(jìn)口增值稅 158954.25 元、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi) 71240 元。（4）接銀行通知，代理方退回的余款已收妥入賬。（ 5）甲商品已到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。第七章 進(jìn)出口貨物納退稅的核算一、單項(xiàng)選擇題1涉外流通企業(yè)自營(yíng)出口，計(jì)算不予退稅的稅額時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。A. 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅）B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C. 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅

41、（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2. 涉外流通企業(yè)自營(yíng)出口，計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。A. 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅）B. 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D. 補(bǔ)貼收入3. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免、抵、退辦法計(jì)算退稅時(shí)，實(shí)際收到退稅款時(shí)，應(yīng)貸記（ ）。A. 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅）B. 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C. 應(yīng)交稅金一一未交增值稅D. 應(yīng)收出口退稅4. 某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2009年 10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為 6萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為 15 萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）萬(wàn)元。A. 0 B. 6

42、C. 9 D. 155. 轉(zhuǎn)出當(dāng)期不予抵扣或退稅的增值稅稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)處理為（）。A. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶B. 借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶C. 借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶D. 借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”賬戶6某外貿(mào)企業(yè)從摩托車(chē)購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)400輛，直接報(bào)關(guān)離境出口，取得的增值稅專用發(fā)票的單價(jià)是每輛 5000 元，支付從摩托車(chē)廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi) 8 萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 2 萬(wàn)元，離岸價(jià)每 輛700美元（1美元=7.1元人民幣）。摩托車(chē)消費(fèi)

43、稅稅率為 10%則該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款 是（）萬(wàn)元。A. 20.8B. 21 C. 20 D. 22.687. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)出口與內(nèi)銷(xiāo)。2009年 2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 100萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)收入 50萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)格 180萬(wàn)元。 出口貨物增值稅稅率為 17%，退稅率為 13%，則當(dāng)期出口應(yīng)退增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A. 23.4 B. 1.3 C. 22.1 D. 1.58. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免、抵、退辦法計(jì)算應(yīng)退增值稅時(shí)，實(shí)際收到退稅款時(shí)，應(yīng)貸記（）賬戶。A. “應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”B. “應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值

44、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”C. “應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”D“ 應(yīng)收出口退稅”9某生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物， 2009年8月末計(jì)算出的期末留抵增值稅稅款為 10萬(wàn)元， 當(dāng)期免抵退增值稅額為 6 萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A0 B. 6 C. 4 D. 1010有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，其運(yùn)用的退（免）消費(fèi)稅政策有（）。應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)算公式可以有（）。A.出口免稅并退稅B.出口免稅但不退稅C.出口不免稅也不退稅二、多項(xiàng)選擇題：1出口退稅的基本原則有（A.征多少、退多少B.D. 出口退稅但不免稅）。先征后退應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)算公式可以

45、有（）。應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)算公式可以有（）。C.未征不退D.徹底退稅2出口貨物辦理出口退稅時(shí)必須符合的條件是（）。A.屬于增值稅、消費(fèi)稅的納稅范圍B. 必須報(bào)關(guān)離境C. 必須以前環(huán)節(jié)已納稅D. 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上做出口銷(xiāo)售處理3我國(guó)根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，對(duì)出口貨物分別采取不同的增值出口不免稅但退稅 出口不免稅也不退稅稅稅收政策是（）。A.出口免稅并退稅B.C.出口免稅但不退稅D.E. 出口先征后退4下列采用免抵退增值稅政策的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)其他外貿(mào)企業(yè)貨物出口B. 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物C. 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口D. 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)貨物出口E. 生產(chǎn)企業(yè)委

46、托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物5下列屬于增值稅不免稅也不退稅的出口貨物有（）。A.國(guó)家計(jì)劃外出口的原油B. 援外出口貨物C.天然牛黃D.銅及銅基合金）。E. 白銀6根據(jù)我國(guó)的有關(guān)規(guī)定，納稅人生產(chǎn)下列產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（A.實(shí)木地板B.汽油C .木制一次性筷子D. 貴重首飾7涉外企業(yè)出口貨物退（免）增值稅，在會(huì)計(jì)處理時(shí)可能借記的賬戶有（）。A. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”B.“應(yīng)收出口退稅”C. “應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”D. “應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”E “銀行存款”8外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)算公

47、式可以有（）。A.出口貨物的工廠銷(xiāo)售額X稅率B. 出口貨物的離岸價(jià)X稅率C.出口貨物的到岸價(jià)X稅率D.出口貨物的數(shù)量X單位稅額E. 出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)X稅率9.A.C.E.我國(guó)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退 出口免稅并退稅 出口退稅但不免稅出口與內(nèi)銷(xiāo)相同免）消費(fèi)稅的政策有（B.D.出口免稅但不退稅 出口不免稅也不退稅）。免）消費(fèi)稅作會(huì)計(jì)處理時(shí)， 可能登記的賬戶有 （“應(yīng)收出口退稅”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”）。抵稅額，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶期末余額為 0.7. 出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。8. 外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可以辦理消費(fèi)稅的退稅。

48、9. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅退稅率為該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率。10. 消費(fèi)稅出口退稅額的計(jì)算，不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。四、業(yè)務(wù)題（一）某外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口，本期出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額為 退稅率 13%，計(jì)算應(yīng)退稅額。（二）某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口貨物，90000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額15300元，2004 年第一季度出口貨物FOB10.外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退A. “銀行存款”B.C. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”D.E “應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”三、判斷題：1.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品支付的全部稅款 X退稅率。（2生產(chǎn)企業(yè)直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品如果發(fā)生退關(guān)

49、、退貨的，報(bào)關(guān)出口者應(yīng)向其所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅款。（3納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)、退貨的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn)可暫不補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。（4外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免稅但不予退稅。（5. 外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后按成本與退稅率計(jì)算退稅，征、退稅之差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（6. 免抵退增值稅時(shí)當(dāng)期期末留抵稅額w當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留 （價(jià)格） 40萬(wàn)美元，外匯人民幣牌價(jià) 6.84，當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額 600 萬(wàn)元人民幣，購(gòu)進(jìn)材料 進(jìn)項(xiàng)稅額 450萬(wàn)元人民幣。 上期未抵

50、扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 15 萬(wàn)元，該貨物適用增值稅稅率為17%，出口退稅率為 13%，計(jì)算第一季度該企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額。（三）向國(guó)外A公司進(jìn)口商品一批， 成交價(jià)為CIF15000美元，貨物已用人民幣存款 126000元購(gòu)匯支付，商品已運(yùn)抵我國(guó)口岸。該商品進(jìn)口關(guān)稅率為30%，適用增值稅率為 17%，應(yīng)交消費(fèi)稅為 63000元人民幣，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4 元人民幣。計(jì)算上述進(jìn)口商品的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。（四）某外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口，某月進(jìn)口材料一批，組成計(jì)稅價(jià)格為25000 元，企業(yè)將該批進(jìn)口材料銷(xiāo)售給甲企業(yè)加工，銷(xiāo)售額為 40000 元，增值稅為 68

51、00 元，甲企業(yè)加工完畢后， 又以 60000 元銷(xiāo)售價(jià)格賣(mài)給該外貿(mào)企業(yè)出口， 計(jì)算出口退稅額 （出口退稅率為 13%，該貨物和材料適用增值稅稅率為17%）。（五）某外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口小轎車(chē)，消費(fèi)稅稅率為9%，外貿(mào)企業(yè)從汽車(chē)和產(chǎn)公司購(gòu)入小轎車(chē) 15 輛，每輛售價(jià) 250000 元（不含增值稅） 。報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)退消費(fèi)稅額為多少？（六）某進(jìn)出口公司自營(yíng)出口，收購(gòu)一批黃磷，不含稅價(jià)為 160000 元，增值稅稅率為 17%， 出口退稅率為8%出口售價(jià)（FOB價(jià)）為500000元，計(jì)算應(yīng)退稅額及做出相應(yīng)分錄。（七）某紡織進(jìn)出口公司收購(gòu)絲綢自營(yíng)出口，某月1 日，該公司購(gòu)入 15 匹絲綢，不含稅價(jià)1000

52、元/匹；10日，購(gòu)進(jìn) 10匹絲綢，不含稅價(jià) 1100元/匹；15日，購(gòu)入 15匹絲綢，不含 稅價(jià)為 1200 元/匹。當(dāng)月該 40匹絲綢全部出口，出口退稅率13%，計(jì)算應(yīng)退稅額及做出申報(bào)退稅的會(huì)計(jì)分錄。（八）某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），兼營(yíng)出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。 2009年 9月、 10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 9 月份，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100 萬(wàn)元，當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)。內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅收入 50萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)格為22.5萬(wàn)美元，即期匯率為 1美元=6.82元人民幣，支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票（運(yùn)輸費(fèi)抵扣率7%）。另有上期留抵稅額 6萬(wàn)元。210月，國(guó)內(nèi)采購(gòu)原料，取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。進(jìn)料加工免稅進(jìn)料件到岸價(jià)格 5萬(wàn)美元，即期匯率為 1美元=6.82元人民幣，海關(guān) 實(shí)征關(guān)稅 10萬(wàn)元。內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅收入 80萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)為 15萬(wàn)美元，即期匯率 為1美兀=6.82兀人民幣。要求：計(jì)算該企業(yè) 9月份、10月份出口退稅額和免抵稅額（出口貨物征稅稅率為17%，退稅率為 13%），并作有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（九）某外貿(mào)企業(yè)出口商品一批，F(xiàn)OB價(jià)格為10000美元，購(gòu)進(jìn)該批商品時(shí)支付的貨款為人民幣 50000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 8500 元，該批商品出口時(shí)，即期匯率為