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1、 試論企業(yè)應(yīng)付賬款的管理與風(fēng)險(xiǎn)防范摘 要:應(yīng)付賬款是企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)時(shí)發(fā)生的債務(wù),是在商品、材料或勞務(wù)在交易中所形成的商業(yè)信用。目前,在我國(guó)企業(yè)的資金短缺、應(yīng)付賬款管理能力不足等是普遍存在的問(wèn)題,這些問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下顯得尤為突出。本文主要以?xún)?yōu)化企業(yè)管理為目的,對(duì)企業(yè)的應(yīng)付賬款的管理以及應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范做了一些的探討,并研究得出了相應(yīng)的管理決策與防范手段。關(guān)鍵詞:企業(yè);應(yīng)付賬款;管理;風(fēng)險(xiǎn)防范由于供應(yīng)商有著對(duì)提高銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、擴(kuò)大市場(chǎng)份額的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和偏好,所以其與金融機(jī)構(gòu)相比,在于企業(yè)商業(yè)交易上面,有著更為慷慨和靈活的商業(yè)信用,這便形成了企業(yè)應(yīng)付賬款的自然融資性。不過(guò),如
2、果企業(yè)不能夠按規(guī)定日期償還應(yīng)付賬款,則其將會(huì)面臨企業(yè)信用危機(jī),甚至可能會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生,最終還有導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能性。因此,企業(yè)應(yīng)付賬款的管理以及應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)管理中是占有十分重要的位置的。一、企業(yè)應(yīng)付賬款的成因企業(yè)應(yīng)付賬款的形成,主要是受到企業(yè)自身的資金管理和國(guó)家政策等因素的影響。具體來(lái)說(shuō),企業(yè)應(yīng)付賬款的成因有以下幾個(gè)方面。1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款主要表現(xiàn)是企業(yè)占用了其他企業(yè)資金,在企業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,其資金是有限的,往往不能以全部資金去支付購(gòu)入款項(xiàng)。只有在受到產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款之后,才能補(bǔ)償在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的應(yīng)付賬款。在目前的買(mǎi)方市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)條件下,由于企業(yè)資金支
3、付能力有限,所以供應(yīng)方一般采取的都是賒銷(xiāo)的手段。2.企業(yè)個(gè)人行為造成的應(yīng)付賬款企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中,往往鼓勵(lì)采購(gòu)人員采用掛帳采購(gòu)的方法,相應(yīng)形成應(yīng)付賬款,減輕企業(yè)資金的緊張度。這樣一來(lái),就有的人在采購(gòu)的時(shí)候,在沒(méi)有產(chǎn)品升級(jí)、換代以及實(shí)際生產(chǎn)的需求的情況下,毫無(wú)采購(gòu)計(jì)劃的過(guò)濫采購(gòu)使得企業(yè)庫(kù)存出現(xiàn)嚴(yán)重積壓的現(xiàn)象。甚至有的采購(gòu)工作人員不以企業(yè)利益為主,為了個(gè)人私利,在收取了他人的好處費(fèi)之后,加大企業(yè)采購(gòu)量,給企業(yè)帶來(lái)了過(guò)高的應(yīng)付賬款。另外,有些企業(yè)還有一些不正確的應(yīng)付賬款處理方式,例如賴(lài)賬、惡意拖欠等行為,這種行為帶來(lái)的結(jié)果就是應(yīng)付賬款日益增加。3.銀行信貸和應(yīng)收賬款也會(huì)促使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)付賬款隨著企業(yè)生產(chǎn)
4、規(guī)模的擴(kuò)大,而企業(yè)的自有資金是有限的,周轉(zhuǎn)資金短缺的趨勢(shì)也會(huì)日益明顯,銀行信貸成了企業(yè)流動(dòng)資金的一個(gè)重要來(lái)源。但是,目前很多銀行都在進(jìn)行一些商業(yè)化的改革,改革后的銀行為了確保企業(yè)的貸款質(zhì)量,在對(duì)企業(yè)放貸時(shí),一般要通過(guò)大量的考察和多重環(huán)節(jié)的審批。因此,企業(yè)從銀行借款的難度增大了,為了持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),企業(yè)必須采用掛賬采購(gòu)。企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,也會(huì)經(jīng)常遇到在產(chǎn)品售出后,遲遲收不到貨款的情況。由于資金收不回來(lái),企業(yè)的有限資金過(guò)多的積壓在應(yīng)收賬款上面,這給采購(gòu)環(huán)節(jié)的資金投入帶來(lái)了很多的影響,為了不影響生產(chǎn),企業(yè)必須進(jìn)行賒賬采購(gòu),則相應(yīng)形成了應(yīng)付賬款。二、企業(yè)應(yīng)付賬款的管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,企業(yè)產(chǎn)生正
5、常的應(yīng)付賬款能夠使得企業(yè)擁有更多的主動(dòng)權(quán),這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是有利無(wú)害的。但是,不正常應(yīng)付賬款的產(chǎn)生,將會(huì)給企業(yè)和社會(huì)帶來(lái)很大的負(fù)面影響。因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理,加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)付賬款管理的對(duì)策主要有以下幾個(gè)方面。1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)付賬款是一項(xiàng)需要直接責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)和工作人員共同協(xié)作的企業(yè)行為。這項(xiàng)工作需要主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)付賬款工作的指導(dǎo)管理,分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各有關(guān)部門(mén)的內(nèi)部控制管理。為了完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,企業(yè)需要建立有制約、多層次的采購(gòu)審批手續(xù),例如制定庫(kù)存管理辦法、采購(gòu)?fù)稑?biāo)管理辦法、物資采購(gòu)合同管理辦法、物資采購(gòu)價(jià)格管理辦法、物資采購(gòu)審計(jì)管理辦法、物資采購(gòu)人員管理辦法等等審批手續(xù)。并且,通
6、過(guò)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、數(shù)量、架構(gòu)、金額等的審批,使得企業(yè)的應(yīng)付賬款控制在最佳水平上。2.嚴(yán)格規(guī)范應(yīng)付賬款的掛帳和庫(kù)存管理企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的規(guī)范應(yīng)付賬款的掛賬全過(guò)程的管理,不符合物資采購(gòu)規(guī)定的堅(jiān)決不掛帳。例如,無(wú)入庫(kù)或入庫(kù)檢驗(yàn)合格標(biāo)志、運(yùn)費(fèi)發(fā)票與物資采購(gòu)發(fā)票不配比、增值稅發(fā)票不合格、價(jià)格、運(yùn)輸方式或包裝物與合同不符、質(zhì)量不合格等等不合規(guī)范的情況,都不允許掛賬,同時(shí)還要對(duì)其采取相應(yīng)的解決措施。企業(yè)采購(gòu)的物資,經(jīng)過(guò)質(zhì)檢部門(mén)的質(zhì)量檢查合格后,進(jìn)入庫(kù)房存放。采購(gòu)人員是需要憑借入庫(kù)點(diǎn)驗(yàn)單、物資檢驗(yàn)合格證和發(fā)票到企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo),形成應(yīng)付賬款的,因此,庫(kù)存管理對(duì)應(yīng)付賬款來(lái)說(shuō)非常重要。由于市場(chǎng)上產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度加快,
7、庫(kù)存積壓過(guò)甚必然會(huì)引起被市場(chǎng)淘汰的風(fēng)險(xiǎn);而庫(kù)存物資過(guò)少,在生產(chǎn)急需時(shí)又會(huì)給企業(yè)的正常生產(chǎn)造成不利影響。因此,企業(yè)必須確定合理的存貨資金金額和庫(kù)存水平,加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存的管理,才能使得應(yīng)付賬款有一個(gè)合理的穩(wěn)定水平。3.定期進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)為了防止企業(yè)管理不嚴(yán)帶來(lái)的各種應(yīng)付賬款問(wèn)題,企業(yè)要對(duì)其應(yīng)付賬款的發(fā)生和支付的全過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的審查。例如在對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候,對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票上面物資價(jià)格、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi),如有任何一項(xiàng)與合同上的價(jià)格不一致,則應(yīng)該對(duì)其費(fèi)用進(jìn)行拒付。通過(guò)嚴(yán)格審計(jì),可以查出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的應(yīng)付賬款管理問(wèn)題,并得出妥善的解決問(wèn)題的方法。定期的嚴(yán)格的審計(jì)能夠使得企業(yè)的資
8、金周轉(zhuǎn)有一個(gè)良性的循環(huán),這為企業(yè)在參與國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)造了一個(gè)良好的條件。三、企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理是與采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)輸、市場(chǎng)等部門(mén)的控制與運(yùn)作息息相關(guān)的。企業(yè)在針對(duì)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),可以采取降低、回避和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等管理策略。1.確定應(yīng)付賬款控制庫(kù)存目標(biāo)應(yīng)付賬款控制目標(biāo)庫(kù)存的明確是應(yīng)付賬款水平的一個(gè)直接影響因素。企業(yè)只有在確定了其庫(kù)存目標(biāo)之后,合理的分配企業(yè)資金周轉(zhuǎn),使現(xiàn)金的流出和流入相匹配,這樣一來(lái)才能企業(yè)在滿(mǎn)足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的情況下降低企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在確定應(yīng)付賬款控制目標(biāo),需要考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)物價(jià)走勢(shì)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等等因素。2.提高信息化管理水平信息化管
9、理是企業(yè)防范庫(kù)存波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段,是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)能力進(jìn)行整合的一個(gè)關(guān)鍵。企業(yè)的信息管理系統(tǒng)是一個(gè)為企業(yè)存貨的控制和周轉(zhuǎn)提供準(zhǔn)確的信息,為企業(yè)各個(gè)部門(mén)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)提供了信息交流的平臺(tái)。在企業(yè)管理中引入信息管理系統(tǒng),應(yīng)用倉(cāng)庫(kù)管理信息系統(tǒng)、局域網(wǎng)、條形碼等信息管理技術(shù)可以降低庫(kù)存的波動(dòng)性,提高存貨的周轉(zhuǎn)率。在企業(yè)應(yīng)付賬款管理中,引入erp 系統(tǒng),可以把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品分銷(xiāo)、存貨周轉(zhuǎn)、生產(chǎn)和采購(gòu)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)集合在一起,將生產(chǎn)和流通中的庫(kù)存控制在最佳水平,為庫(kù)存管理節(jié)省了不少費(fèi)用,降低了應(yīng)付賬款的波動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。3.讓供應(yīng)商分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)占用供應(yīng)商資金只有在企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期與存貨周轉(zhuǎn)周期之和小于應(yīng)
10、付賬款的周轉(zhuǎn)周期的情況下,才會(huì)對(duì)企業(yè)提高資金使用率有利。如果企業(yè)在其價(jià)值鏈中處于一個(gè)主導(dǎo)地位,則企業(yè)可以依賴(lài)其產(chǎn)品、技術(shù)和品牌的優(yōu)勢(shì)讓供應(yīng)商自愿接受企業(yè)制定的供貨、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及付款條件。讓供應(yīng)商將存貨放在企業(yè)的倉(cāng)庫(kù),但不確認(rèn)為應(yīng)付賬款,在存貨進(jìn)入流水環(huán)節(jié)的時(shí)候才正式確認(rèn)應(yīng)付賬款。這實(shí)質(zhì)上就實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“零庫(kù)存”管理,有效的將企業(yè)應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了供應(yīng)商,實(shí)現(xiàn)了讓供應(yīng)商分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的管理決策。總而言之,通過(guò)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)庫(kù)存管理、提高信息化管理水平、合理轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等管理策略可以有力的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和資金的安全性,并對(duì)企業(yè)的應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)有了一個(gè)很好的防范。這些管理策略的實(shí)施不僅能夠使得企業(yè)有效的降低、規(guī)避和分擔(dān)應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn),還能使得企業(yè)享受到應(yīng)付賬款的低成本性和便利性。(作者單位:本鋼板材股份
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