(推薦下載)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)整理

1、1（完整 word I）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)整理編輯整理:尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們 對(duì)文中內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)校對(duì)，但是難免會(huì)有疏漏的地方，但是任然希望（完整 word 版）會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)整理）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來(lái)便利。同時(shí)也真誠(chéng)的希望收到您的建議和反 饋，這將是我們進(jìn)步的源泉，前進(jìn)的動(dòng)力。本文可編輯可修改,如果覺(jué)得對(duì)您有幫助請(qǐng)收藏以便隨時(shí)查閱,最后祝您生活愉快業(yè)績(jī)進(jìn)步,以 下為（完整 word 版）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)整理的全部?jī)?nèi)容。2第一章總論1、 會(huì)計(jì)的概念及特征：會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，適用一系列專門的方法，核

2、算和 監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。1會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要）2會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)3會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，會(huì)計(jì)的計(jì)量單位有實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)計(jì)量和貨幣計(jì)量。4會(huì)計(jì)具有核算與監(jiān)督的基本職能5會(huì)計(jì)擁有一系列專門的方法2、 西周時(shí)期產(chǎn)生了會(huì)計(jì)一詞，古籍記載“總和算之為會(huì)，零星算之為計(jì)”，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)。近 代會(huì)計(jì)以復(fù)式記賬法的產(chǎn)生與“薄記論”的問(wèn)世為標(biāo)志，其中來(lái)自于意大利的“盧卡帕喬 利”被稱為會(huì)計(jì)之父。3、 會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象：分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。4、 會(huì)計(jì)對(duì)象:就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容2能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)5、 資金是企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣

3、表現(xiàn)，資金運(yùn)動(dòng)是資金的形成變化和位置移動(dòng)，它包 括資金投入，資金運(yùn)號(hào)二竺金孚退岀工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)圖r6.2 向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策有關(guān)信息，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括:投資人、債權(quán)人、政 府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。7、會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中客觀上所具有的功能又稱會(huì)計(jì)反映職能:是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)對(duì)物定算主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，如實(shí)反映特（ 反定主體的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息，是第一職能、首映）要職能，最基本的職能.4 個(gè)環(huán)確認(rèn)（定性）一計(jì)量（定量）一記錄（記載的過(guò)程）一報(bào)告（結(jié) 節(jié) 果）3 項(xiàng)工記賬、算賬、報(bào)賬作會(huì)計(jì)監(jiān) 概念又稱會(huì)計(jì)控制職能

4、，是指會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法督性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查。（控制）賞幣褒金會(huì)計(jì)核概念償 還 負(fù) 債上 交 稅 款分配利潤(rùn)I生產(chǎn)過(guò)彎伸割埋所有右根債權(quán)人按入生產(chǎn)演金成品資全3監(jiān) 事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督體 三位一體 單位內(nèi)部監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督 扌成，缺一不可,核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。K 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景；2、參與經(jīng)濟(jì)決策；3、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。8、會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是會(huì)計(jì)最基本的職能，會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容包括:K 款項(xiàng)和有價(jià)款項(xiàng)：現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn) 證券的收付 票、銀行本票、信用卡、信用證存款等；有價(jià)證券：股票、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券等2、財(cái)

5、物的收存貨：原材料、燃料、包裝物、 發(fā)、增減和使 低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商 用品、固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器 設(shè)備設(shè)施、運(yùn)輸工具7、其他事項(xiàng)9、會(huì)計(jì)核算方法主要包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本 計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)告等（會(huì)計(jì)方法體系中會(huì)計(jì)核算方法）.10、會(huì)計(jì)循環(huán)10.1 從會(huì)計(jì)工作流程看，會(huì)計(jì)循環(huán)的確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告等環(huán)節(jié)組成10o 2 從會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容看，會(huì)計(jì)循環(huán)由填制與審核會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶, 登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等組成。會(huì)計(jì)主體-一空間范圍（法人人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)體.但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）1K面督輔全督監(jiān)

6、系相二者關(guān)系 拓展職 能大多數(shù)都是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需 的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)資料等，價(jià)值一般比 較大在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占有較大比 重。3、資本、基金預(yù)付賬款、應(yīng)收款項(xiàng)屬于債權(quán).的發(fā)生和結(jié)算預(yù)收賬款、應(yīng)付款項(xiàng)屬于債務(wù)4、資本、基金 專指所有者權(quán)益中的投入資本、 的增減包括實(shí)收資本和資本公積5、 收入、支區(qū)分收益性支出和資本性支出 出、費(fèi)用成本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的 包括利潤(rùn)的計(jì)算所有稅的計(jì)算 計(jì)算和處理 和繳納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等涉及企業(yè)與其他企業(yè)以及企業(yè)與其他有 關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益，關(guān)系到企業(yè)自身的 資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)。政策性強(qiáng)，一般都應(yīng)以具有法律效力的 合同、協(xié)議、董事會(huì)決議

7、等為依據(jù)，資 本的增減，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模 和收益分配計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀況的 主要依據(jù)。涉及企業(yè)所有者、國(guó)家等方面的利益關(guān) 系4持續(xù)經(jīng)營(yíng)一時(shí)間范圍（固定資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)并按期折舊，會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)政策使用）5會(huì)計(jì)分期-一時(shí)間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度）貨幣計(jì)量一統(tǒng)計(jì)計(jì)量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會(huì)計(jì)報(bào)表 必須為人民幣）12、權(quán)責(zé)發(fā)生制（收入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生）企業(yè)收付實(shí)現(xiàn)制（收到或支付現(xiàn)金）行政單位、事業(yè)單位（除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，但可以正確地反映當(dāng)期的收入和費(fèi)用，合理計(jì)算出 當(dāng)期損益，因而適用于企業(yè)收付實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)狀況的切實(shí)性

8、，便于量入為出，會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn) 單，但不同的時(shí)期缺乏可比性，因而主要適用于行政事業(yè)單位。13、會(huì)計(jì)信息的使用者主要包括：投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府以及相關(guān)部門與社會(huì) 公眾等14.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)要求要求解析備注可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn) 行確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和 計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息， 保證會(huì)計(jì)倍息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。企業(yè)發(fā)生多少費(fèi)用應(yīng)實(shí)報(bào)多 少費(fèi)用等相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù) 報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái) 務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在的情況作出 評(píng)價(jià)，對(duì)未來(lái)的情況作出預(yù)測(cè)。比如企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、 利潤(rùn)的分配等可理解性

9、可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰 明了、簡(jiǎn)明扼要，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者 理解和使用。比如企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表 等可比性可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可 比，保證同一企業(yè)不同時(shí)期可比、不同企業(yè) 相同會(huì)計(jì)期間可比。（1）縱向可比： 同一企業(yè)不同時(shí)期（2）橫向可比： 同一時(shí)期不同企業(yè)實(shí)質(zhì)重于形要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)即交易的實(shí)質(zhì)不僅要合理，勢(shì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易 或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。實(shí)質(zhì)重于形式 售后回購(gòu)協(xié)議。而且還是合法的重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重 要交易或者事項(xiàng)。比如企業(yè)對(duì)外提供提保，以

10、 及對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì) 量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估 資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。企業(yè)計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備，對(duì) 因定資產(chǎn)采取加速折舊法等及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng) 當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提刖或 者延后。就是信息的時(shí)效性.企業(yè)每 月應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)賬工、每月及 時(shí)申報(bào)納稅，每月及時(shí)對(duì)因 定資產(chǎn)計(jì)提折舊15、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系6U 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)2007 年 1 月 1 日起2、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)在上市公司范圍內(nèi)4、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求施行5、會(huì)計(jì)要至少分類及其確認(rèn)、計(jì)量原則6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、具體準(zhǔn)則K 一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2、特殊

11、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3、報(bào)告類準(zhǔn)則3、應(yīng)用指南4、解釋公告適用于在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小的企業(yè) 2013 年 1 月 1 日施 行特點(diǎn)：仁要求事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算2013 年 1 月 1 日各2、將事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈 級(jí)各類事業(yè)單位施資產(chǎn)、收入、支出（或費(fèi)用）五類；行3、要求事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表（或收入費(fèi)用表）和財(cái)政補(bǔ)助收入支出第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1 V 會(huì)計(jì)要素分類資金的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)解析指標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況時(shí)點(diǎn)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)成果時(shí)期指標(biāo)利潤(rùn)表2、會(huì)計(jì)要素的定義要定義分類特征條件會(huì)計(jì)準(zhǔn)內(nèi)谷

12、則K 基本準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則交成或給益的形有會(huì)利去頁(yè)擁期濟(jì)易預(yù)益義交h過(guò)業(yè)預(yù)經(jīng)去成經(jīng)的業(yè)O企、來(lái)。彫致業(yè)企者由盥帀原業(yè)曙企指或、制業(yè)新企事會(huì)出O是番控企的仁孚產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的 鑰鈔業(yè)擁有或者3、資總現(xiàn)期會(huì)給企業(yè)帶 來(lái)經(jīng)濟(jì)利盎山血債屋由企業(yè)耳去的 交身銀耆事吹形成的 氫詹 （買是罡業(yè)承殖的現(xiàn) 瓷塔債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益疣出企業(yè)計(jì)更1、 與義務(wù)有天唱 二 皤很可能流 出企業(yè)來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)、的羋額能夠可計(jì)量73、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ),會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的適用用原則一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。歷史成本又稱實(shí)際成本，實(shí)際支付的現(xiàn) 不考慮隨后市場(chǎng) 期本計(jì)量屬性金或其他等價(jià)物

13、。價(jià)格變動(dòng)重置成本現(xiàn)行成本.按照當(dāng)前市場(chǎng)條 件，再來(lái)購(gòu)買同樣一項(xiàng)物品的 金額現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)成本盤盈固定資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本 和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi) 后的凈值不考慮資金時(shí)間 價(jià)值存貨減值現(xiàn)值將來(lái)金額折現(xiàn)率、時(shí)間價(jià)值.考慮資金時(shí)間價(jià)值非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額 和以攤余成本計(jì)量的金 融資產(chǎn)鱉益負(fù)有者蠱扣者。鋁資所據(jù)業(yè)由余又企贏益指?jìng)臋?quán)本資公公并薬在有權(quán)分i有所者鬲、企益只肴有潤(rùn),后所所利減妬啞生訂有懸還憑企鑫畫廖者與非齬潯a除聲矍仁齧直雪3X益確護(hù)會(huì)計(jì)的取曹益要債其認(rèn)、用的爭(zhēng)產(chǎn)費(fèi)素有、資、要。所認(rèn)于入計(jì)量仁養(yǎng)2S品收用曹加入利吏番投濟(jì)H、亠薯經(jīng)焉權(quán)有的心業(yè)薯所關(guān)矽企形書無(wú)卸幫所、盤是

14、動(dòng)致的資益入收按性質(zhì)：銷售商K收入是企業(yè)在日常活 動(dòng)中形成的2、 收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán) 益的増加一3、 收入是與所醬無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利費(fèi)用是指企業(yè)在日?；畎磁c收入的配比關(guān)動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)系：營(yíng)業(yè)成本（主致所有者權(quán)益減少營(yíng)業(yè)務(wù)成本）、生產(chǎn)的、與向所有者分費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)可分為直接材料、利益的總流出.直接人工和制造費(fèi) 用。期間費(fèi)用（管 理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 和財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)反映企業(yè)在一定會(huì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果額、凈利潤(rùn)仁費(fèi)用是企業(yè)在日常活 動(dòng)中發(fā)生的。2、 費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán) 益的減少3、 費(fèi)用是與向所有者分 配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流出額能夠可靠訐量。1、 與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益

15、應(yīng)當(dāng)很可流 出企業(yè)；2、 經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資 產(chǎn)的減少或者負(fù)債 的增加3、 經(jīng)濟(jì)利益的流出 額能夠可靠計(jì)量。如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，表 明企業(yè)的所有者權(quán)益將增 加， 反之，表明企業(yè)所有 者權(quán)僧會(huì)減少。利潤(rùn)反映收入利潤(rùn) 減去費(fèi)用損失后的 凈額4.會(huì)計(jì)等式又稱會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)二負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益U 概括描述了企業(yè)從成立和發(fā)展一系列經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是會(huì)計(jì) 第一等（基本等式）2、反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)要素之間的內(nèi)在 聯(lián)系，又稱靜態(tài)會(huì)計(jì)等式iKr 入菩申二禾卜閔1、反映了企業(yè)某一?計(jì)期曲企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 成果，是會(huì)計(jì)第二等式2、反映了企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程，是企業(yè)資 產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)，又稱為動(dòng)態(tài)

16、會(huì)計(jì)等式3、編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和復(fù)式記賬的基本 依據(jù)3、 編制企業(yè)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)依據(jù)， 實(shí)際工作中，收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過(guò)相關(guān)利得和損失調(diào)整后. 才等于利潤(rùn)1、 毬入舉關(guān)的經(jīng) 跡利蠢應(yīng)當(dāng)很可能 流入:&2、 經(jīng)j8公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)、交易性金融 負(fù)債、可供岀售金融資產(chǎn)。不公允的除外交易性金融資產(chǎn)，可供 出售金融資產(chǎn)5、財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果相結(jié)合的等式9資產(chǎn)二權(quán)益資產(chǎn)二非所有者求償權(quán)+所有者求償權(quán)資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益 收入一費(fèi)用二利潤(rùn)資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等的影響分類一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少如:解析從銀行提現(xiàn)一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債等額增加 一資產(chǎn)增加

17、，一項(xiàng)所有權(quán)益等額增加 一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債等額減少 一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減 少一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增 加一項(xiàng)負(fù)債增加， 一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減 少一項(xiàng)負(fù)債增加一項(xiàng)負(fù)債減少向銀行借長(zhǎng)期借款股東用貨幣投資 償還銀行借款如：如：如：如:股東退股如：發(fā)行到期的債券轉(zhuǎn)為資本如：年底公司分工如：借新債還舊債一項(xiàng)所有者權(quán)益增加， 一項(xiàng)所有者權(quán)益 等額減少第三章記憶法同類項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式無(wú)影響兩項(xiàng)同增，結(jié)果對(duì)等無(wú)影響 兩項(xiàng)同增，結(jié)果對(duì)等無(wú)影響 兩項(xiàng)同減結(jié)果對(duì)等無(wú)影響 兩項(xiàng)同減，結(jié)果對(duì)等無(wú)影響兩項(xiàng)此減彼增，結(jié)果對(duì)等無(wú)影響同類項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式影響同類項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式影響同

18、類項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式影響會(huì)計(jì)科目與賬戶K 會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目, 提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)會(huì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系如下圖資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與第一層次第二層次 會(huì)計(jì)對(duì)象第三層交2、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目總賬科目明細(xì)科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán) 益類科目反映流動(dòng)資產(chǎn)的科 目反映非流動(dòng)資產(chǎn)的 科目反映流動(dòng)負(fù)債的科 目反映非流動(dòng)負(fù)債的 科目反映資本科目庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、固資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)等、等短期借款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、庫(kù)存商品等屬資產(chǎn)要素長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)交稅費(fèi)等屬負(fù)債要素長(zhǎng)期應(yīng)付款等實(shí)收資本（股本）、資本公積屬所有者權(quán)益

19、要素，利潤(rùn)要 素成本類科目反映留存收益的科 目反映制造成本的科目反映勞務(wù)成本的科目盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用屬資產(chǎn)要素勞務(wù)成本1011損益類科 反映收入的科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資 屬收入、費(fèi)用目收益等要素反映費(fèi)用的科目主營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等3、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目在設(shè)置過(guò)程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用、應(yīng)用遵循三個(gè)原則，企業(yè)在不違反會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的規(guī)定的前提下可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合半 會(huì)計(jì)科目。1、合:去性原則（符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度）2、相關(guān)性原則（滿足相關(guān)各方的信息需求）3、實(shí)用性原則（滿足企業(yè)需要）4、賬戶

20、是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況 及其結(jié)果的載體.（-）賬戶的分類（D 根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：類別明細(xì)備注資產(chǎn)類賬戶流動(dòng)性資產(chǎn)賬戶 非流動(dòng)性資產(chǎn)賬戶 備抵賬戶累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備流動(dòng)性負(fù)債賬戶負(fù)債類賬戶非流動(dòng)性負(fù)債賬戶共同類賬戶資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有的所有者權(quán)益科目實(shí)收資本等成本類賬戶所有的成本類科目生產(chǎn)成本等損益類賬戶收入類賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等費(fèi)用類賬戶管理費(fèi)用等（2）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類5、賬戶的功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的 具體信息。賬戶的期初余額

21、、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四 個(gè)金額要素，其關(guān)系是：余額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的機(jī)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系通常包括以下內(nèi)容：U 賬戶名稱即會(huì)計(jì)科目2、日期、即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期3、憑證字號(hào) 4、摘要 5、金額賬戶的基本結(jié)構(gòu)年憑證字號(hào)摘要 增加額 減少額余額月 日7、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶都是會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。第四章會(huì)計(jì)記賬方法U 單式記賬法與復(fù)式記賬法的區(qū)別記賬方法定義不同優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)具體分類122、借

22、貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方，一方登記“增加數(shù)”另一方登記“減少性質(zhì)。“借肆和篁貸”所表示增減的含義 賬戶類別 借資產(chǎn)類賬戶 + 成本類賬戶 +費(fèi)用類賬戶 + 資產(chǎn)類備抵賬戶 一 負(fù)債類賬戶 一所有者權(quán)益類賬戶 一 負(fù)債與所有者權(quán)益類備低賬戶+ 收入類賬 一“借”與貸“所涉及到的重要公式 類別 重要公式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減 少發(fā)生額資產(chǎn)類備抵賬戶成本類賬戶資產(chǎn)的期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減 少發(fā)生額成本的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減 少發(fā)生額費(fèi)

23、用類賬戶費(fèi)用類的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額-本期貸方 減少發(fā)生額負(fù)債類賬戶負(fù)債的期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減 少發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶所有者權(quán)益的期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額-本期借方減少發(fā)生額收入類的期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方 減少發(fā)生額3、借貸記賬法下的記賬規(guī)則 即：“有借必有貸、借貸必相等“4、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄單式記賬 對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)。只在一個(gè)賬戶中加以 登記的記賬方法.復(fù)式記賬對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必 須用相等的金額在若干個(gè) 賬戶中進(jìn)行登記，全面反 映

24、會(huì)計(jì)要素增減變變化的 一種記賬方法賬手續(xù)簡(jiǎn)單1、不能反映賬戶之間的來(lái)龍去脈2、不便于檢查 與記錄K 能反映賬戶之記賬手續(xù)比較 間的來(lái)龍去脈復(fù)雜2、能進(jìn)行試算平衡，便于查賬與對(duì)賬K 借貸記賬法（我國(guó)采用）2、增減房賬/43、收付記賬數(shù)至于勺割表示增加，還是噴”表示增加,還取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的貸期末余額般在借方一一般無(wú)余額，如有余額一定在借方一一般無(wú)余額+般在貸方+般在貸方+般在貸方般在借方+定無(wú)余額13(1)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成 的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。(2)會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱：分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

25、列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)及期 金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素為：1、借貸方向；2、對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；3、借貸金額. 即：借:銀行存款*貸:實(shí)收資本*(3) 會(huì)行分錄的分類會(huì)行分錄按照涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄即一借一 貸,復(fù)合會(huì)計(jì)分錄即一借多貸、一貸多借、多借多貸。5、借貸記賬法下的試算平衡試 分類公式依據(jù)發(fā)生額 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)二全部賬戶本期貸方 試發(fā)生額合計(jì)算平衡法余額試 全部賬戶的借方期初余額合計(jì)二全部賬戶的貸方期算初余額合計(jì)權(quán)益的恒等關(guān)系平衡法 全部賬戶的借方期末余額合計(jì)二全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)試算平衡無(wú)法檢查出的錯(cuò)誤：漏記

26、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)會(huì)計(jì)科目；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，多記少記 偶然相等；會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，借貸雙方同時(shí)多記或少記。 不平肯定錯(cuò)，平了 未必對(duì)。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)口 第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號(hào)賬務(wù)處理的主要內(nèi)容1資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理K 企業(yè)接受有限責(zé)任公司成立時(shí)：資金運(yùn)動(dòng)的

27、表現(xiàn)形式資金的籌集資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金的退出(2)股份有限公司成立時(shí):借貸記賬法的記賬 規(guī)則資產(chǎn)二負(fù)債+所有者14K (1)購(gòu)買固借:在建工程/固定資產(chǎn)定應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)資貸：銀行存款產(chǎn)(注)如購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)記成本 安裝支出：借：在建工程 貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款安裝完畢借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程直線法又稱年限平均法2o 工程量法3o 雙幣余額遞減法4. 年數(shù)總和法折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊(3)處置1轉(zhuǎn)入清理：借:固定產(chǎn)資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款3殘料賠償：借：原材料其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理4

28、岀集收入借：銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅股東的投資3、籌ST借：銀行存款固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 原村料 嚴(yán)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)貸：實(shí)收資本、亠祝%盼木資本公積-資本血價(jià)參本公積資本溢價(jià)3、到期還本付息時(shí)：借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息 貸：銀行存款K 取得時(shí) 借：銀行存款貸：短期借款2、 計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:到期一次還本分期付息的長(zhǎng)期借款(1)取得 借:銀行存款貸：長(zhǎng)期借款-本金2、分期計(jì)息時(shí)借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 /制造費(fèi)用/在建工程 貸：應(yīng)會(huì)利息3、分期付息時(shí) 借:應(yīng)付利息貸：銀行存款4、分期計(jì)息時(shí)借:管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)

29、支出/ 制造費(fèi)用/在建工程貸：應(yīng)付利息5、到期還本付最后一次利息時(shí)： 借:長(zhǎng)期借款一本金應(yīng)付利息 管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 /制造費(fèi)用/在建工程 貸：銀行存款借： 銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)原村料應(yīng)付利息到期一次還本分期計(jì)息一次付息的長(zhǎng) 期借款K (1)取得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金2、分期計(jì)算時(shí)借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支 出/制造費(fèi)用/在建工程貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息3、到期還本付最后一次利息時(shí)： 借：長(zhǎng)期借款-本金長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/ 制造費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理15額)注：如出售不動(dòng)產(chǎn)則計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 5%借：固定資產(chǎn)清理貸

30、：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、5結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：營(yíng)業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理或借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入16第四章材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí) （D 購(gòu)買材料借：在途物資/原材料本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）算 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料入庫(kù)后借：原材料 貸：在途物資計(jì)（1）購(gòu)買材料尚款驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu)（實(shí)計(jì)支付金額）本應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原貸:銀行存款/應(yīng)付賬款（2）材料以驗(yàn)收入庫(kù) 1 如果貨款已 經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到 借：材料采購(gòu)（實(shí)際支付金額） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額） 貸：銀行存款材料入庫(kù)超支借：原材料材料成本差異貸：材料采購(gòu)材料成本差異（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（

31、生產(chǎn)車間生領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間管理部門一般性消 耗領(lǐng)用）管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用）其他業(yè)務(wù)成本（銷售的原材料）在建工程（工程領(lǐng)用）等貸:原材料-*材料2.情況：如果貨款尚款支付 借：借:材料采購(gòu)（實(shí)際支付金額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸： 應(yīng)付賬款 （應(yīng)付票據(jù)）借： 原材料 （ （計(jì)劃成本入賬） 貸:材料采財(cái) 材料入庫(kù)節(jié)約 借：原材料貸:材料采購(gòu)材料成本差異（3）材料入庫(kù)，未收到相關(guān)票據(jù) 借：原材料一暫估入賬貸:應(yīng)付賬款下月初做相反的分錄厶無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買 借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存（2）自用攤銷借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤 銷（3） 出租及出租 攤銷借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)

32、 收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷4、岀售借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入 或借記“營(yíng)業(yè)外支 出”3、庫(kù) K 商品完工入庫(kù) 存 借：庫(kù)存商品 商品貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：銀行存款/應(yīng)收賬款 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)（1）生產(chǎn)的直接村料借：生產(chǎn)成本一 A一 B制造費(fèi)用貸：原材料（2）生產(chǎn)的直接人工借：生產(chǎn)成本一 A_B 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職 薪酬（3）分配時(shí) 分配率二制造費(fèi)用 三分配標(biāo)準(zhǔn)總額 各產(chǎn)品應(yīng)分配的制 造費(fèi)用二各產(chǎn)品耗 用額度*分配率 借：生產(chǎn)

33、成本-A貸：制造費(fèi)用（4）完工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí).借:庫(kù)存商品-A貸：生產(chǎn)B料仁計(jì)成法核原林2X2X劃成核算材料1718（D 車間人員的工資、福（2）車間的水電費(fèi) 利等時(shí)借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款貸：應(yīng)付職工薪酬騷TI歐詡誓鷺囁翩為魁髏兀日警鄴瓣潺間舉簇用 等.（2）繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅一應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加貸:銀行存款（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅 不必通過(guò)肆應(yīng)交稅費(fèi)“賬戶核算.企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印稅不通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”在“管理費(fèi)用科目列支。費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng) 業(yè)外

34、支出，包括非流資產(chǎn)處置損失、非 貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、 公益性捐贈(zèng)支岀，借方登記營(yíng)業(yè)外支出 的發(fā)生額，即營(yíng)業(yè)外支出增加。營(yíng)業(yè)外收入：用以核算企業(yè)發(fā)生的各 項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn) 處置利得、捐贈(zèng)利得等。貸方登記營(yíng) 業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)，既營(yíng)業(yè)外收入的增 加.K 企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒(méi)有對(duì)已售出的（1）銷售商品借：應(yīng)收賬款/銀行存款/ 應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：增值稅借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（2）銷售原材借：應(yīng)收賬款/銀行存款/ 應(yīng)收標(biāo)據(jù)等

35、貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交 增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借:其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料（3）出租固定資產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/銀行存款/ 應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊2、制造費(fèi)用的構(gòu)成（3）車間的折舊費(fèi)2、營(yíng) 計(jì)提業(yè)稅城建稅二（增+消+營(yíng)）*稅率 金及教充費(fèi)附加二增+消+營(yíng)）*稅 附加率借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè) 稅應(yīng)交城 建稅應(yīng)交教育3、營(yíng)業(yè)支出與收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件商品實(shí)施控制；3、收入的金額能可靠地計(jì)量;194、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（銷售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò) 50%）5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計(jì)量。其

36、他業(yè) K 銷售剩余原材料；2、出租固定資產(chǎn)取得租金收入；3、出租無(wú)形資產(chǎn)取得20的和傘 iKr 入.4、岀租包詁物的租金收入等K 支付滯納金;2、支付罰款；3、處置固定資產(chǎn)可無(wú)形資產(chǎn)的凈損失；4、捐 贈(zèng)支出；5、債務(wù)重組損失;6、非正常損失等K 銷售利得；2、財(cái)政撥款；3、非正常得利；4、處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的 凈收益；5、罰款得利；6、沒(méi)收利得第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理諒費(fèi)議費(fèi)feThT潤(rùn)桃成本年利潤(rùn)發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：仁企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費(fèi)；2、董事會(huì)費(fèi)用；3、工會(huì)經(jīng) 費(fèi)；4、排污費(fèi)；5、驗(yàn)資

37、費(fèi)；7、咨詢顧問(wèn)費(fèi)；8、訴訟費(fèi)；9、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 費(fèi);10、招聘信息費(fèi)；門、研究費(fèi)用、12、企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn) 修理費(fèi)用等后續(xù)支出；13、印花稅、14x 房產(chǎn)稅、15.車船稅、16 土地使用稅。發(fā)生時(shí)：銷售費(fèi)用:K 銷售部門與客服部門發(fā)生的一切費(fèi)用(如會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi) 等)；2、廣告費(fèi)、3、展覽費(fèi)；4、運(yùn)輸費(fèi)；5、保險(xiǎn)費(fèi)；6、商品維修費(fèi)；7、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等財(cái)務(wù)費(fèi)用：仁手續(xù)費(fèi)；2、利息支出；3.匯兌差額；5、現(xiàn)金折扣的費(fèi)用第八節(jié) 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理K 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一 財(cái)務(wù)費(fèi)一資產(chǎn)減值損失土公允價(jià)值變動(dòng)收益土投資收益 其

38、中：營(yíng)業(yè)收入二主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本二主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、利潤(rùn)總額二營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出3、凈利潤(rùn)二利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)損益(1)結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤(rùn)(1)計(jì)算所得稅 應(yīng)交所得稅二應(yīng)納稅所得額*稅率 不存地調(diào)整事項(xiàng)， 則應(yīng)納稅所得額等 于利潤(rùn)總額借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用襌:本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)(3)繳納 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng) 交所得稅貸:銀行存款2122借：所得稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（

39、1）將“本年利潤(rùn)余額轉(zhuǎn)入借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 分配利潤(rùn)1提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 貸：盈余公積-一法定盈余公積2提取任意盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積 貸：盈余公積任意盈余公積3股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利4將利潤(rùn)分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額 轉(zhuǎn)入未分配利“明細(xì)賬戶借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余 公積提取任意盈余公 積應(yīng)付現(xiàn)金股第六章會(huì)計(jì)憑證仁會(huì)計(jì)憑證的概念:會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證，也是登記賬薄的依 據(jù)。一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作

40、為 登記賬薄的依據(jù)。2、 會(huì)計(jì)憑證的作用：填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是 一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：1記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。（記錄、計(jì)量）2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。（簽章、傳遞）3監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（強(qiáng)調(diào)事中和控制）3、 會(huì)計(jì)憑證的分類:會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證兩類.1原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的發(fā)生或完成情況。2記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以 歸類，并據(jù)以在一定會(huì)計(jì)分錄后

41、填填制的會(huì)計(jì)憑證.4、 原始憑證的種類：外來(lái)原始憑證：如購(gòu)買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算 憑證，對(duì)外按來(lái)源分支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機(jī)票、車船票等自制原始憑證：如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù) 單、工明細(xì)表、折舊計(jì)處表等原一次憑證：如購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算 憑證等始按填制方式分累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單憑匯總原始憑證： 發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、折舊匯總表、差 旅費(fèi)報(bào)銷單證通用憑證由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、國(guó)家稅局印制的全增值稅專用發(fā)票等按格式不同分專用憑證 如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表

42、、 收料單等5、原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內(nèi)容通常稱為憑證要素，主要有：仁原始憑證名稱；2、填制憑證的 日期；3、憑3、利潤(rùn)分酉己23證的編號(hào)；4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;5、接受單位憑證名稱；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi) 容；7、數(shù)量、單價(jià)與金額.6、原始憑證的填制要求(1)填制原始憑證的基本要求記錄要真實(shí)內(nèi)容要完整。手續(xù)要完備。一一簽章完備。書寫要清楚、規(guī)范。不得 使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字.小寫：金額前要填寫人民幣符號(hào),人民幣符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白. 在金額數(shù)數(shù)字一律填寫到角、分、，無(wú)角、分的，寫u00n或符號(hào)欄一”；有角無(wú)分的，分位 用uOn，不得用符號(hào);大寫：大寫金額前未印有人

43、民幣“字樣的，應(yīng)加寫“人民幣” 三個(gè)字，“人民幣“字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要 寫“整” 或 “正”字，有分的，不寫“整”或 “正”字.應(yīng)加蓋“作廢翟疳,妥善保管，不得撕毀不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的， 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印單。原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由 出具單位重開，不得在原始憑證上更正填制要及時(shí)。(2)自制原始憑證的填制要求名稱類型填制人員聯(lián)次聯(lián)作用收料單一次性憑證倉(cāng)管一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，是以登記材料物資 明細(xì)賬和材卡處；一聯(lián)隨發(fā)票賬 單到會(huì)計(jì)處報(bào)賬；一聯(lián)交采購(gòu)人 員存查；領(lǐng)料單一次憑證領(lǐng)料雙方單內(nèi)簽一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以登記材料

44、物質(zhì) 明細(xì)賬和材料卡片；一聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì) 部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門 以進(jìn)行總分類核算；一聯(lián)留領(lǐng)料 部門備查。限額領(lǐng)料單典型累計(jì)憑 證經(jīng)辦人員聯(lián)一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領(lǐng) 料部門據(jù)以領(lǐng)料，月末轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì) 部門。發(fā)料憑證匯總 表匯總原始憑 證材料會(huì)計(jì)聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(注)匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起填列在一張匯總憑證上，不能將兩類 或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上.(3)夕|、來(lái)原始憑證的填制要求外來(lái)原始點(diǎn)證二般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加 蓋岀具憑證單位公章有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓憽?、原始憑證的審核一真實(shí)

45、合法合理、完整正確及時(shí)1對(duì)于完全符合要求的原始憑證，及時(shí)據(jù)以填制記賬憑證入賬；對(duì)于真實(shí)、合法、但內(nèi)容不完整，填寫有錯(cuò)誤，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及 情況不清楚處理方法的原始憑證，退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正.3對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位 負(fù)責(zé)人報(bào)告。8、記賬憑證的種類收款憑證：與收現(xiàn)金或銀行存款相關(guān)付款憑證：與付現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 轉(zhuǎn)賬憑證:與收付現(xiàn)金或銀行存無(wú)關(guān)24復(fù)式憑證：多科目憑證一反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，減少憑證的工作量，有利 于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性;不便于傳遞，匯總和分工記賬單式憑證：?jiǎn)慰颇繎{證一便于匯總和分工，不能反

46、映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系, 不利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性且憑證過(guò)于分散9、記賬憑證的基本內(nèi)容填制憑證的日期；記賬憑證的編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始 憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者 蓋章。收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。10v記賬憑證的填制要求記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根 據(jù)原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上.記賬憑證

47、應(yīng)連續(xù)編號(hào)。并根據(jù)不同的情況采用不同的編號(hào)方法（字呈、按年、按月）一筆 業(yè)務(wù)需要填制一張以上憑證時(shí)，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫時(shí), 可以用紅字填寫班組長(zhǎng)與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證字 樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號(hào)憑證“字樣。如果 科目沒(méi)錯(cuò)，金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證， 調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張 更正的記賬憑證。記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆

48、金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上 的空行劃線注銷。11v收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求收款憑證的填制要求：收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫，“庫(kù)存現(xiàn)金” 或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制憑證的順序號(hào)；“摘 要”填寫所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明“貸方科目”填寫與收入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存 款”相對(duì)應(yīng)的科目；“記賬”是指該憑證已登記賬薄的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏 記；“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額;該憑證右邊“附件*張“是指本記賬憑證所附 原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。付款憑證的填制要求：付款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存

49、款的付款業(yè)務(wù)的 憑證填制的付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng) 填列貸方科目。對(duì)于涉“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金存入銀 或從銀行提取現(xiàn)金,為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證.轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求：轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中 “總賬科目”和“明細(xì)科目”欄填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記 金額應(yīng)在同一行的“借方金額“欄填列， 貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄 填列， “借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。12v記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)：25審核記賬憑證是否

50、有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致; 記賬匯總情的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致。項(xiàng)目是否齊全：審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)等科目是否齊全審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確,是否有明確的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，所使用的會(huì)計(jì)科 目是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等金額是否正確審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計(jì)算是否正確，記賬憑證 匯總表的金額與記賬憑證的金額合計(jì)是否相等等。書寫是否規(guī)范審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。（六）手續(xù)是否完備審核出納人員在辦理收款或付款的業(yè)務(wù)后， 是否已在原始憑證上加蓋“收訖“或

51、”付 訖“的戳記.12.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至?xí)r檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部 門和人員之間的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理，裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù), 是重要的經(jīng)濟(jì)檔和歷史資料，所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷毀.會(huì) 計(jì)憑證歸檔保管的主要方法和要求：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失.從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑 證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主營(yíng)人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后, 才能代作原始憑證，若確實(shí)無(wú)法取得的證明的，如車票丟失，則應(yīng)當(dāng)

52、由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況， 由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明的內(nèi)容，應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q、憑證種類、憑證張數(shù)、起目號(hào)數(shù)、年 度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證，原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí) 需要使用時(shí)，可以復(fù)制，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。原始憑證轉(zhuǎn)多時(shí)可以單獨(dú)裝訂，但要注明“附件另訂”.第年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移 交單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，未高立檔案機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人

53、員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。26嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第七章會(huì)計(jì)賬薄1、會(huì)計(jì)賬薄的概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格賬頁(yè)組成的，經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全 面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。2、 設(shè)置和登記計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)， 在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義記載與儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；分類與匯總會(huì)計(jì)信息；檢查與校正 會(huì)計(jì)信息；編報(bào)與輸岀會(huì)計(jì)信息.3、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容序號(hào)基本內(nèi)容 封面例子11、總分類賬；2、各種明細(xì)賬;3、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬；4、銀行存款 日記賬等。2扉頁(yè)K 賬簿名稱;2、單位名稱;3、賬簿編號(hào)；4、賬簿冊(cè)數(shù)；5、會(huì)計(jì) 主管

54、；6、記賬人員；7、移交日期與接收日期;8、移交人與接管人3賬頁(yè)K 賬戶的名稱；2、日期欄；3、憑證種類與暗號(hào)欄;4、摘要欄；5、金額欄;6、總頁(yè)次與分戶頁(yè)次等備注 :賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系.4、會(huì)計(jì)賬簿的分類分類賬簿:總賬、明細(xì)賬備查賬簿：（流水賬）K 不用憑證;2、文字填制銷商品登記簿、 委托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿銷商品登記簿、委 托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿、租入固定資產(chǎn)登記 簿兩欄氟 普通日記賬三欄式：總賬、多數(shù)明細(xì)賬多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)類賬簿數(shù)量式：原材料、庫(kù)存商品類賬簿訂本賬:總賬、現(xiàn)金、銀行存款記賬 卡片賬：固定資產(chǎn)卡片 活頁(yè)賬：明細(xì)賬5、會(huì)計(jì)賬

55、簿的啟用1啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用 表2啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)、使用活頁(yè)式 賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào),并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫頁(yè)碼，另 加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次.6、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求序號(hào)12賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭癫灰獙憹M格，一般 應(yīng)格跟的 1/2登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓 珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)書嘉空做到數(shù)字準(zhǔn)確、接要清楚、登記及時(shí)、字跡工整 過(guò)賬VM正常記賬使用藍(lán)照墨水2756

56、789特殊記賬使用紅墨水順序連續(xù)登記結(jié)岀余額過(guò)次承前按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登 記負(fù)數(shù)余額根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄 K 登記賬簿要按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行2、如無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃 對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白“或“此行空白“字樣，并由記 賬人員簽名或者簽章結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借“或“貸”字樣，以 示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬肩扛，應(yīng)在昔或貸”欄目寫 “平“，并在“金額欄用表示，現(xiàn)金日記賬和

57、銀行存款日記 賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在 本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè) “和“承前頁(yè)”字樣。明細(xì)賬不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、總賬、明細(xì)賬的格式和登記方法格式登記依據(jù)登記期間二欄式現(xiàn)金收款憑出納逐日逐（主要）證筆，多欄式現(xiàn)金付款憑日清月結(jié)訂本賬證銀行付款憑 證二欄式銀行收款憑出納逐日逐（主要）證筆，多欄式銀行付款憑日清月結(jié)訂本賬證現(xiàn)金付款憑 證二欄式（主會(huì)計(jì)憑證可逐筆，一要）科目匯總表般多欄式匯總記賬憑定期匯總登訂本賬證記腳竝Hie賬s賬飆其他u上日余額+本方收入一本日支出=本日余額”對(duì)方科目欄，指現(xiàn)金收入的來(lái)源 科目

58、和用途科目按會(huì)計(jì)主體在銀行開立的賬戶和 幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè) 置一本日記賬三欄、多欄、數(shù)量金額活頁(yè)、卡片記賬憑證或固定資產(chǎn)、原始憑證債權(quán)債務(wù)逐日逐 筆.存除、收入 費(fèi)用可逐筆， 也可定期匯總登 記一切單位都要設(shè)置總分類賬 多欄式總分類賬是把所有的總賬 科目合設(shè)在一張賬頁(yè)上，這種格 式的總分類賬兼有時(shí)賬和分類賬 的功能，實(shí)際上是序時(shí)賬和分類賬 的聯(lián)合賬簿。資本、債權(quán)、債務(wù)；三欄式 收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)、利潤(rùn) 分配、應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交增值稅； 多欄式存貨、數(shù)量金額式2829總賬橫線登記每一相關(guān)的業(yè)一般定期匯適用于材料采購(gòu)，在途物資、應(yīng)收與式務(wù)登記一在行總票據(jù)與一次性備用金業(yè)務(wù)明細(xì)賬8、總分

59、類科目與明細(xì)分類科目的平稱記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑 證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的 方法 要點(diǎn)晶衣?lián)渫环较蛳嗤?；期間相同；（注意不是指同時(shí)）；金額相等,記入總分類賬 戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的會(huì)計(jì)金額相等。總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì) 總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)9、對(duì)賬月末運(yùn)行，即在記賬之后、結(jié)賬之前賬簿和記賬憑證之間的核對(duì)（追查記錄正確與否最終途徑）總賬之間的核對(duì)；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益總賬和明細(xì)賬之間的核對(duì) 總賬和序時(shí)賬的核對(duì)

60、明細(xì)賬之間的核對(duì)現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金實(shí)存數(shù)的核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的核對(duì)財(cái)物明細(xì)賬和實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)的核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和對(duì)方公司賬目核對(duì)10、結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部 登記入賬后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額,結(jié)賬工作也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二 是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和金額。結(jié)賬一般包括以下程序：當(dāng)期業(yè)務(wù)全部正確入賬;調(diào)整事項(xiàng)及時(shí)調(diào)整入賬；結(jié)平所 有損益類科目；結(jié)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和期末余額.結(jié)賬的方法：分月結(jié)、季結(jié)、半