第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)習(xí)題

1、第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審 計(jì)習(xí)題作者:日期:第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)習(xí)題 一、思考題1 .生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要憑證與記錄有什么？2 .對(duì)于計(jì)劃和安排生產(chǎn)這項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，被審計(jì)單位有什么內(nèi)部控制要 求？注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣實(shí)施控制測(cè)試？3 .對(duì)于發(fā)出原材料這項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)， 被審計(jì)單位有什么內(nèi)部控制要求？注 冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣實(shí)施控制測(cè)試？4 .對(duì)于生產(chǎn)產(chǎn)品和核算產(chǎn)品成本這兩項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，被審計(jì)單位有什么內(nèi)部控制要求？注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣實(shí)施控制測(cè)試？5 .對(duì)于儲(chǔ)存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品這兩項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，被審計(jì)單位有什么內(nèi) 部控制要求？注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣實(shí)施控制測(cè)試？6 .成本會(huì)計(jì)制度的控制測(cè)試包括什么？7 .

2、簡(jiǎn)述存貨的實(shí)質(zhì)性程序。二、單選題T1 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，以下有關(guān)存貨盤點(diǎn) 的范圍的確定不正確的是（）A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤 點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí) ，防止遺漏或重復(fù)盤 點(diǎn)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。8 .對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍C.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等 有關(guān)資料，確定是否已分別存放 、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍D.對(duì)于被審計(jì)單位委托代銷的存貨， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托 代銷單位獲取委托

3、代管的書面確認(rèn)函2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計(jì)單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的原因。以下不影響毛利率變動(dòng)的原因是（）A.銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)Bo單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)Co單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)D。銷售費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)T3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)，除親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)外， 還必須進(jìn)行 適當(dāng)抽查，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)的表述不正確的是（）A、抽查的目的既可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，又可 以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額B、如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程

4、序充分有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目C、抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地讓被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目，以便 雙方協(xié)調(diào)，提高效率4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解丙公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制的職責(zé)分工情況時(shí)，得知財(cái)務(wù)人 員張某負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)算的審批和成本支出的審批工作。如果進(jìn)一步得知張某擔(dān) 任丙公司的（）工作，不應(yīng)認(rèn)為該公司成本費(fèi)用的內(nèi)部控制存在重大缺陷。A.成本費(fèi)用預(yù)算的編制B.成本支出的執(zhí)行C.固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄D.成本支出的稽核5. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時(shí)，注意到以下情況， 其中存貨相關(guān)內(nèi)部

5、控制可能不存在缺陷的是（）A.XYZ公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù) 記錄B.采用預(yù)先編號(hào)、采購(gòu)價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單進(jìn)行購(gòu)貨，且定期 清點(diǎn)存貨C.XYZ公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星甲材料由 W公司代管，XYZ公司對(duì)甲材料的變 動(dòng)不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；另外，XYZ公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了 代W公司保管的乙材料D.XYZ公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，不在財(cái)務(wù)部 門的會(huì)計(jì)帳上反映6 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（）。A受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌B當(dāng)期購(gòu)入的存貨因意外

6、完全毀損C為獲得銀行貸款已做抵押的存貨D委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌7 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究評(píng)價(jià) M公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控 制措施。其中不符合規(guī)定的是（）。A明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制B每月一次定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時(shí)處理C建立人工成本控制制度，通過實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本D加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范 圍8 .在審查直接材料成本項(xiàng)目時(shí)，對(duì)于抽查到的成本計(jì)算單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般難以 實(shí)施（）程序。A直接材料成本的計(jì)算是否正確B材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算

7、方法是否合理、適當(dāng)C直接材料金額與材料費(fèi)用分配匯總表中的相關(guān)項(xiàng)目是否一致D直接材料費(fèi)用與明細(xì)賬、總賬余額是否相符9 .在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的 是（）。A從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物B從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄C在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況D在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)10 .在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（）A.對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B.實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)C.對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D.撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿11被審計(jì)單位A股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低

8、法計(jì)價(jià)。2012年12月31日庫(kù)存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實(shí)際成本為 50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一 步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元。該原材料加工完成 后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為A公司2012年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（） 萬(wàn)元。A. 0 B. 4 C. 16 D. -1612 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存 貨成本中的是（）。A制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B商品流通企業(yè)在商品米購(gòu)過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C商品流通企業(yè)進(jìn)口商品中支付的關(guān)稅D商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用13 .某

9、股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2012年12月31日ABC三種存貨的成本分 別 為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年 12月31日存貨 的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 679 B. 695C. 659 D. 68714 . B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大 于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情 況的是（）。A乙公司向客戶提供銷售折扣B乙公司已將購(gòu)買的存貨退給供應(yīng)

10、商C供應(yīng)商向乙公司提供購(gòu)貨折扣D客戶已將購(gòu)買的存貨退給乙公司二、多選題1 .在監(jiān)盤的審計(jì)工作底稿中，顯示的審計(jì)人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，考慮增加抽查的范圍B由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，建議被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)C在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)D由于被審計(jì)單位在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)存貨無(wú)法停止流動(dòng)，應(yīng)特別關(guān)注存貨的移 動(dòng)情況2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙負(fù)責(zé)ABC股份有限公司存貨的監(jiān)盤工作。制訂存貨監(jiān)盤計(jì)劃中， 應(yīng)包括的內(nèi)容有（）：A.ABC股份有限公司的盤點(diǎn)時(shí)間安排B.評(píng)估的與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平C.考慮實(shí)地查看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大性質(zhì)

11、特殊的存貨D.存貨盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力3 .被審計(jì)單位下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ）。A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計(jì)入相關(guān)原材料的成本D.因保管不善造成的存貨盤虧，通過管理費(fèi)用核算T4.,你認(rèn)可的有（）A、為維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅觀察而不參與 K公司對(duì)存貨的盤點(diǎn)工作， 但盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)應(yīng)親自進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)B、K公司盤點(diǎn)工作結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨中抽取項(xiàng)目追查到實(shí)物或從實(shí) 物中選取項(xiàng)目追查到存貨匯兌表C、為保證工

12、作效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 K公司盤點(diǎn)人員勞累生病后接替其未完成 的盤點(diǎn)工作，但對(duì)這部分盤點(diǎn)工作的復(fù)盤抽點(diǎn)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行D、Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴(yán)重的身體傷害，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)， 只在庫(kù)外隔窗觀察盤點(diǎn)人員的稱量5.甲公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。A對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到而發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬B對(duì)代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)的存貨，定期與會(huì)計(jì)部門核對(duì)D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨6 .甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，遇到以下情況，請(qǐng)代甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷

13、。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年度截止 測(cè)試的方法有（）。A實(shí)地觀察與檢查購(gòu)貨B檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C查閱存貨盤點(diǎn)日前后驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄D 了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施7 .在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試 中應(yīng)檢查（）。A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志8 .領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)8 .對(duì)于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的測(cè)試程序有（）。A.采取查詢及函證方法B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來(lái)確認(rèn)存貨數(shù)量C.聘請(qǐng)專家

14、進(jìn)行盤點(diǎn)D.審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄9 .在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。A.應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正B.不管差異的大小，直接確定其對(duì)審計(jì)意見的影響C.應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度， 在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少 錯(cuò)誤的發(fā)生D.也可要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)10 .通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，往往實(shí)施觀察程序。對(duì)于生產(chǎn)與 存貨循環(huán)審計(jì)而言，該程序是對(duì)（）目標(biāo)進(jìn)行的控制測(cè)試中實(shí)施的。A .記錄的成本均為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)的B.賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符C.對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互

15、獨(dú)立D.成本以正確的金額、恰當(dāng)?shù)钠陂g，記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶11 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)諸如輻射性化學(xué)物品或氣體等特殊性質(zhì)的存貨進(jìn)行審計(jì)而無(wú)法盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施以下哪些審計(jì)程序（）A.被審計(jì)單位存在值得信賴的內(nèi)部控制B.審閱購(gòu)貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)C.向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證D o實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在T12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于存放或寄銷在外地的存貨應(yīng)采取（）方法測(cè)試。A.向寄存寄銷的單位發(fā)詢證函B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位

16、存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序，下列檢查程序正確的有（ ）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄B.在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至 存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨 的存在性D.如果檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正 14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)乙公司 2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。初步了解乙公司及其環(huán)境 時(shí)，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學(xué)品， 導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤, 則對(duì)該部分存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程

17、序包括 （）。A.復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄B.向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證C.視為審計(jì)范圍受到限制，并依嚴(yán)重程度確定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.如果乙公司對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可追查至有關(guān) 報(bào)告15 .對(duì)存貨實(shí)施截止測(cè)試，主要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）。A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?6 .對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的問題有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了 所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì) 記錄期末截止日期是否正確C.注冊(cè)會(huì)

18、計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫(kù)、 裝運(yùn)出庫(kù)以及內(nèi)部轉(zhuǎn) 移截止等信息，以便將來(lái)追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄17 .下列說(shuō)法中正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)的檢查時(shí)， 其目的既可以是為了確證被審 計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(實(shí)質(zhì)性程序)，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位 的存貨實(shí)物總額(控制測(cè)試)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來(lái)了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問題C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、 性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的 完善程度和重大錯(cuò)報(bào)

19、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.在對(duì)存貨實(shí)施具體的監(jiān)盤程序時(shí)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位盤點(diǎn)的實(shí) 地觀察程序和對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查， 將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄 相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄三、簡(jiǎn)答題1.某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、 存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后， 根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨 明細(xì)賬。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)用原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉(cāng) 庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，領(lǐng)取輔助材料時(shí)沒 有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購(gòu)買而未消 耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的)，這些材料由車

20、間自行保管，無(wú)需通知 倉(cāng)庫(kù)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：(1)你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)致 的錯(cuò)弊。(2)針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進(jìn)建議。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在擬定對(duì)XYZ公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí) 施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無(wú)不妥當(dāng)之處 ？若有，請(qǐng)予以更 正。(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與 XYZ公司溝通，確定檢查 的重點(diǎn)；(2)對(duì)外單位存放于XYZ公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A未要求納入盤點(diǎn)的 范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序；(3)對(duì)存放在露天的廢鋼材，助理人員未要求稱量，而是到廢舊物資聘 請(qǐng)一位資深的收購(gòu)員代為估量和估價(jià)；(4) XYZ公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢 問了其存在性；(5)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存 貨盤點(diǎn)記錄，目的是測(cè)試部分漏盤存貨。3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)TY股份有限公司(TY股份有限公司系煤碳生 產(chǎn)企業(yè)，存貨主要是煤)2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的要 求，