審計(jì)學(xué)課程設(shè)計(jì)案例題答案

1、®而以速球利拉此號(hào)課程設(shè)計(jì)（論文）用紙 案例一資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)一、上述疑點(diǎn)存在的問題及對(duì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響1、 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目問題：違反了營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)原則，按實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采用交款提貨方式的銷售,以貨款已經(jīng)收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)發(fā)票賬單和提貨單已交給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。所以公司應(yīng)在 20X1年1月10日確認(rèn)的收入不屬于本年?duì)I業(yè) 收入。 影響：這樣做會(huì)虛增本年資產(chǎn)，給報(bào)表使用者造成誤會(huì)。所以：應(yīng)收賬款賬片應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，減少58500元的虛增資產(chǎn)。2、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目問題：康盛公司對(duì)B公司的投資占有10%,即對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資，屬于共同控制,應(yīng) 采用權(quán)益法計(jì)算，而在權(quán)益性

2、投資下，是對(duì)股票股利不做處理的。影響：此做法給報(bào)表使用者造成誤會(huì)。所以：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬尸應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，減少50000元。3、 “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目問題：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng) U金額應(yīng)為應(yīng)付賬款總賬余額與預(yù)付賬款借方余額的總和。影響：此項(xiàng)口虛減10000元，使得利潤(rùn)虛增，負(fù)債減少。造成報(bào)表使用者誤解。所以：應(yīng)付賬款賬片應(yīng)相應(yīng)調(diào)整，金額調(diào)整為 435000元。應(yīng)付賬款應(yīng)從貸方轉(zhuǎn) 到預(yù)付 賬款的借方。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款 10000貸：銀行存款100004、 “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目問題：向銀行借入6個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款，到期一次還本付息，康盛公司未作任何會(huì)計(jì)處理。影響：少計(jì)提了 6個(gè)月的利息。所以：借

3、款應(yīng)貸記“短期借款”賬片，借款所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”賬尸。作正確的會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用3 000貸：應(yīng)付利息3 000二、重新編制資產(chǎn)負(fù)債表表1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)股01表編制單位：康盛股份公司20 X X年12月31日 金額單位：元資產(chǎn)行次年初 數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益行次年初 數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1略490000短期借款61略200000短期投資210000應(yīng)付票據(jù)62150000減：短期投資跌價(jià)損應(yīng)付賬款失準(zhǔn)備3一63435000短期投資凈額410000預(yù)收賬款6424000應(yīng)收票據(jù)530000代銷商品款65應(yīng)收股利640000應(yīng)付工資6610000應(yīng)收利息71000

4、0應(yīng)付福利費(fèi)67150000應(yīng)收賬款8305500應(yīng)付股利68100000減：壞賬準(zhǔn)備92000應(yīng)交稅金6950000應(yīng)收賬款凈額103035007015000具他應(yīng)父款預(yù)付賬款2185000英他應(yīng)付款715000應(yīng)收補(bǔ)貼款24一預(yù)提費(fèi)用72-3000其他應(yīng)收款存貨253010000640000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債7374歡迎下軼9資產(chǎn)行次年初 數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益行次年初 數(shù)期末數(shù)減：存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備31一存貨凈額32640000待攤費(fèi)用33一待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失34一一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資35一其他流動(dòng)資產(chǎn)36一流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)391618500流動(dòng)負(fù)債合計(jì)801136000長(zhǎng)

5、期投資：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資40250000長(zhǎng)期借款811000000長(zhǎng)期債權(quán)投資41100000應(yīng)付債券82一長(zhǎng)期投資合計(jì)42400000長(zhǎng)期應(yīng)付款83一減：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備43一住房周轉(zhuǎn)金84一長(zhǎng)期投資凈額44400000其他長(zhǎng)期負(fù)債85固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)901000000固定資產(chǎn)原價(jià)452500000遞延稅項(xiàng)：減：累計(jì)折舊46750000遞延稅款貸項(xiàng)91一固定資產(chǎn)凈值471750000工程物資48一在建工程49100000固定資產(chǎn)清理50一負(fù)債合計(jì)922136000待處理固泄資產(chǎn)凈損失51一股東權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)521850000股本931673000無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：53資本公

6、積9435000無(wú)形資產(chǎn)54100000盈余公積9556750資產(chǎn)行次年初 數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益行次年初 數(shù)期末數(shù)開辦費(fèi)5510000其中：公益金9615000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用56一未分配利潤(rùn)9743250其他長(zhǎng)期資產(chǎn)57一無(wú)形資產(chǎn)及具他資產(chǎn)合u-581100004延稅款，延稅款借項(xiàng)59一股東權(quán)益合計(jì)981908000產(chǎn)總計(jì)604328500負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)993944000三、若編制的資產(chǎn)負(fù)債表不平衡，請(qǐng)說(shuō)出你的審計(jì)建議1、檢查資產(chǎn)項(xiàng)LI金額是否反映其實(shí)際成本；2、檢查各項(xiàng)數(shù)字符號(hào)標(biāo)示是否正確；3、檢查報(bào)表項(xiàng)口的填列口徑是否正確：4、檢查資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料是否完整。四、問題探討在資產(chǎn)負(fù)債表審

7、計(jì)中應(yīng)該關(guān)注年初數(shù)。年初數(shù)作為重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠 讓審 計(jì)?人員大致了解該公司的大體財(cái)務(wù)悄況，為日后的財(cái)務(wù)惜況提供了對(duì)比的可能性。只有有了年初數(shù)，才有依據(jù)使用各種審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。案例二損益表審計(jì)一、上述疑點(diǎn)存在的問題及對(duì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響1、“產(chǎn)品銷售成本”項(xiàng)目問題：銷售退回業(yè)務(wù)未做分錄。影響：該公司的做法使得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入虛增，從而導(dǎo)致利潤(rùn)表的利潤(rùn)虛增。歡迎下載所以：應(yīng)該調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶50000元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)賬戶8300元。作調(diào)整分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅8 500貸：銀行存款58 5002、 “其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目問題： B 公司向宇通公司每月支付的

8、租金1000元未作任何處理。影響：此做法會(huì)造成利潤(rùn)減少，導(dǎo)致少繳納稅款。所以：應(yīng)該增加其他業(yè)務(wù)收入，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款6 000貸：其他業(yè)務(wù)收入6 0003、 “管理費(fèi)用”項(xiàng)目（ 1） 、問題：企業(yè)所得稅是對(duì)稅前?會(huì)計(jì)利潤(rùn)及稅率的訃算，管理費(fèi)用直接影響到稅前利潤(rùn)，在發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)98000元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。影響：少計(jì)費(fèi)用。所以：管理費(fèi)用賬戶應(yīng)增加98000 元。（ 2） 、問題：提前報(bào)廢的凈損失50000 元，不應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”，而應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)清理并轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。影響：轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用會(huì)使得凈利潤(rùn)減少 , 所以：應(yīng)該調(diào)減管理費(fèi)用50000元。（ 3） 、問題：支付2002年

9、度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元，屬于下年度的管理費(fèi)用，不能在今年計(jì)入，影響：如果計(jì)入則使利潤(rùn)減少，從而少交稅。所以：應(yīng)減少管理費(fèi)用12000元。4、 “營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目1 1） 、問題：新產(chǎn)品研制開發(fā)損失50000元。按規(guī)定，符合資本化的應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶，屬于費(fèi)用化的應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。影響：多記了費(fèi)用。 所以：應(yīng)該減少“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶 50000元。歡迎下軼7歡迎下軼9(2)、問題：因管理不善形成的凈損失 40000元，應(yīng)計(jì)入"管理費(fèi)用”賬尸，而不是“營(yíng)業(yè)外支出”賬尸，所以：應(yīng)該減少“營(yíng)業(yè)外支出”賬尸 40000元。(3)、問題：企業(yè)違反稅法規(guī)定，支付罰款20000元，計(jì)入“

10、營(yíng)業(yè)外支出”賬尸，在計(jì)算所得稅時(shí)未作任何調(diào)整。八重新編制損益表?yè)p益表編制單位：宇通股份公司2001年12月單位：元項(xiàng)目一、產(chǎn)品銷售收入減：產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出加：以前年度損益調(diào)整四、利潤(rùn)總額減：所得稅行次 本J J數(shù)12347910111215161718202526本年累計(jì)數(shù)120000075000020000200042800015600027150279500232998315005000028430010000013019832549. 5五、凈利潤(rùn)3097

11、648. 5三、問題探討2 .若“投資收益”項(xiàng)目為負(fù)值，且數(shù)額很大，是否應(yīng)作為重要性項(xiàng)目？應(yīng)作為重要性項(xiàng)口，因?yàn)橥顿Y收益項(xiàng) U關(guān)系到稅詢利潤(rùn)，如果數(shù)額很大且 為負(fù) 值，證明企業(yè)存在很多問題，透露出企業(yè)存在重大風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)報(bào)，所以應(yīng)該當(dāng)做重要性項(xiàng)LI。3 .若“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的數(shù)額很大，是否應(yīng)作為重要性項(xiàng)目？應(yīng)該作為重要性項(xiàng)目，因?yàn)椤盃I(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目都關(guān)系到企業(yè)的非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并且會(huì)反映在利潤(rùn)表中，如果數(shù)額巨大，證明企業(yè)的額外業(yè)務(wù)繁多，其至成為企業(yè)的主要收入和支出來(lái)源，金額過(guò)大也隱含有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該當(dāng)做重要性項(xiàng)目。案例三營(yíng)業(yè)收入審計(jì)一、結(jié)合案情分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)

12、如何確定具體審計(jì)程序?1、取得或編制營(yíng)業(yè)收入項(xiàng) LI明細(xì)表2、查明營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)原則、方法3、實(shí)施分析程序，在總體上對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性作出初步判斷4、審查售價(jià)是否合理5、審查營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)6、實(shí)施銷售的截止測(cè)試7、查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售8、檢查銷售折扣、銷售退回與這讓業(yè)務(wù)的真實(shí)性9、檢查有無(wú)特殊的銷售行為10、確定營(yíng)業(yè)收入是否在利潤(rùn)表上恰當(dāng)披露二、 結(jié)合案情分析FM公司2001年度銷售業(yè)務(wù)中可能存在哪些問題？(1)登記入賬的銷售交易是否真實(shí)。(2)已發(fā)生的銷售交易是否均已登記入賬。(3)登記入賬的銷售交易是否均經(jīng)正確計(jì)價(jià)。三、問題探討1、未入賬銷售收入的審計(jì)程序?qū)挠迷牧系馁|(zhì)M與

13、生產(chǎn)的產(chǎn)品重M之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行驗(yàn)證。一般的生產(chǎn)型企業(yè)，耗用原料的重M與產(chǎn)成品重M之間存在著一定的勾稽關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如能了解此勾稽關(guān)系并對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證，從中發(fā)現(xiàn)異常，再順 藤摸 瓜，往往就會(huì)發(fā)現(xiàn)未入賬收入的線索。核對(duì)產(chǎn)成品的銷售結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)M與賬面銷售數(shù)M是否相符。對(duì)于隱匿收入不入賬的企業(yè)來(lái)講，其賬面反映的銷售數(shù)M小于實(shí)際銷售數(shù),如果賬面反映的產(chǎn)品產(chǎn)M是真實(shí)的，則期末庫(kù)存商品的賬面結(jié)存數(shù)M就會(huì)大于倉(cāng)庫(kù)實(shí)際庫(kù)存數(shù)。為了避免賬實(shí)不符，有些企業(yè)就會(huì)人為調(diào)整產(chǎn)成品的銷售結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)致使結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)M大于賬面銷售數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如能對(duì)這兩者加以核對(duì)比較，發(fā)現(xiàn)差異，就能“揪”出未入賬收入。將被審計(jì)單位的耗電水平與行業(yè)平均水平對(duì)

14、比。山于這類業(yè)務(wù)基本不耗用企業(yè)的材料，且加工出的產(chǎn)品全部交給對(duì)方單位,不增加企業(yè)的庫(kù)存，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論是通過(guò)檢查賬面記錄還是盤點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存數(shù)，都不易發(fā)現(xiàn)其異常，具有較強(qiáng)的隱蔽性。對(duì)一些異常的往來(lái)借款等加以關(guān)注企業(yè)將大M的收入隱匿于賬外，會(huì)造成賬面現(xiàn)金流缺乏，沒有足夠現(xiàn)金來(lái)支付材料款及各項(xiàng)費(fèi)用等。為了解決此問題，企業(yè)往往會(huì)通過(guò)借款或往來(lái)的形式將部分現(xiàn)金轉(zhuǎn)回到賬上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師仔細(xì)關(guān)注，則會(huì)發(fā)現(xiàn)這類“借款”或是 “往來(lái)”總會(huì) 表現(xiàn)出其異常之處。2、未入賬銷售收入的審計(jì)方法歡迎下載#觀察法、詢問法、分析法、協(xié)查法、結(jié)合法，查疑法、查詢法等17案例四利潤(rùn)審計(jì)- 、根據(jù)案情分析該股份公司是否存在人為調(diào)節(jié)

15、利潤(rùn)問題，其采用的手法有何特點(diǎn)？根據(jù)材料，發(fā)現(xiàn)確實(shí)存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能性?！敖?jīng)審核，至退貨之日起 , 該公司還尚未發(fā)貨。因此，上述業(yè)務(wù)既無(wú)購(gòu)貨方退貨單、也無(wú)本公司退貨入庫(kù)單、更無(wú)任何合同或協(xié)議”在確認(rèn)收入時(shí)，沒有任何的支持性證據(jù)，沒有客戶 的訂單，憑空確認(rèn)收入，而且這批貨物也沒有實(shí)際發(fā)出，存在虛假收入的可能性。采用的手法就是在年底虛增收入，并與第二年予以沖回。2、 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，對(duì)該股份公司的問題予以定性并提出具體審計(jì)處理意見。可采用替代程序，查詢相關(guān)原始單據(jù)?？梢砸笤摴境鼍呦嚓P(guān)票據(jù)，例如：顧客訂貨單，銷售單，發(fā)運(yùn)憑證，銷售發(fā)票，退貨單，入庫(kù)單等，否則判定其存在隱藏銷售額，審計(jì)人員必須告知該公司的財(cái)務(wù)主管存在問題，并且在其財(cái)務(wù)報(bào)告中予以揭示。要求該公司補(bǔ)交少交的稅費(fèi)，涉及到違法的問題還應(yīng)用法律手段解決。3、 分析承擔(dān)該股份公司審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，在對(duì)此案例的審計(jì)中，采用的審計(jì)程序和運(yùn)用的審計(jì)方法有何特點(diǎn)？審計(jì)人員在對(duì)該公司2001 年的收入、成本及利潤(rùn)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)憑證中有大量的退貨業(yè)務(wù)，紅字沖銷當(dāng)年收入、成本及利潤(rùn)等悄況。審計(jì)人員決定進(jìn)一步審查，以查明原因。采用了詳查法和逆差法，在發(fā)現(xiàn)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)