2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題(18)

1、2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：稅法(練習(xí)11)下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不準(zhǔn)確的是() 。A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全 額征收消費(fèi)稅B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆 石飾品時(shí)征收C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金 首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾D金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無 論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。單選題外購已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

2、，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說法符合這個(gè)規(guī)定的是 () 。A、以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表B、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子C、外購已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙DK以外購的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油【答案解析】以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才能夠抵扣已納消費(fèi)稅 ; 用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。單選題下列在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是() 。A、卷煙B、白酒C、煙絲Dk啤酒【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】消費(fèi)稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。多選題對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方

3、( 非個(gè)人 ) 沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯(cuò)誤的有() 。A、委托方補(bǔ)繳稅款B、受托方補(bǔ)繳稅款C、對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%U上3倍以下的罰款D委托方一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款【準(zhǔn)確答案】 BD【答案解析】受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)由委托方補(bǔ)稅，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3 倍以下的罰款; 委托方收回后直接銷售的按不含稅銷售額補(bǔ)稅，尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。多選題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中準(zhǔn)確的有() 。A、企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B、企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果相關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊, 可增加固定資產(chǎn)價(jià)值C、企業(yè)

4、的固定資產(chǎn)改良支出，如相關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可 作為長期待攤費(fèi)用，在以后年度分?jǐn)偪鄢鼶租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分 期攤銷【準(zhǔn)確答案】 ABCD【答案解析】以上表述均符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。多選題企業(yè)為如下員工支付的報(bào)酬應(yīng)區(qū)別工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的有 () 。A為生產(chǎn)車間雇傭季節(jié)工B、為招收技術(shù)人家雇傭?qū)嵙?xí)生C、為裝卸貨物雇傭臨時(shí)工D為職工浴室返聘退休門衛(wèi)【準(zhǔn)確答案】 ABC【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)

5、定在企業(yè)所得稅前扣除。職工浴室等職工福利部門招聘員工應(yīng)屬于職工福利支出范圍。單選題 境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所， 2019 年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800 萬元，取得境外乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 180 萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值120 萬元。 2019 年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是 () 萬元。A、 80B、 86C、 122D、 98【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】取得境外乙公司的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不在我國交稅; 貸款利息收入800 萬屬于來源于境內(nèi)的所得，要繳納我國的所得稅，該境外公司在我國繳納企業(yè)所得稅=800X 10%=80仔元)。1. 多選題下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法準(zhǔn)

6、確的有() 。A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資 資產(chǎn)成本C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的價(jià)值和支付的相 關(guān)稅費(fèi)為成本DK以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付 的相關(guān)稅費(fèi)為成本【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本 ; 通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和 支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。2. 單選題下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是() 。A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20犯上B、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%X±C、修理后固

7、定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上DK經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件： (1) 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2) 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上。3. 單選題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不準(zhǔn)確的是() 。A稅收滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除B、稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款不能夠稅前扣除C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 時(shí)扣除DK安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 允許加計(jì)扣除【答案解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資

8、收益款項(xiàng)。 2. 企業(yè)所得稅稅款。3. 稅收滯納金4. 向行政管理部門支付罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失5. 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。 6. 贊助支出 7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 9. 與取得收入無關(guān)的其他支出稅收滯納金不得在稅前扣除。4. 單選題采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限 的() 。A、 30%B、 40%C、 50%D、 60%【準(zhǔn)確答案】 D【答案解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%。5. 單選題某高新技術(shù)企業(yè)，取得

9、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900 萬元，其中成本100 萬，該企業(yè)繳納企業(yè)所得稅() 萬元。A、 22.5B、 30C、 37.5D、 33【答案解析】企業(yè)所得稅 =(900-100- 500) X 50%< 15%=22.5(萬元)6. 多選題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除的有 () 。A未投入使用的機(jī)器、設(shè)備B、未投入使用的房屋、建筑物C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)DK已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【準(zhǔn)確答案】 ACD【答案解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，所以未投入使用的機(jī)器、設(shè)備不得計(jì)提折舊并在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計(jì)提折舊，并且能夠在稅前扣除; 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。7. 單選題境內(nèi)居民企業(yè)甲為化妝品生產(chǎn)公司， 2018 年會(huì)計(jì)利潤為 1500萬元(未包含境外稅后所得 300萬元人民幣 ) ，