財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理闡述(共66頁(yè)).ppt

1、7-1財(cái)務(wù)資產(chǎn)財(cái)務(wù)資產(chǎn)Chapter77-2一個(gè)企業(yè)應(yīng)該有多少資金一個(gè)企業(yè)應(yīng)該有多少資金?$每個(gè)企業(yè)需每個(gè)企業(yè)需要足夠的現(xiàn)要足夠的現(xiàn)金來(lái)支付賬金來(lái)支付賬單和還款單和還款!7-3財(cái)務(wù)資產(chǎn)的組成財(cái)務(wù)資產(chǎn)的組成現(xiàn)金現(xiàn)金短期投資短期投資應(yīng)收項(xiàng)應(yīng)收項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)財(cái)務(wù)資產(chǎn)7-4財(cái)務(wù)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款有價(jià)證券有價(jià)證券 (短期投資短期投資)現(xiàn)金現(xiàn)金 (和現(xiàn)金等和現(xiàn)金等價(jià)物價(jià)物)從客戶(hù)處收從客戶(hù)處收到到現(xiàn)金支付現(xiàn)金支付“富余富余”現(xiàn)金現(xiàn)金作臨時(shí)投資作臨時(shí)投資需要現(xiàn)金時(shí)需要現(xiàn)金時(shí)出售證券出售證券7-5財(cái)務(wù)資產(chǎn)計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)資產(chǎn)計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的類(lèi)型財(cái)務(wù)資產(chǎn)的類(lèi)型在資產(chǎn)負(fù)債表中的在資產(chǎn)負(fù)債表中的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)計(jì)價(jià)

2、基礎(chǔ)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物面值面值短期投資（有價(jià)證券）短期投資（有價(jià)證券）現(xiàn)行時(shí)價(jià)現(xiàn)行時(shí)價(jià)應(yīng)收項(xiàng)應(yīng)收項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)凈值可實(shí)現(xiàn)凈值估計(jì)可回收價(jià)值估計(jì)可回收價(jià)值7-6現(xiàn)金貨幣資金現(xiàn)金貨幣資金硬幣和紙幣硬幣和紙幣支票支票匯票匯票旅行支票旅行支票銀行信用卡銀行信用卡銷(xiāo)售單銷(xiāo)售單現(xiàn)金現(xiàn)金是銀行愿是銀行愿接受存入的任接受存入的任何物項(xiàng)。何物項(xiàng)。存款存款7-7在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表中合并于現(xiàn)金中合并于現(xiàn)金短期投資變現(xiàn)短期投資變現(xiàn)穩(wěn)定的市價(jià)穩(wěn)定的市價(jià)得到后得到后90天到期天到期現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物等價(jià)物7-8在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告現(xiàn)金不能用來(lái)支付不

3、能用來(lái)支付流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債不是流動(dòng)資產(chǎn)不是流動(dòng)資產(chǎn)列示為一項(xiàng)投列示為一項(xiàng)投資資現(xiàn)金現(xiàn)金受限制嗎受限制嗎? 7-9銀行事先同意銀行事先同意貸放資金貸放資金使用信貸額度時(shí)使用信貸額度時(shí)發(fā)生負(fù)債發(fā)生負(fù)債未使用的信貸額度未使用的信貸額度在附注中揭示在附注中揭示信貸額度信貸額度在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告現(xiàn)金7-10現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表匯總一個(gè)會(huì)計(jì)期中匯總一個(gè)會(huì)計(jì)期中的現(xiàn)金業(yè)務(wù)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表包括現(xiàn)金和包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物7-11現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理l準(zhǔn)確地說(shuō)明現(xiàn)金來(lái)去。l防止失竊和舞弊。l確保足額現(xiàn)金的可用性。l避免不需的大額現(xiàn)金閑置。7-12能用于能用于長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投

4、資的現(xiàn)的現(xiàn)金可用來(lái)資助企業(yè)的金可用來(lái)資助企業(yè)的增長(zhǎng)和發(fā)展，或償付增長(zhǎng)和發(fā)展，或償付債務(wù)。債務(wù)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)暫不需要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)暫不需要的現(xiàn)金應(yīng)該分配給公司現(xiàn)金應(yīng)該分配給公司的的股東股東。多余現(xiàn)金的有效使用多余現(xiàn)金的有效使用7-13現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的內(nèi)部控制l現(xiàn)金批準(zhǔn)，保管和記錄的職責(zé)分離?，F(xiàn)金批準(zhǔn)，保管和記錄的職責(zé)分離。l編制現(xiàn)金預(yù)算。編制現(xiàn)金預(yù)算。l編制現(xiàn)金收入的控制列表。編制現(xiàn)金收入的控制列表。l需要天天存現(xiàn)。需要天天存現(xiàn)。l所有付款均使用支票。所有付款均使用支票。l在支付前核檢每筆開(kāi)支。在支付前核檢每筆開(kāi)支。l及時(shí)編制銀行調(diào)整報(bào)表。及時(shí)編制銀行調(diào)整報(bào)表。7-14現(xiàn)金溢余或短缺現(xiàn)金溢余或短缺5

5、月月 5日日, XBAR股份公司清點(diǎn)了現(xiàn)金箱，股份公司清點(diǎn)了現(xiàn)金箱，發(fā)現(xiàn)溢余發(fā)現(xiàn)溢余 $10。記賬憑證記賬憑證日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明PR借方借方貸方貸方5月月5 現(xiàn)金現(xiàn)金10現(xiàn)金溢余和短缺現(xiàn)金溢余和短缺10現(xiàn)金溢缺在短缺時(shí)借計(jì)，溢余時(shí)貸計(jì)?，F(xiàn)金溢缺在短缺時(shí)借計(jì)，溢余時(shí)貸計(jì)。7-15銀行報(bào)表銀行報(bào)表顯示期初銀行余額，所存款項(xiàng)，付訖支票，顯示期初銀行余額，所存款項(xiàng)，付訖支票，月中其他借項(xiàng)和貸項(xiàng)，和期末銀行余額。月中其他借項(xiàng)和貸項(xiàng)，和期末銀行余額。銀行報(bào)表銀行報(bào)表7-16銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行報(bào)表調(diào)節(jié)解釋銀行報(bào)表報(bào)告的現(xiàn)金和存款者會(huì)計(jì)記解釋銀行報(bào)表報(bào)告的現(xiàn)金和存款者會(huì)計(jì)記錄的現(xiàn)金間的差額。錄

6、的現(xiàn)金間的差額。提供調(diào)整分錄的信息提供調(diào)整分錄的信息7-17銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行的余額銀行的余額+ 在途存款在途存款- 未兌現(xiàn)支票未兌現(xiàn)支票?銀行差錯(cuò)銀行差錯(cuò)=調(diào)整后余額調(diào)整后余額 存款者的余額存款者的余額+ 銀行的存款銀行的存款 (貸項(xiàng)通知貸項(xiàng)通知)-服務(wù)費(fèi)服務(wù)費(fèi)-余額不足支票余額不足支票?記賬差錯(cuò)記賬差錯(cuò)=調(diào)整后余額調(diào)整后余額時(shí)時(shí)間間性性差差異異永久性永久性差異差異7-18在記賬方的所在記賬方的所有調(diào)節(jié)項(xiàng)需要有調(diào)節(jié)項(xiàng)需要對(duì)現(xiàn)金賬戶(hù)作對(duì)現(xiàn)金賬戶(hù)作調(diào)整調(diào)整分錄分錄銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行報(bào)表調(diào)節(jié) 存款方的余額存款方的余額+銀行的存款銀行的存款(貸項(xiàng)通知貸項(xiàng)通知)-服務(wù)費(fèi)用服務(wù)費(fèi)用-余額不足支票

7、余額不足支票?記賬差錯(cuò)記賬差錯(cuò)=調(diào)整后余額調(diào)整后余額7-19為為SimmonsSimmons公司編制公司編制1212月月3131日銀行調(diào)節(jié)日銀行調(diào)節(jié)表，和由此的記賬分錄表，和由此的記賬分錄 。1212月月3131日銀行日銀行報(bào)表表明其現(xiàn)金余額是報(bào)表表明其現(xiàn)金余額是 $9,610$9,610，而公司而公司此日期的現(xiàn)金分類(lèi)賬戶(hù)此日期的現(xiàn)金分類(lèi)賬戶(hù) 余額是余額是 $7,430$7,430。為編制調(diào)節(jié)表所需的補(bǔ)充信息列示如下頁(yè)為編制調(diào)節(jié)表所需的補(bǔ)充信息列示如下頁(yè)：銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行報(bào)表調(diào)節(jié)7-20 未兌現(xiàn)支票合計(jì)為未兌現(xiàn)支票合計(jì)為$2,417$2,417。 一張一張 $500 $500 支票寄給銀行作存

8、款，但在報(bào)表日并支票寄給銀行作存款，但在報(bào)表日并未到達(dá)銀行。未到達(dá)銀行。 銀行退回一張余額不足支票銀行退回一張余額不足支票$225$225，這是一客戶(hù)，這是一客戶(hù)償還應(yīng)收賬款所支付的。償還應(yīng)收賬款所支付的。 銀行報(bào)表上列有銀行報(bào)表上列有7 7月份賺的銀行余額利息月份賺的銀行余額利息 $30$30 781781支票已經(jīng)償付供應(yīng)商支票已經(jīng)償付供應(yīng)商 $268 $268 ，但公司賬上，但公司賬上卻錯(cuò)誤地記作卻錯(cuò)誤地記作 $240$240。 由由AcmeAcme公司存入的公司存入的 $243$243，在銀行賬上卻誤記在，在銀行賬上卻誤記在本公司賬戶(hù)的反方向。本公司賬戶(hù)的反方向。銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行報(bào)表調(diào)節(jié)

9、7-217月月31日銀行賬余額日銀行賬余額9,610$ 加：加：在途存款在途存款500 減：減：銀行差錯(cuò)銀行差錯(cuò)486$ 未兌現(xiàn)支票未兌現(xiàn)支票2,417 2,903 調(diào)整后現(xiàn)金余額調(diào)整后現(xiàn)金余額7,207$ 7月月31日存款者余額日存款者余額7,430$ 加：加：利息利息30 減：減：記錄差錯(cuò)記錄差錯(cuò)28$ NSF支票支票225 253 調(diào)整后現(xiàn)金余額調(diào)整后現(xiàn)金余額7,207$ 銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行報(bào)表調(diào)節(jié)7-22銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行報(bào)表調(diào)節(jié)記賬憑證記賬憑證日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明PR借方借方貸方貸方12月月 31 現(xiàn)金現(xiàn)金30利息收入利息收入3031 物料存貨物料存貨28應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款

10、225現(xiàn)金現(xiàn)金2537-23自自19981998年年5 5月至月至20022002年年1111月間淮安市建設(shè)銀行月間淮安市建設(shè)銀行分行的郭學(xué)智，利用在該分營(yíng)業(yè)部擔(dān)任營(yíng)業(yè)部主任分行的郭學(xué)智，利用在該分營(yíng)業(yè)部擔(dān)任營(yíng)業(yè)部主任助理職務(wù)之便，挪用公款人民幣助理職務(wù)之便，挪用公款人民幣799799萬(wàn)元，貪污萬(wàn)元，貪污4646萬(wàn)元。萬(wàn)元。其主要手法有利用對(duì)儲(chǔ)蓄大戶(hù)（某科研所等）其主要手法有利用對(duì)儲(chǔ)蓄大戶(hù)（某科研所等）上門(mén)收款之機(jī)，采取收款不入賬、化名存入儲(chǔ)蓄賬上門(mén)收款之機(jī)，采取收款不入賬、化名存入儲(chǔ)蓄賬戶(hù)、自制對(duì)賬單等手段，擅自挪用公款。戶(hù)、自制對(duì)賬單等手段，擅自挪用公款。20042004年年5 5月月27

11、27日，淮安市中級(jí)人民法院一審宣日，淮安市中級(jí)人民法院一審宣判郭學(xué)智無(wú)期徒刑。判郭學(xué)智無(wú)期徒刑。銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行報(bào)表調(diào)節(jié)7-24備用金備用金用于小額開(kāi)支用于小額開(kāi)支.由一人保管由一人保管.定期報(bào)銷(xiāo)定期報(bào)銷(xiāo)備用金備用金7-25短期投資短期投資債券投資債券投資股票投資股票投資流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性近似流動(dòng)性近似現(xiàn)金現(xiàn)金隨時(shí)可上市隨時(shí)可上市有價(jià)證券有價(jià)證券 . . .7-26現(xiàn)在我們來(lái)討論應(yīng)現(xiàn)在我們來(lái)討論應(yīng)收賬款收賬款7-27壞賬壞賬如果公司對(duì)客戶(hù)賒銷(xiāo)，有一些欠賬無(wú)可避免地將會(huì)變?yōu)椴荒芑厥?。過(guò)期過(guò)期7-28可能壞賬的估計(jì)可能壞賬的估計(jì)在每個(gè)時(shí)期末，記錄壞賬的在每個(gè)時(shí)期末，記錄壞賬的估計(jì)數(shù)估計(jì)數(shù)。記賬

12、憑證記賬憑證日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明PR借方借方貸方貸方壞賬費(fèi)用壞賬費(fèi)用$壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備$資產(chǎn)備抵賬戶(hù)資產(chǎn)備抵賬戶(hù)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用7-29應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備可實(shí)現(xiàn)凈值可實(shí)現(xiàn)凈值是企業(yè)預(yù)期可收回應(yīng)收賬款的金額。是企業(yè)預(yù)期可收回應(yīng)收賬款的金額。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款減：減：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)凈值應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)凈值7-30假定假定1月月5日日K-Max 確定確定 Clark 將不會(huì)支付其欠的將不會(huì)支付其欠的 $500 賬款。賬款。K-Max 將作下列分錄。將作下列分錄。應(yīng)收賬款壞賬的注銷(xiāo)應(yīng)收賬款壞賬的注銷(xiāo)記賬憑證記賬憑證日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明P

13、R借方借方貸方貸方1月月5 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備500應(yīng)收賬款（J.應(yīng)收賬款（J.Clark)5007-31在這分錄前應(yīng)收賬款余額是在這分錄前應(yīng)收賬款余額是$10,000，而壞賬準(zhǔn)，而壞賬準(zhǔn)備余額是備余額是 $2,500?，F(xiàn)在來(lái)看注銷(xiāo)將會(huì)對(duì)這些賬戶(hù)產(chǎn)生什么影響?，F(xiàn)在來(lái)看注銷(xiāo)將會(huì)對(duì)這些賬戶(hù)產(chǎn)生什么影響。應(yīng)收賬款壞賬的注銷(xiāo)應(yīng)收賬款壞賬的注銷(xiāo)7-32應(yīng)收賬款壞賬的注銷(xiāo)應(yīng)收賬款壞賬的注銷(xiāo)注銷(xiāo)前注銷(xiāo)前注銷(xiāo)后注銷(xiāo)后應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款10,000$ 9,500$ 減：壞賬準(zhǔn)備減：壞賬準(zhǔn)備2,500 2,000 可實(shí)現(xiàn)凈值可實(shí)現(xiàn)凈值7,500$ 7,500$ 注意這注意這 $500 的注銷(xiāo)的注銷(xiāo)并不改變并不改變可實(shí)

14、現(xiàn)凈值，或影響利潤(rùn)表可實(shí)現(xiàn)凈值，或影響利潤(rùn)表的任何項(xiàng)目。的任何項(xiàng)目。7-33壞賬損失的月度估計(jì)壞賬損失的月度估計(jì)每月末，管理部門(mén)應(yīng)該估計(jì)可能壞賬的金額，并根據(jù)這新估計(jì)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備額。估計(jì)壞賬損失有三種方法：估計(jì)壞賬損失有三種方法：資產(chǎn)負(fù)債表法總額法資產(chǎn)負(fù)債表法總額法資產(chǎn)負(fù)債表法賬齡法資產(chǎn)負(fù)債表法賬齡法1.利潤(rùn)表法利潤(rùn)表法7-342001年年12月月 31日，日， MusicLand的會(huì)計(jì)記錄表明下的會(huì)計(jì)記錄表明下列事實(shí)：列事實(shí)：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 = $50,000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 = $200 (貸方貸方) 根據(jù)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)，有根據(jù)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)，有 5% 的應(yīng)收賬款是不能回收的。在的應(yīng)收賬款是不能回

15、收的。在在在2001年中年中 MusicLand的壞賬費(fèi)用是多少的壞賬費(fèi)用是多少?B/S總額法例子總額法例子7-35普通日記賬普通日記賬日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明PR借方借方貸方貸方12月月 31 壞賬費(fèi)用壞賬費(fèi)用2,300壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備2,3005 0 ,0 0 0$ 5 .0 0 % =2 ,5 0 0$ 壞賬準(zhǔn)備所需余額壞賬準(zhǔn)備所需余額200 2,300 2,500 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備B/S總額法例子總額法例子7-36B/S賬齡法例子賬齡法例子應(yīng)收賬款年末數(shù)按其賬齡分解為不同應(yīng)收賬款年末數(shù)按其賬齡分解為不同類(lèi)別。類(lèi)別。每個(gè)賬齡類(lèi)具有不同的壞賬概率。每個(gè)賬齡類(lèi)具有不同的壞賬概率。

16、為每一賬齡類(lèi)計(jì)算各自的準(zhǔn)備數(shù)。為每一賬齡類(lèi)計(jì)算各自的準(zhǔn)備數(shù)。7-37EastCo公司公司按賬齡分類(lèi)的應(yīng)收賬款按賬齡分類(lèi)的應(yīng)收賬款2001年年12月月31日日過(guò)期日數(shù)過(guò)期日數(shù) 應(yīng)收賬款余 應(yīng)收賬款余額額 估計(jì)壞賬 估計(jì)壞賬百分比百分比 估計(jì)壞賬金 估計(jì)壞賬金額額現(xiàn)時(shí)現(xiàn)時(shí)45,000$ 1 - 3015,000 31 - 605,000 超過(guò)超過(guò)60天天2,000 67,000$ 2005年年12月月31日，日， EastCo 公司的應(yīng)收項(xiàng)分類(lèi)如下公司的應(yīng)收項(xiàng)分類(lèi)如下 B/S賬齡法例子賬齡法例子7-38EastCo公司公司按賬齡分類(lèi)的應(yīng)收賬款按賬齡分類(lèi)的應(yīng)收賬款2001年年12月月31日日過(guò)期日數(shù)

17、過(guò)期日數(shù) 應(yīng)收賬款余 應(yīng)收賬款余額額 估計(jì)壞賬 估計(jì)壞賬百分比百分比 估計(jì)壞賬金 估計(jì)壞賬金額額現(xiàn)時(shí)現(xiàn)時(shí)45,000$ 1% 1 - 3015,000 3%31 - 605,000 5%超過(guò)超過(guò)60天天2,000 10%67,000$ B/S賬齡賬齡法例子法例子2005年年12月月31日，日， EastCo 公司的應(yīng)收項(xiàng)分類(lèi)如下公司的應(yīng)收項(xiàng)分類(lèi)如下7-39EastCo公司公司按賬齡分類(lèi)的應(yīng)收賬款按賬齡分類(lèi)的應(yīng)收賬款2001年年12月月31日日過(guò)期日數(shù)過(guò)期日數(shù) 應(yīng)收賬款余 應(yīng)收賬款余額額 估計(jì)壞賬 估計(jì)壞賬百分比百分比 估計(jì)壞賬金 估計(jì)壞賬金額額現(xiàn)時(shí)現(xiàn)時(shí)45,000$ 1%450$ 1 - 30

18、15,000 3%450 31 - 605,000 5%250 超過(guò)超過(guò)60天天2,000 10%200 67,000$ 1,350$ B/S賬齡賬齡法例子法例子2005年年12月月31日，日， EastCo 公司的應(yīng)收項(xiàng)分類(lèi)如下公司的應(yīng)收項(xiàng)分類(lèi)如下7-40記賬憑證記賬憑證日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明PR借方借方貸方貸方12月月 31 壞賬費(fèi)用壞賬費(fèi)用850壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備850500 850 1,350 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備B/S賬齡法例子賬齡法例子EastCo公司未調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備余公司未調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備余額是額是 $500.按先前的計(jì)算，所需余額就是按先前的計(jì)算，所需余額就是 $1,35

19、0.7-41我們來(lái)看另一我們來(lái)看另一種壞賬損失的種壞賬損失的估計(jì)方法！估計(jì)方法！7-42根據(jù)以前年度根據(jù)以前年度信貸銷(xiāo)售信貸銷(xiāo)售的實(shí)際壞賬的實(shí)際壞賬數(shù)，確定壞賬百分比。數(shù)，確定壞賬百分比。重點(diǎn)是在確定記錄在利潤(rùn)表上作為重點(diǎn)是在確定記錄在利潤(rùn)表上作為壞賬費(fèi)用壞賬費(fèi)用的金額。的金額。估計(jì)壞賬損失利潤(rùn)表法估計(jì)壞賬損失利潤(rùn)表法7-43估計(jì)壞賬損失利潤(rùn)表法估計(jì)壞賬損失利潤(rùn)表法凈賒賬銷(xiāo)售凈賒賬銷(xiāo)售 X 估計(jì)壞賬的估計(jì)壞賬的%記賬分錄的金額記賬分錄的金額7-44在在 20052005年年, East Co, East Co發(fā)生賒賬銷(xiāo)售發(fā)生賒賬銷(xiāo)售 $60,000$60,000。歷史上歷史上East Co E

20、ast Co 有有 1% 1% 賬項(xiàng)不能收回。賬項(xiàng)不能收回。對(duì)對(duì) 20012001年估計(jì)的壞賬費(fèi)用是年估計(jì)的壞賬費(fèi)用是 $600$600。 ($60,000 X .01 = $600)($60,000 X .01 = $600)下面編制下面編制20052005年年1212月月3131日的調(diào)整分錄。日的調(diào)整分錄。估計(jì)壞賬損失利潤(rùn)表法估計(jì)壞賬損失利潤(rùn)表法7-45估計(jì)壞賬損失利潤(rùn)表法估計(jì)壞賬損失利潤(rùn)表法記賬憑證記賬憑證日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明PR借方借方貸方貸方12月月 31 壞賬費(fèi)用壞賬費(fèi)用600壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備6007-46壞賬的直接注銷(xiāo)壞賬的直接注銷(xiāo)在一項(xiàng)賬款確定為不能收回時(shí)，它將

21、不再作為在一項(xiàng)賬款確定為不能收回時(shí)，它將不再作為一項(xiàng)資產(chǎn)，而應(yīng)該注銷(xiāo)。其一方法是一項(xiàng)資產(chǎn)，而應(yīng)該注銷(xiāo)。其一方法是直接注銷(xiāo)直接注銷(xiāo)。這種方法將收入和壞賬損失這種方法將收入和壞賬損失并不試圖進(jìn)行配比。并不試圖進(jìn)行配比。記賬憑證記賬憑證日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明PR借方借方貸方貸方壞賬費(fèi)用壞賬費(fèi)用500應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款（Clark）5007-47壞賬業(yè)務(wù)總結(jié)壞賬業(yè)務(wù)總結(jié)應(yīng)收項(xiàng)的應(yīng)收項(xiàng)的 %強(qiáng)調(diào)可實(shí)現(xiàn)價(jià)強(qiáng)調(diào)可實(shí)現(xiàn)價(jià)值值應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表側(cè)重表側(cè)重資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表側(cè)重側(cè)重銷(xiāo)售的銷(xiāo)售的 % 強(qiáng)調(diào)配比強(qiáng)調(diào)配比銷(xiāo)售銷(xiāo)售收入收入壞賬壞賬費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)表側(cè)重利潤(rùn)表側(cè)重

22、應(yīng)收項(xiàng)的賬齡應(yīng)收項(xiàng)的賬齡強(qiáng)調(diào)可實(shí)現(xiàn)價(jià)強(qiáng)調(diào)可實(shí)現(xiàn)價(jià)值值應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備直接注銷(xiāo)直接注銷(xiāo) 強(qiáng)調(diào)發(fā)生強(qiáng)調(diào)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款壞壞賬賬費(fèi)費(fèi)用用7-48信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中如果一公司到期的應(yīng)收項(xiàng)中相當(dāng)大部份是少數(shù)主要客戶(hù)，或在同一行業(yè)中或同一地區(qū)經(jīng)營(yíng)的客戶(hù)，則就產(chǎn)生了信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中。FASB要求在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中披露所有重大的信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中。7-49信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中到2002年12月31日，長(zhǎng)虹對(duì)APEX的應(yīng)收賬款大幅上升，由年初的3.46億增至38.3億，占年末應(yīng)收賬款總額的90.75%。2004年三季報(bào)中的存貨為85.2億。估計(jì)其中庫(kù)存商品為55.5億，而CRT彩

23、電因陳舊貶值很快。7-50以前注銷(xiāo)應(yīng)收項(xiàng)的恢復(fù)以前注銷(xiāo)應(yīng)收項(xiàng)的恢復(fù)應(yīng)收賬款隨后的回收需要應(yīng)收賬款隨后的回收需要先恢復(fù)先恢復(fù)原來(lái)注銷(xiāo)的分錄，再能記錄原來(lái)注銷(xiāo)的分錄，再能記錄收到的現(xiàn)金。收到的現(xiàn)金。記賬憑證記賬憑證日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明PR借方借方貸方貸方應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款（Clark）500壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備500現(xiàn)金現(xiàn)金500應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款（Clark）5007-51所得稅法規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告所得稅法規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告直接注銷(xiāo)法需要計(jì)算直接注銷(xiāo)法需要計(jì)算應(yīng)稅收益。應(yīng)稅收益。應(yīng)稅收益應(yīng)稅收益財(cái)務(wù)報(bào)表收益財(cái)務(wù)報(bào)表收益GAAPGAAPGAAPGAAP壞賬準(zhǔn)備法較好地將費(fèi)壞賬準(zhǔn)備法較好地將費(fèi)用與收

24、入配比。用與收入配比。7-52應(yīng)收項(xiàng)的內(nèi)部控制應(yīng)收項(xiàng)的內(nèi)部控制將下列職責(zé)分離將下列職責(zé)分離:應(yīng)收賬明細(xì)分類(lèi)賬的記賬和保管。現(xiàn)金收入的保管。應(yīng)收賬注銷(xiāo)的批準(zhǔn)。7-53應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理賒銷(xiāo)條款賒銷(xiāo)條款使應(yīng)收賬款使應(yīng)收賬款最小化最小化放松賒銷(xiāo)條件將鼓勵(lì)客戶(hù)放松賒銷(xiāo)條件將鼓勵(lì)客戶(hù)從公司的采購(gòu)從公司的采購(gòu) . . . . . 但這會(huì)將資源牽制但這會(huì)將資源牽制于應(yīng)收賬款。于應(yīng)收賬款。7-54使應(yīng)收賬款最小化的途徑使應(yīng)收賬款最小化的途徑出售應(yīng)收出售應(yīng)收賬款賬款信用卡信用卡銷(xiāo)售銷(xiāo)售7-55票據(jù)是一種無(wú)條件的書(shū)面承諾，在要求時(shí)或未來(lái)日票據(jù)是一種無(wú)條件的書(shū)面承諾，在要求時(shí)或未來(lái)日期支付一確定金額的款項(xiàng)

25、。期支付一確定金額的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)和利息收入應(yīng)收票據(jù)和利息收入出票人簽署票據(jù)并隨之承諾支付的人。受票人將要接受款項(xiàng)支付的人。7-56期票期票 地區(qū) 日期Three Months 在此日期之后在此日期之后 答應(yīng)支付這票據(jù)上答應(yīng)支付這票據(jù)上 總額為總額為 附有按下利率計(jì)算的利息附有按下利率計(jì)算的利息年率為年率為 簽名頭銜Miami, FlNov. 1, 2005Porter CompanyJohnJohnCaldwellCaldwellHall Company$10,000.00 12.0%treasurer應(yīng)收票據(jù)和利息收入應(yīng)收票據(jù)和利息收入Porter公司用一張期票將替換所欠公司用一張期票將替

26、換所欠Hall公司的公司的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 。7-572005年年11月月1日日, Hall公司要作下列分錄。公司要作下列分錄。日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明借方借方貸方貸方1-Nov 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)10,000 應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款（Porter公司）公司）10,000 應(yīng)收票據(jù)和利息收入應(yīng)收票據(jù)和利息收入7-58利息費(fèi)用利息費(fèi)用 是對(duì)債主在一定時(shí)期內(nèi)是對(duì)債主在一定時(shí)期內(nèi)放棄使用這筆資金的補(bǔ)償。放棄使用這筆資金的補(bǔ)償。這種應(yīng)收項(xiàng)稱(chēng)為這種應(yīng)收項(xiàng)稱(chēng)為應(yīng)收利息。應(yīng)收利息。對(duì)債主言，利息是種對(duì)債主言，利息是種 收入。收入。對(duì)借款者言，利息是種對(duì)借款者言，利息是種 費(fèi)用。費(fèi)用。利率利率下降下

27、降!Lender應(yīng)收票據(jù)和利息收入應(yīng)收票據(jù)和利息收入7-59 利息公式包括三個(gè)變量利息公式包括三個(gè)變量:計(jì)算一年的利息時(shí)，這時(shí)間數(shù)等于計(jì)算一年的利息時(shí)，這時(shí)間數(shù)等于 1 。計(jì)算時(shí)間小于一年，時(shí)間數(shù)就是一個(gè)分?jǐn)?shù)。計(jì)算時(shí)間小于一年，時(shí)間數(shù)就是一個(gè)分?jǐn)?shù)。例如，如果要計(jì)算例如，如果要計(jì)算 3 個(gè)月的利息，這時(shí)間數(shù)個(gè)月的利息，這時(shí)間數(shù)就是就是 3/12.應(yīng)收票據(jù)和利息收入應(yīng)收票據(jù)和利息收入7-60Hall公司在財(cái)務(wù)年度末，公司在財(cái)務(wù)年度末，12月月31日日要編制什么分錄？要編制什么分錄？Da teDe scriptionDe bitCre dit日期日期會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明借方借方貸方貸方12月月31 應(yīng)收利息應(yīng)收利息200 利息收入利息收入200 $10,00012% 60/360 = $200應(yīng)收票據(jù)和利息收入應(yīng)收票據(jù)和利息收入7-61DateDescriptionDebitCreditHall公司在票據(jù)到期日要做什么分錄公司在票據(jù)到期日要做什么分錄?日期日期說(shuō)明說(shuō)明借方借方貸方貸方Jan. 30 現(xiàn)金現(xiàn)金10,300 應(yīng)收利息應(yīng)收利息200 利息收入利息收入100 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)10,000 $10,00012% 90/360 = $30011月份