同一控制下的企業(yè)合并會計分錄和合并資產(chǎn)負債表的抵消分錄_第1頁
同一控制下的企業(yè)合并會計分錄和合并資產(chǎn)負債表的抵消分錄_第2頁
同一控制下的企業(yè)合并會計分錄和合并資產(chǎn)負債表的抵消分錄_第3頁
同一控制下的企業(yè)合并會計分錄和合并資產(chǎn)負債表的抵消分錄_第4頁
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文檔簡介

1、同一控制下的企業(yè)合并會計分錄和合并資產(chǎn)負債表的抵消分錄 A公司和B公司處于同一控制下， A公司于2013年1月1日（合并日）對B公司投資：發(fā) 放4.95萬股，每股面值1元，市價4.8元的普通股票，交換 B公司股東手中90%的股權(quán)。 其后，A公司和B公司均維持獨立法人資格。 A、B公司合并前的資產(chǎn)負債表如下（圖片中 所示）： 請問合并日A公司的會計分錄以及編制合并資產(chǎn)負債表時的相關(guān)抵消分錄怎么寫? 合并日A公司的處理， 借：長期股權(quán)投資 一B公司 216 000 (240 000*90%) 貸：股本 49 500 資本公積一股本溢價 166 500 編制合并資產(chǎn)負債表時， A公司的處理 (1)借

2、：股本 50 000 資本公積 40 000 同一控制和非同一控制在編制合并報表時，區(qū)別就是： 1、 同一控制不會產(chǎn)生商譽 2、 在合并日或資產(chǎn)負債表日，同一控制不用將子公司的賬面價值調(diào)成 公允價值 3、 在合并日，同一控制企業(yè)需要做一筆恢復(fù)分錄： 借：資本公積 貸：盈余公積 未分配利潤 4、 同一控制在合并日需要編制至少三張報表：損益表、資產(chǎn)負債表、 現(xiàn)金流景表，而非同一控制只需要編制一張資產(chǎn)負債表 5、 同一控制編制報表需要追溯到合并年初，而非同一控制只需要核算 從購買日至年末的數(shù)據(jù)。 非同一控制下企業(yè)合并的會計處理 （一）非同一控制下的控股合并 盈余公積 未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資一B

3、公司 少數(shù)股東權(quán)益 (2)借：資本公積一股本溢價 貸：盈余公積一B公司 未分配利潤一B公司 147 000 3 000 216 000 24 000 135 000 132 300(147 000*90%) 2 700(3 000*90%) 1. 長期股權(quán)投資的初始投資成本確定 2. 購買日合并財務(wù)報表的編制 購買日抵消分錄： 借：股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 商譽（借方差額） 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 盈余公積 未分配利潤（貸方差額） （二）非同一控制下的吸收合并 取得的資產(chǎn)、負債按公允價值計量；作為合并對價的非貨幣性資產(chǎn)在購買日公允價值與 賬面價值的差額計入當期損益；合并成本大于可辨認凈資產(chǎn)

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