非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)課件(完整講義版)

1、盛名網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)之非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)教材非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培 訓(xùn)課件（完整講義版）導(dǎo)言。本課程的基本定位是基于以下兩點(diǎn)考慮：第一， 本課程面對(duì)的是沒有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的各級(jí)管理人員， 因此這個(gè)課程的學(xué)習(xí)將從零開始起步。第二， 課程的設(shè)計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)的， 而非職業(yè)會(huì)計(jì)人。職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)別在于： 對(duì)于財(cái)務(wù)信息， 職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用， 而非這些財(cái)務(wù)信息的加工和收集過程。 這兩點(diǎn)是本課程的基本定位。本課程的內(nèi)容安排，可以概括為一個(gè)中心、四個(gè)方面，共分16講。一個(gè)中心是指課程以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為中心。圍繞這個(gè)中心，主要突出四個(gè)方面的內(nèi)容：1. 正確解讀企業(yè)財(cái)

2、務(wù)信息，學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。2. 真實(shí)感知企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，學(xué)習(xí)如何評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。3. 認(rèn)真傾聽注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見，學(xué)習(xí)如何閱讀審計(jì)報(bào)告。4. 帶頭執(zhí)行會(huì)計(jì)法 ，了解要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任。第 1 講 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言【本講重點(diǎn)】反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會(huì)計(jì)語言詞匯四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語言規(guī)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)語言要素會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理， 加工編制成有 用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語言， 首先要對(duì)會(huì)計(jì)語言要素有一個(gè)基本的理解。 盛名網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)之非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)教材什么是會(huì)計(jì)，社會(huì)各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè) 會(huì)計(jì)人也有不同的理解。例如，有人說

3、會(huì)計(jì)是管理的工具；也有人說 會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)的工作就是收集信息、加工信息、儲(chǔ)存信 息，并對(duì)外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說，會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言， 這種語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。段榔言如底要描述什么呢?如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成一種語言來看待,會(huì)計(jì)語言所描述的內(nèi)容,就金豈好嚼碎隼濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種看情會(huì)計(jì)語言中所使用的載體就是大家所當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)時(shí)，要借助會(huì)計(jì)語言來研究企業(yè)的管理。用會(huì)計(jì) 語言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多 少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤等等。會(huì)計(jì)語言是企業(yè)通用的 語言，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個(gè)國家里也是通用的， 甚至是國際

4、通用的語言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時(shí)，要借助于 會(huì)計(jì)語言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時(shí)，也要使用會(huì)計(jì)語言；當(dāng)企業(yè)和政 府打交道時(shí)，同樣要使用會(huì)計(jì)語言。熟悉的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬皿電j圖1-1會(huì)計(jì)語言載體不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但 是會(huì)計(jì)的語言主要是由兩組詞匯來構(gòu)成： 一組是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的 會(huì)計(jì)語言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)語言詞 匯。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語言詞匯在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語言這組詞匯里，要了解三個(gè)詞：資 產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況對(duì)點(diǎn)，例如，月末的財(cái)日一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信業(yè)的經(jīng)濟(jì)活

5、動(dòng)“拍快照”。即在會(huì)計(jì)語言中，要借助這三個(gè)由 如何。而這個(gè)特定時(shí)刻，通常 務(wù)狀況如何，12月31日的財(cái)睥 息，也有人說這組詞所要做的圖1-2會(huì)計(jì)語言要素一一時(shí)點(diǎn)信息1 .資產(chǎn)資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計(jì)量，并能夠 給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡(jiǎn)單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時(shí)點(diǎn)連在一起， 例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)，12月31日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時(shí)點(diǎn)連在一起。當(dāng) 然，在某一時(shí)刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，僅有這樣一個(gè)詞還是不夠的。為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會(huì)計(jì)語言中給資產(chǎn)做了適 當(dāng)?shù)姆诸?，例如?huì)計(jì)上通常是按流動(dòng)性來分類， 就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速

6、度 的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成錢，如果這個(gè)資產(chǎn)在 1年內(nèi)就能變成錢，這樣的資產(chǎn)一般叫流動(dòng)資產(chǎn)。如果把錢投放出去,例如搞聯(lián)營、買股票，回收期超過 1年，就把這種資產(chǎn)叫長期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外，企業(yè)的 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在會(huì)計(jì)上叫無形資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其電翁汽 M恨j解畫類后不贏 業(yè)1年內(nèi)資 產(chǎn)能變現(xiàn)的有多忸過1年收回I的投春有多機(jī)器設(shè)工有多少, 無形資產(chǎn)有多少，戶第償資鏟理篇圖1-3 公司擁有和控制的具體資產(chǎn)2 .負(fù)債負(fù)債，一般的解釋是，企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以 資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單的說，負(fù)債就是所

7、欠的錢。在會(huì)計(jì) 語言中，負(fù)債必須和特定時(shí)點(diǎn)連在一起。例如，在年初欠多少錢，月 末還欠多少錢，年末還欠多少錢。但僅有一個(gè)負(fù)債的概念，還不能滿 足管理上的需要。為了滿足管理上的需要，會(huì)計(jì)語言中把負(fù)債分成兩 大類：一類叫流動(dòng)負(fù)債，一類叫長期負(fù)債。什么叫流動(dòng)負(fù)債呢？就是償債期在 1年以內(nèi)的負(fù)債，叫流動(dòng)負(fù) 債。償債期超過1年的負(fù)債，通常把它界定為長期負(fù)債。有了負(fù)債的分類，就可以了解，此時(shí)此刻欠多少錢.所欠的錢該在什么時(shí)候還負(fù)債時(shí)間籌集資金，因?yàn)閮斀黄跁?huì)超過 1年°長期位俄如果是流動(dòng)負(fù)債，就要籌集資金在隹丙國碧嗯謠是長期負(fù)債,還有圖1-4 負(fù)債的分類3 .所有者權(quán)益所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫

8、所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益， 也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對(duì)企 業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益， 有 創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)投入的資本，這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢， 應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個(gè)概念， 就可以告訴閱讀報(bào)表的使用者，或者財(cái)務(wù)信息的使用者，在特定時(shí)點(diǎn)， 投資人在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少份額。這樣，會(huì)計(jì)語言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時(shí)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)， 同時(shí)反映了企業(yè)在特定時(shí)刻是一種什么樣的狀況。 而這種狀況在數(shù)量 上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定 時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東

9、權(quán)益。這個(gè)公式是永遠(yuǎn)相等的，是永 恒的，在會(huì)計(jì)語言上也叫會(huì)計(jì)恒等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益表1-1 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司2000年1月1日 金額單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金應(yīng)付賬款10002000應(yīng)收賬款所有者權(quán)益8008000存貨1200固定資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益總額700010000資產(chǎn)總額10000從表1-1中可以看出，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額，符合會(huì)計(jì) 恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益?！景咐緼、B、C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢， 而且進(jìn)入的門檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注 冊(cè)一家文化類的公司。注冊(cè)時(shí)，A入股35萬元，B入股40萬元

10、，C 入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運(yùn)營一段時(shí) 間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款 100萬元。如果問3月20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會(huì)說有現(xiàn)金100萬元。 誰對(duì)它擁有權(quán)利呢？我們說股東擁有權(quán)利，因?yàn)橥顿Y人是企業(yè)的主 人。這時(shí)候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來講就是100萬元等于100萬元，但它卻包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，即：一是告訴你此時(shí) 此刻擁有什么，二是告訴你，此時(shí)此刻誰對(duì) 100萬擁有權(quán)利，這是 一個(gè)問題的兩個(gè)方面。100萬不夠，再借100萬存入銀行。此時(shí)此刻擁有資產(chǎn)多少？我 們說200萬，誰對(duì)它擁有權(quán)利

11、呢？?jī)刹糠秩藫碛袡?quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有 權(quán)利100萬叫所有者權(quán)益，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務(wù)，承擔(dān) 的債務(wù)有100萬。200萬=100萬+ 100萬，即，資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán) 血。反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)語言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)語言詞匯共有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤。從特點(diǎn)上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到 某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn) 了多少利潤。這三個(gè)詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實(shí)際 上是給企業(yè)所做的錄像。三個(gè)詞之間的關(guān)系是，一定時(shí)期的利潤應(yīng)該盛名網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)之非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)教材等于一定時(shí)期的收入減一定時(shí)期的費(fèi)用，即：利潤 =

12、收入 - 費(fèi)用【自檢】?jī)山M會(huì)計(jì)語言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營狀況，然而，這兩組詞匯又有區(qū)別，請(qǐng)你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)別。會(huì)計(jì)語言規(guī)則既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成語言來看待， 它必須有自己的語言規(guī)則。 會(huì)計(jì)語言，為了向人們描述真實(shí)的、完整的、可用的會(huì)計(jì)信息，它也必須尊重自己的語言規(guī)則。在我國，會(huì)計(jì)語言的規(guī)則主要有四個(gè)層次。會(huì)計(jì)法第一個(gè)層次就是 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 ， 會(huì)計(jì)法 是會(huì)計(jì)工作的根本辦法，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例第二個(gè)層次就是 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例， 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例是國務(wù)院頒布的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三個(gè)層次就是 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和國財(cái)政部頒布的。

13、企業(yè)會(huì)計(jì)制度第四個(gè)層次就是企業(yè)公邂空整業(yè)I是由財(cái)政部頒布的。企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度胸相那jl別呢I?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 側(cè)重的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)企和頤必I。殺而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何報(bào)告第嗎舌動(dòng)。圖1-5 會(huì)計(jì)語言規(guī)則的四個(gè)層次會(huì)計(jì)語言規(guī)則在以后的章節(jié)中會(huì)作詳細(xì)的介紹。 在這里，只需要 了解，會(huì)計(jì)語言是要講規(guī)則的，這些規(guī)則有會(huì)計(jì)法，有中央人民 政府頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例，有財(cái)政部頒布的確認(rèn)計(jì)量記 錄和報(bào)告的基本規(guī)則，而且它們的法律效力是不一樣的，法律效力最 高的是會(huì)計(jì)法，效力最低的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度?！咀詸z】四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語言規(guī)則，其法律效力是不一樣的，請(qǐng)你想一想, 它

14、們的效力層次是怎樣，為什么？見參考答案1-2財(cái)務(wù)報(bào)告的組成把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語言來看待，主要是為了把會(huì)計(jì)工作看的和自己 的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。而對(duì)企 業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)報(bào)告。有 的通過記賬、算賬、 報(bào)賬、載體憑證賬簿等， 把最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告交到管理者的手中。 最終產(chǎn)品包括了什么呢？這個(gè)內(nèi)容在我國資產(chǎn)負(fù)責(zé)表盛名網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)之非呼鳴褪中岬瞬E的專計(jì)法禾U企業(yè)I財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)專條例叫中：都下明確的規(guī)岸根據(jù)第唯扁反擘圈惆%扁告辭港七部b組成, 會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)眼惟瀛髀說明書圖1-6 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)報(bào)表第一部分就是會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是以更集中

15、、更概括、更深刻 的方式，用一目了然的表格，把一定期間的經(jīng)營狀況記錄下來編成表， 報(bào)告給報(bào)表的使用者或者是財(cái)務(wù)信息的使用者。這些表主要有三張： 第一張是資產(chǎn)負(fù)債表 第二張是利潤和利潤分配表 第三張就是現(xiàn)金流量表這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細(xì)講述。會(huì)計(jì)報(bào)表附注第二部分是會(huì)計(jì)報(bào)表的附注。報(bào)表的數(shù)字既有時(shí)點(diǎn)數(shù)，也有期間 數(shù)，在這些數(shù)字背后，讀表人有很多情況不了解。因此，我國會(huì)計(jì) 法明確規(guī)定，編表人還有一個(gè)義務(wù)，就是對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容要做出解 釋。例如關(guān)于報(bào)表的數(shù)字計(jì)算方法應(yīng)該解釋， 對(duì)報(bào)表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容 也要解釋，報(bào)表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細(xì)的說明，目的是為了幫助報(bào)表閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒

16、有反映清楚的一些信息。財(cái)務(wù)情況說明書第三部分內(nèi)容就是財(cái)務(wù)情況說明書。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 需要對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的 使用情況等有個(gè)概括性的介紹。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書，通常要把它裝訂成冊(cè)。報(bào)告書前有目錄， 目錄要告訴使用者，第一部分是財(cái)務(wù)報(bào)表，它包括哪些表，第二部分 是會(huì)計(jì)報(bào)表附注，它包括哪些內(nèi)容，第三部分是財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以分為月度報(bào)告、 季度報(bào)告、半年度報(bào)告和年度盛名網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)之非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)教材報(bào)告。凡是比 1 年少的報(bào)告，通常稱為中期報(bào)告。例如月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)。一個(gè)完整年度的報(bào)告，稱為年報(bào)。不同期間的報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書

17、所要求的內(nèi)容是不一樣的。 作為月報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書編制兩張表就可以了，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，一張就是利潤表。半年報(bào)，即中期報(bào)告， 通常要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤表、 現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注， 但并不要求寫財(cái)務(wù)情況說明書。 標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算報(bào)告， 應(yīng)該 包括三部分，即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書?！咀詸z】你?？簇?cái)務(wù)報(bào)告書嗎？你認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書的使用者通常有哪些？見參考答案1-3【本講總結(jié)】本講主要討論了三個(gè)問題：第一個(gè)問題是把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語言來看待。 會(huì)計(jì)有兩組詞匯， 我們用這兩組詞來描述企業(yè)的狀況。 第一組詞匯描述一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上，公司擁有多少資產(chǎn)，它們是什么，公司欠了多少債務(wù)，什

18、么時(shí)候還， 股東在這個(gè)時(shí)候擁有多少權(quán)利，它們是怎么形成的。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入，多少費(fèi)用， 實(shí)現(xiàn)了多少利潤。第二個(gè)問題是會(huì)計(jì)作為一種語言， 它要遵循一定的規(guī)則， 國家有這樣的規(guī)則， 國際上也有規(guī)則。 如果把會(huì)計(jì)看作是國際通用的商業(yè)語言， 這個(gè)規(guī)則就是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 我國正朝著這條路一步一步的邁進(jìn)。第三個(gè)問題是一份完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書， 尤其是年度報(bào)告， 它應(yīng)該由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成， 缺一 不可。【心得體會(huì)】第2講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上）資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)【本講重點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用 資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表及其作

19、用什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資 產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通俗的說，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有 多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清 楚楚。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)很好的開端，因?yàn)?它體現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它在發(fā)布那一時(shí) 點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下 快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性。資產(chǎn)負(fù)債表的作用從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說，主要有四個(gè)方面的作用：1反映資產(chǎn)及其分布狀況資產(chǎn)

20、負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。 它表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么。 例如流動(dòng)資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少， 長期投資有多少，無形資產(chǎn)有多少等。2表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、 償還時(shí)間及償還對(duì)象。 如果是流動(dòng)負(fù)債， 就必須在 1 年內(nèi)償還； 如果是長期負(fù)債，償還期限就可以超過1 年。 因此， 從負(fù)債表可以清楚地知道， 在特定時(shí)點(diǎn)上企業(yè)欠了誰多少錢，該什么時(shí)候償還。3反映凈資產(chǎn)及其形成原因資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。 凈資產(chǎn)其實(shí)是股東權(quán)益， 或者是所有者權(quán)益的另外

21、一種叫法。在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益，因此，凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)減負(fù)債。 應(yīng)該注意的是， 可以說資產(chǎn)等于負(fù)債加股東權(quán)益，但絕不能說資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負(fù)債， 它們有著根本性的區(qū)別。 因?yàn)闀?huì)計(jì)規(guī)則特別強(qiáng)調(diào)先人后己， 也就是說， 企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來償還債務(wù)，剩下的不管多少，都?xì)w投資人所有。如果先講所有者權(quán)益，就是先己后人，這在會(huì)計(jì)規(guī)則中是不允許的?！景咐緼 、 B 、 C 三個(gè)家庭想共同投資開公司。 2002 年 4 月 20 日，他們決定到工商局去注冊(cè)一家東方紅日文化發(fā)展有限公司。注冊(cè)時(shí)， A入股 35 萬元， B 入股 40 萬元， C 入股 25 萬元，共同投入到公司的盛名網(wǎng)絡(luò)

22、培訓(xùn)之非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)教材資金是100 萬元。公司運(yùn)營一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。 9 月 15 日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款20 萬元。東方紅日文化發(fā)展有限公司擁有和控制的資產(chǎn)總額是120 萬元，投資人投入了 100 萬元，向銀行借款20 萬元。實(shí)際上就是負(fù)債20萬元加股東權(quán)益100 萬元。 凈資產(chǎn)是 120 萬元減 20 萬元負(fù)債。 而這個(gè)凈資產(chǎn)是怎么樣形成的呢？投資者入股的時(shí)候， 注入企業(yè)資金， 它會(huì)形成所有者權(quán)益。 企業(yè)賺了錢也應(yīng)該歸股東所有， 它也叫所有者權(quán)益。4反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。 當(dāng)然，

23、 孤立的看一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)， 也許反映的問題不夠明顯， 但是如果把幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)排列在一起， 企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)就很明顯了。 例如企業(yè)的應(yīng)收賬款，第 1 年是 10萬元，第 2 年是 20萬元，第 3 年是 30萬元，第 4 年是40 萬元。如果把這4 年的時(shí)點(diǎn)數(shù)字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn)，這個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升的趨勢(shì)。應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢(shì)表明，或者銷售環(huán)節(jié)沒有管好應(yīng)收款，或者說明企業(yè)做好了，市場(chǎng)擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。 例如拍電影時(shí)， 攝影師只能一個(gè)個(gè)鏡頭的拍攝， 每個(gè)鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫面。 但是， 如果把每一個(gè)鏡頭有機(jī)地連起來，就會(huì)構(gòu)成一部生動(dòng)形象的動(dòng)態(tài)電影。從這個(gè)角度來說，如

24、果一個(gè)企業(yè)的管理者能夠關(guān)注每一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀況， 就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)比較全面的了解； 反之， 不注重捕捉時(shí)點(diǎn)數(shù)， 將會(huì)給企業(yè)的管理造成比較大的失誤。【案例】總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行， 是世界上首家商業(yè)銀行， 創(chuàng)建于 1763年。但是 1995 年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。是什么原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內(nèi)部的控制有問題以外， 還有一個(gè)很經(jīng)典的問題這家銀行的董事長比德巴林不重視資產(chǎn)負(fù)債表。在一次演講中，他曾經(jīng)說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進(jìn)對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是幼 稚無知了。他的意思是，如果認(rèn)為時(shí)點(diǎn)數(shù)有那么重要， 那簡(jiǎn)直就是幼 稚無知

25、。具有諷刺意味的是，他發(fā)表這番“高論”之后不到 1年的時(shí)間， 巴黎銀行破產(chǎn)了，這是他絕對(duì)沒有想到的。因?yàn)樗恢匾晫?duì)資產(chǎn)負(fù)債 表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價(jià)。其實(shí)巴黎銀行是完全可以避免 破產(chǎn)的。銀行每天都要編資產(chǎn)負(fù)債表，如果銀行的高層管理能夠關(guān)注 資產(chǎn)負(fù)債表，就會(huì)知道公司已經(jīng)發(fā)生什么事情。如果及時(shí)采取措施， 就不至于使得公司破產(chǎn)倒閉。因此，雖然是時(shí)點(diǎn)數(shù)，如果關(guān)注它、認(rèn) 識(shí)它、使用它，就能夠?yàn)楣芾碜龀龊艽蟮呢暙I(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表的格式目前世界各國主要有兩種資產(chǎn)負(fù)債表格式： 一是賬戶式表格，二 是報(bào)告式表格。賬戶式表格資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時(shí)此刻有多少資產(chǎn)，二是此 時(shí)此刻有多少負(fù)債，三是此時(shí)此

26、刻擁有多少所有者權(quán)益。 如果把這三 個(gè)數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企 業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，很像賬戶，所以人們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負(fù) 債表。我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定的參考格式是賬戶式， 一般商店里出售的也 是賬戶式表格。表2-1 賬戶式表格資產(chǎn)行次金 額負(fù)債及所有者 權(quán)益行次金額流動(dòng)資 產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投 資長期負(fù)債固定資 產(chǎn)負(fù)債總計(jì)無形資 產(chǎn)實(shí)收資本遞延資 產(chǎn)資本公積其他資 產(chǎn)盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合 計(jì)資產(chǎn)總 計(jì)負(fù)債及所有者 權(quán)益合計(jì)報(bào)告式表格報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表，它的特點(diǎn)是把資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益改成 上下排列，即首先列示企業(yè)的所有資產(chǎn)，其次列示企業(yè)的所有負(fù)債， 然后列

27、示企業(yè)的股東權(quán)益。由于上下排列類似于領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告，所以稱 為報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。雖然制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表， 可是現(xiàn)實(shí)生活中所 見到、所使用的一般都是報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。 因?yàn)楝F(xiàn)在手工編制報(bào) 表的比較少，一般都是用計(jì)算機(jī)打印報(bào)表，使用的紙型一般都是A4紙型，如果用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，不僅字小，而且很難看。而使用 報(bào)告式的表格，不僅字比較清晰，而且格式也比較美觀。表2-2報(bào)告式表格資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn)XXXXXXXXXXXXXXXXXX盛名網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)之非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)教材資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債XXX流動(dòng)負(fù)債XXX長期負(fù)債XXX負(fù)債總計(jì)XXX所有

28、者權(quán)益實(shí)收資本XXX資本公積XXX盈余公積XXX未分配利潤XXX所有者權(quán)益XXX合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn) 或者耗用的資產(chǎn)。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)， 是指一般而言，現(xiàn)實(shí)生活中 可能經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些非正常情況。列在流動(dòng)資產(chǎn)下的項(xiàng)目主要有如下幾個(gè)方面：(1)貨幣資金反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計(jì)數(shù)，合稱貨幣 資金。企業(yè)在證券市場(chǎng)上買股票，買債券，但持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年的投資，也是流動(dòng)資產(chǎn)。(3)應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷售商品、 產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的 各

29、種款項(xiàng)。 在正常情況下， 這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回，所以也是流動(dòng)資產(chǎn)。(4)預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，它也是屬于流動(dòng)資產(chǎn)。(5)存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有 形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn) 成品、庫存商品等。一般來說，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉 變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動(dòng)資產(chǎn)?！咀詸z】請(qǐng)你在下面屬于貨幣資金的選項(xiàng)后劃銀行結(jié)算戶存 款庫存現(xiàn)金商業(yè)承兌匯票外國存款銀行匯票存款銀行承兌匯票銀行本票存款信用卡存款應(yīng)收賬款信用保證金存 款見參考答案2-12.長期投資盛名網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)之非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培

30、訓(xùn)教材會(huì)計(jì)上通常是以 1 年為單位， 1 年以內(nèi)的就叫短期， 1 年以上的就叫長期， 這是會(huì)計(jì)上的一個(gè)基本劃分。 長期投資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)對(duì)外投資的問題， 如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東， 這樣的投資一般叫股權(quán)投資。 企業(yè)買股票， 如果所持有的股票準(zhǔn)備超過1 年，或者長期持有的話，這個(gè)投資也是長期股權(quán)投資。企業(yè)購買債券以后， 企業(yè)和對(duì)方仍然是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 就是把錢借給對(duì)方， 對(duì)方付給一定的利息。 這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。3固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)當(dāng)中，報(bào)表項(xiàng)目要列示這樣一些內(nèi)容：（ 1）固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)購買固定資產(chǎn)時(shí)花了多少錢，叫固定資產(chǎn)原價(jià)。（ 2）累計(jì)折舊固定資

31、產(chǎn)在使用過程中， 逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值， 叫累計(jì)折舊。（ 3）固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)凈值。 比如公司購買一輛汽車花了 10 萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了 1 萬元，所以凈值是9 萬元。（ 4）在建工程企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。4無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)， 但是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)， 例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。5其他資產(chǎn)在報(bào)表中， 其他資產(chǎn)是比較容易出問題的地方。 除了前邊那些資產(chǎn)以外， 剩下的都叫其他資產(chǎn)。 目前我國指的其他資產(chǎn)， 一個(gè)是攤銷盛名網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)之非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)

32、務(wù)管理課程培訓(xùn)教材期限超過1年的費(fèi)用，叫長期待攤費(fèi)用； 另一個(gè)是其他長期資產(chǎn), 一般包括國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、 銀行凍結(jié)存款以及臨時(shí)設(shè)施和 涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。表2-3資產(chǎn)內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資應(yīng)收票據(jù)636,710,917.906,065,759,932.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,693,439.801,205,803,404.18其他應(yīng)收款1,719,234,476.15104,878,147.67預(yù)付賬款260,297,060.69

33、323,763,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,816,848.707,438,195,385.65待攤費(fèi)用13,920,000.00待處理流動(dòng) 資產(chǎn)凈損失16,593,865.4427,313,926.38一年內(nèi)到期 的長期債權(quán) 投資其他流動(dòng)資 產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合 計(jì)13,797,552,227.4716,077,456,590.01長期投資：長期股權(quán)投179,689,921.45179,437,261.09資長期債權(quán)投 資7,818,966.53長期投資合 計(jì)179, 689, 921.45187,256,227.62固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原 價(jià)2,497,918,466.232,038,50

34、2,074.66減：累計(jì)折舊712,266,544.18525,447,052.47固定資產(chǎn)凈 值1,785,651,922.051,513,055,022.19減：固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈 額1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物資471,697.48在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定資產(chǎn)清 理245,508.571,046,045.28固定資產(chǎn)合 計(jì)2,318,396,252.262,142,055,443.71無形資產(chǎn)及 其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,520,054.43171,053,884.87長期待攤費(fèi) 用43,72

35、0,542.084,134,615.44其他長期資 產(chǎn)無形資產(chǎn)及 其他資產(chǎn)合 計(jì)211,240,596.51175,188,500.31遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借 項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,997.6918,574,137,795.12把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動(dòng)資產(chǎn)就知道1年內(nèi)它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過 1 年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備；看到無形資產(chǎn)就是知道是專利等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來越差。 如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實(shí)現(xiàn)，例如流動(dòng) 資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其他資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變成錢則比較困

36、 難。因此，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就 越差。【自檢】企業(yè)的資產(chǎn)按流動(dòng)性劃分有哪幾類？見參考答案2-2負(fù)債1 .流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如 F項(xiàng)目：(1)短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。(2)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。 有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。(3)預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒有給商品，叫預(yù)收賬款。(4)應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知 識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)。應(yīng)付福利費(fèi) 是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利

37、方面的資金。(5)應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向 國家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。(6)其他應(yīng)交款稅法中沒有規(guī)定，但國家強(qiáng)制征收(比如教育費(fèi)附加)的款項(xiàng)， 叫其他應(yīng)交款。2 .長期負(fù)債(1)長期借款企業(yè)借款的償還期超過1年，叫長期借款。(2)應(yīng)付債券企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付 債券。其實(shí)這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借錢， 對(duì)公司來講它形成的是一 種債務(wù)。對(duì)于債券的發(fā)放，國家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實(shí)遵守相 應(yīng)的法律。(3)長期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺(tái)設(shè)備，但沒 有馬上給錢，其償還期超過1年，這樣的應(yīng)付款

38、叫長期應(yīng)付款。表2-4 負(fù)債內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位： 元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款237,984,245.001,153,000,000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,700,708.385,031,620,414.05應(yīng)付賬款1,446,186,787.351,158,400,489.12預(yù)收賬款260,395,348.33273,663,260.95應(yīng)付工資9,875,580.00應(yīng)付福利費(fèi)137,878,063.97112,667,409.29應(yīng)付股利2,970,818.024,955,531.62應(yīng)交稅金-33,150,492.57-26,418

39、,544.61其他應(yīng)交款44,441,228.0646,767,082.17其他應(yīng)付款55,390,948.3173,767,466.04預(yù)提費(fèi)用905,455.55587,774.72一年內(nèi)到期的長 期負(fù)債30,000,000.009,875,580.00其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,564,578,690.407,838,886,463.35長期負(fù)債：長期借款6,000,000.0036,000,000.00應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)6,000,000.0036,000,000.00遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11,020,467.4112,244,963.73負(fù)債合計(jì)3

40、,581,599,157.817,887,131,427.08所有者權(quán)益1 .投資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實(shí)收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金【案例】A、B、C三個(gè)大學(xué)教授共同投資，2000年4月20日，到工商 局注冊(cè)了一個(gè)新方教育文化發(fā)展有限公司。 注冊(cè)時(shí)，A入股35萬元， B入月殳60萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是 120萬 元。但他們到工商局只注冊(cè)100萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有 限公司此時(shí)此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是 120萬元。但如果把120 萬元一分為二，在工商局注冊(cè)的那筆錢，叫實(shí)收資本 100萬元，超 過注冊(cè)資本那部分，叫資本公積

41、金 20萬元。其實(shí)120萬元都是投資 者入資注入進(jìn)來的，但是把它一分為二，就便于和我國注冊(cè)資本政策 保持一致。2 .經(jīng)營積累經(jīng)營中的積累，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時(shí)凈賺100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫 所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10 萬元做法定盈余公積金，10萬元做法定公益金，這個(gè) 100萬元就一 分為二，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外80萬元不 安排分配，叫未分配利潤。表2-5 股東權(quán)益內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元股東權(quán)益（或所 有者權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)股本2,164

42、,211,422.001,988,968,232.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益 金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89股東權(quán)益合計(jì)12,925,279,839.8810,687,006,368.04負(fù)債及股東權(quán)益 總計(jì)16,506,878,997.6918,574,137,795.12實(shí)收資本和資本公積金表明企業(yè)原來注入了多少，而盈余公積金 和未分配利潤，表明所賺的錢留

43、在企業(yè)有多少?！颈局v總結(jié)】在這一講當(dāng)中，主要討論了三個(gè)問題：首先，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用。 資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映 企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息； 能夠表明企業(yè)在特 定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償還時(shí)間及償還對(duì)象；能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投 資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的 趨勢(shì)。其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報(bào)告式，一種 是賬戶式。國家規(guī)定使用的是賬戶式表格，然而現(xiàn)實(shí)生活中常見的卻 是報(bào)告式的表格，因?yàn)橛衅涿黠@的優(yōu)勢(shì)。最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容，它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：資 產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。每個(gè)方面的內(nèi)容又包括許多小的項(xiàng)目，在看報(bào) 表時(shí)，一定

44、要明確各小項(xiàng)目所指的含義?！拘牡皿w會(huì)】第3講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中）基本方法與技巧【本講重點(diǎn)】總額觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向具體項(xiàng)目瀏覽尋找變動(dòng)原因盛名網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)之非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)教材借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況總額觀察拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后， 感到最困惑的是不知道要看什么， 這是缺乏看表的方法和思路。 那么， 如何解除這種困惑呢？面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。不管資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有多少， 其大項(xiàng)目只有三個(gè)： 資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益， 而這三個(gè)數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。 資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果， 引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：

45、一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益， 那么資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí)， 當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加?！景咐?000 年 5 月，由于擴(kuò)大經(jīng)營， A 公司從銀行借款100 萬元存入公司賬戶。那么此時(shí)此刻 A 公司的資產(chǎn)增加了 100 萬元，同時(shí)A 公司的負(fù)債也增加 100 萬元。 2001 年 10 月，公司的管理層認(rèn)

46、為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資， A 公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入 100 萬元。此時(shí)此刻， A 公司的資產(chǎn)又增加 100 萬元，而且公司的所有者權(quán)益也增加 100 萬元。也就是說，當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)在減少時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在減少，也可 能是所有者權(quán)益在減少?！景咐?000年8月，由于擴(kuò)大經(jīng)營，A公司從銀行借款100萬元存入 公司賬戶，償還期限兩年。那么此時(shí)此刻 A公司的資產(chǎn)增加了 100 萬元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬元。2001年10月，公司的 管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的

47、投資者繼續(xù) 注入資金，往公司再注入100萬元。此時(shí)此刻，A公司的資產(chǎn)又增加 100萬元，而且公司的所有者權(quán)益也增加 100萬元。2002年8月， 公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬元，那么資產(chǎn)會(huì)減少 100萬元，公司的債務(wù)也就減少了 100萬元。2002年10月，A公司 的高層管理者認(rèn)為現(xiàn)在的市場(chǎng)比較疲軟，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊(cè)資本，從公司的注冊(cè)資本中依法撤資100萬元。此時(shí)此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少100萬元，而股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)利也會(huì)減 少100萬元。也就是說當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，負(fù)債可能在增加，所有者權(quán)益也可能在增加；當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)， 負(fù)債在減少， 所有者權(quán)益也可能在減少。其實(shí)，

48、在現(xiàn)實(shí)中真實(shí)的情況要復(fù)雜得多。 當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，可能負(fù) 債在增加，而所有者權(quán)益在減少。研究這三個(gè)數(shù)字的關(guān)系，就可以基 本上把握企業(yè)在某個(gè)經(jīng)營時(shí)段中發(fā)生了哪些重大變化， 也就可以摸清 這個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展變化的基本方向。表3-1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資應(yīng)收票據(jù)636,710,917.906,065,759,932.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,693,439.801,205,803,404.18其他應(yīng)收款1,719,234,476.15104,87

49、8,147.67預(yù)付賬款260,297,060.69323,763,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,816,848.707,438,195,385.65待攤費(fèi)用13,920,000.00待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈 損失16,593,865.4427,313,926.38一年內(nèi)到期的長期 債權(quán)投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13,797,552,227.4716,077,456,590.01長期投資：長期股權(quán)投資179,689,921.45179,437,261.09長期債權(quán)投資7,818,966.53長期投資合計(jì)179, 689, 921.45187,256,227.62固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)2,49

50、7,918,466.232,038,502,074.66減：累計(jì)折舊712,266,544.18525,447,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,651,922.051,513,055,022.19減：固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物資471,697.48在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定資產(chǎn)清理245,508.571,046,045.28固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,396,252.262,142,055,443.71無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,520,054.43171,053,884

51、.87長期待攤費(fèi)用43,720,542.084,134,615.44其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資 產(chǎn)合計(jì)211,240,596.51175,188,500.31遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,997.6918,574,137,795.12負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款237,984,245.001,153,000,000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,700,708.385,031,620,414.05應(yīng)付賬款1,446,186,787.351,158,400,489.12預(yù)收賬款260,395,348.33273,663,260.95應(yīng)付工資9,875,580.

52、00應(yīng)付福利費(fèi)137,878,063.97112,667,409.29應(yīng)付股利2,970,818.024,955,531.62應(yīng)交稅金-33,150,492.57-26,418,544.61其他應(yīng)交款44,441,228.0646,767,082.17其他應(yīng)付款55,390,948.3173,767,466.04預(yù)提費(fèi)用905,455.55587,774.72預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長期 負(fù)債30,000,000.009,875,580.00其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,564,578,690.407,838,886,463.35長期負(fù)債：長期借款6,000,000.0036,000,000.00應(yīng)

53、付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)6,000,000.0036,000,000.00遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11,020,467.4112,244,963.73負(fù)債合計(jì)3,581,599,157.817,887,131,427.08所有者權(quán)益：股本2,164,211,422.001,988,968,232.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89所有者權(quán)益合計(jì)12,925,279,839.8810,687,006,368.04負(fù)債及所有者權(quán)益 總計(jì)16,506,878,997.6918,574,137,795.12表3-1是A公司的一張資產(chǎn)負(fù)債表。從表中資產(chǎn)總額年末