集團(tuán)管控制度與核心流程匯編

1、內(nèi) 部 審 計(jì) 管 理 辦 法第一章總那么第一條為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、 治理方法化、標(biāo)準(zhǔn)化,根據(jù)?中 華人民共和國審計(jì)法?和審計(jì)署?關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作治理方法的假設(shè)干規(guī)定?,結(jié)合成都遠(yuǎn)鴻集團(tuán)公司(以下簡稱“集團(tuán)公司)的實(shí) 際情況,制定本治理方法.第二條本治理方法是集團(tuán)公司審計(jì)中央對子公司辦理審計(jì)事項(xiàng)的 準(zhǔn)那么,審計(jì)人員必須遵循本治理方法.本治理方法的內(nèi)容包括審 計(jì)的任務(wù)、范圍、權(quán)限以及審計(jì)人員對子公司在實(shí)施審計(jì)工程過 程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見和決定的執(zhí)行, 以及審計(jì)檔案治理.第三條本治理方法適用集團(tuán)公司及所屬控股子公司審計(jì)治理,參 股公司可參照執(zhí)行.第二章審計(jì)責(zé)任和權(quán)限第四

2、條集團(tuán)公司設(shè)置審計(jì)中央,在集團(tuán)公司總裁直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú) 立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán).第五條集團(tuán)公司審計(jì)中央對集團(tuán)公司及所屬子公司的以下事項(xiàng)進(jìn) 行審計(jì)：(1)負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司和子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益以及內(nèi)部 治理進(jìn)行審計(jì)；1)對集團(tuán)公司各部門和子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；2)對集團(tuán)公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要工程的合法合規(guī)、真實(shí)、完整及增減變動情況進(jìn)行審計(jì)；3)對集團(tuán)公司投資的工程及子公司重大工程的預(yù)決算和有疑點(diǎn)的工程支由情況進(jìn)行審計(jì)；4)對子公司對外投資等重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；5)對子公司經(jīng)營班子的年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；6)對子公司主要經(jīng)營負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)；7)對集團(tuán)公司

3、和子公司經(jīng)濟(jì)合同治理情況進(jìn)行審計(jì)；對大宗物資采購合同、工程銷售合同、承包租賃合同、及其他合同執(zhí) 行情況,存在的問題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；8)定期或不定期地對集團(tuán)公司各部門、子公司執(zhí)行公司各項(xiàng)管理治理方法和流程的情況進(jìn)行審計(jì)；(2)負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司、子公司的重大經(jīng)濟(jì)、治理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)察 取證；(3)負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司、子公司特定事件或人員的重大違紀(jì)違規(guī) 舞弊嫌疑進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；(4)對經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的舉報(bào)工程及董事會、集團(tuán)公司總裁臨時要 求的審計(jì)工程進(jìn)行審計(jì).(5)協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對集團(tuán)公司和子公司的審計(jì)工作.第六條對公司的以下工程審計(jì)中央必須會簽：(1)董事長、集團(tuán)公司總裁要求督辦的事項(xiàng)；(2)重大經(jīng)

4、濟(jì)活動,如工程施工招標(biāo)、戰(zhàn)略物資采購等；(3)下屬子公司經(jīng)營者的離任(調(diào)任).第七條審計(jì)中央的主要責(zé)任和權(quán)限是：(1)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,要求有關(guān)單位、部門按時報(bào)送方案、預(yù)算、決算、報(bào)表等有關(guān)文件、資料等；(2)審核憑證、帳表、決算,檢查資金和財(cái)產(chǎn),查閱有關(guān)文件 和資料；(3)參加審計(jì)中央認(rèn)為有必要參加的各種會議；(4)對審計(jì)所涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件資料等證實(shí)材料；(5)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)紀(jì)法規(guī),將會造成損失或浪費(fèi)的行為,經(jīng)集團(tuán)公司總裁同意,做由臨時制止決定；(6)對阻撓、阻礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況,報(bào)集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn),可以采取必要的臨時舉措, 并提由追究 有

5、關(guān)人員責(zé)任的建議；(7)向被審計(jì)單位和股份有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提由改良治理,提升效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為的意見.(8)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任 人員,可建議集團(tuán)公司總裁或提請董事會給予行政處分并 予以通報(bào).情節(jié)嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事 責(zé)任；(9)監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定.第四章審計(jì)準(zhǔn)備第八條確定審計(jì)事項(xiàng)集團(tuán)公司審計(jì)中央應(yīng)根據(jù)對子公司當(dāng)年的年度審計(jì)方案和集 團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng).第九條組成審計(jì)組確定了審計(jì)事項(xiàng)后,集團(tuán)公司審計(jì)中央組織成立臨時審計(jì)工 作組,并委任審計(jì)組組長.審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制,組長 負(fù)責(zé)審計(jì)工程的實(shí)施工作.審計(jì)

6、人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作 相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平,應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任,互相配合.審計(jì) 人員辦理審計(jì)事項(xiàng), 與被審計(jì)子公司或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的, 應(yīng)當(dāng)回避.第十條收集資料審計(jì)組在編寫審計(jì)方案前,應(yīng)當(dāng)了解子公司與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān) 的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策,并向被審計(jì)子公司和有關(guān)部門收集 與審計(jì)工程有關(guān)的資料.審計(jì)組要求被審計(jì)子公司提供真實(shí)、完 整的以下資料,被審單位不得拒絕：(1)被審計(jì)子公司的性質(zhì)、 規(guī)模、經(jīng)營范圍等根本概況和資產(chǎn) 情況；(2)組織機(jī)構(gòu)和治理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情 況；(3)銀行賬戶、會計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 表及其他有關(guān)的會計(jì)資料；(4)會計(jì)根底

7、工作情況、財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及 工作情況；(5)相關(guān)的內(nèi)部限制治理方法；(6)公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會會議紀(jì)要等；(7)前次接受審計(jì)檢查情況；(8)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計(jì)子公司的影響；(9)其它需要了解的情況.第十一條編制審計(jì)工作方案(1)審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前, 應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程審計(jì)的要求和被審 子公司情況,確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn),編制總體審計(jì)方案和具體審計(jì)方案.(2)總體審計(jì)方案是對從審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組到由具審計(jì)報(bào) 告整個過程根本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃.具體審計(jì)方案是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的,對實(shí)施總體審計(jì)方案所需要的審 計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)定和說明.總體審計(jì)方案

8、應(yīng)包括以下內(nèi)容：1)被審計(jì)子公司名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱；2)審計(jì)方式；3)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)謀略；4)重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；5)預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時間；6)審計(jì)小組組成及人員分工要求；7)其他有關(guān)的內(nèi)容；8)編制總體審計(jì)方案的日期.(3)總體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由總部審計(jì)總監(jiān)審核批準(zhǔn),重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施.(4)具體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)工程的以下根本內(nèi)容：1)審計(jì)工程名稱；2)審計(jì)目標(biāo)；3)審計(jì)程序(包括符合性測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序)；4)執(zhí)行人和執(zhí)行日期；5)審計(jì)工作底稿的索引號；6)其它相關(guān)內(nèi)容.具體審計(jì)方案由審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制定.第十二條發(fā)送審計(jì)通知書集團(tuán)公

9、司審計(jì)中央應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書,并抄送有關(guān)部門.特殊情況,審計(jì)通知書亦可 在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)子公司時向被審計(jì)子公司遞交.審計(jì)通知書 一式兩聯(lián).審計(jì)通知書內(nèi)容包括：(1)被審計(jì)子公司名稱；(2)審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；(3)審計(jì)組組長和其他成員名單；(4)被審計(jì)子公司配合審計(jì)工作的具體要求；(5)審計(jì)中央門公章和簽發(fā)日期.集團(tuán)公司審計(jì)中央認(rèn)為需要被審計(jì)子公司自查的,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限.集團(tuán)公司審計(jì)中央向被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書時,應(yīng)當(dāng) 要求被審計(jì)子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有 關(guān)的會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整

10、性做由書面承諾.作為審 計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿.第五章審計(jì)實(shí)施第十三條聽取情況介紹審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后,應(yīng)向其子公司領(lǐng)導(dǎo)說明審計(jì)意圖, 提由有關(guān)要求,并聽取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況.主要聽 取被審計(jì)子公司的治理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù) 治理狀況以及內(nèi)部限制治理方法建立和執(zhí)行情況.根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求,審計(jì)組應(yīng)隨時調(diào)取有關(guān)資料, 填寫?資 料登記表?,辦理接收、歸還手續(xù).第十四條實(shí)施檢查審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工,根據(jù)具體審計(jì)方案, 可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測評,抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、 詢證、監(jiān)盤以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法,審查被審計(jì)子公司銀行 賬戶、會計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)

11、金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人 員詢問調(diào)查.審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的子公司和審計(jì)種類確定. 第十五條收集證據(jù)(1)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相并作 為審計(jì)結(jié)論根底的材料.審計(jì)證據(jù)有以下幾種：1以書面形式存在并證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；2以實(shí)物形態(tài)存在并證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；3以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的視聽 材料；4與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；5專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；6其它證據(jù).2審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù),必須遵守以下要求：1客觀公正、實(shí)事求是,預(yù)防主觀臆斷,保證審計(jì)證據(jù)具 有客觀性；2對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷,決定取舍,保證審 計(jì)證據(jù)具

12、有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；3收集足以證實(shí)審計(jì)事實(shí)真相的證實(shí)材料,保證審計(jì)證據(jù) 具有充分性；4嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求,保證審計(jì)證據(jù)具有合法性；5調(diào)查取證時,審計(jì)人員不得少于兩人在場.3審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù), 應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核 后,交被審計(jì)子公司有關(guān)人員、 被審計(jì)子公司或者被審計(jì) 子公司有關(guān)部門簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審 計(jì)證據(jù),應(yīng)當(dāng)注明來源,并由提供者簽名或簽章.4被審計(jì)子公司或有關(guān)人員對其由具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名 或簽章的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明 拒絕簽名或簽章的原因和日期.該證據(jù)仍可作為審計(jì)證(5)審計(jì)人員對被審計(jì)子公司或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù), 應(yīng)

13、當(dāng)進(jìn)行核實(shí),對確有錯誤和偏差的,應(yīng)當(dāng)重新取證.(6)審計(jì)中如有特殊需要,可以聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識的 人員,對審計(jì)事項(xiàng)中莫些專門問題進(jìn)行鑒定,取得鑒定結(jié)論,作為審計(jì)證據(jù).(7)審計(jì)組對現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督, 對被審計(jì)子公司違 反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證,以及對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時,應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理.(8)審計(jì)人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時,應(yīng)當(dāng)由示審計(jì)通知書.(9)審計(jì)組對收集的審計(jì)證據(jù),要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整 理、歸納、分類分析和評價(jià),以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論.(10)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前,對審計(jì)證據(jù)的客觀性、 相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定,發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)缺乏或取 證手

14、續(xù)不完備時,應(yīng)及時補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù).第十六條編制審計(jì)工作底稿(1)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時, 應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄, 編制審 計(jì)工作底稿.(2)審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證實(shí)材料 的名稱、來源和時間等,并附有證實(shí)材料.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng) 對編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé).(3)審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容,逐項(xiàng)逐事編制形成,做到一項(xiàng)一稿或一事一稿.(4)審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：1)被審計(jì)子公司名稱；2)審計(jì)工程名稱以及實(shí)施時間；3)審計(jì)過程記錄；4)審計(jì)標(biāo)識及其說明；5)審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)、初步處理意見及建議；6)編制者姓名及編制日期

15、；7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；8)索引號及頁次；9)其他說明事項(xiàng).(5)編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí),重點(diǎn)突生,如實(shí)反映被審計(jì)子公司的經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)收支情況.審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改. 審計(jì)工作底稿中載明的事 項(xiàng)、時間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果 關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤,前后一致；相關(guān)的證實(shí)材料假設(shè)矛盾, 應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明.(6)審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫,以便保存.(7)審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號(8)相關(guān)工作底稿之間,應(yīng)保持清楚的勾稽關(guān)系.相互引用時, 應(yīng)交叉注明索引編號.(9)審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名.對需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)要求

16、審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改.(10)審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn),不得向外提供.(11)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中遇到重大問題,應(yīng)及時向集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)請示匯報(bào).(12)審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取 證材料清單,由審計(jì)組長及編制人員簽名. 審計(jì)工作底稿 必須歸類整理,納入工程審計(jì)檔案.第六章審計(jì)終結(jié)第十七條編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,就審計(jì)工作情況 和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)中央提由的書面文書.(1)審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后, 應(yīng)將查由問題進(jìn)行匯總整理, 在組 內(nèi)統(tǒng)一熟悉后向被審計(jì)子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見,并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五 日內(nèi)提

17、由審計(jì)報(bào)告. 特殊情況下,經(jīng)批準(zhǔn),提由審計(jì)報(bào)告 的時間可適當(dāng)延長.(2)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的著名和報(bào)告日期, 做到語言簡練,表達(dá)確切,觀點(diǎn)鮮明.內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對被審 計(jì)子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況,審計(jì)評價(jià)意見,以及違反規(guī)定的財(cái)政收支,財(cái)務(wù)收支行為的定性、 處理,處分建議 及依據(jù).審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下根本要素:1標(biāo)題應(yīng)包括被審計(jì)子公司名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時間；2審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；3審計(jì)組組長簽名；4報(bào)告日期.3審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：1審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時間；2投入的審計(jì)力量；3被審計(jì)子公司的根本情況 包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān) 系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等；4與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)；5對

18、審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)；6對違反規(guī)定行為的定性、處理、處分建議及其依據(jù).4審計(jì)報(bào)告中對以下事項(xiàng)不作評價(jià)：1審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)；2證據(jù)缺乏、評價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng).5審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料,在綜合分析、歸類、整理、核對的根底上,匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿.其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明.6審計(jì)組對審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論,并由審計(jì)組組長定稿,送交集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)審閱.審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時征求被審計(jì)子公司意見.被審計(jì)子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi),將書面意見送交審計(jì)組； 逾期不送,可視為對審計(jì)報(bào) 告沒有異議.(7)審計(jì)

19、組對被審計(jì)子公司就審計(jì)報(bào)告提由異議的問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí),并寫由書面說明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào) 告的,可作必要的修改或調(diào)整.第十八條審定審計(jì)報(bào)告(1)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時提交集團(tuán)公司審計(jì)中央,并附被審計(jì)子公司的書面意見及審計(jì)組對這些意見核實(shí)情況的說明.(2)集團(tuán)公司審計(jì)中央應(yīng)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核, 審核要點(diǎn)如下：1)審計(jì)報(bào)告中所提問題,事實(shí)是否清楚,證據(jù)是否確鑿； 依據(jù)是否得當(dāng),定性是否準(zhǔn)確,引述的法律、法規(guī)、規(guī) 章是否適當(dāng)；2)處理意見是否客觀公正,審計(jì)建議是否切實(shí)可行；3)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否標(biāo)準(zhǔn),文字表述是否清楚,措詞是否恰當(dāng)；4)對被審計(jì)子公司和有關(guān)部門提由的意見是否進(jìn)行了核 實(shí)

20、,有沒有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告；5)審計(jì)過程是否遵循法定程序.(3)如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)缺乏等問題,應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證實(shí)材料(4)集團(tuán)公司審計(jì)中央應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)子公司的反應(yīng)意見交集團(tuán)公司總裁或董事長審定.其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交集團(tuán)公司董事會審定.第七章審計(jì)結(jié)論和決定第十九條由具審計(jì)結(jié)論和決定(1)集團(tuán)公司審計(jì)中央根據(jù)不同情況,分別做由一下處理：1)對審計(jì)事項(xiàng)做由評價(jià),由具審計(jì)結(jié)論和決定.被審計(jì)子 公司如有違反規(guī)定的行為,且情節(jié)顯著稍微的,可以在 審計(jì)結(jié)論和決定書中予以指明并令其糾正.2)對有違反財(cái)務(wù)政策及企業(yè)治理方法的行為需要依法給予

21、處理、處分的,除應(yīng)當(dāng)對審計(jì)事項(xiàng)做由評價(jià),由具審計(jì) 意見書外,還應(yīng)當(dāng)對違規(guī)行為在職權(quán)范圍內(nèi)做由處理、 處分的審計(jì)決定.(2)集團(tuán)公司審計(jì)中央由具審計(jì)結(jié)論和決定書后,報(bào)請集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)后,送達(dá)被審計(jì)子公司和有關(guān)部門.(3)審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效.(4)被審計(jì)子公司在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報(bào)送集團(tuán)公司審計(jì)中央.(5)對被審計(jì)子公司在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營治理上存在的普遍性 和傾向性問題,以集團(tuán)公司審計(jì)中央名義向被審計(jì)子公司 治理部門由具治理建議書.(6)被審計(jì)子公司對審計(jì)結(jié)論及處理決定如有異議,應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請復(fù)審(7)集團(tuán)公司審計(jì)中央可根據(jù)需要在下達(dá)審計(jì)結(jié)論及處理決

22、定三個月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì), 了解審計(jì)意見的采納情況, 監(jiān) 督審計(jì)決定的執(zhí)行情況.第八章審計(jì)檔案第二十條建立審計(jì)檔案對辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案.審計(jì)檔案的建立根據(jù) 集團(tuán)公司相關(guān)檔案治理規(guī)定實(shí)行.第九章 審計(jì)人員應(yīng)具備的條件、職業(yè)道德、紀(jì)律第二H一條審計(jì)人員應(yīng)具備的條件(1)熟悉國家財(cái)經(jīng)政策和法規(guī),集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)經(jīng)治理方法,具有較高的政策水平的綜合分析水平；(2)掌握從事內(nèi)審工作所需業(yè)務(wù)知識和技能；(3)責(zé)任心強(qiáng),堅(jiān)持原那么、秉公辦事,敢于揭露違法違規(guī)行為和存在的問題；(4)遵紀(jì)守法,廉潔奉公,客觀公正,作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn),保守秘密.第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員履行責(zé)任時應(yīng)做到：(1) 依法審計(jì);(2)忠于職

23、守；(3)堅(jiān)持原那么;(4)客觀公正;(5)廉潔奉公.第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員在履行責(zé)任時應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律：(1)不得濫用職權(quán)；(2)不得徇私舞弊；(3)不得泄露機(jī)密；(4)不得玩忽職守.第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循回避原那么.內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì) 子公司存在利害關(guān)系,可能影響公正審計(jì)時,應(yīng)當(dāng)向所在部門、 單位提由回避申請；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避,由所在部門、 單位負(fù)責(zé)人決定.第十章獎懲第二十五條集團(tuán)公司審計(jì)中央每年對所屬專職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員 進(jìn)行考核,考核結(jié)果作為對內(nèi)審人員獎罰的依據(jù).第二十六條對在工作中做由重大奉獻(xiàn)的內(nèi)審人員,審計(jì)中央可專門 提請總經(jīng)理予以獎勵.第二十七條對于審計(jì)人員違反規(guī)定,有以下行為之一者,將給予相 應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處分或行政處分.(1)利用職權(quán)、謀取私利,給予100元以上1000元以下罰款, 可并處警告以上行政處分；(2)泄露公司和內(nèi)審機(jī)密, 給予200元以上1000元以下罰款, 可