淺淡施工企業(yè)稅務(wù)籌劃

1、淺淡施工企業(yè)稅務(wù)籌劃 淺淡施工企業(yè)稅務(wù)籌劃摘要：建筑施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中，不僅要履行應(yīng)盡的法 律義務(wù)，于此同時還應(yīng)當(dāng)運用稅法賦予的權(quán)利做好稅收籌收， 從而實 現(xiàn)減輕稅負(fù)， 增加經(jīng)濟效益。 本文首先對稅收籌劃的概念及特點進(jìn)行 了概括性的介紹， 其次對稅收籌劃的意義進(jìn)行了全面的剖析， 最后提 出了一些建筑施工企業(yè)科學(xué)合理的稅收籌劃建議。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃；減輕稅負(fù)中圖分類號： F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 引言：隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善， 稅收的地位得到不斷 提高，其作用已不容忽視。 作為企業(yè)的外部成本，稅收額的多少直接 影響著企業(yè)的最終經(jīng)濟效益， 因此，企業(yè)在追

2、求利益最大化的過程中， 必須采取各種措施進(jìn)行稅收籌劃， 分析研究相關(guān)的稅收政策， 從而將 企業(yè)的稅負(fù)降低到最佳狀態(tài)。 于此同時，出于對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮， 建筑施工企業(yè)還應(yīng)認(rèn)真研究和分析國家政策導(dǎo)向和稅收法律， 綜合考 慮建筑行業(yè)的特點，最大限度地節(jié)稅增收，在企業(yè)財務(wù)管理、組織形 式等方面積極進(jìn)行籌劃， 從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的增加和資金的良性 循環(huán)。稅收籌劃的概念和特點 所謂稅收籌劃是指為了節(jié)稅或延遲繳納稅款的目的， 合理利用法 律授予自己的權(quán)利和優(yōu)惠政策， 在法律允許的范圍內(nèi)， 對各種經(jīng)濟活 動進(jìn)行事前的安排和籌劃。目前，在很多西方國家，稅收籌劃都是在 法律允許的范圍之內(nèi)，得到了較為普遍的應(yīng)

3、用，但是在我國，很多人 對稅收籌劃的認(rèn)識存在一定局限性， 經(jīng)常把稅收籌劃和偷稅行為混為 一談。在這里需要強調(diào)一點的是，稅收籌劃是不違法的，偷稅是一種 違法行為，稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，形式上完全合法。并且稅收籌劃具有目的性、綜合性和前瞻性的特點。第一，稅收 籌劃具有目的性的特點， 最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)就是納稅主體進(jìn)行 稅收籌劃的根本目的， 實現(xiàn)最輕稅負(fù)的方式主要有兩種形式， 其一是 在多個稅收方案中選擇稅負(fù)最少的進(jìn)行納稅， 其二是依據(jù)資金的時間 價值，在幾個納稅總額上下差不多的方案中， 選擇納稅時間最晚的進(jìn) 行納稅，企業(yè)獲得的稅收收益會隨著納稅時間的后置而增多；第二， 因為稅收存在多

4、種稅基，并且它們之間不是互相孤立而是相互聯(lián)系 的，本期稅負(fù)的減少可能會帶來以后幾個納稅期稅負(fù)的增加， 一種稅 基的減少可能會致使另一種稅基的增加， 所以稅收籌劃具有綜合性的 特點，在進(jìn)行稅收籌劃時， 不能只重視某一種稅負(fù)的減少，應(yīng)該進(jìn)行 綜合的考慮，要著眼于納稅主體的整體稅負(fù)；第三，稅收的前瞻性是 指納稅人對其經(jīng)營活動和投資活動進(jìn)行事先規(guī)劃、 設(shè)計和安排， 稅收 義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，在實際的經(jīng)濟活動中，進(jìn)行稅收籌劃的話， 必須是在納稅義務(wù)發(fā)生之前，所以說稅收具有前瞻性特點。二、稅收籌劃的意義 企業(yè)在我國市場經(jīng)濟體制框架下， 開展稅收籌劃具有多方面的作 用和意義，其表現(xiàn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

5、第一，稅收籌劃有利于企業(yè)樹立正確的納稅觀念。 企業(yè)開展稅收 籌劃的前提就是對稅法的充分理解， 建筑施工企業(yè)必須明白依法納稅 是其法定義務(wù)， 企業(yè)擁有的經(jīng)濟權(quán)利是合法節(jié)稅 （即科學(xué)合理的稅收 籌劃）。施工企業(yè)需要遵守稅法的規(guī)定，正確區(qū)分合法節(jié)稅與違法偷 稅的界限，通過稅收籌劃的方法促使企業(yè)自覺主動地研究稅收法律法 規(guī)，履行納稅義務(wù)，達(dá)到提高企業(yè)的納稅意識的效果。第二，稅收籌劃有利于維護(hù)企業(yè)的良好社會形象。 企業(yè)擁有良好 的社會形象，在市場經(jīng)濟條件下，能為企業(yè)帶來持續(xù)性的社會效益、 經(jīng)濟效益， 可以說是極其重要的無形資產(chǎn)， 其納稅形象是企業(yè)社會形 象中不可或缺的重要內(nèi)容。第三，稅收籌劃有利于企業(yè)經(jīng)

6、營決策水平的提高。 所謂企業(yè)經(jīng)營 決策是指：解決企業(yè)應(yīng)該做什么、在什么地方做、何時做、如何做以 及由誰來做等問題。 企業(yè)開展稅收籌劃的過程也正是一個系統(tǒng)決策的 過程，搞好稅收籌劃能夠不斷提高企業(yè)的決策水平， 成功的稅收籌劃 也是成功的經(jīng)營策。第四，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的重要途徑。 對企業(yè) 而言，稅負(fù)與其利潤存在著此消彼長的關(guān)系， 稅負(fù)是一項不能獲得任 何補償?shù)慕?jīng)營成本，同時， 稅收具有固定性、無償性以及法律的強制 性。企業(yè)如果能夠在實現(xiàn)同等經(jīng)營目標(biāo)的前提下， 通過開展稅收籌劃 降低稅負(fù)，企業(yè)就可以創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的建議（一）合理利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 依照現(xiàn)行稅法

7、規(guī)定， 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部貸款利息可以在稅前扣除 （購 買股份所得不能在稅前扣除） 。對于建筑施工企業(yè)來說，多數(shù)都是以 建筑施工企業(yè)集團(tuán)的形式存在， 因此，科學(xué)合理利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以有 效的降低稅費支出。 作為一個集團(tuán)， 在市場上物資價格經(jīng)常變動的情 況下，內(nèi)部企業(yè)之間往往相互融資、投資關(guān)系頻繁，這就為企業(yè)集團(tuán) 進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁創(chuàng)造了有力的條件， 企業(yè)集團(tuán)選擇貸款方式進(jìn)行投資時 就可以降低稅費支出。對經(jīng)濟合同的籌劃建筑施工企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中， 需要簽訂各種經(jīng)濟合同， 其中 較多條款都會對企業(yè)的稅負(fù)有較大影響，因此，經(jīng)濟合同在簽訂前， 需要綜合考慮合同條款對企業(yè)稅負(fù)的影響， 注意籌劃技巧。 尤其需要 特別

8、注意土地轉(zhuǎn)讓合同中關(guān)于轉(zhuǎn)讓辦法、總分包合同中價格的確定、 合作建房合同以及代建合同房合同中的相關(guān)規(guī)定、 對建筑施工費和建 筑材料費的區(qū)別等，從而可以避免出現(xiàn)不合理的稅收支出。（三）重視對成本費用列支的稅收籌劃 由于建筑施工企業(yè)繳納的所得稅受成本費用列支的直接影響， 因 此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對成本費用列支的稅收籌劃。 需要做到以下幾 個方面：第一， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬核銷那些已經(jīng)發(fā)生的成本費用，將 正常損耗的部分列為費用， 及時調(diào)查那些存貨的盤盈盤虧原因， 及時 將已經(jīng)發(fā)生的呆賬壞賬列為費用； 第二，施工企業(yè)應(yīng)該采用預(yù)先列支 的方法將那些能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用以及損失列入費用，比如， 可以將職工

9、未發(fā)放的到期工資， 按照職工人數(shù)的平均工資和未發(fā)放的 月份進(jìn)行工資總額的列支；第三，對于列支、損失費用應(yīng)當(dāng)適當(dāng)縮短 攤銷期。比如，根據(jù)自身特點，建筑施工企業(yè)為了遞延納稅時間，可 以進(jìn)行年限的選擇， 利用會計制度和稅法在遞延資產(chǎn)的攤銷上， 給予 的選擇空間，增大前幾個會計年度的費用（四）準(zhǔn)備金的稅務(wù)籌劃對于壞賬損失的處理， 在原有的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法中， 一方面 允許企業(yè)計提少量壞賬準(zhǔn)備，予以稅前抵扣，另一方面，需要遵循稅 法的原則， 要求在實際發(fā)生壞賬損失時才可以稅前抵扣。 然而在新頒 布的企業(yè)所得稅法實施條例中，規(guī)定除金融企業(yè)外的其他企業(yè)， 任何未經(jīng)稅務(wù)主管部門核定的其他企業(yè)不允許計提壞賬準(zhǔn)

10、備。因此， 對于建筑施工企業(yè)來說，企業(yè)只能在壞賬實際發(fā)生時與稅務(wù)機關(guān)溝 通，利用提取壞賬準(zhǔn)備金進(jìn)行籌劃的空間己經(jīng)縮小， 但是需要及時與 稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，將已經(jīng)發(fā)生的壞賬進(jìn)行認(rèn)定，實現(xiàn)損失稅前扣除，從 而減少所得稅應(yīng)納稅所得額。借款及利息支出的避稅籌劃 建筑施工企業(yè)因擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模， 以及因自有資金不能滿足某 項投資或經(jīng)營、生產(chǎn)資金不足等實際需要而發(fā)生的借款所支付的利 息，可以列支。 在此過程中，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別注意使其符合以下三 個條件： 取得稅務(wù)機關(guān)的審核同意； 使借款利息不高于按一般商業(yè)貸 款利率計算的利息以及取得借款付息的證明文件。結(jié)束語：綜上所述，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程， 受多方面因素的影響， 施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做一個主動的納稅人， 認(rèn)真學(xué)習(xí) 掌握并研究國家宏觀稅收政策和有關(guān)稅收的法律法規(guī)。 于此同時， 受 施工企業(yè)自身特點的影響， 其進(jìn)行稅收籌劃的空間非常廣闊， 應(yīng)該綜 合考慮影響企業(yè)稅負(fù)水平的相關(guān)因素，