財務核算辦法及流程-項目部

1、xxxxxxxX限公司（ 合作項目 ） 財務核算辦法第一章 總則為加強合作項目的會計核算，根據會計法和企業(yè)會計準則，以及結合集團公司財務核算辦法，特制定如下具體核算辦法：1、 項目部會計核算必須符合會計法和企業(yè)會計準則制度的要求。2、 項目部會計年度為公歷年 1 月 1 日起 12 月 31 日至。3、 項目部會計核算以人民幣為記賬本位幣。4、 項目部會計核算以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。5、 項目部會計核算以權責發(fā)生制為基礎。6、 項目部會計核算依據“實用性”和“重要性”原則列舉會計事項分錄。第二章 資產的核算項目部的資產是項目部擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源

2、。包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收賬款、其他應收款、備用金、原材料、低值易耗品、待攤費用、固定資產、累計折舊、待處理財產損益等。一、貨幣資金貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。（1） 現(xiàn)金本科目核算項目部的庫存現(xiàn)金， 按照實際收入和支出數(shù)記賬。 項目部應設置“手工現(xiàn)金日記賬” , 由出納人員根據收、 付款憑證， 按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算出本日的現(xiàn)金結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)、會計賬載數(shù)進行核對，做到賬實相符，賬賬相符。例 1 ： 存現(xiàn)金1000元摘要：存現(xiàn)附件：銀行回單分錄：借：銀行存款rX銀行1000貸：現(xiàn)金1000例 2：取現(xiàn)金1000元摘要：取現(xiàn)附件：

3、支票根、分行回單分錄：借：現(xiàn)金1000銀：銀彳f存款+X艮行1000例3:付XXX艮銷力費100元摘要：付XXX艮銷款附件：費用發(fā)票 （發(fā)票真實、合法，簽字完整，有經辦人、審核人）分錄：借：間接費用 - 辦公費 100貸：現(xiàn)金100（2） 分行存款本科目核算項目部存入分行和其他經融機構的各種存款。合作項目以公司指定的存款賬戶做為項目部的基本核算賬戶，核算由我部直接支付、收取的款項。例 1：倒戶10000元摘要：同名劃轉附件：分行回單分錄:銀：銀彳節(jié)1s款一XX艮行10000銀：銀彳f存款+X艮行10000例 2：付款100萬摘要：付XX公司工程款/材料款機械費附件：付款申請單、對方收據、銀行回

4、單/ 支票根分錄：借：應付賬款100 萬貸：銀彳f存款rx銀行100萬例 3：收款100萬摘要：收XX!程款/XX往來款/XX借款附件：銀貸回單、收據分錄：借：銀行存款rX艮行 100萬貸：應收賬款/ 內部往來 /其他應收款100 萬（三）其他貨幣資金本科目核算項目部支付的工程履約保證金及承兌匯票保證金。例 1：付履約保函保證金20萬摘要：付履約保證金附件：保函復印件、銀貸回單復印件等分錄：借：其他貨幣資金履約保證金20 萬貸： 其他應收款合作單位其他代扣代付款 20萬三、應收賬款本科目核算項目部因承建工程應向發(fā)包單位（甲方）收取的工程價款，本科目按發(fā)包單位設置二級明細科目。增設三級明細科目為

5、：應收工程款、已收工程款、業(yè)主代付款、業(yè)主扣款。1、 " 應收工程款“明細科目核算依據本項目部經營部門每月自驗的工程收入數(shù)而應向發(fā)包單位（甲方）收取的工程款項。例 1：本月經營部自驗工程收入800萬摘要：計提本月自驗收入附件：經營部門提供的驗工單分錄：借: 應收賬款發(fā)包單位應收工程款800 萬貸：主營業(yè)務收入發(fā)包單位自驗收入 800 萬2、 " 已收工程款 “明細科目核算實際收到發(fā)包單位 （甲方） 支付的工程款項。例 1：收到工程款700萬摘要：收工程款附件：資金分劈表、銀行回單（復印件）分錄： 借： 其他應收款合作單位代收工程款 700萬貸： 應收賬款發(fā)包單位已收工程款

6、700萬3、 "業(yè)主代付款”明細科目，核算本項目由發(fā)包單位（甲方）代付的款項，如水電費，臨時設施、XX呆證金等。例 1：業(yè)主代付水費5 萬摘要：業(yè)主代付水費附件：水費發(fā)票（復印件）分錄：借：間接費用水電費水費 5 萬37貸：應收賬款發(fā)包單位業(yè)主代付款 5 萬4、 、 " 業(yè)主扣款”明細科目核算發(fā)包單位（甲方）的扣款。例 1：發(fā)生10000元罰款，業(yè)主直接從工程款里扣除摘要：業(yè)主扣除罰款附件：罰款單據分錄：借：營業(yè)外支出罰款10000貸：應收賬款發(fā)包單位業(yè)主扣款 10000四、其他應收款本科目核算項目部除應收賬款以外的其他各種應收、 暫付款項， 包括應收職工的各種賠款、罰款、

7、存出的保證金（如投標保證金、押金等）以及應向職工收取的各種墊付款項等。本科目下設置往來款、押金、備用金、合作單位、其他五個二級明細科目，二級科目中除“合作單位”外其他二級明細科目再按照單位或個人設置三級明細科目。例1:付XX往來款50萬摘要：付XX往來款附件：請款單、銀行回單、收據分錄：借：其他應收款一往來款詼X單位或個人50萬銀：銀彳f存款fX銀行50萬例 2：付高速公路通行卡押金1 萬摘要：付高速公路通行卡押金附件：請款單、銀行回單、收據分錄：借：其他應收款一押金曉X單位1萬銀：銀彳f存款rx銀行1萬例3:付XX備用金5萬摘要：付XX往來款附件：請款單、銀行回單、收據分錄：借：其他應收款一

8、備用金詼X個人5萬銀：銀彳f存款fX銀行5萬注：項目人員申請備用金用于支付各類費用時，不能用報銷單據直接沖抵備用金，應該做兩個會計分錄，具體如下：例 4：先做一筆收到備用金的會計憑證。摘要：收XX應回備用金1000碇附件：收款收據分錄：借：現(xiàn)金10000貸：其他應收款-備用金 -XXX 10000例5:再做一筆付XXX艮銷款摘要：付xxX艮銷款10000附件：費用發(fā)票分錄：借：間接費用XXX!5 10000貸：現(xiàn)金10000“其他應收款分合作單位” （視同資金結算中心）明細科目的核算：例如與“ XX公司”合作共同承建某一項目，并以對方的名義對外經營，就在其他應收款下設置“其他應收款分合作單位”

9、二級明細科目，并增設“代收工程款、代付工程款、代付材料款、其他代扣款、其他代付款”五個三級明細科目，分別核算由合作單位代我部收取的工程款、代為支付的工程款、材料款、代付的稅金、費用等款項。例 6：合作單位代我部收取甲方支付的工程款500萬摘要：合作單位代收工程款附件：資金分劈表（由經營部提供） 、銀行回單復印件等分錄：借：其他應收款合作單位代收工程款 500 萬貸：應收賬款發(fā)包單位已收工程款 500 萬例 7：合作單位代我部支付勞務分包費100萬，材料款200萬摘要：合作單位代付工程款、材料款附件：付款申請單、銀行回單復印件、收據復印件分錄：借：應付賬款一工程款%XN司一已付工程款100萬應付

10、賬款一材料款rXN司一已付材料款200萬貸：其他應收款分合作單位分代付工程款100萬其他應收款分合作單位分代付材料款200萬例 8：合作單位代我部支付稅金20萬摘要：合作單位代付稅金附件：稅單復印件、銀行回單復印件分錄：借：應交稅金分應交營業(yè)稅20 萬貸：其他應收款分合作單位分其他代付款20萬例 9：合作單位扣除我部應交的管理費30萬（具體以雙方簽訂的協(xié)議為準）摘要：上交合作單位管理費附件：資金分劈表（由經營部提供）分錄：借：間接費用上交合作單位管理費 30 萬貸：其他應收款合作單位其他代扣款 30萬五、原材料本科目核算項目部購入的各種工程用材料的實際成本， 設置 “鋼筋、 混凝土、三類物資、

11、其他，材料出庫”五個二級明細科目。例 1：購入鋼筋100萬，有發(fā)票。摘要：列應付X必司材料款附件：材料點驗單、發(fā)票復印件分錄：借：原材料鋼筋 100 萬貸：應付賬款一材料款rX公司一應付材料款100萬例 2：購入混凝土材料80萬，沒有發(fā)票。摘要：預點XX司材料款附件：材料預點單分錄：借：原材料混凝土80 萬貸：應付賬款一材料款rX公司一預點材料款80萬例 3：收到前期預點鋼筋材料的發(fā)票，發(fā)票金額為60萬，前期預點金額為80萬（前期預點金額比發(fā)票金額大） 。 先紅字沖減前期預點材料款（以發(fā)票金額沖減）摘要：沖減前期預點原材料附件：材料預點單（沖）分錄：借：原材料鋼筋 -60 萬貸：應付賬款一應付

12、材料款fX公司一預點材料款-60萬 根據發(fā)票金額重做購入原材料摘要：列應付X必司材料款附件：材料點驗單、發(fā)票復印件分錄：借：原材料鋼筋 60 萬貸：應付賬款一材料款rX公司一應付材料款60萬例4：收到前期預點鋼筋材料的發(fā)票，發(fā)票金額為70萬，前期預點金額為50萬（前期預點金額比發(fā)票金額小）；此種情況下又分為兩種情況核算：1：隨同發(fā)票又來料20萬，此時加上前期預點的材料50萬，實際收到的材料和發(fā)票金額一樣。 先紅字沖減前期預點材料款（以預點金額沖減）摘要：沖減前期預點原材料附件：材料預點單（沖）分錄：借：原材料鋼筋 -50 萬貸：應付賬款一應付材料款fX公司一預點材料款-50萬 根據發(fā)票金額重做

13、購入原材料摘要：列應付XX司材料款附件：材料點驗單、發(fā)票復印件分錄：借：原材料鋼筋 70 萬貸：應付賬款一材料款rX公司一應付材料款70萬2：雖然收到發(fā)票70萬，但是實際收到材料只有50萬，材料供應商多開票了。 先紅字沖減前期預點材料款（以發(fā)票金額沖減）摘要：沖減前期預點原材料附件：材料預點單（沖）分錄：借：原材料鋼筋 -70 萬貸：應付賬款一應付材料款fX公司一預點材料款-70萬 根據發(fā)票金額重做購入原材料摘要：列應付X必司材料款附件：材料點驗單、發(fā)票復印件分錄：借：原材料鋼筋 70 萬貸：應付賬款一材料款rX公司一應付材料款70萬注：此時“原材料鋼筋”的科目余額為-20+70=50萬，與實

14、際收到的材料金額一致 （應貸賬款科目如上） 。 等實際收到另外的 20萬材料時應編制以下分錄：摘要：預點XX司材料款附件：材料預點單分錄：借：原材料鋼筋 20 萬貸：應付賬款一材料款rX公司一預點材料款20萬例 5：領用材料500萬摘要：領用原材料附件：物資動態(tài)表、出庫單分錄：借：工程施工 * 項目材料費主材 400 萬其他材料100 萬貸：原材料材料出庫500 萬六、低值易耗品本科目核算項目部所有低值易耗品的實際成本。低值易耗品是指使用年限較短，單價超過400元，但不做固定資產核算的各種用具物品。項目部購入的低值易耗品按照實際成本入賬，于領用時一次攤銷，計入間接費用。本科目下設在用低值易耗品

15、、低值易耗品攤銷兩個明細科目。例1:購入即用的低值易耗品 1000摘要：購入低值易耗品附件：發(fā)票、收據分錄：借：低值易耗品在用低值易耗品 1000貸：現(xiàn)金 1000例 2：月末攤銷本月領用的低值易耗品5000摘要：攤銷本月領用的低值易耗品附件：領料單分錄：借：間接費用低值易耗品攤銷費 5000貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 5000七、待攤費用本科目核算項目部已經支出的應以收益期與工期孰短的原則分期攤銷各項費用，如一次支付數(shù)額較大的財產保險費、房租費、物業(yè)費、排污費、施工機械安裝、拆卸和進場費等。本科目按照費用種類設置明細科目。例1 :項目部本期交房租 15萬摘要：支付XXM份房租附件：發(fā)票、銀

16、行回單分錄：借：待攤費用房租15 萬銀：銀彳f存款rx銀行15萬例 2：各項待攤費用按受益期限分期攤銷，本期攤銷3 萬摘要：攤銷本期應負擔房租附件：待攤費用攤銷表分錄：借：間接費用待攤費用攤銷費 3 萬貸：待攤費用房租3 萬八、固定資產本科目核算項目部固定資產原價。項目部固定資產設置生產用固定資產和非生產用固定資產兩個二級明細科目，再按類別設置三級明細科目。項目部應設置“固定資產卡片”對固定資產進行明細核算與管理。固定資產原值以項目工期為計提折舊期限攤銷，按月計提折舊。例 1：購入小汽車一輛30萬摘要：購入汽車附件：購貨發(fā)票、銀行回單、稅單分錄：借：固定資產非生產用固定資產 xx 30萬貸：其

17、他應付款集團公司其他 30 萬九、累計折舊本科目核算項目部固定資產的累計折舊，項目部計提折舊時以“工程工期”做為固定資產使用年限，按月計提折舊；工程完工時，固定資產折舊也計提完畢。本科目設置“生產用固定資產折舊”和 “非生產用固定資產折舊”兩個二級明細科目。例 1：本期計提折舊 80萬摘要：計提本月固定資產折舊附件：折舊表分錄：借： 間接費用折舊費80萬貸：累計折舊非生產用固定資產折舊 80 萬十、待處理財產損益本科目核算項目部在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。本科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。例 1：

18、盤盈的各種材料、產成品、商品、生物資產等流動資產時摘要：盤盈 *附件：資產盤點表分錄：借：原材料50 萬貸：待處理財產損益原材料50 萬注： 企業(yè)如有盤盈固定資產的， 應作為前期差錯記入 “以前年度損益調整” 科目。例 2：盤虧的各種材料、產成品、商品、生物資產、固定資產等資產時摘要：盤虧 *附件：資產盤點表分錄：借：待處理財產損益原材料50 萬固定資產 20 萬貸：原材料50 萬20 萬例 3：盤盈、盤虧的資產按管理權限報經批準后處理摘要：盤盈 / 虧*處理附件：資產盤點表分錄：借：待處理財產損益50 萬貸：管理費用 / 營業(yè)外支出 50 萬第三章 負債的核算負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形

19、成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。包括應付賬款、其他應付款、應付工資、應交稅金、其他應交款等。十一、應付賬款本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。本科目下設工程款、材料款、機械費、其他四個二級明細科目（1） 工程款工程款明細科目下按往來單位設三級明細科目，其下增設預提工程款、應付工程款、已付工程款三個四級明細科目。例 1：本期經營部門預提分包單位人工費100萬摘要：預提XX公司人工費附件：分包成本預提單分錄：借：工程施工rX項目一人工費100萬貸：應付賬款一工程款fX公司一預提工程款100萬例2:本期收到XX公司開具的

20、工程款發(fā)票80萬，XX公司前期已經預提成本120萬：先沖減前期預提成本摘要：沖減XX司預提成本附件：分錄：借：工程施工rX項目一人工費-80萬貸:應«Xb-預針隈-80萬：以發(fā)票金額列XX公司成本摘要：列XX司人工費附件： 發(fā)票復印件分錄：借：工程施工rX項目一人工費80萬貸:應XHMea 80萬： 實際支付工程款時摘要：支付XX公司工程款附件：付款申請單、銀行回單（原件或復印件） 、收據（原件或復印件）分表借：應（柵款«XJ一日匯"100n貸：銀fi存款TXXWf （由項目支付）10g 或其他應收款合作單位代付工程款（由合作單位代為支付） 100萬（2） 材料款

21、材料款明細科目下按往來單位設置三級明細科目，其下增設預點材料款、應付材料款、已付材料款三個四級明細科目。例1:應付X2司鋼筋材料款90萬，但未收到發(fā)票摘要：預點XX公司材料附件：材料預點單（由物資提供）分錄：借：原材料鋼筋 90 萬貸：應付賬款一應付材料款fX公司一預點材料款90萬例 2：收到鋼筋發(fā)票50萬，前期已預點90萬 先沖減前期預點材料款摘要：沖減前期預點材料款附件：材料預點單（沖）分錄：借：原材料鋼筋 -50 萬貸：應付賬款一應付材料款fX公司一預點材料款50萬 以發(fā)票金額重新入庫摘要：列應付XX公司材料款附件：發(fā)票（或復印件） 、材料點驗單分錄：借：原材料鋼筋 50 萬貸：應付賬款

22、一應付材料款）必司一應付材料款50萬例 3：支貸材料款90萬（有三種情況） 由合作單位代貸摘要：合作單位代付XX公司材料款附件：貸款申請單、銀行回單、收據（都是復印件）分錄：借 應視款T必由相款XJ已的料款90萬貸： 其他應收款合作單位代貸材料款 90萬：由關聯(lián)公司代付摘要：XX聯(lián)公司代付XX公司材料款附件：付款申請單、銀行回單、收據（都是復印件）分錄：借 應視款T必由相款Xm已的料款90萬貸：堀應付款fXWBMW料款90萬：由項目部支付摘要：付XX公司材料款附件：付款申請單、銀行回單、收據分錄：借 應視款T必由相款XJ已的料款90萬貸:銀行存我曉XW1/現(xiàn)金90萬（3） 機械費機械費下按往來

23、單位設三級明細科目其下增設預提機械費、 應付機械費、已付機械費三個四級明細科目。例 1：本期經營部門預提機械費 40萬摘要：預提XX公司機械費附件：分包成本預提單（經營部提供）分錄：借 邛施I項目一預提機械費40萬貸：應（柵款機械費rX"預和廁費40萬例2:本期收到XX公司開具的機械賊票30萬，XX公司前期已經預提搬費 40萬：先沖減前期預提機械費摘要：沖減XX公司預提機械費附件：分錄：借：工程施工rX項目一機械費-30萬貸:應付雌一機械費iXHW機械費-30萬：以發(fā)票金額列XX公司機械費摘要：列XX司機械費附件： 發(fā)票復印件分錄：借：工程施工rX項目一機械費30萬貸:應側款T機械費

24、rXHS付機械費30萬： 實際支付機械費 20萬摘要：支付XX公司機械費附件：付款申請單、銀行回單（原件或復印件） 、收據（原件或復印件）分錄 借 應（柵款T機械費rXM-orn械費20萬貸：銀行存我曉XW亍（由項目支付）20萬 或其他應收款合作單位其他代付款（由合作單位代為支付）20萬十二、其他應付款本科目核算項目部除應付賬款、 應付職工薪酬、 應交稅金和其他應交款等以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，存入的保證金等。下設存入保證金、其他（XX合作單位管理費等3中鐵建業(yè)集團（機關J XX關聯(lián)公司四個二級明細 科目。（一）存 入保證金明細科目按照債權債務單位及保證金類別設置三級明細科目，

25、 核算收到 的投標保證金等。例 1：收到存入保證金10000元摘要：收存入保證金附件：銀行回單、收據分錄：借：銀行存款rX艮行10000貸：其他應付款一存入保證金詼必司10000例 2：退回原存入的保證金10000元摘要：退回保證金附件：分行回單、收據分錄：借：其他應彳款一存入保證金興必司10000銀：銀彳f存款"X艮行10000（二）其他應付款下根據項目特點增設“中鐵建業(yè)集團”明 細科目核算由集團公 司代墊、代付的各種款項，并按照款項性質設置代付報銷款、代付職工薪酬、代付備用金、應付 借款利息、應付管理費用、應付指標款、其他七個三級明細科目。例1：公司代付XX艮銷款500摘要：公司

26、代付XX艮銷款附件：分行回單、項目報銷核算表分錄：借：間接費用分辦公費分辦公用品 500貸：其他應付款一中鐵建業(yè)集團一他璉瞅X 500例 2：公司代付5 月份工資15 萬摘要：公司代付5 月份工資附件：分行回單、工資表復印件分錄：借：應付工資分工資15 萬貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團代 付職工薪酬 15 萬例3:公司代付XX備用金5萬摘要：公司代付XX備用金附件：銀行回單、請款單、收據（都是復印件）分錄：借：其他應收款備用金 XX 5 萬貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團代 付備用金 5 萬例 4： 本月應付公司借款利息 3 萬（每月由公司財務部編制借款利息計算表，經項目領導簽字確認后列項目成本）：計提

27、本月借款利息摘要：計提本月借款利息附件：借款利息計算表分錄：借：財務費用利息支出 3萬貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團應 付借款利息 3 萬：支付本月借款利息摘要：支付本月借款利息附件：銀行回單、收據分錄：借：其他應付款中鐵建業(yè)集團應 付借款利息 3萬銀：銀彳f存款"X艮行3萬注：應付管理費用、應付指標款明細科目的核算可以參照應付借款利息明細科目。十三、應付工資本科目核算項目部應付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼、補貼、項目部代扣的應由個人承擔的社會保險費、住房公積金等。本科目下設工資、獎金、社會保險費、住房公積金四個二級明細科目，核算應支付給職工的工 資、獎金以及工資中應由個人

28、承擔的社會保險費、住房公積金。例 1：計提本月工資15 萬，其中應由個人承擔的社保2 萬、公積金 1 萬、個人所得稅 1 萬。摘要：計提 * 月份工資附件：工資單分錄：借：間接費用工資150000貸：應付工資工資110000應付工資社會保險費20000應付工資住房公積金10000應交稅金個人所得稅10000例 2：公司代付本月工資11 萬摘要：公司代付* 月份工資附件：工資單、銀行回單分錄：借：應付工資工資110000貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團代 付職工薪酬 110000例 3：公司代付本月社保費用5 萬，其中由個人承擔2 萬摘要：公司代付* 月份社保附件：社保繳費明細表（由公司財務部編制）分

29、錄：借：間接費用社會保險費（公司承擔部分） 30000應付工資社會保險費（個人承擔部分） 20000貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團代 付職工薪酬 50000例 4：公司代付本月公積金2 萬，其中由個人承擔1 萬摘要：公司代付* 月份公積金附件：公積金繳費明細表（由公司財務部編制）分錄：借：間接費用住房公積金（公司承擔部分） 10000應付工資住房公積金（個人承擔部分） 10000貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團代 付職工薪酬 20000例 5：公司代付本月個人所得稅1 萬摘要：公司代付* 月份個人所得稅附件：個人所得稅繳費憑證分錄：借：應交稅金個人所得稅10000貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團代 付職工薪酬

30、 10000十四、應交稅金本科目核算項目部按照規(guī)定應繳納和實際繳納的各種稅金，并按照應交稅金的種類設置應交營業(yè)稅、應交城建稅、應交企業(yè)所得稅、應交個人所得稅四個二級明細賬。例 1：依據本月經營部門提供的自驗收入數(shù)計提稅金摘要：計提本月主營業(yè)務稅金及附加附件：稅款計算單分錄：借：主營業(yè)務稅金及附加 22600貸：應交稅金營業(yè)稅20000城建稅 1400其他應交款教育費附加收入600地方教育附加 400防洪費 200例 2：依據分包單位提供的工程款發(fā)票計提本月可以抵扣的營業(yè)稅及附加稅摘要：計提本月分包抵扣稅金附件：稅款計算單分錄：借：主營業(yè)務稅金及附加 -11300貸：應交稅金營業(yè)稅-10000城

31、建稅 -700其他應交款教育費附加收入-300地方教育附加 -200防洪費 -100例 3：合作單位代付本月稅金共計11300元摘要：合作單位代付本月稅金附件：稅單復印件、銀行回單復印件分錄：借：應交稅金營業(yè)稅10000城建稅 700其他應交款教育費附加收入 300地方教育附加 200防洪費 100貸： 其他應收款合作單位其他代付款11300十五、其他應交款本科目核算項目部除應交稅金以外的其他各種應上交的款項。下設教育費附加收入、地方教育附加、防洪費、其他四個二級明細科目。注：具體核算流程參見“應交稅金”科目。第四章 所有者權益的核算所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 項

32、目部的所有者權益只需要核算本年利潤和利潤分配未分配利潤兩個明細科目。十六、本年利潤本科目核算項目部本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，項目應該每月結賬是將各損益類科目余額轉入本年利潤科目。例 1：項目部月末將各項收入結轉，主營業(yè)務收入 100萬摘要：結轉本月收入附件：無分錄：借：主營業(yè)務收入 100 萬貸：本年利潤 100 萬例 2：項目部月末將各項成本、費用結轉，主營業(yè)務成本80萬，其他業(yè)務成本 30萬，管理費用 10萬，財務費用 2 萬摘要：結轉本月成本、費用附件：無分錄：借：本年利潤 122 萬貸：主營業(yè)務成本80 萬結轉間接費用 10 萬財務費用結轉財務費用 2 萬例 3：項目部年度終了將

33、本年實現(xiàn)的利潤總額60萬結轉摘要：結轉本年利潤附件：無分錄：借：本年利潤 60 萬貸：利潤分配未分配利潤 60 萬注：如為虧損，則做相反分錄。第五章 收入、成本、費用的核算項目部收入是指項目因提供勞務日常經濟活動中形成的經濟利益的總流入，成本是指企業(yè)為提供勞務而發(fā)生的各種耗費，費用是指企業(yè)為提供勞務而發(fā)生的經濟利益的總流出。十七、工程施工本科目核算項目部進行建筑工程施工所產生的各項費用支出。 本科目按照工程施工合同對應的工程項目設置二級明細科目進行核算，下設人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、結轉工程施工成本六個三級明細科目。按照單個工程施工承包合同獨立建賬核算的，不再按工程項目

34、設置二級明細科目，上述各三級及其以下明細科目級別相應的向上提一級。1、人工費明細科目下設置主體勞務分包、專業(yè)勞務分包、其他人工費三個四級明細科目。例 1：本月經營部門根據項目進展情況計提人工費400萬，其中主體勞務分包 200萬，專業(yè)勞務分包150萬、零星人工費 50萬摘要：計提本月發(fā)生的人工費附件：分包成本預提表分錄：借：工程施工 *項目人工費主體勞務分包 200萬專業(yè)勞務分包150 萬 零星人工費 50 萬貸：應付賬款一工程款”X公司一預提工程款400萬2、材料費明細科目下可根據項目實際情況設置主材、其他材料、處理下腳料三個四級明細科目，項目采購的各種物資先在“原材料”科目進行歸集，月末由

35、物資部門根據項目實際領用的原材料編制“物資動態(tài)表”及“出庫單” ，財務部門根據上述單據將實際領用的物資由“原材料”科目轉入“工程施工材料費”科目。例 1：本月實際領用原材料100萬，其中主要材料70萬，其他輔助材料30萬摘要：原材料出庫附件：物資動態(tài)表、出庫單分錄：借：工程施工 *項目材料費主材 70 萬其他材料30 萬貸：原材料材料出庫100 萬例 2：本月物資部門處理鋼筋下腳料，取得收入5 萬摘要：收到處理廢鋼筋款附件：廢料處理收入確認單（經營部編制） 、鋼筋稱重小票分錄：借：現(xiàn)金5 萬貸：工程施工 *項目材料費處理下腳料 5 萬3、機械使用費明細科目可按項目具體情況根據機械類別設置明細科

36、目，列入塔吊費、拖泵費、電梯費等。例 1：本月經營部門根據實際使用機械情況計提機械費 100萬，其中塔吊費60萬、拖泵費 10萬、電梯費 30萬摘要：計提本月發(fā)生的機械費附件：分包成本預提表分錄：借：工程施工 *項目機械費塔吊費 60 萬拖泵費10 萬電梯費30 萬貸：應付賬款一機械rx公司一預提機械費100萬4、其他直接費明細科目根據實際情況核算。5、間接費用明細科目核算由“間接費用”科目轉入“工程施工”科目的間接費。例 1：本月實際發(fā)生間接費用 150萬，月末轉入“工程施工” 。摘要：結轉間接費用附件：分錄：借：工程施工 *項目間接費用 150 萬貸：間接費用結轉間接費用 150 萬6、結

37、轉工程施工成本明細科目核算由“工程施工”科目轉入“主營業(yè)務成本”科目的工程施工成本。例 1：本月實際發(fā)生各類工程施工成本600萬，月末轉入“主營業(yè)務成本”。摘要：結轉工程施工成本附件：分錄：借：主營業(yè)務成本600 萬貸：工程施工 *項目結轉工程施工成本600 萬十八、間接費用本科目核算項目部為組織和管理施工而發(fā)生的， 不能直接歸屬于某項工程施工成本的各種耗費。本科目按照支出性質及費用項目類別設置明細科目進行核算，并增設結轉間接費用二級明細科目核算應轉入工程施工成本的間接費用。具體可設置如下二級明細科目：工資及工資性補貼、社會保險費、住房公積金、差旅及交通費、辦公費、汽車費、水電費、勞保費、福利

38、費、招待費、折舊費、低值易耗品攤銷費、待攤費用攤銷費、合作單位管理費、中鐵建業(yè)管理費、其他等明細科目（項目可根據需要增設明細科目） 。1、工資及工資性補貼明細科目核算實際發(fā)放給職工的各類工資、獎金、其他工資性補貼，可增設工資、獎金、其他補貼三個三級明細科目。例 1：本月應付職工工資8 萬、獎金 3 萬摘要：計提本月工資及獎金附件：工資表、獎金表分錄：借：間接費用工資及工資性補貼工資 8 萬獎金 3 萬貸：應付工資工資8 萬獎金 3 萬例 2：實際支付工資及獎金時摘要：公司代付XXM份工資（或獎金）附件：工資表、獎金表、銀行回單分錄：借：應付工資工資8萬獎金 3萬貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團代付職

39、工薪酬 11 萬2、 社會保險費明細科目核算為職工繳納的應由項目承擔的社會保險費， 可按社會保險費類別增設養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、門診補助六個三級明細科目。例 1：本月為職工繳納社會保險費11207.90元，其中應由項目承擔的養(yǎng)老保險5060.00元、醫(yī)療保險2277.00元、失業(yè)保險506.00元、工傷保險126.50元、生育保險202.40元、門診補助253.00元；應由職工個人承擔的養(yǎng)老保險2024.00元、醫(yī)療保險506.00元、失業(yè)保險253.00元摘要：公司代付本月社會保險費附件：社保繳費明細（由公司財務部提供）分錄：借：間接費用社會保險費 養(yǎng)老保險506

40、0.00醫(yī)療保險2277.00失業(yè)保險506.00工傷保險126.50生育保險202.40門診補助253.00應付工資社會保險費養(yǎng)老保險2024.00醫(yī)療保險506.00失業(yè)保險253.00貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團代付職工薪酬 11207.903、住房公積金明細科目核算為職工繳納的應由項目承擔的住房公積金。例 1：本月為職工繳納住房公積金8000元，其中應由項目承擔4000元，由職工個人承擔4000元摘要：公司代付本月住房公積金附件：住房公積金繳費明細吧（由公司財務部提供）分錄：借：間接費用住房公積金4000應付工資住房公積金4000貸：其他應付款中鐵建業(yè)集團代付職工薪酬 80004、 差旅

41、及交通費明細科目核算因職工出差、 外出公干實際支付給職工的各類費用，可增設日常打車費、出差交通費、住宿費、其他四個三級明細科目。例1：本月支付XX職工日常打車費500元，出差交通費1000元，住宿費800元摘要：支付XX艮銷款附件：費用單據、銀行回單（由銀行轉賬） ，如果由公司代付時附件為項目報銷核算表、銀行回單分錄：借：間接費用差旅及交通費日常打車費 500出差交通費 1000住宿費 800貸： 現(xiàn)金/ 銀行存款/ 其他應付款中鐵建業(yè)集團代付報銷款23005、 辦公費明細科目核算為滿足日常辦公需要所發(fā)生的各類費用， 如購買辦公用品、支付電話費、網費等，可增設辦公用品費、電話費、網絡費、其他四

42、個三級明細科目。例 1：本月購買辦公用品5000元，交電話費1000元摘要：支付XX艮銷款附件：費用單據、銀行回單（由銀行轉賬） ，如果由公司代付時附件為項目報銷核算表、銀行回單分錄：借：間接費用辦公費辦公用品費 5000電話費 1000貸： 現(xiàn)金/ 銀行存款/其他應付款中鐵建業(yè)集團代付報銷款60006、汽車費明細科目核算項目自有的車輛所發(fā)生的修理、保險、加油等費用，可增設加油費、修理保養(yǎng)費、保險費、過路費、停車及洗車費、其他六個三級明細科目。例 1：本月發(fā)生汽車修理費1700元，過路費200元摘要：支付XX艮銷款附件：費用單據、銀行回單（由銀行轉賬） ，如果由公司代付時附件為項目報銷核算表、

43、銀行回單分錄：借：間接費用汽車費修理保養(yǎng)費 1700過路費 200貸： 現(xiàn)金/銀行存款/其他應付款中鐵建業(yè)集團代付報銷款19007、水電費明細科目核算項目發(fā)生的水費及電費，可增設水費、電費兩個三級明細科目。例 1：本月發(fā)生水費2000元，電費3000元支摘要：支付XX艮銷款附件：費用單據、銀行回單（由銀行轉賬） ，如果由公司代付時附件為項目報銷核算表、銀行回單分錄：借：間接費用水電費水費 2000電費 3000貸： 現(xiàn)金/銀行存款/其他應付款中鐵建業(yè)集團代付報銷款50008、勞保費明細科目核算項目發(fā)生的勞保費，包括為職工購買的防寒服、勞保鞋、防暑藥品、雨鞋、人工防護用品等，可增設人工防護、人工

44、防暑及保暖費、日用品、其他四個三級明細科目。例 1：本月為職工購買防暑藥品3000元，安全帽2000元摘要：支付XX艮銷款附件：費用單據、銀行回單（由銀行轉賬） ，如果由公司代付時附件為項目報銷核算表、銀行回單分錄：借：間接費用勞保費人工防暑及保暖費 3000人工防護2000貸： 現(xiàn)金/ 銀行存款/其他應付款中鐵建業(yè)集團代付報銷款50009、福利費明細科目核算項目發(fā)生食堂費用、購買的水果、飲用水等，可增設食品費、食堂費用、其他三個三級明細科目。例 1：本月發(fā)生食堂費用5000元、購買水果1000元摘要：支付XX艮銷款附件：費用單據、銀行回單（由銀行轉賬），如果由公司代付時附件為項目報銷核算表、

45、銀行回單分錄：借：間接費用福利費食堂費用5000食品費 1000貸： 現(xiàn)金/銀行存款/其他應付款中鐵建業(yè)集團代付報銷款600010、招待費明細科目核算項目發(fā)生的與生產經營活動直接相關的費用支出，主要有：餐飲、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等支出，可增設餐飲費、煙、酒、茶、娛樂費、其他六個三級明細科目。例 1：本月發(fā)生招待費5000元，其中餐飲費3000元、酒2000元摘要：支付XX艮銷款附件：費用單據、銀行回單（由銀行轉賬） ，如果由公司代付時附件為項目報銷核算表、銀行回單分錄：借：間接費用招待費餐飲費 3000酒 2000貸： 現(xiàn)金/銀行存款/其他應付款中鐵建業(yè)集團代付報銷款500011、 折舊費明細科目核算項目所擁有的固定資產按照時間節(jié)點計提的折舊費；低值易耗品攤銷費明細科目核算每