X集團會計核算管理規(guī)范48

1、【最新資料,WORD文檔,可編輯】第一章總那么1第二章集團會計政策與會計估計 3第三章會計科目設(shè)置6第四章會計核算程序和方法 16第五章會計核算標準和紀律 24第六章會計監(jiān)督25第七章會計報告制度27第八章會計工作交接32第九章會計檔案治理34第十章附那么41總貝U為了標準橫店集團控股以下簡稱“集團公司及其下屬控股子公司 以下簡稱“子公司,與“集團公司合并簡稱“各公司會計核算,增強會計根底工作,提升會計工作水平, 根據(jù)?中華人民共和國會計法?、?企業(yè)會計準那么?和?企業(yè)會計制度?的有關(guān)規(guī)定,以及各行業(yè)會計核算特點,結(jié)合各公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點,特制定本標準.本標準適用于集團內(nèi)各公司,各公司的會計核算

2、應(yīng)當符合本標準的規(guī)定.各公司應(yīng)當依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本標準的規(guī)定,增強會計根底工作,嚴格執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī),保證會計工作依法有序地進行.各公司負責(zé)人對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé).會計核算應(yīng)當以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提.各公司應(yīng)以人民幣為記賬本位幣,有外幣收支業(yè)務(wù)的,應(yīng)將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬,同時以外幣作相應(yīng)的輔助記錄.會計報表一律以人民幣編制,人民幣以“元為金額單位,“元以下填至“分.會計核算劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告.會計期間分為：年度公歷1月1日至12月31日、半年度、季度和月度,結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后

3、0會計核算應(yīng)當遵循以下原那么：一會計核算應(yīng)當以公司實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成 果和現(xiàn)金流量.二應(yīng)當根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算,而不應(yīng)當僅僅根據(jù)它們的法律形式作為 會計核算的依據(jù).三提供的會計信息應(yīng)當能夠反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足會計信息使用 者的需要.四會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致,不得隨意變更.如有必要變更,應(yīng)當將變更的內(nèi) 容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會計報 表附注中予以說明.五會計核算應(yīng)當根據(jù)規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比六會計核算應(yīng)當及時進行,不得提前或延后.七會計

4、核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清楚明了,便于理解和利用.八會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底.但凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費 用,不管款項是否收付,都應(yīng)當作為當期的收入和費用；但凡不屬于當期的收入和 費用,即使款項已在當期收付,也不應(yīng)當作為當期的收入和費用.九在進行會計核算時,收入與其本錢、費用應(yīng)當相互配比,同一會計期間內(nèi)的各項收入與 其相關(guān)的本錢、費用,應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認.十各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當根據(jù)實際本錢計量.其后,各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當根據(jù)本 制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備.除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定 者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價值.十一會計核算應(yīng)當合理劃

5、分收益性支出與資本性支出的界限.凡支出的效益僅及于本年度 或一個營業(yè)周期的,應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度或 幾個營業(yè)周期的,應(yīng)當作為資本性支出.十二在進行會計核算時,應(yīng)當遵循謹慎性原那么的要求,不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或 費用,但不得計提秘密準備.十三會計核算應(yīng)當遵循重要性原那么的要求,在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重 要程度,采用不同的核算方式.對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響,并進而影響財 務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項,必須根據(jù)規(guī)定的會計方法和 程序進行處理,并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事 項,在不影響會計信息真實性

6、和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前 提下,可適當簡化處理.集團會計政策與會計估計會計政策與會計估計會計政策,是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原那么以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法,如公 司的合并政策、外幣折算、收入確認、所得稅、存貨的計價、長期投資的核算等.各公司所采納 的會計政策應(yīng)根據(jù)?企業(yè)會計準那么?及?企業(yè)會計制度?的規(guī)定和要求進行選擇,并且各期采用的 會計原那么和方法應(yīng)當保持一致,不得任意變更.會計政策變更,是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為.也就是說,在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策.假設(shè)確實需要變更會計政策,那么需要遵照 一定的審批程

7、序及制度,并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影 響,在財務(wù)報表中說明會計估計,是指企業(yè)對其尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項予以估計入賬的行為.需要進行會計估計的工程通常有：壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無形資 產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等.會計估計變更,是指隨著時間的推移,情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息,需要對會計估計 予以變更.假設(shè)確實需要變更會計估計,那么需要遵照一定的審批程序及制度,并且要將變更的情 況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,在財務(wù)報表中說明.相關(guān)崗位責(zé)任集團財務(wù)副總裁：為各公司選擇并確定會計政策、會計估計,

8、審批各公司對會計政策、會計估計的變更申請.總部財務(wù)負責(zé)人：提出集團公司會計政策、會計估計的變更申請,并根據(jù)財務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會計政策、會計估計變更后的會計處理及信息披露工作.子公司財務(wù)經(jīng)理：提出子公司會計政策、會計估計的變更申請,并根據(jù)財務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會計政策、會計估計變更后的會計處理及信息披露工作.工作程序一會計政策及會計估計的選擇程序步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明1子公司財務(wù)經(jīng)理 總部財務(wù)負責(zé)人填寫?會計政策及會計估計審批表?,提出子公 司預(yù)計采用的會計政策及會計估計,對于變更審 批的,還需要填寫預(yù)計的變更結(jié)果、變更后處理 方法.2集團財務(wù)副總裁審批各公司的?會計政策及會

9、計估計審批表?, 批準其采用的會計政策、會計估計以及預(yù)計的變 更結(jié)果、變更后處理方法.3子公司財務(wù)經(jīng)理 總部財務(wù)負責(zé)人執(zhí)行已審批的會計政策、會計估計以及變更后的 會計處理及信息披露工作.二會計政策及會計估計的變更程序會計政策及會計估計的變更處理可以借鑒會計政策及會計估計的選擇程序進行,同樣需要填 寫?會計政策及會計估計審批表?,由集團財務(wù)副總裁審批.會計科目設(shè)置目的本章旨在設(shè)置一套適用于橫店集團控股公司以下簡稱“集團公司及其下屬控股子公司 的會計科目體系,以滿足會計準那么的要求,并且為治理會計體系的建立奠定根底.各公司應(yīng)按本標準的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目.在不影響會計核算要求和會計報表匯總,不影

10、響 對外提供統(tǒng)一的會計報表及對內(nèi)治理報表的前提下,經(jīng)過集團公司同意,可以根據(jù)實際需要自行 增設(shè)、減少或者合并某些會計科目.本標準統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計 核算電算化.各公司不得隨意變更會計科目編號.在填制會計憑證,登記賬簿時應(yīng)同時填列會計科目名稱和編號,也可只填科目名稱不填科目編號,不應(yīng)只填科目編號而不填科目名稱.會計科目設(shè)計原那么合規(guī)性,即會計科目的設(shè)計應(yīng)符合財政部制定的?企業(yè)會計制度?及相關(guān)會計準那么的規(guī)定.完整性,即核算內(nèi)容可以涵蓋及其子公司目前開展的所有業(yè)務(wù),并且考慮并設(shè)計了將來可能開展的業(yè)務(wù).便捷性,即便于生成各種統(tǒng)計報表、財務(wù)治理報表

11、,并快捷查詢會計信息.簡化性,即可以簡化會計核算工作等.會計科目設(shè)計依據(jù)在對各公司的會計科目進行設(shè)計時,我們參照的依據(jù)包括：?企業(yè)會計制度?2000年12月29日公布行業(yè)的財務(wù)治理制度?企業(yè)會計準那么?會計科目編碼規(guī)那么遵照上述會計科目設(shè)計原那么及設(shè)計依據(jù),各公司的會計科目標準結(jié)果如下：科目級次最高為 6級,科目編碼最高為 14位,即米用了 4-2-2-2-2-2的編碼方案,參見下圖：會計科目明細設(shè)置說明資產(chǎn)類科目明細設(shè)置說明1001 現(xiàn)金科目.根據(jù)貨幣種類設(shè)置人民幣100101和美元100102兩個二級科目.1002 銀行存款.根據(jù)貨幣種類設(shè)置人民幣存款100201和美元存款100202兩個

12、二級科目.人民幣存款根據(jù)各公司開戶銀行名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼從；美元存款根據(jù)各公司開戶銀行名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可從.1009 其他貨幣資金.根據(jù)其他貨幣資金的種類分設(shè)外埠存款100901、銀行本票100902、信用卡100903和信用證保證金 100904等四個二級科目.信用卡科目下根據(jù)信用卡卡號設(shè)置假設(shè)干 三級科目,科目編碼按需求可從.1101 短期投資.根據(jù)短期投資的投資對象設(shè)置股票投資110101、債券投資110102、基金投資110103和其他投資110104四個二級科目.分別根據(jù)股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級科目下設(shè)置假設(shè)干

13、三級科目,科目編碼按需求可分別為、.1102 短期投資減值準備.根據(jù)短期投資類別設(shè)置股票投資減值準備110201、債券投資減值準備110202、基金投資減值準備110203以及其他投資減值準備110204等四個二級科目.分別11111121112211311133114111511161117112011211122112311243根據(jù)股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準備、債券投資減值準備和基金投資減值準備二級科目下設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可分別為、.應(yīng)收票據(jù).根據(jù)承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票111101和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票111102兩個二級科目.分別根據(jù)對方單位名

14、稱在應(yīng)收銀行承兌匯票和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票兩個二級科目下設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可分別為和.應(yīng)收股利.根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為112101-112199 .應(yīng)收利息.根據(jù)投資的債券名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為112201-112299 .應(yīng)收賬款.根據(jù)對方單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目.科目編碼按需求可為113101-113199 o其他應(yīng)收款.根據(jù)應(yīng)收款的對象類別設(shè)置單位往來113301、個人往來113302和其他往來113303三個二級科目.在單位往來下根據(jù)單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為,在個人往來下根據(jù)個人名稱設(shè)置假設(shè)干三級

15、科目,科目編碼按需求可為.壞賬準備.預(yù)付賬款.根據(jù)對方單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目.科目編碼按需求可為115101-115199應(yīng)收補貼款.備用金.根據(jù)各部門使用備用金的員工名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為117101-117199 .物資采購.根據(jù)供給商名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為120211-120219 o根據(jù)物資類別在各二級科目下設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為.原材料.根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼為按需求可121101-121199.根據(jù)材料類別在各二級科目下設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為.包裝物.根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編

16、碼按需求可為122101-122199.根據(jù)設(shè)備類別在各二級科目下設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為.低值易耗品.根據(jù)低值易耗品的名稱或類別設(shè)置假設(shè)干二級科目.科目編碼按需求可為124301-124399.根據(jù)每123101-123199庫存商品.根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為個工程的產(chǎn)品名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為.1261委托代銷商品.根據(jù)受托單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為126101-126199 o在每個二級科目下根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為.在每個三級科目下根據(jù)產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置假設(shè)干四級科目,科目編碼按需求

17、可為.1271受托代銷商品.根據(jù)委托單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為1276101-127199.在每個二級科目下根據(jù)受托代銷商品名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼 按需求可為.1281存貨減值準備.根據(jù)存貨類別設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為128101-128199.1291分期收款發(fā)出商品.根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼為按需求可129101-129199 o在各二級科目下根據(jù)產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為.1301 待攤費用.根據(jù)待攤費用的類別設(shè)置房屋租金130101、稅金130102、報刊訂閱費130103和財產(chǎn)保險費130104等四

18、個二級科目,各公司可以根據(jù)實際情況增加二級科目.1401長期股權(quán)投資.根據(jù)股權(quán)投資類別設(shè)置股票投資140101和其他股權(quán)投資140102兩個二級科目.在股票投資科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為；在其他股權(quán)投資科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為.在各三級科目下分別設(shè)置投資本錢、損益調(diào)整、股權(quán)投資準備和股權(quán)投資差額等四個四級科目.科目編碼按需求可分別為、.1402 長期債券投資.根據(jù)債權(quán)投資類別設(shè)置債券投資140201和其他債權(quán)投資140202兩個二級科目.在債券投資科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為；在其他債權(quán)

19、投資科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為.在債券投資的各三級科目下分別設(shè)置債券面值、債券溢折價和應(yīng)計利息等三個四級科目,科目編碼按需求可分別為-；在其他債權(quán)投資的各三級科目下分別設(shè)置本金和應(yīng)計利息等兩個四級科目,科目編碼按需求可分別為-.1421長期投資減值準備.根據(jù)投資類別設(shè)置長期股權(quán)投資減值準備142101和長期債權(quán)減值準備142102等兩個二級科目.在長期股權(quán)投資減值準備科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為；在長期債權(quán)投資減值準備科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級科目,科目編碼按需求可為.1501固定資產(chǎn).根據(jù)固定資產(chǎn)類別設(shè)置假設(shè)干

20、二級科目,科目編碼按需求可為150101-150199.1502累積折舊.根據(jù)固定資產(chǎn)類別設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為150201-150299.1505固定資產(chǎn)減值準備.根據(jù)固定資產(chǎn)類別設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為150501-1505991601工程物資.根據(jù)工程物資的類別設(shè)置專用材料160101、專用設(shè)備160102、預(yù)付大型設(shè)備款160103和生產(chǎn)用工具及器具160104等四個二級科目.1603 在建工程.根據(jù)在建工程的類別設(shè)置建筑工程160301、安裝工程160302、在安裝設(shè)備160303、技術(shù)改造工程 160304、大修理支出 160305和其他支出16030

21、6等六個二級科目.1605 在建工程減值準備.1701 固定資產(chǎn)清理.1801無形資產(chǎn).根據(jù)無形資產(chǎn)名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為180101-180199 1805無形資產(chǎn)減值準備.根據(jù)無形資產(chǎn)名稱設(shè)置假設(shè)干二級科目,科目編碼按需求可為180501-1805991815 未確認融資費用.1901長期待攤費用.根據(jù)費用類別設(shè)置大修理支出190101、租入固定資產(chǎn)改進支出190102、其他190103等二級科目.1911待處理財產(chǎn)損溢.設(shè)置待處理流動資產(chǎn)損溢191101和待處理固定資產(chǎn)損溢191102等兩個二級科目.負債類科目明細設(shè)置說明2101短期借款,本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置二級

22、科目,科目編碼按需求可為210101-210199,各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個三級科目,科目編 碼按需求分別為.2111應(yīng)付票據(jù),本科目應(yīng)按商業(yè)匯票類型設(shè)置二級科目,即 211101應(yīng)付銀行承兌匯票及 211102應(yīng)付商業(yè)承兌匯票,各二級科目下可按對方單位名稱設(shè)置三級科目,科目編碼按需求分別為.2121應(yīng)付賬款,本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置二級科目,即 212101應(yīng)付購貨款、212102應(yīng)付工程款、212103暫估應(yīng)付賬款,各二級科目下可按供給單位和承包單位的戶名設(shè)置三級科目,科目編碼按需求分別為.2131預(yù)收賬款,本科目應(yīng)按預(yù)收賬款所屬的開發(fā)工程名稱設(shè)置二

23、級科目,科目編碼按需求分別為213101-213199 ,各二級科目下可按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目,科目編碼按需求分別應(yīng)付工資,本科目應(yīng)按工資構(gòu)成類型設(shè)置二級科目,即 215101根本工資、215102獎金、215103工資基金、215104工資儲藏金等.應(yīng)付福利費,本科目應(yīng)按福利費所含的費用明細設(shè)置二級科目,即215301醫(yī)藥費、215302其他福利費等.應(yīng)付股利,本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級科目,科目編碼按需求分別為216101-216199.應(yīng)交稅金,本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置二級科目,即 217101應(yīng)交增值稅、217102應(yīng)交 營業(yè)稅、217103應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、217104應(yīng)交

24、房產(chǎn)稅、217105應(yīng)交車船使用稅、217106應(yīng)交土地使用稅、217107應(yīng)交所得稅、217108應(yīng)交個人所得稅等.其他應(yīng)交款,本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置二級科目,即217601教育費附加等.其他應(yīng)付款,本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別設(shè)置二級科目,如1 218101應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、218102應(yīng)付租入包裝物租金、218103存入保證金等,并按單位名稱設(shè)置三級科目,科目編碼按需求分別為；2218104工會經(jīng)費、218105職工教育經(jīng)費、218106職工購房基金、218107住房公積金、218108應(yīng)發(fā)獎金、218109應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 等；3218110單位往來,并按單位名稱設(shè)置三

25、級科目,科目編碼按需求分別為；4218111個人往來,并按個人姓名設(shè)置三級科目,科目編碼按需求分別為.預(yù)提費用,本科目應(yīng)根據(jù)費用種類設(shè)置二級科目,即 219101預(yù)提固定資產(chǎn)修理費、219102預(yù)提租金、219103預(yù)提保險費、2191404預(yù)提借款利息等.預(yù)計負債,本科目應(yīng)按預(yù)計負債工程設(shè)置二級科目,即 221101對外提供擔(dān)保、221102商業(yè) 承兌匯票貼現(xiàn)、221103未決訴訟、221104產(chǎn)品質(zhì)量保證等.長期借款,本科目應(yīng)按貸款人名稱設(shè)置二級科目,科目編碼按需求可為230101-230199 ,各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個三級科目,科目編碼按需求分別為

26、.應(yīng)付債券,本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置二級科目,科目編碼按需求可為231101-231199 ,各債券種類下設(shè)債券面值、債券溢價、債券折價、應(yīng)計利息等三級科目,科目編碼按需求可為.長期應(yīng)付款,本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置二級科目,即232101引進國外設(shè)備款、232102融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等.2141215121532161217121762181219122112301231123212341遞延稅款,本科目只有一級科目,不需要進行明細核算.所有者權(quán)益類科目明細設(shè)置說明3101實收資本,本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級科目,科目編碼按需求可為310101-310199 o3111資本公積,本科

27、目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置二級科目,即 311101股本溢價、311102接 受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、311103接受現(xiàn)金捐贈、311104股權(quán)投資準備、311105撥款轉(zhuǎn)入、311106外幣資本折算差額、311107資產(chǎn)評估增值、311108其他資本公積等.3121 盈余公積,本科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置二級科目,即 312101法定盈余公積金、312102 任意盈余公積金、312103公益金等三級明細科目.3131本年利潤,本科目只有一級科目,不需要進行明細核算.3141利潤分配,本科目應(yīng)設(shè)置如下二級科目進行明細核算：314101本年利潤、314102提取法定盈余公積金、314103提取法

28、定公益金、314107應(yīng)付優(yōu)先股股利、314108提取任意盈余公積金、314109應(yīng)付普通股股利、314110轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、314111未分配利潤等.本錢費用類科目明細設(shè)置說明4101根本生產(chǎn)本錢,本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置二級科目；并在各二級科目下按費用工程設(shè)置 三級科目,科目編碼按需求可為.4102 輔助生產(chǎn)本錢4105制造費用,本科目應(yīng)按費用明細設(shè)置二級科目,如工資、福利費、折舊費、修理費、辦公 費、水電費、勞動保護費、借款費用、周轉(zhuǎn)房攤銷等,進行明細核算,科目編碼按需求 可為 410501-410599 .損益類科目明細設(shè)置說明5101主營業(yè)務(wù)收入,本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二

29、級科目,如商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費收入等,科目編碼按需求可為510101-510199;并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目,科目編碼按需求可為.5102其他業(yè)務(wù)收入,本科目應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目,如固定資產(chǎn)出租收入、廢品回收收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等,科目編碼按需求可為510201-510299 o5201投資收益,本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置二級科目,進行明細核算,科目編碼按需求可為 520211-520219 ,各二級科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級科目,科目編碼按需求可 為.5203補貼收入,本科目應(yīng)按補貼收入工程設(shè)置二級科目,進行明細核算,科目編碼按需求可為52

30、0301-520399營業(yè)外收入,本科目應(yīng)按收入工程設(shè)置二級科目,如 530101固定資產(chǎn)盤盈、530102處理固 定資產(chǎn)凈收益、530103教育費附加返還款、530104無法支付的應(yīng)付款項、530105非貨幣性交易收益、530106罰款凈收益等,進行明細核算.主營業(yè)務(wù)本錢,本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置二級科目,科目編碼按需求可為540101-540199 ,并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目,科目編碼按需求可為.主營業(yè)務(wù)稅金及附加,本科目應(yīng)按開發(fā)工程名稱設(shè)置二級科目,科目編碼按需求可為 540201-540299 ,并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目,科目編碼按需求可 為；在各產(chǎn)品下按稅金

31、及附加的種類設(shè)置四級科目,如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、 教育費附加等進行明細核算,科目編碼按需求可為.其他業(yè)務(wù)支出,本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目,科目編碼按需求可為 540501-540599.營業(yè)費用,本科目應(yīng)按開發(fā)工程名稱設(shè)置二級科目,科目編碼按需求可為550101-550199 ,并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目,科目編碼按需求可為,在各產(chǎn)品下按營業(yè)費用所含費用明細設(shè)置四級科目,如銷售人員工資、銷售人員福利費、業(yè)務(wù) 費、水電費、采暖費、廣告宣傳費、展覽費等,科目編碼按需求可為.治理費用,本科目應(yīng)按部門名稱設(shè)置二級科目,科目編碼按需求可為550201-550299 ,在各部

32、門下按治理費用工程設(shè)置三級科目,如工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、工 會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地 使用稅、住房公積金、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、其他管 理費等,科目編碼按需求可為.財務(wù)費用,本科目應(yīng)按費用工程設(shè)置二級科目,如 550301利息支出減利息收入、550302 匯兌損失減匯兌損益、550303手續(xù)費等,進行明細核算.營業(yè)外支出,本科目應(yīng)按支出工程設(shè)置二級科目,如 560101固定資產(chǎn)盤虧、560102處理固 定資產(chǎn)凈損失、560103債務(wù)重組損失、560104計提的固定資產(chǎn)減值準備、560105計提的無形

33、資產(chǎn)減值準備、560106計提的在建工程減值準備、560107非常損失、560108捐贈支出、560109罰款支出等.所得稅,本科目只有一級科目,不需要進行明細核算.以前年度損益調(diào)整,本科目只有一級科目,不需要進行明細核算.5301540154025405550155025503560157015801會計科目表詳見附件：會計科目表會計核算程序和方法設(shè)置賬簿與開設(shè)賬戶一會計賬簿的設(shè)置會計賬簿是全面記錄和反映各公司經(jīng)濟業(yè)務(wù),對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理,逐步 加工成有用會計信息的簿籍,是編制會計報表的重要依據(jù).1會計賬簿的形式各公司應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,并結(jié)合各自的業(yè)務(wù)特征,設(shè)置本

34、公司的賬簿體系. 會計賬簿包括總賬、明細賬和日記賬.對于未實行會計電算化的公司,總賬采用“三欄式的訂本賬或活頁賬,明細賬采用“三欄 式的活頁賬,日記賬那么包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,是專門針對現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置的 明細賬.對于實行會計電算化的公司,會計賬簿為系統(tǒng)自動設(shè)置,必須定期打印出來.用計算機打印 出來的會計賬簿必須連續(xù)編號,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,并由會計、財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)分別 簽字或蓋章,以預(yù)防賬頁的散失和被抽換,保證會計資料的完整.2會計賬簿的啟用啟用新的會計賬簿時,應(yīng)在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱,并填寫賬簿扉頁的 “啟用表,注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、會計和財務(wù)經(jīng)理

35、以及財務(wù)總監(jiān)的姓名等,并加蓋人 名章和公章.當會計、財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)調(diào)開工作時,也要在“啟用表上注明交接日期、 接辦人員以及監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽字或蓋章.二會計賬套的設(shè)置會計賬套是基于會計電算化進行設(shè)置的.在會計電算化軟件中,初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基 礎(chǔ).初始化設(shè)置包括會計科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供給商 分類等,而對于不同類型的業(yè)務(wù)或不同類型的工程而言,可能需要進行不同的初始化設(shè)置以及適 用不同的會計核算方法,因此在同一個會計電算化操作系統(tǒng)中可能需要設(shè)置不同的會計賬套.應(yīng)為每一層次的會計賬套設(shè)置不同的治理權(quán)限.對于工程核算人員,僅對其所負責(zé)的工程賬

36、套具有操作權(quán)限,而財務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其他相關(guān)人員那么具有所有會計賬套的操作權(quán)限等. 憑證審核一各單位辦理經(jīng)濟活動事項,必須取得或者填制原始憑證,并及時送交會計機構(gòu).二原始憑證的根本要求是：1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制 人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額.2、從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證,必須有 填制人員的簽名或者蓋章.自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋 章.對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章.3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,

37、大寫與小寫金額必須相符.購置實物的原始憑證, 必須有驗收證實.支付款項的原始憑證.必須有收款單位和收款人的收款證實.4、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報銷憑證.一式幾聯(lián)的發(fā) 票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外套寫,并連續(xù)編號.作 廢時應(yīng)當加蓋 作廢戳記,連同存根一起保存,不得撕毀.5、發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證實；退款時,必須取得對方 的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù).6、職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后.收回借款時,應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù) 副本,不得退復(fù)原借款收據(jù).7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的

38、經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需 要單獨歸檔的,應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號.三原始憑證不得涂改、挖補.發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應(yīng)當由開出單位重開或者更正, 更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章.四會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證.記賬憑證可以分為收 款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以使用通用記賬憑證.編制記賬憑證一會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證.記賬憑證可以分為收 款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以使用通用記賬憑證.二記賬憑證的根本要求1、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金

39、額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員 簽名或者蓋章.收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章.以自制的原始憑證或者原 始憑證匯總表代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應(yīng)有的工程.2、填制記賬憑證時,應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號.一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬 憑證的,可以采用分數(shù)編號法編號.3、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或者根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總填制,也可 以根據(jù)原始憑證匯總表填制.但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上.4、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證. 如果一

40、張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他 記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機.一張復(fù)始憑證所列支 出需要幾個單位共同負擔(dān)的,應(yīng)當將其他單位負擔(dān)的局部,開給對方原始憑證分割單,進行結(jié) 算.原始憑證分割單必須具備原始憑證的根本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名 稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等.5、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤,應(yīng)當重新填制.已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當年內(nèi) 發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明注銷某

41、月某日某號憑證字樣,同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,注明訂正某月某日某號憑證 字樣.如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào) 整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍字,調(diào)減金額用紅字.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應(yīng)當用藍 字填制一張更正的記賬憑證.6、記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后,如有空行,應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行 處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷.三填制會計憑證,字跡必須清楚、工整,并符合以下要求：1、阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫,不得連筆寫.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣市種符 號或者貨幣名稱簡寫和市種符號.幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留

42、有空白.凡阿拉伯數(shù)字 前寫有市種符號的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位.2、所有以元為單位其他貨幣種類為貨幣根本單位,下同的阿拉伯數(shù)字,除表示單價等情 況外,一律填寫到角分；元角分的,角位和分位可寫“00；或者符號一：有角無分的,分位應(yīng)當寫“0；不得用符號 "代替.3、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、拐1、玖、拾、佰、仟、萬、億 等,一律用正楷或者行書體書寫,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九 、十等簡化字代替,不得任意自造簡化字.大寫金額數(shù)字到元或者角為止的,在死"或者角字之后應(yīng)當寫整字或者 正字；大寫金額數(shù)字有分的,分字后面不寫整或者 正字.4、大寫

43、金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當加填貨幣名稱,貨幣名稱與金額.5、數(shù)字之間不得留有空白.阿拉伯金額數(shù)字中間有“0寸,漢字大寫金額要寫零字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0時,漢字大寫金額中可以只寫一個零字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0：或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0：'元位也是“硝角位不是“ 0時,漢字大寫金額可以只寫一個零字,也可以不寫零字.四實行會計電算化的單位,對于機制記賬憑證,要認真審核,做到會計科目使用正確, 數(shù)字準確無誤.打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé) 人、會計主管人員印章或者簽字.五各單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當科學(xué)、合理,具體方法由各單位根據(jù)

44、會計業(yè)務(wù)需要自 行規(guī)定.六會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證.1、會計憑證應(yīng)當及時傳遞,不得積壓.2、會計憑證登記完畢后,應(yīng)當根據(jù)分類和編號順序保管,不得散亂喪失.3、記賬憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,根據(jù)編號順序,折疊整潔,按 期裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號,由裝 訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章.對于數(shù)量過多的原始憑證,可以單獨裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類,同時在記賬憑證上注明“附件另訂和原始憑證名稱及編號. 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,應(yīng)當另編目錄,單獨登記保管, 并在有關(guān)的記賬憑

45、證和原始憑證上相互注明日期和編號.4、原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經(jīng)本單位會計機構(gòu)負 責(zé)人、會計主管人員批準,可以復(fù)制.向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上 登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章.5、從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證實,并注明原來 憑證的號、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后, 才能代作原始憑證.如果確實無法取得證實的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳 細情況,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后,代作原始憑證. 登記賬戶(一)會計

46、賬簿的登記1、對于會計電算化下的會計賬簿,不需要專門進行登記,會計對會計憑證進行記賬處理后,系統(tǒng)自動登記相應(yīng)的明細賬和總賬.2、對于手工記賬狀態(tài)下的會計賬簿,應(yīng)滿足以下幾條規(guī)定：(1)會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿.采用記賬憑證核算的公司,直接 根據(jù)記賬憑證定期登記,根據(jù)科目匯總表登記總賬.各種明細賬,要根據(jù)記賬憑證每天進行登 記,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應(yīng)當根據(jù)辦理完畢的收付款憑證,隨時逐筆順序進行登記, 最少每天登記一次；(2)登記會計賬簿時,應(yīng)當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他資料,逐 項計入賬內(nèi),做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；(3)賬簿

47、中書寫的數(shù)字和文字上面要留有適當空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的二分之一；(4)登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫；當發(fā)生需要沖 銷錯誤記錄、登記減少數(shù)、登記余額負數(shù)等情況下,可以用紅色墨水進行記賬；(5)各種賬簿頁以順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁,如果發(fā)現(xiàn)跳行、隔頁,應(yīng)當將空行隔頁 劃線注銷,并由記賬人員簽名或蓋章.(二)會計賬簿的更正如果會計賬簿記錄發(fā)生錯誤,不允許用涂改、挖補、刮擦、藥水消除字跡等手段更正錯誤,也不允許重抄,而應(yīng)當根據(jù)情況,根據(jù)規(guī)定采用劃線更正法等進行更正；由于記賬憑證錯誤而使 賬簿記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)當首先更正記賬憑證,然后再按更正的記賬憑證登記賬

48、簿.清查財產(chǎn)為了保證賬實相符和資產(chǎn)的平安與完整,必須在規(guī)定時限內(nèi)清查企業(yè)的財產(chǎn),并與賬存數(shù)進 行核對,看其是否相符.如有不符的,應(yīng)及時查明原因后分別處理,并調(diào)整賬存數(shù).清查時必須做到財產(chǎn)的品名、品種、數(shù)量正確無誤,正確記錄,并將盤存數(shù)量與賬存數(shù)量核 對,如有盤盈盤虧的,應(yīng)認真查明原因,填寫盤盈盤虧表,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準后,在據(jù)以調(diào)整,登 記入賬.如發(fā)現(xiàn)殘損、變質(zhì)的應(yīng)另填寫報告單,有領(lǐng)導(dǎo)審查批準后,再作處理,并調(diào)整賬存數(shù), 登記入賬.清查的時間：現(xiàn)金應(yīng)逐日清點查對；銀行存款、存貨應(yīng)按月清點查對；固定資產(chǎn)應(yīng)至少每年 清點一次；應(yīng)收賬款、應(yīng)手票據(jù)、有價證券應(yīng)隨時清查,尤其是應(yīng)收賬款,除查明金額外,還應(yīng)

49、查明久被拖欠的原因和可收回程度有無呆賬、壞賬,并向有關(guān)治理層匯報,以免造成呆死賬結(jié)賬為了正確反映一定時期內(nèi)在會計賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù),總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況,必須在會計期末進行結(jié)賬,不得為編制會計報表而提前結(jié)賬,更不得先編制會計報表后結(jié)賬.一在會計電算化系統(tǒng)中,在當月所有的憑證均已記賬完畢,即可進行結(jié)賬,結(jié)賬需要進行一下幾個步驟：開始結(jié)賬,系統(tǒng)自動進行結(jié)賬；核對賬簿,系統(tǒng)自動核對總賬與明細賬、總賬與部門賬、總賬與個人往來賬、總賬與工程賬等；系統(tǒng)自動生成當月工作報告；完成結(jié)賬工作.二在手工記賬的情況下,結(jié)賬工作應(yīng)遵循以下規(guī)定：結(jié)賬前必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬；結(jié)賬時

50、應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額；不需要加計發(fā)生額的賬戶,在月度余額下劃單紅線、年度劃雙紅線；以上結(jié)賬不管單紅線還是雙紅線,都應(yīng)從金額欄劃至余額欄；年度終了,要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度,并在摘要藍注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣,在 下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi),寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額,并在摘要欄注明“上年結(jié) 轉(zhuǎn)字樣.編制會計報表一各單位必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,定期編制財務(wù)報告.財務(wù)報告包括會計報 表及其說明.會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注.二各單位對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當根據(jù)?企業(yè)會計制度?規(guī)定的格式和要求編制.單位 內(nèi)部使用的財務(wù)報告,其格式和要求由各單位自行規(guī)定.

51、三會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù) 字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚.任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計 報表的有關(guān)數(shù)字.四會計報表之間、會計報表各工程之間,凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當相互一致.本期會 計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接.如果不同會計年度會計報表中各工程的內(nèi) 容和核算方法有變更的,應(yīng)當在年度會計報表中加以說明.五各公司應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明,做到工程 齊全,內(nèi)容完整.六各公司應(yīng)當根據(jù)國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告.對外報送的財務(wù)報告,應(yīng)當依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋

52、公章.封面上應(yīng)當注明：單位名稱,單位地址,財務(wù)報告 所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人 員簽名或者蓋章. 單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任.七如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤,應(yīng)當及時辦理更正手續(xù).除更正本單位留存的財務(wù)報告外,并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正.錯誤較多的,應(yīng)當重新編報.會計核算標準和紀律會計核算標準為使會計核算合法化、高效化、標準化,限制會計行為,會計人員在行使會計核算職權(quán)時,應(yīng)到達以下幾個方面的要求一賬戶體系完整,賬目清楚二會計憑證齊全,手續(xù)完備,內(nèi)容真實正確,裝訂整潔,保管完善.三賬戶登記及時,當天賬,當天

53、記,當天輸入電腦,不拖賬,登記時,登記的賬戶正確,借貸方向正確,金額正確,內(nèi)容真實,摘要清楚,不錯記,不漏記.四定期清查實物、款項的實存額,并核對賬存額,做到賬實相符.五定期計算本錢和利潤,編制會計報表,做到正確計算和編制會計報表,保證會計資料指標口徑前后一致,真實、完整.六定期清理賬戶,核對總賬與明細賬,做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關(guān)系正確.七嚴格遵守會計制度,正確應(yīng)用會計原那么編制記賬憑證,正確使用賬戶,不發(fā)生錯編、錯用.會計人員在行使會計核算職權(quán)時,應(yīng)嚴格遵守以下紀律.一會計人員不得利用會計技巧弄虛作假、營私舞弊；會計人員不得偽造篡改賬目和憑證、報表；會計人員不得

54、在單位負責(zé)人授意、指使、強令下違法辦理會計事項；會計人員不得接 受賄賂,內(nèi)外勾結(jié),共同舞弊,違法辦理會計事項；會計人員不得私設(shè)賬簿,或設(shè)幾套賬簿,包 括私設(shè)賬外的小金庫.二嚴禁會計人員接觸企業(yè)的錢和物；嚴禁會計人員亂設(shè)賬戶；嚴禁會計人員不接受或不配合內(nèi)部審計人員和財政、稅務(wù)、審計等政府相關(guān)部門對本企業(yè)賬務(wù)的監(jiān)督審查；嚴禁會計人員 玩忽職守,違反會計制度和會計紀律.三會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密.除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息.會計監(jiān)督各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督.會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：一財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)

55、章；二會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；三各省、自治區(qū)、直轄市財政廳局和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)?中華人民共和國會 計法?和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施方法或者補充規(guī)定；四各單位根據(jù)?中華人民共和國會計法?和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計治理 制度；五各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)方案、經(jīng)濟方案、業(yè)務(wù)方案 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督.對不真實、不合法的原始憑證,不予受理.對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應(yīng)當予以扣留,并及時向單位領(lǐng)導(dǎo) 人報告,請求查明原因,追究當事人的責(zé)任.對記載不明確、不完整的原始憑證,予以退回,要 求經(jīng)辦人員更正、補充.會計機構(gòu)、會計人員對

56、偽造、變造、成心消滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為,應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的,應(yīng)當向 集團公司 報告,請求作出處理.會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)督,催促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度.發(fā)現(xiàn)賬簿 記錄與實物、款項不符時,應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行處理.超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍 的,應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告,請求查明原因,作出處理.會計機構(gòu)、會計人員對指使、強今編造、篡改財務(wù)報告行為,應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的,應(yīng)當向 集團公司 報告,請求處理.會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督.一對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支,應(yīng)當退回,要求補充、更正.二對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支,應(yīng)當制止和糾正.三對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予辦理.