關(guān)稅易錯問題總結(jié)歸納

1、1倒扣價格法問題。注意是從境內(nèi)的銷售價格開始計算，如果是零售價格(即含增值稅)就得慢慢計算了，因為此價格中幾乎什么稅都有，最終目標是把關(guān)稅完稅價格算出來。境內(nèi)含稅銷售額=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口消費稅+貨物從海關(guān)運回的運 費，保險費，裝卸費+ 境內(nèi)發(fā)生的一切與銷售活動有關(guān)的費用+企業(yè)銷售時獲得的利潤+內(nèi)銷增值稅。例：甲商店銷售一批進口貨物，零售收入35.3925萬，該店成本利潤率10%，進口關(guān)稅稅率10%，消費稅率20%，問：甲 為一 般納稅人時，(1)該批貨物進口已納關(guān)稅，消費稅分別是多少？(2)本期應(yīng)納增值稅多少？解答：此題需用倒扣計算法銷售含稅收入-增值稅-利潤-消費稅=完稅價格完稅價格

2、= 35.3925/( 1+17%) (1+10% )卜 35.3925/ (1+17%) (1+10%) >20% / (1+10% )(其中不含稅銷售額中包含利潤，消費稅額，關(guān)稅額，所以應(yīng)該減去利潤，消費稅，關(guān)稅)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=完稅價格20%進口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價格2( 1+10% ) / (1-20%) 27%進口環(huán)節(jié)消費稅=完稅價格2( 1+10% ) / (1-20% ) X20%或 者 35。 3925/ (1+17% ) ( 1+10%X20% (兩者的計算結(jié)果一定是 一樣 的，從完稅價格公式中可以看出 )應(yīng)納增值稅=35.3925/（1+17% ） X17%-進口環(huán)節(jié)增值

3、稅2. 法定減免和特定減免問題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對特定的貨物或特定的進出口業(yè)務(wù)的減免。例：以下屬于關(guān)稅法定減免項目的是A :行郵稅額為35元的貨物B：殘疾人專用器材的進口C:外國政府捐贈的進口貨物D:無價值的隨貨物進口的樣品解答：ADB和C屬于特定減免項目3. 離岸價格問題。離岸價格是指出口貨物離境前的總價，其中包括關(guān)稅，所以在計算關(guān)稅時要換算成不含稅價，關(guān)稅=離岸價格/（ 1+關(guān)稅稅率），千萬不要直接用離岸價格X關(guān)稅稅率，這里很容易忽視。4. 進口關(guān)稅完稅價格問題。需計入關(guān)稅完稅價格的特殊項目要注意。基本上包含了購買方進口前為貨物支付的所有費用，包括特許權(quán)使用費，企業(yè)贈

4、送或極低價格給予銷售方的貨物，但不包括境內(nèi)的復制權(quán)費和支付給購貨代理人的購貨傭金。這里容易把兩個特殊情況記漏。此外，還需要記住不允許計入關(guān)稅完稅價格的項目，比較容易出錯的幾個是：（1）進口設(shè)備涉及的境內(nèi) 修理 費，安裝費等（2）境內(nèi)的運費等5. 買方傭金和賣方傭金問題。購貨傭金又稱買方傭金，是對購買方的購貨代理人支付的傭金，屬于對企業(yè)內(nèi)的傭金，而支付給銷售方的屬于賣方傭金，是需要并入關(guān)稅完稅價格計算關(guān)稅的。這里很可能搞混淆。6. 留購問題。暫時進口的貨物，交納相當于關(guān)稅的保證金后6個月內(nèi)免稅，6個月內(nèi)復運出境，退回保證金。如果企業(yè)留購了，按照留購價格計算關(guān)稅；留購貨樣，也按留購價格計算關(guān)稅。但

5、要注意，如果企業(yè)愿意一次性交納稅款的，應(yīng)按貨物一般完稅價格確定。例：汽車展覽暫時進口轎車10輛，2個月后展覽結(jié)束，A企業(yè)愿意購買全部轎車，價格總計1000萬元，試求A企業(yè)應(yīng)納 的關(guān)稅。關(guān)稅稅率20%解答：關(guān)稅額為1000X20%7. 暫時進口貨物問題。暫時進口的貨物在6個月內(nèi)免稅，但如果貨物停留時間超過 6個月，應(yīng)該按照超過時間交納關(guān)稅。這里應(yīng)和免稅貨物補稅問題進行比較。(尚在討論中)例：A企業(yè)暫時進口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格為 100萬，在 境 內(nèi)停留8個月后出境，A企業(yè)交納關(guān)稅為多少？關(guān)稅稅率 20%,該設(shè) 備稅務(wù)部門監(jiān)管時間 5年解答：暫時進口貨物 6個月內(nèi)免稅，超過部分應(yīng)該補稅，應(yīng)交納關(guān)

6、稅=100X2/ (5X12) X20%8. 免稅進口貨物補稅問題。免稅進口貨物在內(nèi)銷時應(yīng)該補稅，關(guān)稅完稅價格為扣除使用年限的折舊后的價值。例：A企業(yè)符合國家規(guī)定鼓勵行業(yè)，進口用于技術(shù)改造設(shè)備 一臺，進口免稅，價格 100 萬元，使用 2 年后，欲將其銷售，則 企業(yè) 銷售時應(yīng)補繳的關(guān)稅是多少？ ( 此設(shè)備稅務(wù)部門確定監(jiān)管時 間為 5 年，關(guān)稅稅率 20%)解答：應(yīng)補繳關(guān)稅 =100 X( 5-2) 15 >20%=12 萬9. 進料加工，來料加工問題。稅務(wù)部門按照實際出口量對 進口的材料進行免稅。但如果轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)該補稅。加工后涉及剩余的邊角料的，這兩種加工方式的規(guī)定有所不同。 進料加工

7、邊 角料內(nèi) 銷，按加工貨物的 2% 免稅，但不能超過 3000 元；來料加 工邊角料 按加工貨物的 2% ,但不超過 2000 元免稅。稍微注意一 下。如果考偏 題，可能要考到的。10. 運費確認問題。郵運的以郵費為運費。公路鐵路運輸?shù)模?無法確定運保費的，按照貨物價格的 1% 確定運保費。保險費無 法確 定的，按照貨物加運費的 0.3% 來確定保險費。這個地方不 能忽視， 以前可是考過計算的。11. 自駕進口運輸工具問題。自駕進口的，其運費可以不計 牽涉到后面的關(guān)稅計算，所以也要注意。12. 關(guān)稅 征收問題。申報時間為運輸工具報關(guān)當日的 14 日 內(nèi)。交納時間為海關(guān)填發(fā)稅款交納書當天的 15

8、 日內(nèi)。13. 滯納金問題。涉及到滯納金的，按交納時間最后期限的 后 一天開始算起，計算天數(shù)是個需要注意的地方，天數(shù)一錯，答 案就錯 了。所以應(yīng)該引起注意。14. 關(guān)稅強制執(zhí)行問題。關(guān)稅的強制執(zhí)行不包括罰款的行為只有兩種，抵頂和強制交納15. 邊境地區(qū)貿(mào)易問題。邊境互市貿(mào)易日交易額在3000元以內(nèi)的，免稅。邊境貿(mào)易企業(yè)銷售除煙酒外貨物減半征收。注意是減半而不是免稅16. 全部加工生產(chǎn)地和實質(zhì)性加工生產(chǎn)地的問題。是確認關(guān)稅稅率的前提，其中實質(zhì)性加工增值達到 30%的，為實質(zhì)性加工 生產(chǎn) 地。按照該地區(qū)的關(guān)稅稅率計算關(guān)稅。17. 出口加工區(qū)和保稅區(qū)問題。進入出口加工區(qū)或從出口加 工區(qū)出來的貨物視同進口與出口。已經(jīng)把