《稅務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè)部分答案作業(yè)

1、作業(yè)4 一、單項(xiàng)選擇題1、關(guān)于房產(chǎn)稅，下列說(shuō)法中不正確的是（ D ）。A、產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅B、產(chǎn)權(quán)屬集體的，由集體單位納稅C、產(chǎn)權(quán)出典的（典當(dāng)給他人使用），由承典人納稅D、無(wú)租使用其他房屋的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅。2、下列關(guān)于可能成為車船使用稅的納稅人，說(shuō)法不正確的是（ B ）。A、無(wú)租使用的車輛，使用人是納稅人B、無(wú)租使用的車輛，擁有人是納稅人C、租賃使用的車輛，使用人是納稅人D、租賃使用的車輛，擁有人是納稅人3、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)于（ D ）貼花。A、開始履行時(shí)節(jié) B、履行完畢時(shí) C、履行期間的任何時(shí)間D、書立或領(lǐng)受時(shí)4、某市A公司某月繳納增值稅 50000元，因延遲繳稅被

2、加收滯納金 250元，應(yīng)納城建稅稅 率為7%,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅稅額為（ B ）元。A、2500 B、3500 C、4500 D、3517.55、下列各項(xiàng)稅金中，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨(dú)計(jì)算的扣除項(xiàng)目是（A ）。A、企業(yè)支付的印花稅B、企業(yè)支付的教育費(fèi)附加C、企業(yè)支付的營(yíng)業(yè)稅 D、企業(yè)支付的城建稅6、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是（ A ）。A、納稅人居住地 B、土地使用權(quán)使用人居住地C、土地所在地 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的地點(diǎn)7、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，其CFR （成本加運(yùn)費(fèi)）折合人民幣198萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)率為1%,進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是（ A ）。A、200萬(wàn)元 B、196.0

3、2萬(wàn)元 C、40萬(wàn)元 D、330萬(wàn)元8、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向（ B ）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。A、開采地 B、收購(gòu)地 C、生產(chǎn)所在地 D、銷售地9、國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以（ A ）作為契稅計(jì)稅依據(jù)。A、成交價(jià) B、計(jì)劃價(jià) C、市場(chǎng)價(jià) D、重置價(jià)10、資源稅暫行條例規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的以（A ）為課稅數(shù)量。A、銷售數(shù)量 B、開采數(shù)量 C、生產(chǎn)數(shù)量 D、計(jì)劃產(chǎn)量 二、多項(xiàng)選擇題1、下列項(xiàng)目中，對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的是（ ABD ）。A、自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自建成之日次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。B、購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

4、C、出借的房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。D、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前出借的，應(yīng)從出借的當(dāng)月起計(jì)征 房產(chǎn)稅。ABCD ）。2、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表達(dá)正確的是（A、納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起計(jì)算繳納B、納稅人新購(gòu)置車船使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起計(jì)算繳納 C、停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起計(jì)算納稅。D、已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。3、關(guān)于印花稅，下列憑證中不需貼花的是（ABC ）。A、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同B、借貸中，先辦理借款借據(jù)，后補(bǔ)辦的借款合同C、商店提供的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單D

5、、視同正本使用的合同副本或抄本。4、城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是，實(shí)際繳納的（ BD ）。A、房產(chǎn)稅 B、消費(fèi)稅 C、資源稅 D、營(yíng)業(yè)稅5、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)，對(duì)增值額計(jì)算有影響的因素是（ ABCD ）。A、收到的轉(zhuǎn)讓收入 B、收到隨房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的空調(diào)C、轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的印花稅D、轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的教育費(fèi)附加6、下列項(xiàng)目中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的土地是（ ABC ）。A、企業(yè)建在市區(qū)的廠房B、企業(yè)建在郊區(qū)的廠房 C、企業(yè)建在郊區(qū)的倉(cāng)庫(kù)D、企業(yè)建郊區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品試驗(yàn)田7、某企業(yè)與外商簽訂一份補(bǔ)償貿(mào)易合同，約定為加工而引進(jìn)一批設(shè)備。進(jìn)口時(shí)按規(guī)定支付 關(guān)稅，會(huì)計(jì)核算時(shí)所涉及的會(huì)計(jì)科目有（ CD ）

6、。A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交進(jìn)口稅 B、營(yíng)業(yè)稅金及附加 C、在建工程 D、銀行存款8、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（CD ）。A、人造石油 B、煤礦生產(chǎn)的天然氣 C、井礦鹽 D、海鹽原鹽9、契稅的征稅范圍包括（ABC ）。A、國(guó)有土地使用權(quán)出讓B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 C、房屋買賣D、房屋、土地使用權(quán)以外的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。10、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（AC ）。A、進(jìn)口貨物的收貨人 B、進(jìn)口貨物的代理人 C、出口貨物的收貨人 B、出口貨物的代理 人三、判斷對(duì)錯(cuò)并說(shuō)明理由1、某承租單位對(duì)承租的房產(chǎn)提出房屋修繕的要求，修理費(fèi)由承租人支付，并以此抵交租金。由于出租方?jīng)]有收到租金收入，因此，可以

7、不繳房產(chǎn)稅。（ 錯(cuò)）根據(jù)規(guī)定，承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅。所以該公司要交房產(chǎn)稅。2、在我國(guó)，外資企業(yè)享受國(guó)民待遇，外資企業(yè)使用的車船也要繳納車船使用稅。（對(duì)）根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)同樣適用車船稅的規(guī)定。3、外資企業(yè)同時(shí)有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，也需繳納城建稅和教育費(fèi)附加。（ 錯(cuò)）根據(jù)規(guī)定，目前暫不對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收城建稅和教育費(fèi)附加，不論其內(nèi)銷還是外銷。4、根據(jù)會(huì)計(jì)電算化規(guī)定，電腦賬簿可以不設(shè)置總賬，而且以表替代。因此，企業(yè)可不就總 賬貼花。（錯(cuò)）根據(jù)關(guān)于電腦賬簿征收印花稅的復(fù)函（粵地稅函1996012號(hào)）的規(guī)定：?jiǎn)挝皇褂秒娔X記賬，資金

8、賬簿按 實(shí)收資本”和 資本公積”計(jì)征印花稅，其他資料按件貼花。故代替總賬的 表格匯總裝訂成冊(cè)后也應(yīng)貼花。5、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算以增值額為依據(jù)，采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算。（錯(cuò)）按稅法規(guī)定，土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算以增值額為依據(jù)，采用超率累進(jìn)稅率計(jì)算。6、當(dāng)土地使用權(quán)屬關(guān)系發(fā)生糾紛時(shí)，原權(quán)屬擁有人應(yīng)先納稅。（ 錯(cuò)）按規(guī)定，應(yīng)由土地實(shí)際使用人納稅。7、凡進(jìn)口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。（錯(cuò)）根據(jù)稅法規(guī)定，因不可抗力等不能按期納稅的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。8、資源稅采取從量定額和從價(jià)定率的辦法征收，實(shí)施 普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則。（錯(cuò)）源稅采

9、用定額稅率，也叫固定稅額。對(duì)單位應(yīng)稅產(chǎn)品規(guī)定了固定的征收數(shù)額。9、契稅暫行條例普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和中國(guó)公民、外籍人員。（對(duì)）契稅適用于內(nèi)外籍自然人及法人。10、某企業(yè)簽訂了一份房屋租賃合同，合同規(guī)定對(duì)方要按企業(yè)要求對(duì)房屋進(jìn)行裝修，經(jīng)企業(yè)驗(yàn)收后合同才能生效。合同約定的裝修時(shí)間為二個(gè)月。按稅法規(guī)定雙方應(yīng)在合同生效時(shí)才貼 花。（錯(cuò)）根據(jù)暫行條例關(guān)于納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，合同應(yīng)在簽訂時(shí)貼花。四、問答題1、簡(jiǎn)述房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征辦法適用情況及應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。P328答：對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，采用從價(jià)計(jì)征辦法，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值計(jì)稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值x （1 -原值減除率） /用稅率對(duì)出租的

10、房屋，采用從租計(jì)征辦法，按房產(chǎn)的租金收入計(jì)稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=租金收入 海用稅率2、簡(jiǎn)述印花稅有哪些優(yōu)惠政策？P342答：對(duì)已繳納印花稅的憑證副本或抄本免稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅；對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅；與企業(yè)改制有關(guān)的減免稅優(yōu)惠；對(duì)投資都（包括個(gè)人機(jī)構(gòu)）買賣封閉式證券投資基金免征印花稅；對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備 基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的印花稅予以免征。3、簡(jiǎn)述城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人？P357答：根據(jù)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用暫行條例的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人包括：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。其中所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股 份制

11、企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì) 以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商以及其他個(gè)人。擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，土地的實(shí)際使用和代管人為納稅義務(wù) 人。土地使用權(quán)未明確或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比 例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。五、業(yè)務(wù)題1、某煤礦某月份對(duì)外銷售原煤400萬(wàn)噸，使用本礦生產(chǎn)的原煤加工洗煤80萬(wàn)噸，已知該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率為 80%,原煤適用單位稅額為每噸2元。計(jì)算該煤礦應(yīng)納資源稅。解：對(duì)洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅，但對(duì)加

12、工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章 征收資源稅。對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷售和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。外銷原煤及加工原煤應(yīng)納資源稅=400X2+80+80%< 2=1000 （萬(wàn)元）2、某企業(yè)20XX年的房產(chǎn)資料如下：年初固定資產(chǎn)總賬中房屋及建筑物的原價(jià)3000萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值為2100萬(wàn)元；醫(yī)務(wù)室原值 200萬(wàn)元；出租房原值 400萬(wàn)元租期一年，每月租金15000元，出租的第9個(gè)月承租人以修理費(fèi)抵交租金；無(wú)償出借給某公司的辦公房原值300萬(wàn)元。該地區(qū)房產(chǎn)稅的減除率為30%,計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)

13、繳房產(chǎn)稅。解：從價(jià)計(jì)稅額 =21000000 （1-30%） X1.2%=176400從租計(jì)稅額=15000X 12X12%=21600醫(yī)務(wù)室屬免稅范圍；無(wú)償出借的房產(chǎn)，由使用人納稅；以修理費(fèi)抵租金，仍由房產(chǎn)的 產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅。3、某企業(yè)20XX年有關(guān)印花稅的計(jì)稅資料如下：（1）與甲公司訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工金額 30萬(wàn)元，由受托方提供原材料 100萬(wàn)元。（2）與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技 術(shù)合同一份，轉(zhuǎn)讓收入由乙公司按20XX年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30%支付。（3）與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)租賃合同，合同規(guī)定，該企業(yè)承租丙企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)1000元，暫不確定租賃期pMo （ 4）與保

14、險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同一份，為本企業(yè)司機(jī)5人購(gòu)買人壽保險(xiǎn)，保額 2萬(wàn)元。另簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保額1000萬(wàn)元，支付保費(fèi)13萬(wàn)元。（5）與B、C公司分別簽訂購(gòu)銷合同 7份，所載金額800萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算該企業(yè)20XX年應(yīng)繳納的印花稅稅額。并對(duì)資料（1） （4）涉及情況進(jìn)行分析說(shuō)明。解：（1）訂立加工承攬合同應(yīng)納稅 =300000* 0.5 %o+ 1000000X 0.3%o=450 （元）受托方提供的原材料按購(gòu)銷合同計(jì)稅。（2）簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同應(yīng)納稅：按定額5元貼花。按稅法規(guī)定，對(duì)在簽訂合同時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂是先按定額 5元貼花，以后結(jié)算是再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

15、（3）簽訂一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅：按定額5元貼花。理由同（2）。（4）簽訂保險(xiǎn)合同應(yīng)納稅額 =130000X 1%o=130 （元）；因?yàn)?，人壽保險(xiǎn)合同不屬于印花稅列舉征稅的合同，故不征稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同僅就保費(fèi)納稅。4、某房地產(chǎn)開發(fā)公司 20XX年4月5日出售一幢寫字樓， 收入總額為3000萬(wàn)元，開發(fā)該寫 字樓的支出項(xiàng)目為：支付土地出讓金及相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，利息支出200萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)共計(jì)166.5萬(wàn)元（其中含印花稅 1.5萬(wàn)元），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣

16、除比例為5%。要求：（1）計(jì)算準(zhǔn)許扣除的開發(fā)費(fèi)用金額；（2）準(zhǔn)許扣除的稅金；（3）準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)；（4）計(jì)算增值額；（5）計(jì) 算增值率；（6）計(jì)算應(yīng)交土地增值稅；（7）作涉及土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）準(zhǔn)許扣除的開發(fā)費(fèi)用金額=利息+ （取得土地使用權(quán)支付的相關(guān)費(fèi)用+開發(fā)成本）X5%=200+ （200+1000） X5%=260（2）準(zhǔn)許扣除的稅金=166.5 1.5=165萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅已計(jì)入管理費(fèi)用”。（3）準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =地價(jià)款+開發(fā)成本+開發(fā)費(fèi)用+相關(guān)稅金+ （地價(jià)款+開發(fā)成本） X20%=200+1000+260+165+ （200+1000） X20

17、%=1865 ;解釋：按規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可按地價(jià)款加開發(fā)成本的20%計(jì)入扣除金額（4）計(jì)算增值額=收入準(zhǔn)許扣除金額 =3000 1865=1135（5）計(jì)算增值率=增值額 甘口除金額=1135+1865=61%按稅法規(guī)定，增值率超過(guò) 50%,不超過(guò)100%時(shí)，適用稅率40%,扣除率為5%。（6）應(yīng)交土地增值稅 =增值額 加率扣除金額 對(duì)口除率=1135X40% 1865X5%=360.75（7）作涉及土地增值稅會(huì)計(jì)分錄取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000計(jì)提土地增值稅時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加360.75貸：應(yīng)交稅費(fèi) 一應(yīng)交土地增值稅 360.75實(shí)際繳納稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi) 一應(yīng)交土地增值稅 360.75貸：銀行存款 360.75注：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售土地增值的，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的作法是，每月按預(yù)售額的0.7%預(yù)繳土地增值稅，項(xiàng)目竣工后再匯算清繳。5、某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外自營(yíng)進(jìn)口商品一批，CIF價(jià)格折合人民幣為 400000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%,代征增值稅稅率 17%,根據(jù)海關(guān)開出的專用繳款書，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。要求：計(jì)算應(yīng)交關(guān)稅稅額、物資采購(gòu)成本、增值稅稅額，并作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：（1）應(yīng)交關(guān)稅=400000X40%= 160000 （元）（2）物資采購(gòu)成本= 400000+ 160000= 560000 （