企業(yè)所得稅練習(xí)

1、_第十章企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1、以下適用20% 企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)是（）。A、高新技術(shù)企業(yè)B、在中國境內(nèi)的居民企業(yè)C、小型微利企業(yè)D、在我國設(shè)有機構(gòu)且所得與機構(gòu)有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)2、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A、向投資者支付的股息B、合理的勞動保護支出C、為投資者支付的商業(yè)保險費D、內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。A、土地增值稅B、企業(yè)所得稅C、消費稅D、營業(yè)稅4、某企業(yè)2015 年 12 月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款100 萬元，增值稅 1

2、7 萬元，企業(yè)另支付安裝調(diào)試費用1 萬元，運輸費用0.8 萬元，該項受贈資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（）萬元。A、 29精品資料_B、 29.25C、 29.75D、 29.305、某企業(yè) 2015 年銷售貨物收入 1500 萬元，出租房屋收入 500萬元，特許權(quán)使用費收入300 萬元，接受捐贈收入100 萬元，政府補助收入50萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，廣告費支出為 52萬元。 2014 年超標(biāo)廣告費90萬元，則2015 年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的銷售收入合計（）萬元。A、 1500B、 2000C、 2300D、 24506、下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）

3、。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、盤盈固定資產(chǎn)收入7、企業(yè) 2014 年銷售貨物收入2000 萬元，出租房屋收入800 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入300萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50 萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為（） 萬元。A、 12B、 14C、 15精品資料_D、 208、甲投資公司2012 年 10 月將 2400 萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40% 的股權(quán)。 2015 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000 萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600 萬元，累

4、計盈余公積為400 萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。A、0 萬元B、 400 萬元C、 1200 萬元D、 1600 萬元9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除的表述中，錯誤的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14% 的部分準(zhǔn)予扣除B、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2% 的部分準(zhǔn)予扣除C、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5% 的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D、高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費，按照工資薪金總額2.5% 的比例扣除10 、某服裝廠為居民納稅人，2015 年計入成本

5、、費用的實發(fā)工資總額為500 萬元，支出職工福利費75 萬元、職工教育經(jīng)費10 萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4 萬元，該企業(yè)2015 年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除三項經(jīng)費合計為（）萬元。A、 75.4B、 78.4C、 88.4精品資料_D、 9011 、某企業(yè)注冊資本為3500 萬元。 2015 年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款7800萬元，借款期限1 年發(fā)生借款利息780 萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬元。A、 600B、 680C、 700D、 72012 、以下屬于 “ 免稅收入 ” 的是（）。A、財政撥款B、行政事業(yè)性收費C、政府性基

6、金D、國債利息收入13 、2015 年 8 月，某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的解禁后的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入600 萬元，企業(yè)不能提供完整、真實的限售股原值憑證，無法準(zhǔn)確計算該限售股原值。按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、 119B、 135C、 127.5D、 15014 、 A 企業(yè)持有 B 企業(yè) 90 的股權(quán)，共計2800 萬股， 2015年 9 月將其全部轉(zhuǎn)讓給C 企業(yè)。收購日 A 企業(yè)持有的 B 企業(yè)股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價值為12 元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為精品資料_10 元。在收購對價中C 企業(yè)以股權(quán)形式支付32200 萬元，以銀行存款支付3

7、600 萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、 0B、 120C、 137.25D、 15015 、企業(yè) 2015 年銷售貨物收入1700 萬元，出租房屋收入300 萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入500 萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費25 萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為（ ）萬元。A、 25B、 12C、 15D、 1016 、某居民企業(yè) 2015 年實現(xiàn)會計利潤總額120 萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20 萬元，購買了價值 30 萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目， 2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬

8、元。A、 19.40B、 28.40C、 30.00D、 31.40精品資料_17 、某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額 90 萬元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為30% ，營業(yè)稅稅率為5%，則該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A、 27B、 38.57C、 41.54D、 4518 、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是（）。A、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認(rèn)收入B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商

9、品的收入總額確認(rèn)收入D、采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認(rèn)19 、下列各項中，最低折舊年限為5 年的固定資產(chǎn)是（）。A、房屋B、飛機C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具D、電子設(shè)備20 、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是（）。A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定精品資料_二、多項選擇題1、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，正確做法有（）。A、租入固定資產(chǎn)的改建支出，準(zhǔn)予攤銷B、消耗性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷C、自行開發(fā)的

10、無形資產(chǎn)支出，已在計算所得額時扣除的不得再計算攤銷費用D、外購商譽的支出，不得扣除2、下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說法正確的有（）。A、向投資者支付的股息，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除B、對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時不可以扣除C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入D、連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個月取得的投資收益，為應(yīng)稅收入3、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A、國債利息收入B、金融債券的利息收入C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入4、下列向銀行的借款費用

11、中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的有（）。A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用D、經(jīng)過 13 個月的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用精品資料_5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法正確的有（）。A、裝配工程業(yè)務(wù)，需持續(xù)12 個月以上的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)B、企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過12 個月的，按照納稅年度內(nèi)已發(fā)生的成本確認(rèn)收入的實現(xiàn)C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收

12、入額按照分配企業(yè)的賬面金額確定D、企業(yè)將存貨對外捐贈，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用法定20% 稅率的有（）。A、所有的非居民企業(yè)B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D、在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)7、下列項目中，不得稅前扣除的有（）。A、銀行罰息B、向投資者分配的股息紅利C、對某體育比賽冠名的贊助支出D、稅務(wù)機關(guān)征收的滯納金8、下列關(guān)于投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的有（）。A、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除B、被

13、投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失精品資料_C、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本D、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)相應(yīng)地調(diào)整減低其投資成本，并將其確認(rèn)為投資損失9、對存在以下（）情形之一的公益性群眾團體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。A、前 3 年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70% 的B、在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的C、存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的D、受到行政處罰的10 、關(guān)于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除，下列說法正確的

14、有（）。A、企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的合理的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除B、國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金在不超過政府有關(guān)部門給予的限額內(nèi)的部分可以扣除C、企業(yè)雇傭臨時工、實習(xí)生所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除D、上市公司制定股權(quán)激勵計劃，所支付給員工的股票期權(quán)，需要等到實際行權(quán)時，才能按行權(quán)時股票的公允價值與激勵對象實際行權(quán)時支付的價格差額，確認(rèn)為公司的工資薪金支出，予以在企業(yè)所得稅前扣除11 、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法正確的有（）。A、總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所

15、得稅B、三級及三級以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構(gòu)計算C、總分機構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50% 在各分支機構(gòu)之間分?jǐn)偅?0% 由總機構(gòu)預(yù)繳精品資料_D、跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、 罰款收入， 按中央與地方60 40分成比例就地繳庫12 、下列減半征稅企業(yè)所得稅的是（）。A、海水養(yǎng)殖B、蔬菜種植C、中藥材的種植D、內(nèi)陸?zhàn)B殖13 、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有（）。A、對輕工、紡織、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)2015 年 1 月 1 日后新購進的固定資產(chǎn)允許稅前一次性扣除B、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可

16、以按投資額的70% 在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10%D、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100% 加計扣除三、綜合題1、（本小題15 分。）國內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015 年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1 ）取得產(chǎn)品銷售收入2700 萬元，其他業(yè)務(wù)收入200 萬元，銷售成本1000 萬元，其他業(yè)務(wù)成本50 萬元。（2 ）“ 管理費用 ” 賬戶列支100 萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30 萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10 萬元。精品資料_（3） “

17、銷售費用 ” 賬戶列支 500 萬元，其中：廣告費 300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費160 萬元。（4）“ 財務(wù)費用 ” 賬戶列支 40萬元，其中： 2015 年 6 月1 日向非金融企業(yè)借入資金 200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息12 萬元（同期銀行貸款年利率為6）。（ 5 ）“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶反映受贈價值 100 萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是 17 萬元。（ 6 ）“ 營業(yè)外支出 ”賬戶列支 50 萬元，其中：對外捐贈 30 萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈 20 萬元，直接向某校捐贈 10 萬元）；由于環(huán)境污染， 被環(huán)保部門處以罰款 20 萬元。（ 7 ） “ 投資

18、收益 ” 賬戶貸方發(fā)生額 45 萬元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息 40 萬元、還取得國債利息收入5 萬元。（8 ）計入成本費用中實際支付合理的工資是300 萬元（其中殘疾人員工資50 萬元），發(fā)生職工福利費支出45 萬元，職工工會經(jīng)費6 萬元、職工教育經(jīng)費7 萬元。（9 ） 2015 年 12 月份購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款20 萬元。（10 ）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70 萬元，不含稅銷售價格100 萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)，不考慮城建稅和教育費附加。<1> 、企業(yè) 2015 年實

19、現(xiàn)的會計利潤總額。<2> 、管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（包括加計扣除部分）<3> 、銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<4> 、財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<5> 、營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<6> 、投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<7> 、工資和 “三項經(jīng)費 ”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（包括加計扣除部分）精品資料_<8> 、企業(yè) 2015 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)的居民企業(yè)適用25% 的稅率；在中國

20、境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25% 的稅率。2、【正確答案】B【答案解析】選項 A ，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除；選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除；選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費， 不得扣除； 選項 D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。3、【正確答案】B 【答案解析】企業(yè)所得稅是最后計算的結(jié)果，不可以從收入中扣除。4、【正確答案】B【答案解析】本題為以非貨幣資金形式取得收入行為，應(yīng)按公允價值確定收入額。 受贈資產(chǎn)公允價值包括受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另支付或應(yīng)付的相關(guān)

21、稅費。應(yīng)交企業(yè)所得稅=（ 100 17 ） ×25%=29.25（萬元）。5、【正確答案】C【答案解析】一般收入的確認(rèn)中，銷售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。銷售收入 =1500 500 300=2300 （萬元）。精品資料_6、【正確答案】A【答案解析】選項 BC ，應(yīng)該計入營業(yè)外收入；選項D ，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。7、【正確答案】B【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的

22、5 。 50×60% 30 （萬元），（ 2000 800 ） ×5 14 （萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為 14 萬元。8、【正確答案】C【答案解析】自 2011 年 7 月 1 日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中， 相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400- （ 600+400 ）×40%=1200 （萬元）9、【正確答案】D【答案

23、解析】高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8% 的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。10 、【正確答案】C【答案解析】 職工福利費扣除限額 =500 ×14%=70 （萬元），由于實際發(fā)生額為75 萬元，所以可以扣除金額為70 萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2.5%=12.5 （萬元），實際發(fā)生的10 萬元可以據(jù)實扣除；職工工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10 （萬元），實際發(fā)生額為8.4 萬元，所以實際發(fā)生額可精品資料_以據(jù)實扣除。三項經(jīng)費扣除合計=70 10 8.4=88.4 （萬元）。11 、【正確答案】C【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方

24、的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1 ，本題屬于其他企業(yè)，按照 2:1 計算。該企業(yè)的注冊資本為3500 ，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3500 ×2=7000 萬元，可以扣除的利息=7000 ×780 ÷7800=700 （萬元）。12 、【正確答案】D【答案解析】選項 ABC 屬于不征稅收入。13 、【正確答案】C【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15% ，核定為該限售股原值和合理稅費，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)繳納

25、企業(yè)所得稅=600 ×（ 1-15% ）×25%=127.5 （萬元）14 、【正確答案】C【答案解析】本題考查的是特殊性稅務(wù)處理的計算，由于題目已經(jīng)告知符合特殊性稅務(wù)處理。所以股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付部分要確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=2800 ×（ 12-10 ） ×3600 ÷（ 32200+3600 ） 549 （萬元）A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)

26、繳納企業(yè)所得稅=549 ×25%=137.25 （萬元）15 、【正確答案】D精品資料_【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5 。發(fā)生額的60%=25 ×60% 15（萬元），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5 =（ 1700 300 ）×5 10（萬元） ，兩者相比選較小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為10 萬元。16 、【正確答案】B【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額120 ×12% 14.4 （萬元），所以捐贈支出納稅調(diào)增額 20 14.4 5

27、.6（萬元），購買環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10% 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（120 5.6 ） ×25% 30×10% 28.4 （萬元）17 、【正確答案】C【答案解析】應(yīng)納稅所得額 =經(jīng)費支出總額 ÷（1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=90 ÷（ 1-30%-5% ） ×30%=41.54 （萬元）18 、【正確答案】B【答案解析】選項 A ，以買一贈一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)收入；選項 C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商

28、業(yè)折扣的金額確認(rèn)銷售商品收入；選項 D ，采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理。19 、【正確答案】C【答案解析】房屋的最低折舊年限為20 年；飛機的最低折舊年限為10 年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3 年。20 、【正確答案】B【答案解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。二、多項選擇題精品資料_1、【正確答案】AC【答案解析】選項 B ，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除。選項D ，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準(zhǔn)予扣除。2、【正確答案】ABCD【答案解析】上述選項均正確。3、【正確答案】ACD【答案解析

29、】選項 B ，金融債券的利息收入不屬于免稅收入。4、【正確答案】BC【答案解析】選項 A ，企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；選項D ，企業(yè)經(jīng)過12 個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應(yīng)予以資本化。5、【正確答案】AD【答案解析】選項 B，企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過12 個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項 C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。6、【正確答案】BD【答案解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機

30、構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25 稅率，后者適用法定20 稅率（實際征稅率10）。7、【正確答案】BD精品資料_【答案解析】選項 A ，銀行罰息不屬于行政性罰金，可以稅前扣除；選項C ，屬于廣告性質(zhì)的贊助支出，可以稅前扣除。8、【正確答案】ABC【答案解析】選項 D ，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。9、【正確答案】ABCD【答案解析】對

31、存在以下情形之一的公益性群眾團體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格：前 3 年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70% 的；在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；受到行政處罰的。被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3 年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。10 、【正確答案】ABCD【答案解析】以上選項均是正確的。11 、【正確答案】ABCD【答案解析】以上選項全部正確。12 、【正確答案】AD【答案解析】蔬菜和中藥材的種植免企業(yè)所得稅。精品資料_13 、【正確答案】BCD【答案解析】對輕工、紡織、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)2015 年 1 月 1 日后新購進的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法三、綜合題1、【正確答案】會計利潤總額2700 200 1000 50 10