江蘇師范大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院課程考試試題——審計(jì)學(xué)概論1-答案

1、XX師X大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院課程考試試題課程名稱審_計(jì)_學(xué)_概_(tái)論試卷類型開卷或閉卷 專業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)年級(jí)題號(hào)總分值一二三四五六七八分值一、簡(jiǎn)答題每題10分，共50分1. 請(qǐng)說明內(nèi)部控制的根本要素。答：1控制環(huán)境2分；2控制活動(dòng)2分；3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程2分；4信息系統(tǒng)與溝 通2分；5對(duì)控制的監(jiān)視2分。2. 簡(jiǎn)述函證程序?qū)嵤┑?X圍。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇以下特定工程進(jìn)展函證：1金額較大的工程1分；2賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目1分；3丨交易頻繁但期末余額較小的工程1分；4重大關(guān)聯(lián)方交易2分；5重大 或異常的交易2分；6丨可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易2分。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行

2、有效證件？答：1控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的3分；2丨控制是否得到一貫執(zhí)行3分；3控制由誰(shuí)執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行4分。4與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定有哪些？答：1發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)2分；2完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括2分；3分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 3分；4準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息 已公允披露，且金額恰當(dāng)3分。5.實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求是什么？答：實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào) 的審計(jì)程序1分。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶

3、余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序1分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括以下與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序： 將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)2分；檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分 錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整2分。如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序2分。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)2分。二、論述題第一題 20分，第二題30分，共50分1. 如何比擬尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平答：1如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，

4、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)第頁(yè)共頁(yè)表無保存意見的審計(jì)報(bào)告。 5 分( 2 如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的 X 圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何情況下，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大 審計(jì)程序 X 圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無 保存意見的審計(jì)報(bào)告。 10 分( 3 如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚 未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性

5、水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù) 報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 5 分2. 如何區(qū)分普通過失和重大過失？答： (1) 普通過失，是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)那么或沒有按專業(yè)準(zhǔn)那么的主要要求執(zhí)行審計(jì)。比方， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí)，雖然對(duì)有關(guān)存貨進(jìn)展監(jiān)盤，但抽取樣本的數(shù)量不夠，導(dǎo)致審計(jì) 結(jié)論錯(cuò)誤。重大過失，是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)那么或沒有按專業(yè)準(zhǔn)那么的根本要求執(zhí)行審計(jì)。比方， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí)，未對(duì)有關(guān)存貨進(jìn)展監(jiān)盤，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤。 10 分(2) 通過重要性區(qū)分普通過失和重大過失，如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī) 審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)， 但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解 釋為重大過失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻 較大，也就是說會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過失， 而非重大過失， 因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。10 分(3) 通過內(nèi)部控制區(qū)分普通過失和重大過失，如果內(nèi)部控制不太健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性 測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和 X 圍，這樣，一般都能合理確信發(fā)現(xiàn)由此產(chǎn)生的報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，否那 么就具有重大過失的性質(zhì)。相反的情況是，內(nèi)部控