中石油西南銷售財(cái)務(wù)報(bào)告流程手冊2

1、【最新資料,WORD文檔,可編輯】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程3.1適用范圍3.2概述3.3業(yè)務(wù)流程3.3.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告層次示意 33.2 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前期工作 33.2.1 確定對(duì)外披露根本信息 33.2.2 確定報(bào)表合并范圍 43.2.3 修改、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 .43.2.4 FMIS 授權(quán)4.3.2.5 檢查FMIS中會(huì)計(jì)報(bào)表公式 43.2.6 年度財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備工作 43.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程 4.3.3.1 結(jié)賬4.3.3.1.1 結(jié)賬準(zhǔn)備.4.3.3.1.2 記賬6.3.3.2 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 7.3.3.2.1 分單位編制母公司會(huì)計(jì)報(bào)表 .73.3.2.2 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表含

2、國際準(zhǔn)那么 73.3.2.3 編制?所得稅清算表? 83.3.3 編制財(cái)務(wù)情況說明書 93.3.4 審核與審批財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 93.3.4.1 審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 93.3.4.2 審批財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 93.3.4.3 簽署?總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師聲明書? 93.3.5 調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 93.3.6 上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 .1.04 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考評(píng)及內(nèi)部審計(jì) 1.04.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考評(píng) 1.04.1.1 考評(píng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1.04.1.2 發(fā)布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考評(píng)結(jié)果 1.04.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì) 1.0財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程1適用范圍本流程適用于西南公司及其所屬單位含控股公司中期月度、季度、半年度和年

3、度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作.2概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營 成果、現(xiàn)金流量的文件.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書.會(huì) 計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表.股份公司根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?和?國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么?規(guī)定的原 那么,結(jié)合石油行業(yè)特點(diǎn),制定?中國石油會(huì)計(jì)手冊?.編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,必須符合?會(huì)計(jì)法?、?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?、?中國石油 會(huì)計(jì)手冊?、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng) 以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料,并根據(jù)股份公司統(tǒng)一的編制根底

4、、編制依據(jù)、編制原那么 和方法編制.西南公司及其所屬單位含控股公司不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.西南公司及其所屬單位含控股公司主要負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師對(duì)本單位財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé).3業(yè)務(wù)流程3.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告層次示意中國石油西南銷售分公司財(cái)務(wù)報(bào)告層次示意圖第1層西南公司第2層所屬單位3.2 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前期工作3.2.1 確定對(duì)外披露根本信息假設(shè)本公司所適用的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度于當(dāng)期有新的變化及要求,會(huì)計(jì)處政策制 度研究崗,那么根據(jù)這些最新變化和要求,結(jié)合本公司的實(shí)際情況,確定是否適用于本公司, 從而確定各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度對(duì)本年年度及中

5、期報(bào)告所需新增的披露要求,編制呈報(bào)件 報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)呈報(bào)件的內(nèi)容進(jìn)行審核,審核通過后報(bào)總會(huì)計(jì)師審 批.假設(shè)無適用于本公司的新變化及要求,那么沿用上年度及中期的披露信息.3.2.2 確定報(bào)表合并范圍一財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)內(nèi)部整合、外部購并、股份公司劃轉(zhuǎn)的單位文件,根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制 度規(guī)定和相關(guān)信息對(duì)其進(jìn)行判斷,提出該單位是否納入報(bào)表合并范圍.如果納入報(bào)表合并范 圍,那么確定其業(yè)務(wù)歸屬板塊,如果不納入合并范圍,那么按控股情況確定分別采取權(quán)益法或成 本法進(jìn)行核算.將結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和文 件對(duì)提出的建議進(jìn)行審核并簽字,同時(shí)將結(jié)果呈報(bào)總會(huì)計(jì)師審

6、批.3.2.3 修改、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系一財(cái)務(wù)部門對(duì)下發(fā)的報(bào)告體系進(jìn)行討論,并在規(guī)定的時(shí)間之前將意見反應(yīng)給股份公司財(cái) 務(wù)部會(huì)計(jì)處.3.2.4 FMIS 授權(quán)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員根據(jù)所從事崗位及分工情況填寫?中國石油財(cái)務(wù)治理信息系統(tǒng)使用權(quán) 限申請表?,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人結(jié)合各崗位的實(shí)際情況及申請表對(duì)其進(jìn)行審核并簽字,系統(tǒng)管 理員據(jù)此在FMIS中設(shè)置操作人員權(quán)限.3.2.5 檢查FMIS中會(huì)計(jì)報(bào)表公式一財(cái)務(wù)處報(bào)表治理崗將股份公司下發(fā)的FMIS報(bào)表格式、計(jì)算公式、校驗(yàn)公式及打印格式,及時(shí)轉(zhuǎn)入到FMIS中.報(bào)表治理崗并審核報(bào)表中的計(jì)算公式、校驗(yàn)公式是否正確、完整,如果 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處板塊報(bào)表治

7、理崗進(jìn)行復(fù)核并修改.3.2.6 年度財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備工作一財(cái)務(wù)處,接到股份公司下發(fā)的決算文件后,財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人立即組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù) 決算的有關(guān)文件,并準(zhǔn)備年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作.一財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人,將會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表編制說明分配到各相關(guān)崗位,各崗位提前做好準(zhǔn) 備工作.3.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程3.3.1 結(jié)賬3.3.1.1 結(jié)賬準(zhǔn)備3.3.1.1.1 復(fù)核主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)月末結(jié)賬前,各會(huì)計(jì)核算崗根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?、?中國石油會(huì)計(jì)手冊?相關(guān)規(guī)定,處理當(dāng)期所有交易或事項(xiàng).各會(huì)計(jì)核算崗位或指定崗位逐項(xiàng)檢查當(dāng)期交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算工 作是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確完成.對(duì)于發(fā)現(xiàn)核算不真實(shí)、不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不恰當(dāng)

8、等異常 情況,及時(shí)查明原因進(jìn)行處理,無權(quán)處理的問題及時(shí)向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告.同時(shí),對(duì)以下 主要交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行復(fù)核、檢查,并填寫?結(jié)賬工作清單?,確認(rèn)以下主要 工作是否完成,存在的問題是否及時(shí)處理.主要內(nèi)容包括：一收入確實(shí)認(rèn).收入確認(rèn)的原那么是否符合規(guī)定；收入的期末截止日期是否符合規(guī)定通 過查詢收入明細(xì)表關(guān)注截止日及以前的收入是否入賬,分析與其他部門的收入核對(duì)差異情況 等；當(dāng)期收入是否有異常情況及原因如銷售數(shù)量出現(xiàn)重大異常、銷售單價(jià)是否異常等； 檢查預(yù)收賬款或其他往來科目的明細(xì)賬,逐項(xiàng)分析是否存在已實(shí)現(xiàn)而未確認(rèn)的收入等.一預(yù)提、待攤費(fèi)用,折舊折耗攤銷.預(yù)提待攤費(fèi)用工程是否具有合理性

9、、方法是否具有一貫性、依據(jù)是否充分、金額是否有異常；折舊折耗攤銷方法是否符合股份公司的規(guī)定并具 一貫性,金額是否有異常等.一涉及企業(yè)方案指標(biāo)限制工程的核算如：工資、福利費(fèi)及附加的預(yù)提和清算 .工資的提取是否與上級(jí)公司下達(dá)的方案預(yù)算指標(biāo)一致；列支的渠道是否恰當(dāng)；職工福利費(fèi)、工會(huì) 經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提和列支是否符合規(guī)定將應(yīng)付工資按一定比例進(jìn)行測算后 核對(duì)等.本錢的結(jié)轉(zhuǎn).生產(chǎn)、銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)的方法是否符合股份公司的規(guī)定并具一貫性；當(dāng)期 本錢結(jié)轉(zhuǎn)金額是否有異常如將結(jié)轉(zhuǎn)金額與同期數(shù)或預(yù)計(jì)數(shù)進(jìn)行比照是否存在重大差異,成 本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量是否與銷售數(shù)量和發(fā)出數(shù)不一致、本錢單價(jià)是否異常等.一費(fèi)用的列支；匯

10、兌損益的計(jì)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用的資本化.主要費(fèi)用工程的列支金額、列支 渠道是否存在異常如將賬列數(shù)與同期數(shù)或預(yù)計(jì)數(shù)進(jìn)行比照；匯兌損益的計(jì)算方法的合規(guī) 性和一貫性、計(jì)算金額是否異常；財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化金額是否異常等.一存貨.大宗存貨的期末結(jié)存數(shù)量和結(jié)存單價(jià)是否異常結(jié)合當(dāng)期本錢結(jié)轉(zhuǎn)一并分析.一股權(quán)投資事項(xiàng).對(duì)外投資本錢確實(shí)認(rèn)是符合制度規(guī)定分析確認(rèn)投資本錢的構(gòu)成明細(xì)金額,對(duì)外投資的核算方法本錢法、權(quán)益法的選擇是否恰當(dāng)；被投資單位是否應(yīng)納入 合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍分析對(duì)被投資單位是否具有限制或?qū)嵸|(zhì)性限制；投資收益確認(rèn)是否及 時(shí)、是否異常等.一固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購置和轉(zhuǎn)資.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資確認(rèn)本錢是否異常,投資 賬列

11、金額是否及時(shí)、合理查看在建工程明細(xì)工程的當(dāng)期發(fā)生數(shù)；轉(zhuǎn)資、預(yù)轉(zhuǎn)資是否異常 轉(zhuǎn)資、預(yù)轉(zhuǎn)資的條件是否符合規(guī)定、工程是否恰當(dāng)、時(shí)間是否及時(shí)、金額是否符合規(guī)定 等.一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按期進(jìn)行了測算；測算減值準(zhǔn)備的方法是否符合股 份公司的規(guī)定；計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額是否異常對(duì)當(dāng)期測算的減值準(zhǔn)備明細(xì)工程逐項(xiàng)進(jìn)行合 理性分析；計(jì)提轉(zhuǎn)回入賬的減值準(zhǔn)備是否得到了股份公司批復(fù).負(fù)債.主要負(fù)債工程的余額是否有重大異常變化；重大的對(duì)外負(fù)債是否得到了及時(shí)、準(zhǔn)確的反映在 FMIS中逐項(xiàng)明細(xì)分析,與年初數(shù)比照.一關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、交易金額和余額.重要的關(guān)聯(lián)交易金額和余額是否得到了及時(shí)核對(duì).一企業(yè)主要稅項(xiàng)的計(jì)算和繳納,

12、稅務(wù)處分.公司主要的稅項(xiàng)增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等 的計(jì)提、解繳及結(jié)存情況是否存在異常分析當(dāng)期主要稅項(xiàng)的數(shù)據(jù)是否異常；重大的稅收 處分是否及時(shí)列支等.一發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算過失是否得到了糾正.一重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng).賬賬、賬實(shí)核對(duì)情況.檢查賬賬核結(jié)果是否及時(shí)處理,包括FMIS中相關(guān)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、資產(chǎn)治理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)是否核對(duì),差異是否處理.賬實(shí)核對(duì)結(jié)果是否及時(shí)處理,包括 現(xiàn)金盤點(diǎn)是否進(jìn)行、現(xiàn)金賬實(shí)是否一致對(duì)盤點(diǎn)表進(jìn)行核對(duì)審核；銀行存款是否及時(shí)核對(duì)、 未達(dá)賬項(xiàng)是否及時(shí)清查處理對(duì)當(dāng)期的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查,看是否合理；存貨是否核 對(duì)完畢；往來賬款的核對(duì)是否完成；股份公司內(nèi)部購銷及往來款項(xiàng)是否及時(shí)得到了核對(duì)并核

13、對(duì)一致等.財(cái)產(chǎn)損失.重大財(cái)產(chǎn)損失是否及時(shí)、準(zhǔn)確列入了當(dāng)期損益分析當(dāng)期發(fā)生的損失工程.資產(chǎn)處置、壞賬核銷、債務(wù)重組和非貨幣性交易.重大資產(chǎn)的處置是否得到股份公司的批復(fù)；資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理是否及時(shí)并恰當(dāng)；壞賬核銷是否得到批復(fù)并及時(shí)入賬；債務(wù)重組 是否得到批復(fù)并及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理；非貨幣性交易是否不恰當(dāng)?shù)卮_認(rèn)了或有收益、是否 不及時(shí)確認(rèn)了交易損失等.資產(chǎn)評(píng)估.資產(chǎn)評(píng)估的范圍是否恰當(dāng)、評(píng)價(jià)結(jié)果是否按規(guī)定上報(bào)股份公司備案、評(píng)價(jià)結(jié) 果處理是否及時(shí)并符合相關(guān)規(guī)定；資產(chǎn)評(píng)估是否經(jīng)過復(fù)核、重要事項(xiàng)是否得到上級(jí)公司批復(fù) 等.單位的合并與拆分.單位合并與拆分是否按規(guī)定得到批復(fù),重要的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī) 定；涉及會(huì)

14、計(jì)報(bào)表的匯總或合并范圍是否得到了調(diào)整等.其他重大的資金收入、支付事項(xiàng).重大的資金收入、支付事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、 準(zhǔn)確辦理.一其他.上述工程及列示的主要內(nèi)容不是各所屬單位結(jié)賬前重點(diǎn)關(guān)注的全部,復(fù)核、檢查的方法 也不是固定不變的,各所屬單位還應(yīng)結(jié)合當(dāng)期實(shí)際工作,從保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)性和完整性的 角度出發(fā),確定結(jié)賬前復(fù)核、檢查的重點(diǎn)和方法.以上工程中提到的相關(guān)指標(biāo)的“重大差異,一般指相關(guān)工程與預(yù)算數(shù)、同期數(shù)和年初數(shù)之間存在的差異.對(duì)于資產(chǎn)及負(fù)債類指標(biāo),變化幅度在20蛆上時(shí)視為“重大差異；對(duì)于損益類、價(jià)格類指標(biāo),變化幅度在10町上時(shí)視為“重大差異.當(dāng)然,這也不是一個(gè)絕比照例,各所屬單位視相關(guān)工程

15、的具體情況而定.3.3.1.1.2 審核?結(jié)賬工作清單?各相關(guān)會(huì)計(jì)核算崗處理完當(dāng)期所有交易或事項(xiàng),并經(jīng)審核、檢查后,及時(shí)在?結(jié)賬工作 清單?中記錄簽字.結(jié)賬前指定人員非上述相關(guān)人員對(duì)?結(jié)賬工作清單?進(jìn)行復(fù)核,復(fù) 核處理交易或事項(xiàng)的相關(guān)人員是否均已簽字.如發(fā)現(xiàn)有未簽字,通知相關(guān)人員及時(shí)處理,以 保證結(jié)賬工作的及時(shí)進(jìn)行.經(jīng)復(fù)核?結(jié)賬工作清單?均已全部簽字,那么及時(shí)通知結(jié)賬人員可 以結(jié)賬.3.3.1.2 記賬財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)記賬工作的會(huì)計(jì)人員收到?結(jié)賬工作清單?后,確認(rèn)已到達(dá)記賬工作要求時(shí), 執(zhí)行FMIS中相應(yīng)功能實(shí)施記賬.1.1.1.1 分單位編制母公司會(huì)計(jì)報(bào)表1.1.1.1.1 分單位編制母公司中國準(zhǔn)

16、那么會(huì)計(jì)報(bào)表記賬工作完成后,各所屬單位報(bào)表治理崗執(zhí)行FMIS中“報(bào)表計(jì)算功能,編制母公司中國準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)報(bào)表.如果報(bào)表中存在不能直接計(jì)算的工程,那么需由相關(guān)崗位就其工程進(jìn)行人工 計(jì)算或分析填列.1.1.1.1.2 分單位審核母公司中國準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)報(bào)表各所屬單位母公司中國準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后,由報(bào)表治理崗執(zhí)行 FMIS中“報(bào)表校驗(yàn)功能,自動(dòng)檢查報(bào)表勾稽關(guān)系是否正確.對(duì)于不能自動(dòng)校驗(yàn)的報(bào)表工程,報(bào)表治理崗事先記 錄下來,自動(dòng)校驗(yàn)完成后對(duì)其進(jìn)行人工審核.對(duì)于審驗(yàn)發(fā)現(xiàn)的過失含會(huì)計(jì)核算過失通知 相關(guān)人員按規(guī)定程序及時(shí)進(jìn)行糾正.1.1.1.1.3 編制母公司國際準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整國際準(zhǔn)那么和中國準(zhǔn)那么工程

17、差異.母公司中國準(zhǔn)那么報(bào)表審核通過后,財(cái)務(wù)處報(bào)表管 理崗根據(jù)?中國石油會(huì)計(jì)手冊?的相關(guān)規(guī)定,對(duì)母公司中國準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)工程進(jìn)行國 際準(zhǔn)那么和中國準(zhǔn)那么的差異分析,編制國際準(zhǔn)那么差異調(diào)整分錄工作底稿表,同時(shí),根據(jù)調(diào)整分 錄將中國準(zhǔn)那么相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換成國際準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)報(bào)表,并將編制的國際準(zhǔn)那么相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù) 據(jù)錄入到FMIS中.一審核國際準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)報(bào)表及附表.財(cái)務(wù)處指定人員非此項(xiàng)報(bào)表編制人員根據(jù)國際準(zhǔn) 那么差異調(diào)整分錄工作底稿表,對(duì)國際準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)報(bào)表及附表進(jìn)行逐項(xiàng)審核,審核國際準(zhǔn)那么差異 調(diào)整是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整的數(shù)據(jù)是否合理、準(zhǔn)確、完整,同時(shí)與FMIS中數(shù)據(jù)逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì).假設(shè)存在

18、異議或與系統(tǒng)中數(shù)據(jù)不一致,通知相關(guān)人員查找原因并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整, 假設(shè)無異議,那么在工作底稿表上簽字.1.1.1.2 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表含國際準(zhǔn)那么1.1.1.2.1 分單位接收并審核被合并單位會(huì)計(jì)報(bào)表一接收被合并單位會(huì)計(jì)報(bào)表.報(bào)表治理崗將被合并單位上報(bào)的報(bào)表通過電子郵件下載至 本地硬盤,并通過 FMIS中“報(bào)表接收功能,將被合并單位上報(bào)的報(bào)表文件從本地硬盤轉(zhuǎn)入 FMIS 中.一技術(shù)審核被合并單位會(huì)計(jì)報(bào)表.報(bào)表治理崗在接收被合并單位會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),執(zhí)行FMIS中“報(bào)表校驗(yàn)功能,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)被合并單位報(bào)表的勾稽關(guān)系是否正確,并對(duì)顯示出的中 國準(zhǔn)那么和國際準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的差異進(jìn)行人工分析,分析其是

19、否合理,對(duì)異常情況及 時(shí)記錄.假設(shè)被合并單位會(huì)計(jì)報(bào)表未通過校驗(yàn),或經(jīng)人工分析后中國準(zhǔn)那么和國際準(zhǔn)那么相關(guān)數(shù)據(jù) 的差異出現(xiàn)異常,將及時(shí)通知相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)整或解釋原因,被合并報(bào)表單位將調(diào)整審核后 的會(huì)計(jì)報(bào)表重新上報(bào).人工審核被合并單位會(huì)計(jì)報(bào)表.被合并單位會(huì)計(jì)報(bào)表技術(shù)審核通過后,對(duì)其進(jìn)行人工 審核,主要審核報(bào)表種類、工程是否完整；報(bào)表工程列示是否合理,對(duì)于異常情況及時(shí)與相 關(guān)人員進(jìn)行溝通,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的報(bào)表過失含會(huì)計(jì)核算過失按規(guī)定程序進(jìn)行糾正.一編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄.報(bào)表治理崗根據(jù)母公司和被合并單位已經(jīng)核對(duì)一致并簽 認(rèn)的內(nèi)部購銷及往來情況表,依據(jù)與被合并單位的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及相關(guān)資料,編制合 并

20、會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄底稿表.并執(zhí)行FMIS中“數(shù)據(jù)錄入功能,將抵銷分錄的數(shù)據(jù)錄入到系統(tǒng)中.一審核合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄.指定人員依據(jù)與被合并單位的內(nèi)部購銷及往來簽認(rèn)單, 對(duì)抵銷的內(nèi)部購銷及往來的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；依據(jù)與被合并單位的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及相 關(guān)資料數(shù)據(jù)對(duì)與被合并單位的股權(quán)投資工程和其他工程進(jìn)行準(zhǔn)確性審核.同時(shí),將合并會(huì)計(jì) 報(bào)表抵銷分錄工作底稿表中的數(shù)據(jù)與錄入到FMIS中的數(shù)據(jù)逐項(xiàng)核對(duì),保證數(shù)據(jù)完全一致.如審核發(fā)現(xiàn)過失,那么通知報(bào)表治理崗按規(guī)定程序修改相關(guān)報(bào)表,并按規(guī)定程序重新進(jìn)行審核并 簽字.1.1.1.2.3 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表母公司報(bào)表、被合并單位報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄審核通過后,由

21、報(bào)表治理崗執(zhí)行 FMIS中“報(bào)表匯總功能,編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表.1.1.1.2.4 審核合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后,由報(bào)表治理崗執(zhí)行FMIS中“報(bào)表校驗(yàn)功能,對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)審核.系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系是否正確.1.1.1.3 編制?所得稅清算表?1.1.1.3.1 編制?所得稅清算表?財(cái)務(wù)部門執(zhí)行國家及股份公司制定的各項(xiàng)財(cái)稅規(guī)章制度,企業(yè)所得稅采用應(yīng)付稅款法核 算.所得稅納稅采取“按月或按季預(yù)交,年終清算的方式.每年度終了時(shí),所得稅核算崗根據(jù)股份公司下發(fā)的所得稅清算報(bào)表格式,以審核后的中 國準(zhǔn)那么?利潤表?中的“利潤總額數(shù)額為基數(shù)進(jìn)行納稅調(diào)整.納稅調(diào)整之后得出應(yīng)納稅所

22、得額,將應(yīng)納稅所得額乘上稅務(wù)部門規(guī)定的適用稅率,計(jì)算應(yīng)交納的所得稅額,編制?所得 稅清算表?.1.1.1.3.2 審核?所得稅清算表?所得稅核算崗將編制完成后的?所得稅清算表?,報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核.財(cái)務(wù)部 門負(fù)責(zé)人根據(jù)提供的?所得稅清算表?及相關(guān)資料進(jìn)行審核,主要包括：一稅前審批事項(xiàng)是否及時(shí)上報(bào)審批,是否已經(jīng)取得批復(fù),未準(zhǔn)予稅前扣除的工程是否已 作納稅調(diào)整.各納稅調(diào)整工程所依據(jù)的稅收政策是否正確,納稅調(diào)整額的計(jì)算是否準(zhǔn)確.一應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否準(zhǔn)確,彌補(bǔ)虧損、免稅工程依據(jù)的政策是否正確,金額是否準(zhǔn) 確.當(dāng)?shù)仡A(yù)交企業(yè)所得稅的比例是否符合規(guī)定,補(bǔ)繳或抵減所得稅情況.所得稅核算崗,將財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

23、審核確認(rèn)后的?所得稅清算表?上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部相關(guān) 處室.3.3.3 編制財(cái)務(wù)情況說明書年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后,財(cái)務(wù)部門報(bào)表治理崗根據(jù)股份公司下發(fā)的財(cái)務(wù)情況說明書的 編制要求,編制財(cái)務(wù)情況說明書.3.3.4 審核與審批財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3.3.4.1 審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)編制完成的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核.審核的主要內(nèi)容包括：一會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式是否與股份公司下發(fā)的報(bào)表種類、格式一致,報(bào)表的內(nèi)容和項(xiàng) 目是否完整.會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)和準(zhǔn)確.通過對(duì)主要資產(chǎn)、負(fù)債及損益工程進(jìn)行分析性復(fù)核,關(guān)注重大變化和差異與同期數(shù)、年初數(shù)和預(yù)算數(shù)比擬,資產(chǎn)及負(fù)債類指標(biāo)差異在20%A上、損益及價(jià)格類指標(biāo)差異有 10須上,分析、了解、落實(shí)發(fā)生重大差異的原因,通過對(duì)差異原 因的合理性的判斷,審核會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況.一主要會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用是否符合國家和股份公司的規(guī)定.如：收入確認(rèn)政策、折舊折耗 計(jì)算方法、本錢計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)方法、干井費(fèi)用確實(shí)認(rèn)政策、對(duì)外投資核算方法等.當(dāng)期重大和特殊的交易或事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中是否得到了充分地反映.一對(duì)發(fā)現(xiàn)的過失的糾正情況進(jìn)行審核.一對(duì)?結(jié)賬工作清單?進(jìn)行審核.一對(duì)涉及國際準(zhǔn)那么的會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行審核.一財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容是否真實(shí)、完整.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審核后,如發(fā)現(xiàn)異常情況和重大問題,在?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告審核情況記錄表?中進(jìn)行記錄并及時(shí)處理.1