注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選

1、注冊(cè)稅務(wù)師?財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)?答疑精選一、問題A企業(yè)2005年11月借款7500萬元用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12% 5年期，借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用為 75萬元金額較大。A企業(yè)2006年1月1日開始建造，2006年2 月 1 日支出 1500 萬元， 2006 年 5 月 1 日支出 3000 萬元， 2006 年 12 月 1 日支出 3000 萬元， 工程于 2007年 3月 31 日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。 2006年6月 1日至 9月 30日工程發(fā)生非正 常中斷。如按年計(jì)算借款費(fèi)用，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為萬元。A.7500 B.8055 C.7980 D.8325 解答 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用， 可

2、直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用， 計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能 到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷資本化金額，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定確定：一為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際 發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取 得的投資收益后的金額確定。專門借款，是指為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的

3、資產(chǎn)而專門 借入的款項(xiàng)。二 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款局部的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率， 計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確 定。資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停 資本化的期間不包括在內(nèi)。二、問題 某企業(yè)為一般納稅人， 3月 10日進(jìn)口原材料一批用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 其關(guān)稅完稅價(jià)格為 25000元，支付的進(jìn)口關(guān)稅為 5000 元，支付的消費(fèi)稅為 1800元，適用的 增值稅稅率為 17，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該筆會(huì)計(jì)分

4、錄如何作請(qǐng)老師指點(diǎn)。 解答 借：原材料 30000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 1800應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5406 30000+1800*0.17貸：銀行存款 37206三、問題 在什么情況下，固定資產(chǎn)具融資性質(zhì)的買價(jià)與實(shí)際支付的價(jià)款之差應(yīng)該資本化 解答 融資租賃資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè) 租賃為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的本錢。 二 本科目可按承租人、 租賃資產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算。 三、融資租賃資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。一企業(yè)購(gòu)入和以其他方式取得的融資租賃資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 二在租賃期開始日，按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長(zhǎng)期應(yīng) 收款科目，按

5、未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保 余值科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值最低 租賃收款額與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和 ，貸記本科目， 按發(fā)生的初始直接費(fèi)用， 貸記“銀行存 款等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益科目。融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面 價(jià)值有差額的，還應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入科目。 四、本科目期末 借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的本錢。Word是學(xué)生和職場(chǎng)人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個(gè)軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號(hào)以后，會(huì)自動(dòng)編號(hào)段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對(duì)齊， Ctrl + R 右對(duì)齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時(shí)候Word文檔中有許多多余的空行需要?jiǎng)h除，這個(gè)時(shí)候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對(duì)話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級(jí)按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標(biāo)記兩次，在輸入框中會(huì)顯示“ "PAP'，然后在 替換為輸入框中用上面的方法插入一個(gè)段落標(biāo)記個(gè)“AP