基會第七章會計循環(huán)ppt課件

1、長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 第七章 會計循環(huán) 第一節(jié) 會計循環(huán)概述 第二節(jié) 平常會計處置程序 第三節(jié) 期末會計處置程序 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 第一節(jié) 會計循環(huán)概述 一、 會計循環(huán)的定義 二、 會計循環(huán)的詳細內(nèi)容 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 一、會計循環(huán)的定義一、會計循環(huán)的定義 企業(yè)在一個會計期間內(nèi)必需經(jīng)過編審憑證、分錄、記賬、試算、調(diào)整、結(jié)賬和編企業(yè)在一個會計期間內(nèi)必需經(jīng)過編審憑證、分錄、記賬、試算、調(diào)整、結(jié)賬和編表等一系列會計程序。從會計期初開場，至?xí)嬈谀┙K了，并循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，稱表等一系列會計程序

2、。從會計期初開場，至?xí)嬈谀┙K了，并循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，稱為會計循環(huán)。為會計循環(huán)。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 二、會計循環(huán)的詳細內(nèi)容二、會計循環(huán)的詳細內(nèi)容 獲得或編制原始憑證獲得或編制原始憑證 編制記賬憑證編制記賬憑證 登記會計賬簿登記會計賬簿 調(diào)整前試算平衡調(diào)整前試算平衡 期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整 6 6調(diào)整后試算平衡調(diào)整后試算平衡 7 7結(jié)賬結(jié)賬 8 8編制會計報表編制會計報表長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 第二節(jié)第二節(jié) 平常會計處置程序平常會計處置程序 一一 、平常會計處置程序、平常會計處置程序 二、二、 編制賬項調(diào)整前試算平衡表編制賬項調(diào)整前試算平衡表 三、綜

3、合案例三、綜合案例長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 一、平常會計處置程序一、平常會計處置程序 獲得或編制原始憑證獲得或編制原始憑證 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要獲得、編制原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要獲得、編制原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性等。 編制記帳憑證會計分錄編制記帳憑證會計分錄 對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶及其金額，并填入記賬憑證。對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶及其金額，并填入記賬憑證。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 登記會計賬簿登記會計賬簿 又稱過賬或記賬，即根據(jù)記賬憑證確定的會計分錄，在日記賬和分類賬總賬又稱

4、過賬或記賬，即根據(jù)記賬憑證確定的會計分錄，在日記賬和分類賬總賬和明細賬中進展登記。和明細賬中進展登記。 二、編制賬項調(diào)整前試算平衡表二、編制賬項調(diào)整前試算平衡表 將分類賬中各賬戶借方總額、貸方總額和期末余額匯總列表，以驗證分錄及過賬能將分類賬中各賬戶借方總額、貸方總額和期末余額匯總列表，以驗證分錄及過賬能否有誤。否有誤。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 三、綜合案例三、綜合案例 1 1月月1 1日一切者投入日一切者投入800800，000000元，創(chuàng)建宏信公司，元，創(chuàng)建宏信公司， 將此筆款項存入銀行。將此筆款項存入銀行。 2 2月月1 1日購入運營用設(shè)備，價款日購入運營用設(shè)備，價款6

5、161，000000元，其中元，其中4000040000元以銀行存款支付，其他款項尚元以銀行存款支付，其他款項尚未支付。未支付。 3 3月月1 1日以銀行存款支付商品廣告費日以銀行存款支付商品廣告費500500元。元。 3 3月月2020日預(yù)收客戶貨款日預(yù)收客戶貨款26,00026,000元元, ,商品尚未交付。商品尚未交付。 4 4月月1 1日從銀行借入日從銀行借入3 3年期借款年期借款200200，000000元，借款已劃入企業(yè)銀行賬戶。元，借款已劃入企業(yè)銀行賬戶。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 6. 5 6. 5月月1 1日提取現(xiàn)金，并支付職工工資日提取現(xiàn)金，并支付職工工資1

6、010，000000元。元。 7. 6 7. 6月月1 1日分配應(yīng)支付的職工工資日分配應(yīng)支付的職工工資1010，000000元，其中管元，其中管理人員工資理人員工資7 7，000000元，銷售人員工資元，銷售人員工資3 3，000000元。元。 8. 8 8. 8月月1 1日購入商品一批，貨款日購入商品一批，貨款130130，000000元，商品曾元，商品曾閱歷收入庫。開出閱歷收入庫。開出6 6個月商業(yè)匯票個月商業(yè)匯票3030，000000抵付貨款，票據(jù)抵付貨款，票據(jù)的年利率的年利率8%8%，其他貨款尚未支付。購入的作為，其他貨款尚未支付。購入的作為“庫存商庫存商品添加品添加 長沙理工大學(xué)經(jīng)管

7、學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 9 9、 9 9月月1 1日銷售商品一批，銷售價錢日銷售商品一批，銷售價錢2020，000000元，該批產(chǎn)元，該批產(chǎn)品實踐本錢為品實踐本錢為12,00012,000元。商品曾經(jīng)發(fā)出，價款尚未收到。元。商品曾經(jīng)發(fā)出，價款尚未收到。 10 10、 9 9月月2020日日 收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款10,00010,000元。元。 11 11、1010月月1 1日以銀行存款支付借款利息日以銀行存款支付借款利息10,00010,000元。元。 12 12、1010月月1414日銷售商品一批日銷售商品一批, ,銷售價錢銷售價錢170,000170,000元元, ,曾經(jīng)曾經(jīng)收到收到

8、100,000100,000元元, ,另收到另收到70,00070,000元的商業(yè)票據(jù)，該票據(jù)是不元的商業(yè)票據(jù)，該票據(jù)是不計利息的，計利息的，, ,該批商品本錢該批商品本錢100,000100,000元。元。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 13 13、1111月月1 1日以銀行存款支付辦公費日以銀行存款支付辦公費800800元。元。 14 14、1212月月1 1日以銀行存款支付以后日以銀行存款支付以后2424個月的房屋租金個月的房屋租金12,00012,000元。元。 15 15、1212月月3131日以銀行存款歸還購買設(shè)備的欠款日以銀行存款歸還購買設(shè)備的欠款15,00015,0

9、00元。元。 要求：要求：1 1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄 2 2、登記一切總賬、登記一切總賬 3 3、編制賬項調(diào)整前期末余額試算平衡、編制賬項調(diào)整前期末余額試算平衡長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計分錄：會計分錄：1 1、借：銀行存款、借：銀行存款800000800000 貸：實收資本貸：實收資本8000008000002 2、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn)6100061000 貸：銀行存款貸：銀行存款4000040000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款21000210003 3、借：銷售費用、借：銷售費用500500 貸：銀行存款貸：銀行存款5005004 4、借：銀行

10、存款、借：銀行存款2600026000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款26000260005 5、借：銀行存款、借：銀行存款200000200000 貸：長期借款貸：長期借款2000002000006 6、借：庫存現(xiàn)金、借：庫存現(xiàn)金1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款1000010000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬1000010000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金1000010000長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 7、借：管理費用、借：管理費用7000 營業(yè)費用營業(yè)費用3000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬100008、借：庫存商品、借：庫存商品130000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸

11、：應(yīng)付票據(jù)30000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1000009、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入20000 借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢12000 貸：庫存商品貸：庫存商品1200010、借：銀行存款、借：銀行存款10000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款1000011、借：財務(wù)費用、借：財務(wù)費用10000 貸：貸： 銀行存款銀行存款10000長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 12、借：銀行存款、借：銀行存款100000 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)70000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入170000 借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢100000 貸：庫存商品貸：庫存

12、商品10000013、借：管理費用、借：管理費用800 貸：銀行存款貸：銀行存款80014、借：長等待攤費用、借：長等待攤費用12000 貸：銀行存款貸：銀行存款1200015、借：應(yīng)付賬款、借：應(yīng)付賬款15000 貸：銀行存款貸：銀行存款15000長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 第三節(jié)第三節(jié) 期末會計處置程序期末會計處置程序 一、期末賬項調(diào)整與結(jié)賬一、期末賬項調(diào)整與結(jié)賬 二、二、 綜合案例綜合案例 三、編制賬項調(diào)整后的試算平衡表三、編制賬項調(diào)整后的試算平衡表 四、編制會計任務(wù)底稿四、編制會計任務(wù)底稿長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 一、期末賬項調(diào)整與結(jié)賬一、期末賬項調(diào)整與結(jié)

13、賬 一期末賬項調(diào)整的必要性一期末賬項調(diào)整的必要性 正確地反映企業(yè)期末運營成果和財務(wù)情況正確地反映企業(yè)期末運營成果和財務(wù)情況 必需指出，期末進展賬項調(diào)整，雖然主要是為了在利潤表中正必需指出，期末進展賬項調(diào)整，雖然主要是為了在利潤表中正確地反映本期的運營成果。確地反映本期的運營成果。 但是，收入和費用的調(diào)整，必然影響到有關(guān)資產(chǎn)、負債、一切但是，收入和費用的調(diào)整，必然影響到有關(guān)資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益工程發(fā)生相應(yīng)的增減變動。者權(quán)益工程發(fā)生相應(yīng)的增減變動。 因此，期末賬項調(diào)整也與正確地反映企業(yè)期末財務(wù)情況親密有因此，期末賬項調(diào)整也與正確地反映企業(yè)期末財務(wù)情況親密有關(guān)。關(guān)。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大

14、學(xué)經(jīng)管學(xué)院 二期末賬項調(diào)整的內(nèi)容二期末賬項調(diào)整的內(nèi)容 1 1、應(yīng)付費用、應(yīng)付費用 又稱應(yīng)計費用，指本期已發(fā)生耗用而尚未支付的各項費用，又稱應(yīng)計費用，指本期已發(fā)生耗用而尚未支付的各項費用，例如，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付租金、應(yīng)付利息等。例如，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付租金、應(yīng)付利息等。 應(yīng)計費用的調(diào)整應(yīng)一方面確認費用，一方面添加負債。應(yīng)計費用的調(diào)整應(yīng)一方面確認費用，一方面添加負債。 費用賬于結(jié)賬時轉(zhuǎn)入費用賬于結(jié)賬時轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，以正確確認當(dāng)期費本年利潤賬戶，以正確確認當(dāng)期費用，用， 負債賬那么于下期支付時再予沖銷。負債賬那么于下期支付時再予沖銷。長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 例、宏信公司其短

15、期借款期末余額為例、宏信公司其短期借款期末余額為3000030000元，設(shè)年利率元，設(shè)年利率8%8%，借款期為，借款期為1 1年。年。 每月末應(yīng)付利息計算如下：每月末應(yīng)付利息計算如下： 應(yīng)計利息費用應(yīng)計利息費用= =本金本金利率利率=30000=300008% 8% 12= 20012= 200 月末調(diào)整分錄如下月末調(diào)整分錄如下: : 借借: :財務(wù)費用財務(wù)費用 200 200 貸貸: :應(yīng)付利息應(yīng)付利息 200 200長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 2 2、應(yīng)收收入、應(yīng)收收入 又稱應(yīng)計收入，指本會計期中已實現(xiàn)賺取而尚未又稱應(yīng)計收入，指本會計期中已實現(xiàn)賺取而尚未收現(xiàn)的各項收入，如應(yīng)收

16、帳款、應(yīng)收利息、應(yīng)收租金、應(yīng)收現(xiàn)的各項收入，如應(yīng)收帳款、應(yīng)收利息、應(yīng)收租金、應(yīng)收傭金等。收傭金等。 應(yīng)計收入的調(diào)整一方面添加收入，另一方面又添加資產(chǎn)。應(yīng)計收入的調(diào)整一方面添加收入，另一方面又添加資產(chǎn)。 收入賬戶于結(jié)賬時轉(zhuǎn)入收入賬戶于結(jié)賬時轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，以正確本年利潤賬戶，以正確確認當(dāng)期收入；確認當(dāng)期收入； 資產(chǎn)賬那么留轉(zhuǎn)到下期，待現(xiàn)金收取時再予以沖銷。資產(chǎn)賬那么留轉(zhuǎn)到下期，待現(xiàn)金收取時再予以沖銷。長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 例：宏信公司于例：宏信公司于7 7月月1 1日出租柜臺日出租柜臺, ,租賃合同商定每月租賃合同商定每月400400元的租金至月底尚未收到元的租金至月底尚

17、未收到, ,月末調(diào)整分錄如下月末調(diào)整分錄如下: : 借借: : 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 400 400 貸貸: : 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 400 400長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 3 3、遞延工程、遞延工程 所謂遞延，即推遲確認已收現(xiàn)的收入或所謂遞延，即推遲確認已收現(xiàn)的收入或已付現(xiàn)的費用。已付現(xiàn)的費用。 遞延工程：預(yù)收收入、預(yù)付費用遞延工程：預(yù)收收入、預(yù)付費用 預(yù)收收入或預(yù)付費用，隨營業(yè)的繼預(yù)收收入或預(yù)付費用，隨營業(yè)的繼續(xù)會逐漸成為已實現(xiàn)收入或已發(fā)生費用。續(xù)會逐漸成為已實現(xiàn)收入或已發(fā)生費用。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 1 1預(yù)付費用預(yù)付費用 例、宏信公司于例、宏

18、信公司于1212月月1 1日預(yù)付日預(yù)付2424個月的房屋租金個月的房屋租金12 00012 000元元, ,預(yù)付預(yù)付的本錢應(yīng)視作一項資產(chǎn)的本錢應(yīng)視作一項資產(chǎn), ,只需在貨品或勞務(wù)耗用時才干列為費用。只需在貨品或勞務(wù)耗用時才干列為費用。 房租在預(yù)付時的記錄為房租在預(yù)付時的記錄為: : 借借: :長等待攤費用長等待攤費用 12 000 12 000 貸貸: :銀行存款銀行存款 12 000 12 000 12 12月月3131日調(diào)整分錄如下日調(diào)整分錄如下: : 借借: :管理費用管理費用 500 500 貸貸: :長等待攤費用長等待攤費用 500 500 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院

19、2 2預(yù)收收入預(yù)收收入 在未提供產(chǎn)品或勞務(wù)之前，先行收取的款項。在未提供產(chǎn)品或勞務(wù)之前，先行收取的款項。 此項預(yù)收款因尚欠客戶產(chǎn)品或勞務(wù)，故預(yù)收時為一此項預(yù)收款因尚欠客戶產(chǎn)品或勞務(wù)，故預(yù)收時為一項負債；相當(dāng)于項負債；相當(dāng)于“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 但隨著產(chǎn)品的交付或勞務(wù)的提供，此項收入便逐漸但隨著產(chǎn)品的交付或勞務(wù)的提供，此項收入便逐漸實現(xiàn)了。實現(xiàn)了。 所以：預(yù)收收入于現(xiàn)金收取時記為負債，如預(yù)收貨所以：預(yù)收收入于現(xiàn)金收取時記為負債，如預(yù)收貨款等，隨著產(chǎn)品的交付、勞務(wù)的提供，已賺取的部分應(yīng)從款等，隨著產(chǎn)品的交付、勞務(wù)的提供，已賺取的部分應(yīng)從負債賬調(diào)整到收入賬。負債賬調(diào)整到收入賬。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長

20、沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 例、宏信公司于例、宏信公司于3 3月月1 1日預(yù)收定金日預(yù)收定金6 0006 000元，分錄如下：元，分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 6 000 6 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 6 000 6 000 假設(shè)假設(shè)3 3月月2828日交付部分產(chǎn)品，價款日交付部分產(chǎn)品，價款2 0002 000元元, ,其本錢為其本錢為12001200元元, , 借借: :預(yù)收賬款預(yù)收賬款 2000 2000 貸貸: :主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 2000 2000 同時：借同時：借: :主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 1200 1200 貸貸: :庫存商品庫存商品 1200 1200 長沙理

21、工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 4 4、估計工程、估計工程 估計工程的賬項調(diào)整與前述調(diào)整的不同之處，在于調(diào)整的金額估計工程的賬項調(diào)整與前述調(diào)整的不同之處，在于調(diào)整的金額具有不確定性，所以這類賬項稱為估計工程。具有不確定性，所以這類賬項稱為估計工程。 比如壞賬損失的計提、固定資產(chǎn)折舊的提取。比如壞賬損失的計提、固定資產(chǎn)折舊的提取。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 1 1應(yīng)收款項的壞賬損失應(yīng)收款項的壞賬損失 企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而應(yīng)向客戶索取的款項，稱為應(yīng)收賬款。企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而應(yīng)向客戶索取的款項，稱為應(yīng)收賬款。 賒銷業(yè)務(wù)必然伴有壞賬發(fā)生的能夠。賒銷業(yè)務(wù)必然伴有壞賬發(fā)生的能夠。

22、 如不思索壞賬要素必然高估應(yīng)收賬款這類資產(chǎn)，也虛增賒銷期如不思索壞賬要素必然高估應(yīng)收賬款這類資產(chǎn)，也虛增賒銷期的凈利潤。的凈利潤。 壞賬為估計數(shù)，并非絕對發(fā)生額，故不能貨記壞賬為估計數(shù)，并非絕對發(fā)生額，故不能貨記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 例、知宏信公司例、知宏信公司20192019年應(yīng)收賬款余額計年應(yīng)收賬款余額計10 00010 000元，經(jīng)估計約有元，經(jīng)估計約有3%3%無法收回。無法收回。1212月月3131日調(diào)整分錄為：日調(diào)整分錄為： 借：管理費用借：管理費用 300 300 貸：壞賬預(yù)備貸：壞賬預(yù)備 300 300長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)

23、管學(xué)院 2固定資產(chǎn)的折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)會隨日常運用或時間流逝而逐漸磨損、自然朽壞、不適用而最終退出運用，所以固定資產(chǎn)應(yīng)于運用期間內(nèi)將獲得本錢以合理的系統(tǒng)的方法分攤于各運用期內(nèi)。這種本錢分攤即為折舊。 折舊計算時普通要思索以下三要素： 資產(chǎn)原始本錢、估計殘值、估計運用年限 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 例、宏信公司例、宏信公司2 2月月1 1日購入運營用設(shè)備日購入運營用設(shè)備61 00061 000元元, ,假設(shè)估計假設(shè)估計殘值為殘值為1 0001 000元元, ,估計運用年限估計運用年限8 8年。年。 因當(dāng)年只用了因當(dāng)年只用了1111個月個月, , 當(dāng)年折舊額為：當(dāng)年折舊額為： (6

24、1000-1000) (61000-1000)8811/12=687511/12=6875元元 每月折舊每月折舊=6875=687511=62511=625 月末調(diào)整分錄為月末調(diào)整分錄為: : 借：管理費用借：管理費用 625 625 貸貸: :累計折舊累計折舊 625 625 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 小結(jié)：期末賬項調(diào)整分類 1、應(yīng)計工程：包括應(yīng)付費用和應(yīng)收收入 2、遞延工程：包括預(yù)付費用和預(yù)收收入 3、估計工程：包括壞賬預(yù)備和累計折舊等長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 三結(jié)賬 會計期終了，結(jié)清收入、費用賬戶，以確定當(dāng)期損益，并結(jié)出資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益賬戶余額，以結(jié)

25、轉(zhuǎn)下期延續(xù)記錄。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 二、綜合案例：根據(jù)第二節(jié)的綜合案例二、綜合案例：根據(jù)第二節(jié)的綜合案例 一一 進展期末賬項調(diào)整進展期末賬項調(diào)整 二二 結(jié)賬結(jié)賬 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 一進展期末賬項調(diào)整：編制調(diào)整分錄一進展期末賬項調(diào)整：編制調(diào)整分錄 1、宏信公司、宏信公司“應(yīng)付票據(jù)帳期末余額為應(yīng)付票據(jù)帳期末余額為30,000元，出票日為元，出票日為8月月1日，設(shè)年利率日，設(shè)年利率8%。年末應(yīng)付利息計算如下：。年末應(yīng)付利息計算如下： 本金本金利率利率已持有時間已持有時間=應(yīng)計利息費用應(yīng)計利息費用 300008%5/12=1000調(diào)整分錄調(diào)整分錄1 :

26、借借:財務(wù)費用財務(wù)費用 1,000 貸貸: 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 1,000長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 2、 宏信公司于宏信公司于7月月1日出租柜臺日出租柜臺,租賃合同商定每月租賃合同商定每月400元的租元的租金至年底尚未收到。金至年底尚未收到。 調(diào)整分錄調(diào)整分錄2: 借借:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 2,400 貸貸:其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2,400長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 3、宏信公司于、宏信公司于12月月1日預(yù)付日預(yù)付24個月房屋租金個月房屋租金12,000元。元。 12月月31日應(yīng)攤銷額如下：日應(yīng)攤銷額如下： 調(diào)整分錄調(diào)整分錄3 : 借借:管理費用管理費用 50

27、0 貸貸:長等待攤費用長等待攤費用 500長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 4、 宏信公司于宏信公司于 3月月20日預(yù)收定金日預(yù)收定金26,000元。元。 假設(shè)假設(shè)12月月31日前交付一部分產(chǎn)品，其價款日前交付一部分產(chǎn)品，其價款2,000元元, 本錢為本錢為1,200元。元。 調(diào)整分錄調(diào)整分錄4： 借借:預(yù)收帳款預(yù)收帳款 2000 貸貸:主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 2000 同時：同時： 借借:主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 1200 貸貸:庫存商品庫存商品 1200 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 5、宏信公司當(dāng)年“應(yīng)收帳款余額計10,000元，經(jīng)估計約有3%無法收回。留意：“應(yīng)收

28、票據(jù)普通不計提壞賬預(yù)備 12月31日調(diào)整分錄5： 借：管理費用 300 貸：壞帳預(yù)備 300 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 6、宏信公司購入運營用設(shè)備61,000元,假設(shè)估計殘值為1,000元,估計運用年限8年。因當(dāng)年只用了11個月, 當(dāng)月折舊額計算如下： (61000-1000)811/12=6875元 687511=625 12月31日調(diào)整分錄6: 借：管理費用 625 貸:累計折舊 625長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 二結(jié)賬：課堂練習(xí) 三、編制賬項調(diào)整后的試算平衡表：課堂練習(xí) 四、編制會計任務(wù)底稿長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 1、什么任務(wù)底稿？、什么任

29、務(wù)底稿？ 是會計人員為任務(wù)方便所編的多欄式草表，它以系統(tǒng)、方便的是會計人員為任務(wù)方便所編的多欄式草表，它以系統(tǒng)、方便的格式羅列期末所需的會計資料；它本身并非永久性記錄。格式羅列期末所需的會計資料；它本身并非永久性記錄。 2、任務(wù)底稿的用途、任務(wù)底稿的用途 1便于編制財務(wù)報表便于編制財務(wù)報表 由于任務(wù)底稿上聚集了編制會計報表所需的賬戶及金額，只需由于任務(wù)底稿上聚集了編制會計報表所需的賬戶及金額，只需稍加陳列即成報表。稍加陳列即成報表。 長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院長沙理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 2便于編制調(diào)整分錄便于編制調(diào)整分錄 企業(yè)期末事項繁多，如先在任務(wù)底稿上加以調(diào)整，可防止錯誤企業(yè)期末事項繁多，如先在任務(wù)底稿上加以調(diào)整，可防止錯誤及脫漏。及脫漏。 3便于編制結(jié)賬分錄便于編制結(jié)賬分錄 會計報表完成之后，為了將短期性賬戶結(jié)清供下期運用，須會計報表完成之后，為了將短期性賬戶結(jié)清供下期運用，須編制結(jié)賬分錄，結(jié)賬分錄所需數(shù)據(jù)全部聚集在利潤表欄中，取用非編制結(jié)賬