會計科目設(shè)計

1、周記二會計科目設(shè)計主要內(nèi)容23 / 13第一節(jié) 會計科目設(shè)計的意義與原則第二節(jié) 會計科目設(shè)計的內(nèi)容 第三節(jié)各類會計科目的設(shè)計方法參考資料1基礎(chǔ)會計 第七章 立信會計出版社 2010年9月第一版 主編 隋 英杰2. 現(xiàn)代企業(yè)會計制度設(shè)計 第五章 人民大學(xué)出版社 第二版 主編 伍中 信3. 會計制度設(shè)計第五章科學(xué)出版社2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東一、復(fù)習(xí)思考題1 .會計科目設(shè)計有什么意義?答：對會計核算內(nèi)容進行具根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并 編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為編制會計憑證提供依據(jù) 為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)便于編制會計報表2 .設(shè)計會計科目應(yīng)遵循什么原則？答：（1

2、 ）合法性原則（2）全面性原則（3）滿足企業(yè)經(jīng)濟管理的需要企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和生產(chǎn)經(jīng)營過程；企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同（4）會計科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實用3 .會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？ 答：（1 ）會計科目的總體設(shè)計基本上是由粗到細(xì)對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行逐步分類對企業(yè)進行全面調(diào)查，了解情況財務(wù)狀況經(jīng)濟業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務(wù)/1 /1 、資產(chǎn)類負(fù)債類資本類米購供應(yīng)成本費用收入利潤（2）會計科目編號設(shè)計根據(jù)會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容與其在會計科目體系中的地位和特點進行分 類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，一經(jīng)確定不得隨意變 更（3）會計科目的使用說明設(shè)計闡明會計科目的核算內(nèi)容與范圍

3、；說明會計科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 方法；說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置與核算內(nèi)容：一是概括地說明設(shè)置明細(xì)科 目的要求 ；二是具體寫明所需設(shè)置的各個明細(xì)科目與其核算內(nèi)容。4 會計科目編號的方法有哪些？ 答：順序編號法：適用于業(yè)務(wù)簡單、賬戶比較固定的單位 數(shù)字組編號法：給每一類會計科目以一定的數(shù)字組，該類有關(guān)會計科目就 在一定的數(shù)字組內(nèi)進行編號 十進制編號法：將會計科目按類別、總分類科目和明細(xì)分類科目的順序排 列，而把每一順序向前推進十位 數(shù)字定位編號法：對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進行排列5 會計科目設(shè)計應(yīng)注意哪些問題？答：（1）會計科目名稱應(yīng)簡明易懂（2）會計科目應(yīng)按流動性、變動性或重要性

4、為順序進行排列（3）會計科目應(yīng)有大小類別與層次隸屬（ 4 ）編號（5）對每一個會計科目的性質(zhì)、內(nèi)容與影響因素，應(yīng)由簡單、明白、確 切地說明（6）定期檢查和修正會計科目表6按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求可以設(shè)置哪些會計科目？ 答：權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對于收付實現(xiàn)制而言的。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照收益、 費用是否歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益、費用的一種方法。 收付實現(xiàn) 制是按照收益、費用是否在本期實際收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)確定本期收益、費用的一種方法。一般企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，行政事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制。簡單地說，收付實現(xiàn)制就是收到錢后才能做收入，支付錢后才能做支出 權(quán)責(zé)發(fā)生制就是雖未收到錢，但屬當(dāng)期的收入，就要做當(dāng)期的收入

5、帳。 附：基礎(chǔ)會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制科目表資產(chǎn)類負(fù)債類1庫存現(xiàn)金1短期借款2銀行存款2應(yīng)付票據(jù)3其他貨幣資金3應(yīng)付賬款4交易性金融資金4預(yù)收賬款5應(yīng)收票據(jù)5應(yīng)付職工薪酬6應(yīng)收賬款6應(yīng)交稅費7預(yù)付賬款7應(yīng)付利息8應(yīng)收股利8應(yīng)付股利9應(yīng)收利息9其他應(yīng)付款10其他應(yīng)收款10長期借款11壞賬準(zhǔn)備11長期應(yīng)付款12材料采購12預(yù)計負(fù)債13在途物資所有者權(quán)益14原材料1實收資本15材料成本差異2資本公積16庫存商品3盈利公積17商品進銷差價4本年利潤18委托加工物資5利潤分配19周轉(zhuǎn)材料損益類20存貨跌價準(zhǔn)備1主營業(yè)務(wù)收入21持有至到期投資2其他業(yè)務(wù)收入22持有至到期投資減值準(zhǔn)備3公允價值變動損益23長期股權(quán)投

6、資4投資收益24固定資產(chǎn)5營業(yè)外收入25累計折舊6主營業(yè)務(wù)成本26固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7營業(yè)稅金與附件27在建工程8銷售費用28固定資產(chǎn)清理9管理費用29工程物資10財務(wù)管理30無形資產(chǎn)11資產(chǎn)減值損失31累計攤銷12營業(yè)外支出32無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13所得稅費用33長期待攤費用14以前年度損益調(diào)整34待處理財產(chǎn)損益15其他業(yè)務(wù)成本成本類生產(chǎn)成本制造成本勞務(wù)成本7 如何編寫會計科目的使用說明？答:（1）闡明會計科目的核算內(nèi)容與范圍（2）說明會計科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 （3）說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置與核算內(nèi)容：一是概括地說明設(shè)置明細(xì) 科目的要求 ；二是具體寫明所需設(shè)置的各個明細(xì)科目與其核算內(nèi)容。（4

7、）撰寫主要會計事項會計分錄舉例：第 101 號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科 目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳” ，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè) 務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金 支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳 8設(shè)計了“固定資產(chǎn)”科目后，為什么還要設(shè)置“累計折舊”科目？ 答：“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般

8、資產(chǎn)賬 戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸 方。固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定，按 照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費用和期間費用。 生產(chǎn)車間用房屋建 筑物、機器設(shè)備的折舊，作為間接費用，計入制造費用帳戶， 廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)折舊合計數(shù)計入“累計折舊”帳戶的貸方。二、實務(wù)練習(xí)資料： 2008 年 10 月 10 日吳銘開設(shè)了一家裝潢公司， 在本月剩余時間里 發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1. 10 日，吳銘將現(xiàn)金 35000 元存入公司的銀行賬戶。2. 10 日，以現(xiàn)金 2000 元支付本月公司的房屋租金。3. 11

9、 日，購買價格 20000 元的二手卡車，支付 5000 元，余款開出商業(yè) 承兌匯票以后支付。4. 13 日，賒購辦公用品 350 元。5. 14 日，以銀行存款 2000 元購買裝修備用材料。6. 14 日，支付本年財產(chǎn)保險費 500 元。7. 15 日，完成裝修服務(wù)收取收入 3000 元。8. 16 日，以現(xiàn)金支付購辦公用品所欠的賬款 350 元。9. 20 日，向客戶提供裝修服務(wù) 5000 元，開出發(fā)票款項尚未收到。10. 24 日，支付水電費 800 元。11. 27 日，支付各項雜費 300 元。12. 28 日，收回客戶所欠貨款 5000 元。13. 29 日，支付員工工資 250

10、0 元。14. 30 日，從銀行提取現(xiàn)金 1000 元備用。15. 30 日，向銀行貸款 20000 元期限兩年，存入公司賬戶。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)為公司設(shè)計一份合適的會計科目表，并對主要的科目設(shè)計使用說明答:根據(jù)會計分錄，所使用的科目如下科目使用說明庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，收到現(xiàn)金，借記本科目，支出現(xiàn)金，貸記本科目。銀行存款核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。將款項存入 銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 現(xiàn)金 等有關(guān)科 目；提取或支出存款時，借記現(xiàn)金 等有關(guān)科目，貸記本 科目。管理費用核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生 的管理費用。包括職工工資、福利費、折舊費、

11、修理費、物 料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、待 業(yè)保險費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使 用稅、土地使用稅、印化稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、 遞延資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、技術(shù)幵發(fā)費、勞動保險費、 壞帳損失等。企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 、“銀 行存款”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“累計折 舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“壞帳準(zhǔn)備”等科目。其他貨幣資金核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途 貨幣資金等各種其他貨幣資金。企業(yè)用票據(jù)支付貨款，借記物資米購 等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超 過付款期等原因而

12、退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借 記本科目，貸記 銀行存款 等科目；購入需要安裝的固疋 資產(chǎn)，先計入“專項工程支出”科目，安裝完畢交付使用時 再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸 記“專項工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)， 按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記 “實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨設(shè)置明細(xì)科 目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支 出”、“長期應(yīng)付款”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科 目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，

13、 按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折 舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。應(yīng)付賬款因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。企業(yè)購入材 料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā) 票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅 額，借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 （進項稅額）”等科目， 按應(yīng)付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足應(yīng)付賬款少付的貨 物時，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損 益 中相應(yīng)

14、金額。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付 款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管 理費用”等科目，貸記本科目。支付時借記本科目，貸記“銀 行存款等科目。應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）總括反映購進材料貨物的繳納情況，應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā) 生制原則進行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)， 形成一項負(fù)債。該科目的借方登記交納的增值稅用于抵扣銷 項稅額。原材料核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料與主要材料、輔助材料、 外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、 燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。購入并已驗收入庫的材料， 按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材

15、料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差 異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫 的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本， 借記本科目，按實際成本， 貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借 記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已 驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按 實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際 成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費 用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成 本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)

16、收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備 用金等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收 職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保 函押金等）以與應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。企業(yè)發(fā)生 其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各 種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收 入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè) 置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。企業(yè)銷售 商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額， 借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目， 按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記本科

17、目。其中涉與增值稅銷項稅額 的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的 商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票 應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù) 之內(nèi)。應(yīng)收賬款核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營 業(yè)收入的其他款項以與銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購 貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在 本科目核算。應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。向職工支付 工資、獎金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存

18、 款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、 個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng) 父稅費應(yīng)父個人所得稅”等科目。企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記 銀行存款、 庫存現(xiàn)金 科目。企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和 職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系 向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫 存現(xiàn)金”等科目。長期借款核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。借入長期借款 時，借記“銀行存款”、“專項工程支出”等科目，貸記本科 目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè) 用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖 已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外 幣折合差額，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利 息支出差額，以與其他長期借款的利息和外幣折合差額，借 記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。應(yīng)付利息按照合冋約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息 到期還本的長期