第1章銷售與收款循環(huán)審計習題.doc

1、第1章 銷售與收款循環(huán)審計習題1.記錄銷售有關的控制程序通常包括以下各個方面，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認定的控制程序是( B )。A.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票B.依據(jù)附有裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售C.檢查銷售發(fā)票是否經適當?shù)氖跈嗯鷾蔇.記錄銷售的職責應與處理銷貨交易的其他職責相分離2.對于賒銷業(yè)務，被審計單位都會設計信用批準制度，目的是為了降低發(fā)生壞賬的風險，這項控制與應收賬款的( B )認定有關。A.存在B.計價和分攤C.完整性D.權利和義務3.下列有關被審計單位收入的確認中，注冊會計師不認可的是(C)。A.在代銷商品方式下，如果委托方與受托方之間的協(xié)議明確表明，

2、將來受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，那么委托方在交付商品時不能確認收入B.在商品需要安裝和檢驗的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應確認收入，但如果安裝程序比較簡單，或檢驗是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認收入C.在分期收款銷售方式下，雖然實質上是具有融資性質的銷售，但是企業(yè)仍然不可以在銷售滿足確認條件的情況下，確認主營業(yè)務收入D.售后回購一般情況下不應確認收入。但如果售后回購滿足收入的確認條件，銷售的商品按照售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理4.注冊會計師核對資產

3、負債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了進行(D)測試。A.發(fā)生B.完整性C.分類和可理解性D.截止5.為了證實某月份被審計單位關于營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列程序中最有效的是(C)。A.從發(fā)運憑證追查到銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務收入明細賬B.從銷售發(fā)票追查到發(fā)運憑證C.從主營業(yè)務收入明細賬追查到發(fā)運憑證D.從銷售發(fā)票追查到主營業(yè)務收入明細賬6.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，主要是為了實現(xiàn)( A )。A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因B.注意收入與成本是

4、否配比，并查清重大波動和異常情況的原因C.分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因D.分析銷售業(yè)務的分類是否正確7.Y公司20_7年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務收入，經審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2021年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是(C)。A.可以確認收入，無需進行調整B.不能確認收入，應以發(fā)貨日期為收入的確認日C.應實施追加審計程序，以得到進一步的證實D.如果Y公司不做適當?shù)恼{整，

5、由于金額重大，出具保留意見的審計報告8.在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是(D)。A.與商品房相關的主要風險和報酬已經轉移給了購買方B.已經收到了房款或對方已經取得了收取房款的權力C.商品房已經有關部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方D.辦理完畢房屋所有權證書及土地使用權證書9.20_7年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調試，調試前支付價款的10，12月31日又支付了價款的10，2021年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80款項，如不滿意，則退貨，Y公司應退回全部貨款。在審計結束

6、前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對此項業(yè)務的收入沒有在20_7年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有(A)。A.不用調整20_7年的財務報表B.建議調整20_7年的財務報表確認收入10萬元C.建議調整20_7年的財務報表確認收入20萬元D.建議調整20_7年的財務報表確認收入100萬元10.注冊會計師接受委托審計某企業(yè)20_7年度的財務報表，在審計過程中發(fā)現(xiàn)Y公司2021年1月15日主營業(yè)務收入明細賬中有一筆紅字記錄，系沖銷20_7年12月26日記錄的一筆大額收入，對此A注冊會計師應采取的措施最不恰當?shù)氖?C)。A.應檢查相關的憑證確認退貨的真實性B.如果認為退貨是真實的，應

7、提請Y公司調整20_7年度的收入C.如果認為退貨是真實的，可作為2021年度收入的抵減，無需調整D.如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應實施追加審計程序判斷是否屬于虛構收入11.對被審計單位的銷售交易，下列注冊會計師認為不屬于產生高估銷售的是(B)。A.向虛構的顧客發(fā)貨并進行相應的賬務處理B.本期已經發(fā)生的銷售交易均已入賬C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬D.銷售交易重復入賬12.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖?C)。A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發(fā)B.注冊會計師應在函證時，對某一賬戶50萬的應收賬款，在函證中故意多寫為80萬C.注冊會計師認

8、為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所二、多項選擇題1.被審計單位應當建立對銷售與收款內部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點包括(ABCD)。A.檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象B.檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D.檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫2.對被審計單位以下有關收款業(yè)務相關內部控制內容，注冊會計師應特別關注的有(ABCD)。A.單位應當定期與往來客戶通過核對賬單等方式核對應收賬款、應

9、收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理B.單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金C.單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準D.單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存3.注冊會計師在對銷售與收款循環(huán)業(yè)務進行審計時，商品價目表這樣的證據(jù)并不能證明與交易相關的(ACD)認定。A.權利與義務B.準確性C.發(fā)生D.完整性4.關于以下科目截止測試的說法中，正確的有(ABCD)A.注冊會計師應當獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確B.主營業(yè)務收入截止測試的關鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日

10、期三者是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂gC.銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出D.注冊會計師可以對結賬日前后一段時間內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項5.以下關于截止測試的說法中，正確的有(ACD)。A.截止測試的范圍是審查結賬日前后若干天的業(yè)務，看是否有跨期現(xiàn)象B.截止測試是由被審計單位對財務報表的分類和可理解性認定推論得來的C.截止測試的方法一般都是審查所審業(yè)務的憑證與記賬的日期D.截止測試是由被審計單位對財務報表的計價和分攤認定推論得來的6.在對被審計單位的主營業(yè)務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主

11、營業(yè)務收入的確認有密切關系的日期包括(ABD)。A.記賬日期B.發(fā)貨日期或提供勞務日期C.資產負債表日D.發(fā)票開具日期7.下列關于岳華公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有(ACD)。A.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認8.

12、注冊會計師在對清紡公司營業(yè)收入的審計中，得出下列有關收入審計工作底稿的結論，其中正確的有(BC)。A.銷售給M公司一批商品，成本60 000元，售價100 000元，商品已發(fā)出，并收到60 的貨款，但當日M公司提出退貨，雙方未達成一致意見，建議被審計單位確認60000元的收入并結轉36000元的成本B.銷售給 N公司一批商品，成本240 000元，售價300 000元，已經收到貨款，并將提貨單交給N公司;N公司要求一個月后提貨，甲公司已同意，建議確認銷售收入300 000元，銷售成本240 000元C.預收Y公司購貨款500 000元;本月發(fā)出商品，商品成本320 000元，售價400 000

13、元，建議確認銷售收入400 000元，銷售成本320 000元D.委托_公司代銷商品一批，_公司按銷售價款的10收取手續(xù)費。商品成本160 000元，價款 20_000 元，當月未收到代銷清單，建議確認收入20_00元，結轉成本160000元9.注冊會計師對應收賬款函證的過程和情況記錄在工作底稿中，同時還應該評價該函證的可靠性，下列屬于注冊會計師在評價函證可靠性時應當考慮的因素有( ABD )。A.對詢證函的設計、發(fā)出以及收回的控制情況B.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性C.被審單位是否同意注冊會計師進行函證D.被審計單位施加的限制或回函中的限制10.注冊會計師對被審單位的應收賬款進行函證時，當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式( ABCD )。A.重大錯報風險評估為低水平B.預期不存在大量的錯誤C.涉及大量余額較小的賬戶