合同管理和風(fēng)險(xiǎn)防范

1、第十 第十七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 16號(hào)一一合同管理講解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又稱合同經(jīng)濟(jì)，合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它起到維系市場(chǎng)主體，規(guī)范、約束市場(chǎng)交易行為， 優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)合同管理技師企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，又是企業(yè)維護(hù)合法權(quán)益、保證營(yíng)運(yùn)安全、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要基礎(chǔ)。一、加強(qiáng)合同管理的意義（一）加強(qiáng)合同管理有助于防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益合同作為調(diào)節(jié)企業(yè)與其他組織或各人之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系的依據(jù)，能夠以法律形式規(guī)范企業(yè)在合同訂立與履行過(guò)程中的行為，保護(hù)了合同當(dāng)事人的合法權(quán)益

2、。有效的合同管理，一方面能培育企業(yè)信用，推動(dòng)企業(yè)自覺(jué)履行合同義務(wù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，防止招致不必要的經(jīng)濟(jì)損失； 另一方面能在經(jīng)濟(jì)糾紛產(chǎn)生時(shí)，保護(hù)企業(yè)在合同中的預(yù)期利益和交易成果，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受違約行為方侵害。對(duì)合同實(shí)施有效的內(nèi)控管理，有助于企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)變、發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)能力，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中提高預(yù)見(jiàn)性、減少失誤，使其管理活動(dòng)符合國(guó)家法律要求，從根本上維護(hù)企業(yè)在合同中的合法權(quán)益。（二）加強(qiáng)合同管理有助于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的高和低，在很大程度上取決于其在供、產(chǎn)、銷或資金的籌集與運(yùn)用等多環(huán)節(jié)的有效銜接上。合同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先導(dǎo)，是計(jì)劃安排的依據(jù)，是企業(yè)一系列互 相

3、銜接、互相監(jiān)督、互相制衡、共同協(xié)調(diào)行動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁，合同管理貫穿于企業(yè)對(duì)一系列活動(dòng)進(jìn)行組織、監(jiān)督和檢查的全過(guò)程。有效利用合同管理能協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各方關(guān)系，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（三）加強(qiáng)合同管理有助于控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效率在世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，金融正在趕超實(shí)體經(jīng)濟(jì)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，企業(yè)已經(jīng)越來(lái)越多地參與到金融活動(dòng)當(dāng)中， 能否通過(guò)合同管理有效控制金融和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)的生死存 亡。有效利用合同管理， 對(duì)復(fù)雜金融合同制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等應(yīng)對(duì)策略，有效監(jiān)控和計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則能夠保證合同目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，控制企業(yè)投融資

4、風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有效的 合同管理，能幫助企業(yè)節(jié)省交易時(shí)間，降低交易成本，保證交易正常進(jìn)行，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費(fèi)用，以最少的消耗獲取最大的收益，提升企業(yè)資金使用效率。 二、合同管理的總體要求合同管理總體上要求企業(yè)建立分級(jí)授權(quán)管理制度，實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，明確各部門(mén)職責(zé)分工，保證不相容職務(wù)分離，健全考核與責(zé)任追究制度。（一）建立分級(jí)授權(quán)管理制度企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層級(jí)安排，建立合同分級(jí)授權(quán)管理制度。企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)（股東大會(huì)）負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)與企業(yè)重大投資、籌資決策等相關(guān)的重大合同； 企業(yè)最高決策結(jié)構(gòu)（董事會(huì)）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合同管理制度、明確合同分級(jí)審批權(quán)限等； 企業(yè)最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)（經(jīng)

5、理層）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合同管理制度、直接參與重要合同的談判、簽訂、履行和監(jiān)控等；企業(yè)最高監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管 理人員對(duì)重大合同管理責(zé)任的履行情況。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)行合同崗位責(zé)任制，在公司對(duì)本崗位授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行合同洽談、擬定合同文本并落實(shí)合同履行，確保合同簽署目的的實(shí)現(xiàn)。（二）實(shí)行統(tǒng)一歸口管理企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況制定法律部門(mén)等作為合同歸口管理部門(mén)，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理， 具體負(fù)責(zé)明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求；參與重大合同的起草、談判、審 查和簽訂；參與或組織合同糾紛的調(diào)解、仲裁、訴訟活動(dòng)；管理合同專用章；管理與合同有關(guān)的法人授權(quán)委托書(shū)； 定期檢查和

6、評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施， 促進(jìn)合同的有效履行。（三）明確職責(zé)分工企業(yè)各業(yè)務(wù)不忙呢作為合同的承辦部門(mén)負(fù)責(zé)在職責(zé)范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同。合同管理還應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分離、 制約與監(jiān)督。合同管理的不相容職務(wù)一般包括： 合同的擬定與審核（會(huì)審）、合同的審核與審批，合同的審批與執(zhí)行，合同的執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)估等。（四）健全考核與責(zé)任追究制度合同控制的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相扣，相關(guān)合同管理人員應(yīng)有明確的職責(zé)與權(quán)限，企業(yè)應(yīng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度， 對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失或商業(yè)信譽(yù)損害的行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。三、合同管理流程合同管理從大的方面可

7、以劃分為合同訂立階段和合同履行階段。合同訂立階段包括合同調(diào) 查、合同談判、合同文本擬訂、合同審核、合同簽署等環(huán)節(jié)；合同履行階段涉及合同履行、合同補(bǔ)充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。 四、合同管理各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控措施（一）合同調(diào)查主要風(fēng)險(xiǎn)：忽視被調(diào)查對(duì)象的主體資格審查，將不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì)的主體確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或與不具備代理權(quán)或越權(quán)代理的主體簽訂合同，導(dǎo)致合同無(wú)效，或引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)；在合同簽訂前錯(cuò)誤判斷被調(diào)查對(duì)象的信用狀況，或在合同履行過(guò)程中沒(méi)有持續(xù)關(guān)注對(duì)方的資信變化，致使企業(yè)蒙受損失；對(duì)被調(diào)查對(duì)象的履約能力給出不當(dāng)評(píng)價(jià)，將不具備履約能力的對(duì)象

8、確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或?qū)⒕哂新募s能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同對(duì)象之外，最終導(dǎo)致合同無(wú)法執(zhí)行。主要管控措施：第一，審查被調(diào)查對(duì)象的身份證件、法人登記證書(shū)、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書(shū) 等證明原件，可通過(guò)發(fā)證機(jī)關(guān)查詢證書(shū)的真實(shí)性和合法性，關(guān)注授權(quán)代理人的行為是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)主體資格是否恰當(dāng)。第二，獲取調(diào)查對(duì)象經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、以往交易記錄等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，分析其獲利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并在合同履行過(guò)程中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時(shí)更新合同對(duì)方的商業(yè)信用檔案。第三，對(duì)被調(diào)查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了解和全面評(píng)估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)品類別和質(zhì)量

9、等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析其合同履約能力。第四，與被 調(diào)查對(duì)象的主要供應(yīng)商、 客戶、開(kāi)戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商管理部門(mén)溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等情況。（二）合同談判主要風(fēng)險(xiǎn)：談判中忽略合同重大問(wèn)題或在重大問(wèn)題上做出不當(dāng)讓步；談判經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏技術(shù)、法律和財(cái)務(wù)知識(shí)的支撐，導(dǎo)致企業(yè)利益受損；泄露本企業(yè)談判策略，導(dǎo)致企業(yè)在談判中處于不利地位。主要管控措施：第一，企業(yè)在談判前應(yīng)收集談判對(duì)手資料，充分熟悉談判對(duì)手情況，做到知己知彼；研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談判策略。第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，具體 包括合同

10、標(biāo)的的數(shù)量、 質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價(jià)格的確定方式與支付方式、履約期限和方式，違約責(zé)任和爭(zhēng)議的解決方法、合同變更或解除條件等。第三，對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員參與談判，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)智慧，及時(shí)總結(jié)談判過(guò)程中的得失，研究確定下一步談判策略。第四，必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，并充分了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況。第五，加強(qiáng)保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。第六，對(duì)談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)，予以記錄并妥善保存，作為避免合同舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。（三）合同文本訂立主要風(fēng)險(xiǎn)：選擇不恰當(dāng)?shù)暮贤问剑?合同與

11、國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、 表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，或存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損； 通過(guò)操縱合同金額等條款規(guī)避合同管理規(guī)定；對(duì)于合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。主要管控措施：第一，企業(yè)對(duì)外發(fā)送經(jīng)濟(jì)行為， 除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)訂立書(shū)面合同。第二, 嚴(yán)格審核合同需求與國(guó)家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系， 保證其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第三，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草，法律部門(mén)參與審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)由法

12、律部門(mén)參與起草。第四，通過(guò)統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，嚴(yán)格合同管理，防止通過(guò)化整為零等方式故意規(guī)避招標(biāo)等合同管理規(guī)定的做法，杜絕越權(quán)行為。第五，由簽約對(duì)方起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見(jiàn)。第六，國(guó)家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用。第七，合同文本須報(bào)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。（四）合同審查主要風(fēng)險(xiǎn)：合同審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款；審核人員雖然通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?jiàn)；合同起草人員沒(méi)有根據(jù)審核人員的改進(jìn)意見(jiàn)修改合同，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。主要管控措施：第一，

13、審核人員應(yīng)對(duì)合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)學(xué)、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng) 事人是否具有履約能力， 合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。第二，建立會(huì)審制度，對(duì)影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部、法律部和其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。第三，慎重對(duì)待審核意見(jiàn)，認(rèn)真分析研究，對(duì)審核意見(jiàn)準(zhǔn)確無(wú)誤地加以記錄，必要時(shí)對(duì)合同條款作出修改并再次提交審核。（五）合同簽署主要風(fēng)險(xiǎn)：超越權(quán)限簽訂合同， 合同印章管理不當(dāng)，簽署后的合同被篡改，因手續(xù)不全而導(dǎo)致合同無(wú)效等。主要管控措施：第一，按照

14、規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。正式對(duì)外訂立的合同應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書(shū)。第二，嚴(yán)格合同專用章保管制度，合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后， 方可加蓋合同專用章。第三，采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改。第四，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，需辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)后方可生效的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（六）合同履行主要風(fēng)險(xiǎn)：本企業(yè)或合同對(duì)方當(dāng)事人沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)。主要管控措施：第一，強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，全面適當(dāng)執(zhí)行本企業(yè)義務(wù)，敦促對(duì)方積極執(zhí)行合同

15、，確保合同全面有效履行。第二，對(duì)合同對(duì)方的合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)和經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)其承辦的合同，從訂立到履行終結(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)控管理， 一旦發(fā)現(xiàn)有違約可能或違約行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)， 并立即采取應(yīng)對(duì)措施，避免合同損失的發(fā)送或擴(kuò)大，將違約損失降到最低。（七）合同補(bǔ)充、變更和合同解除主要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)沒(méi)有就質(zhì)量、價(jià)款、 履約低點(diǎn)等內(nèi)容與合同對(duì)方進(jìn)行約定或約定不明確，導(dǎo) 致合同無(wú)法正常履行；在合同履行過(guò)程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或未能采取有效措施；因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客官因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、訴訟失敗

16、、損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象等。主要管控措施：第一，對(duì)于合同沒(méi)有約定或約定不明確的內(nèi)容，通過(guò)雙方協(xié)商一致對(duì)原有合同進(jìn)行補(bǔ)充；無(wú)法達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或交易習(xí)慣確定。第二，對(duì)顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的合同，以及因客觀因素已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的合同，按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同 變更或解除事宜。合同變更和解除應(yīng)采取書(shū)面形式，嚴(yán)禁在原合同文本上涂改、添加，變更后的合同視同新合同，須履行相應(yīng)的合同管理流程。第三，對(duì)方當(dāng)事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解 除合同，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的應(yīng)向?qū)Ψ疆?dāng)事人書(shū)面提出索賠。第四，加強(qiáng)合同糾紛管理，在履行合

17、同過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告。（八）合同結(jié)算主要風(fēng)險(xiǎn)：違反合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款；疏于管理，未能及時(shí)催收到期合同款項(xiàng)；在沒(méi)有合同依據(jù)的情況下盲目付款等。主要管控措施：第一，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同規(guī)定付款，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)及時(shí)催收到期欠款。 第二，未按合同條款履約或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽訂的,拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。（九）合同登記主要風(fēng)險(xiǎn)：合同檔案不全，合同泄密、合同濫用等。主要管控措施：第一，合同管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記管理， 充分利用信息化手段，定期對(duì) 合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)

18、、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行、變更和終結(jié)等情況，合同終結(jié)應(yīng) 及時(shí)辦理銷號(hào)和歸檔手續(xù)。第二，建立合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號(hào)制度， 以防止或及早發(fā) 現(xiàn)合同文本的遺失。 第三，加強(qiáng)合同信息安全保密工作， 未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得以任何形式 泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家或商業(yè)秘密。第四，規(guī)范合同管理人員職責(zé)， 明確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)要求， 實(shí)施合同管理的責(zé)任追究制度， 對(duì) 合同保管情況實(shí)施定期和不定期的檢查。五、合同管理的后評(píng)估評(píng)估的內(nèi)容：合同的簽訂是否符合程序； 合同審核的意見(jiàn)是否得到合理采納， 不采納的主要 原因及其產(chǎn)生的后果； 合同是否全面履行， 重大合同

19、未履行的主要原因分析和教訓(xùn)總結(jié)；合同履行中是否存在不足， 應(yīng)當(dāng)采取何種改進(jìn)措施； 合同糾紛是否得到妥善處置； 合同是否適 當(dāng)歸檔；合同管理工作中是否有成績(jī)、創(chuàng)新，是否存在違法、違規(guī)行為；合同管理內(nèi)部控制 的涉及和執(zhí)行是否有效；是否存在提高合同管理效率和效果的建議等。第十七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)一一合同管 理講解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又稱合同經(jīng)濟(jì)，合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、 變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它起 到維系市場(chǎng)主體，規(guī)范、約束市場(chǎng)交易行為， 優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作 用。因此，加強(qiáng)企業(yè)合同管理技師企業(yè)內(nèi)部 控制的重要手段，又是企業(yè)維護(hù)合法權(quán)益、

20、保證營(yíng)運(yùn)安全、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng) 營(yíng)管理水平的重要基礎(chǔ)。一、加強(qiáng)合同管理的意義（一）加強(qiáng)合同管理有助于防范企業(yè)法律風(fēng) 險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益合同作為調(diào)節(jié)企業(yè)與其他組織或各人之間 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系的依據(jù)，能夠以法律形式規(guī)范 企業(yè)在合同訂立與履行過(guò)程中的行為，保護(hù)了合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。有效的合同管理，一方面能培育企業(yè)信用，推動(dòng)企業(yè)自覺(jué) 履行合同義務(wù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，防止招致不 必要的經(jīng)濟(jì)損失；另一方面能在經(jīng)濟(jì)糾紛產(chǎn) 生時(shí)，保護(hù)企業(yè)在合同中的預(yù)期利益和交易 成果，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受違約行為方 侵害。對(duì)合同實(shí)施有效的內(nèi)控管理，有助于 企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)變、發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)能力，促使企業(yè) 在競(jìng)爭(zhēng)中提高預(yù)見(jiàn)性、減少失誤

21、，使其管理 活動(dòng)符合國(guó)家法律要求，從根本上維護(hù)企業(yè) 在合同中的合法權(quán)益。（二）加強(qiáng)合同管理有助于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的高和低，在很大程 度上取決于其在供、產(chǎn)、銷或資金的籌集與 運(yùn)用等多環(huán)節(jié)的有效銜接上。 合同是企業(yè)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)的先導(dǎo)，是計(jì)劃安排的依據(jù)，是企業(yè) 一系列互相銜接、互相監(jiān)督、互相制衡、共 同協(xié)調(diào)行動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁，合同管理貫 穿于企業(yè)對(duì)一系列活動(dòng)進(jìn)行組織、監(jiān)督和檢 查的全過(guò)程。有效利用合同管理能協(xié)調(diào)企業(yè) 內(nèi)部各方關(guān)系，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水 平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn) 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（三）加強(qiáng)合同管理有助于控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使

22、用效率在世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，金融正在趕超 實(shí)體經(jīng)濟(jì)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，企業(yè)已經(jīng)越 來(lái)越多地參與到金融活動(dòng)當(dāng)中， 能否通過(guò)合 同管理有效控制金融和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。有效利用合同管理，對(duì)復(fù)雜 金融合同制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等應(yīng)對(duì)策略，有效監(jiān) 控和計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則能夠保證合同目標(biāo)與 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)， 控制企業(yè)投融資 風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有效的合同管理，能幫助企業(yè) 節(jié)省交易時(shí)間，降低交易成本，保證交易正 常進(jìn)行，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費(fèi)用，以最少 的消耗獲取最大的收益，提升企業(yè)資金使用效率。二、合同管理的總體要求合同管理總體上要求企業(yè)建立分級(jí)授權(quán)管理制度，實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，明確各部門(mén)職責(zé)分工，保證不

23、相容職務(wù)分離，健全考核與責(zé)任追究制度。（一）建立分級(jí)授權(quán)管理制度 企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和 管理層級(jí)安排，建立合同分級(jí)授權(quán)管理制 度。企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)（股東大會(huì)）負(fù)責(zé)審 議批準(zhǔn)與企業(yè)重大投資、籌資決策等相關(guān)的 重大合同；企業(yè)最高決策結(jié)構(gòu)（董事會(huì)）負(fù) 責(zé)組織建立企業(yè)合同管理制度、明確合同分級(jí)審批權(quán)限等；企業(yè)最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)（經(jīng)理層） 負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合同管理制度、 直接參與 重要合同的談判、簽訂、履行和監(jiān)控等；企 業(yè)最高監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董 事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員對(duì)重大合同管 理責(zé)任的履行情況。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)行合 同崗位責(zé)任制，在公司對(duì)本崗位授權(quán)范圍內(nèi) 進(jìn)行合同洽談、

24、擬定合同文本并落實(shí)合同履行，確保合同簽署目的的實(shí)現(xiàn)。（二）實(shí)行統(tǒng)一歸口管理企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況制定法律部門(mén)等作 為合同歸口管理部門(mén)，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范 管理，具體負(fù)責(zé)明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求；參與重大合同的起草、談判、審查和簽訂；參與或組織合同糾 紛的調(diào)解、仲裁、訴訟活動(dòng)；管理合同專用 章；管理與合同有關(guān)的法人授權(quán)委托書(shū)；定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同的有效履行。（三）明確職責(zé)分工企業(yè)各業(yè)務(wù)不忙呢作為合同的承辦部門(mén)負(fù)責(zé)在職責(zé)范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同。 合同管理還 應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分離、制約與監(jiān)督。合同管理的不相容職務(wù)一般包括：合同 的擬定與審核

25、（會(huì)審）、合同的審核與審批， 合同的審批與執(zhí)行，合同的執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)估等。（四）健全考核與責(zé)任追究制度合同控制的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相扣， 相關(guān)合同管 理人員應(yīng)有明確的職責(zé)與權(quán)限，企業(yè)應(yīng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度，對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，給企 業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失或商業(yè)信譽(yù)損害的行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。三、合同管理流程合同管理從大的方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段。合同訂立階段包括合 同調(diào)查、合同談判、合同文本擬訂、合同審 核、合同簽署等環(huán)節(jié)；合同履行階段涉及合 同履行、合同補(bǔ)充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。四、合同管理各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控措施 （一）

26、合同調(diào)查主要風(fēng)險(xiǎn)：忽視被調(diào)查對(duì)象的主體資格審查，將不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì)的主體確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或與不具備代理權(quán)或越權(quán)代理的主 體簽訂合同，導(dǎo)致合同無(wú)效，或引發(fā)潛在風(fēng) 險(xiǎn)；在合同簽訂前錯(cuò)誤判斷被調(diào)查對(duì)象的信 用狀況，或在合同履行過(guò)程中沒(méi)有持續(xù)關(guān)注 對(duì)方的資信變化，致使企業(yè)蒙受損失；對(duì)被 調(diào)查對(duì)象的履約能力給出不當(dāng)評(píng)價(jià)，將不具 備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或?qū)?具有履約能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同對(duì)象之 外，最終導(dǎo)致合同無(wú)法執(zhí)行。主要管控措施：第一，審查被調(diào)查對(duì)象的身 份證件、法人登記證書(shū)、資質(zhì)證明、授權(quán)委 托書(shū)等證明原件，可通過(guò)發(fā)證機(jī)關(guān)查詢證書(shū) 的真實(shí)性和合法性，

27、關(guān)注授權(quán)代理人的行為 是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充分收集相關(guān)證 據(jù)的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)主體資格是否恰當(dāng)。第二， 獲取調(diào)查對(duì)象經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、以往交易 記錄等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，分析其獲利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 和信用狀況，并在合同履行過(guò)程中持續(xù)關(guān)注 其資信變化，建立和及時(shí)更新合同對(duì)方的商 業(yè)信用檔案。第三，對(duì)被調(diào)查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng) 調(diào)查，實(shí)地了解和全面評(píng)估其生產(chǎn)能力、技 術(shù)水平、產(chǎn)品類別和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況， 分析其合同履約能力。第四，與被調(diào)查對(duì)象 的主要供應(yīng)商、客戶、開(kāi)戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商管理部門(mén)溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等情況。（二）合同談判主要風(fēng)險(xiǎn)：談判中忽略合同

28、重大問(wèn)題或在重大問(wèn)題上做出不當(dāng)讓步；談判經(jīng)驗(yàn)不足，缺 乏技術(shù)、法律和財(cái)務(wù)知識(shí)的支撐，導(dǎo)致企業(yè) 利益受損；泄露本企業(yè)談判策略，導(dǎo)致企業(yè) 在談判中處于不利地位。主要管控措施：第一，企業(yè)在談判前應(yīng)收集 談判對(duì)手資料，充分熟悉談判對(duì)手情況，做 到知己知彼；研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè) 監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格等與 談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談判 策略。第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān) 鍵細(xì)節(jié)，具體包括合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價(jià)格的確定方式與支付方 式、履約期限和方式，違約責(zé)任和爭(zhēng)議的解 決方法、合同變更或解除條件等。第三，對(duì) 于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系 復(fù)雜的合

29、同，組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)等專業(yè) 人員參與談判，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)智慧，及時(shí)總 結(jié)談判過(guò)程中的得失， 研究確定下一步談判 策略。第四，必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，并充分了解外部專家的專業(yè)資 質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況。第五，加強(qiáng) 保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。第六，對(duì)談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主 要意見(jiàn)，予以記錄并妥善保存，作為避免合同舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。（三）合同文本訂立主要風(fēng)險(xiǎn)：選擇不恰當(dāng)?shù)暮贤问剑缓贤c 國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn) 略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，或存 在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損；通過(guò)操

30、縱合同金額等條款規(guī)避合同管理 規(guī)定；對(duì)于合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。主要管控措施：第一，企業(yè)對(duì)外發(fā)送經(jīng)濟(jì)行 為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)訂立書(shū)面合同。 第二，嚴(yán)格審核合同需求與國(guó)家法律法規(guī)、 產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證 其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)等為依據(jù)，確保完成具體業(yè) 務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第三，合同文本一般由業(yè)務(wù)承 辦部門(mén)起草，法律部門(mén)參與審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)由法律部門(mén) 參與起草。第四，通過(guò)統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，嚴(yán)格合同管理，防止通過(guò)化整為 零等方式故意規(guī)避招標(biāo)等合同管理規(guī)定的做法，杜絕越權(quán)行為。第五，由簽約對(duì)

31、方起 草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi) 容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見(jiàn)。第六，國(guó)家或行業(yè)有合同示范文本的， 可以優(yōu)先選用。第七，合同文本須報(bào)國(guó)家有 關(guān)主管部門(mén)審查或備案的， 應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。（四）合同審查主要風(fēng)險(xiǎn)：合同審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作 態(tài)度原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款；審核人員雖然通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題但 未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?jiàn)； 合同起草人員沒(méi)有 根據(jù)審核人員的改進(jìn)意見(jiàn)修改合同，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。主要管控措施：第一，審核人員應(yīng)對(duì)合同文 本的合法性、經(jīng)濟(jì)學(xué)、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行 重點(diǎn)審核，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利

32、 益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán) 利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。第二，建立會(huì)審制度，對(duì)影響重大或 法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織財(cái)會(huì)部門(mén)、 內(nèi)部審計(jì)部、法律部和其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)進(jìn) 行審核，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。 第三, 慎重對(duì)待審核意見(jiàn)，認(rèn)真分析研究，對(duì)審核 意見(jiàn)準(zhǔn)確無(wú)誤地加以記錄，必要時(shí)對(duì)合同條 款作出修改并再次提交審核。（五）合同簽署主要風(fēng)險(xiǎn)：超越權(quán)限簽訂合同，合同印章管 理不當(dāng)，簽署后的合同被篡改，因手續(xù)不全 而導(dǎo)致合同無(wú)效等。主要管控措施：第一，按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。 正式對(duì)外訂立的 合同應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印

33、章。 授權(quán)簽署合同 的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書(shū)。第二，嚴(yán)格合同 專用章保管制度，合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè) 法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。第三，采取恰當(dāng)措施， 防止已簽署的合同被篡改。第四，按照國(guó)家 有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，需辦理批準(zhǔn)、登 記等手續(xù)后方可生效的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（六）合同履行主要風(fēng)險(xiǎn)：本企業(yè)或合同對(duì)方當(dāng)事人沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)。主要管控措施：第一，強(qiáng)化對(duì)合同履行情況 及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，全面適當(dāng)執(zhí)行 本企業(yè)義務(wù)，敦促對(duì)方積極執(zhí)行合同，確保 合同全面有效履行。第二，對(duì)合同對(duì)方的合 同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控， 企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén) 和經(jīng)

34、辦人員應(yīng)對(duì)其承辦的合同，從訂立到履 行終結(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)控管理，一旦發(fā)現(xiàn)有違約可能或違約行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，并立即采取應(yīng)對(duì)措施，避免合同損失的發(fā)送或擴(kuò)大，將違約損失降到最低。（七）合同補(bǔ)充、變更和合同解除主要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)沒(méi)有就質(zhì)量、價(jià)款、履約低 點(diǎn)等內(nèi)容與合同對(duì)方進(jìn)行約定或約定不明確，導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行；在合同履行過(guò)程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或未能采取有效措施；因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客官因素，已 經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、訴訟失敗、 損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象等。主要管控措施：第一，對(duì)于合同沒(méi)有約定或 約定不明確的內(nèi)容

35、，通過(guò)雙方協(xié)商一致對(duì)原 有合同進(jìn)行補(bǔ)充；無(wú)法達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按 國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或交易習(xí) 慣確定。第二，對(duì)顯失公平、條款有誤或存 在欺詐行為的合同，以及因客觀因素已經(jīng)或 可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的合同，按規(guī)定程序 及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán) 限和程序辦理合同變更或解除事宜。合同變更和解除應(yīng)采取書(shū)面形式，嚴(yán)禁在原合同文 本上涂改、添加，變更后的合同視同新合同， 須履行相應(yīng)的合同管理流程。第三，對(duì)方當(dāng) 事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解除合同，造成企業(yè) 經(jīng)濟(jì)損失的應(yīng)向?qū)Ψ疆?dāng)事人書(shū)面提出索賠。 第四，加強(qiáng)合同糾紛管理，在履行合同過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方

36、當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告。（八）合同結(jié)算主要風(fēng)險(xiǎn)：違反合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款；疏于管理，未能及時(shí) 催收到期合同款項(xiàng)；在沒(méi)有合同依據(jù)的情況下盲目付款等。主要管控措施：第一，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在審核 合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同規(guī)定付 款，及時(shí)催收到期欠款。第二，未按合同條款履約或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽訂的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。（九）合同登記主要風(fēng)險(xiǎn)：合同檔案不全，合同泄密、合同濫用等。主要管控措施：第一，合同管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加 強(qiáng)合同登記管理，充分利用信息化手段，定 期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記 合同的訂立、履行、變更和終結(jié)等情況，

37、合 同終結(jié)應(yīng)及時(shí)辦理銷號(hào)和歸檔手續(xù)。第二， 建立合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號(hào)制度，以防止或及早發(fā)現(xiàn)合同文本的遺失。第三，加 強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家或商業(yè)秘密。第四，規(guī)范合同管理人員職責(zé)，明確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸 還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)要求，實(shí)施合同管理的責(zé)任追究制度， 對(duì)合同保管情況實(shí)施定期和不定期的檢查。五、合同管理的后評(píng)估評(píng)估的內(nèi)容：合同的簽訂是否符合程序；合 同審核的意見(jiàn)是否得到合理采納，不采納的 主要原因及其產(chǎn)生的后果；合同是否全面履 行，重大合同未履行的主要原因分析和教訓(xùn) 總結(jié)；合同履行中是否存在不足，應(yīng)當(dāng)采取 何種

38、改進(jìn)措施；合同糾紛是否得到妥善處置；合同是否適當(dāng)歸檔；合同管理工作中是 否有成績(jī)、創(chuàng)新，是否存在違法、違規(guī)行為； 合同管理內(nèi)部控制的涉及和執(zhí)行是否有效；是否存在提高合同管理效率和效果的建議 等。七章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)一一 合同管理講解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又稱合同經(jīng)濟(jì)，合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它起到維系市場(chǎng)主體， 規(guī)范、約束市場(chǎng)交易行為， 優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。因此，加強(qiáng) 企業(yè)合同管理技師企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，又是企業(yè)維護(hù) 合法權(quán)益、保證營(yíng)運(yùn)安全、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管 理水平的重要基礎(chǔ)。一、加強(qiáng)合同管理

39、的意義（一）加強(qiáng)合同管理有助于防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合 法權(quán)益合同作為調(diào)節(jié)企業(yè)與其他組織或各人之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān) 系的依據(jù)，能夠以法律形式規(guī)范企業(yè)在合同訂立與履行過(guò)程 中的行為，保護(hù)了合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。有效的合同管理,一方面能培育企業(yè)信用，推動(dòng)企業(yè)自覺(jué)履行合同義務(wù)，預(yù)防 經(jīng)濟(jì)糾紛，防止招致不必要的經(jīng)濟(jì)損失；另一方面能在經(jīng)濟(jì) 糾紛產(chǎn)生時(shí)，保護(hù)企業(yè)在合同中的預(yù)期利益和交易成果，維 護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受違約行為方侵害。對(duì)合同實(shí)施有效的 內(nèi)控管理，有助于企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)變、發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)能力，促使企 業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中提高預(yù)見(jiàn)性、減少失誤，使其管理活動(dòng)符合國(guó)家 法律要求，從根本上維護(hù)企業(yè)在合同中的合法權(quán)益。（二）加強(qiáng)合

40、同管理有助于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng) 營(yíng)管理水平一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的高和低，在很大程度上取決于 其在供、產(chǎn)、銷或資金的籌集與運(yùn)用等多環(huán)節(jié)的有效銜接上。 合同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先導(dǎo)，是計(jì)劃安排的依據(jù)，是企業(yè)一 系列互相銜接、互相監(jiān)督、互相制衡、共同協(xié)調(diào)行動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁，合同管理貫穿于企業(yè)對(duì)一系列活動(dòng)進(jìn)行組織、 監(jiān)督和檢查的全過(guò)程。有效利用合同管理能協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各 方關(guān)系，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力， 降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（三）加強(qiáng)合同管理有助于控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資 金使用效率在世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，金融正在趕超實(shí)體經(jīng)濟(jì)成 為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，企業(yè)已經(jīng)越來(lái)越多

41、地參與到金融活動(dòng)當(dāng) 中，能否通過(guò)合同管理有效控制金融和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè) 的生死存亡。有效利用合同管理，對(duì)復(fù)雜金融合同制定風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)沖等應(yīng)對(duì)策略，有效監(jiān)控和計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則能夠保證合 同目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，控制企業(yè)投融資風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，有效的合同管理，能幫助企業(yè)節(jié)省交易時(shí)間，降低交 易成本，保證交易正常進(jìn)行，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費(fèi)用，以 最少的消耗獲取最大的收益，提升企業(yè)資金使用效率。二、合同管理的總體要求合同管理總體上要求企業(yè)建立分級(jí)授權(quán)管理制度，實(shí)行 統(tǒng)一歸口管理，明確各部門(mén)職責(zé)分工，保證不相容職務(wù)分離, 健全考核與責(zé)任追究制度。（一）建立分級(jí)授權(quán)管理制度企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)

42、構(gòu)設(shè)置和管理層級(jí)安排，建立合同分級(jí)授權(quán)管理制度。企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)（股東 大會(huì)）負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)與企業(yè)重大投資、籌資決策等相關(guān)的重 大合同；企業(yè)最高決策結(jié)構(gòu)（董事會(huì)）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合 同管理制度、明確合同分級(jí)審批權(quán)限等；企業(yè)最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)（經(jīng)理層）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合同管理制度、直接參與重要 合同的談判、簽訂、履行和監(jiān)控等；企業(yè)最高監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān) 事會(huì)）負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員對(duì)重大 合同管理責(zé)任的履行情況。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)行合同崗位責(zé) 任制，在公司對(duì)本崗位授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行合同洽談、擬定合同 文本并落實(shí)合同履行，確保合同簽署目的的實(shí)現(xiàn)。（二）實(shí)行統(tǒng)一歸口管理企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況制定法律部門(mén)

43、等作為合同歸口 管理部門(mén)，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理，具體負(fù)責(zé)明確合同擬 定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求； 參與重大合同的起草、 談判、審查和簽訂；參與或組織合同糾紛的調(diào)解、仲裁、訴 訟活動(dòng)；管理合同專用章；管理與合同有關(guān)的法人授權(quán)委托 書(shū)；定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制 措施，促進(jìn)合同的有效履行。（三）明確職責(zé)分工企業(yè)各業(yè)務(wù)不忙呢作為合同的承辦部門(mén)負(fù)責(zé)在職責(zé)范 圍內(nèi)承辦相關(guān)合同。合同管理還應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分 離、制約與監(jiān)督。合同管理的不相容職務(wù)一般包括：合同的 擬定與審核（會(huì)審）、合同的審核與審批，合同的審批與執(zhí)行，合同的執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)估等（四）健全考核與責(zé)任追究制度合同

44、控制的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相扣，相關(guān)合同管理人員應(yīng)有 明確的職責(zé)與權(quán)限，企業(yè)應(yīng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制 度，對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中由現(xiàn)的違法違規(guī)行為，給企業(yè) 造成經(jīng)濟(jì)損失或商業(yè)信譽(yù)損害的行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或 人員的責(zé)任。三、合同管理流程合同管理從大的方面可以劃分為合同訂立階段和合同 履行階段。合同訂立階段包括合同調(diào)查、合同談判、合同文 本擬訂、合同審核、合同簽署等環(huán)節(jié)；合同履行階段涉及合 同履行、合同補(bǔ)充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記 等環(huán)節(jié)。四、合同管理各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控措施（一）合同調(diào)查主要風(fēng)險(xiǎn)：忽視被調(diào)查對(duì)象的主體資格審查，將不具有 相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資

45、質(zhì)的主 體確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或與不具備代理權(quán)或越權(quán)代理的主體 簽訂合同，導(dǎo)致合同無(wú)效，或引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)；在合同簽訂前 錯(cuò)誤判斷被調(diào)查對(duì)象的信用狀況，或在合同履行過(guò)程中沒(méi)有 持續(xù)關(guān)注對(duì)方的資信變化，致使企業(yè)蒙受損失；對(duì)被調(diào)查對(duì) 象的履約能力給由不當(dāng)評(píng)價(jià)，將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或?qū)⒕哂新募s能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同對(duì)象 之外，最終導(dǎo)致合同無(wú)法執(zhí)行。主要管控措施：第一，審查被調(diào)查對(duì)象的身份證件、法 人登記證書(shū)、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書(shū)等證明原件，可通過(guò)發(fā) 證機(jī)關(guān)查詢證書(shū)的真實(shí)性和合法性，關(guān)注授權(quán)代理人的行為 是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià) 主體資格是否恰當(dāng)。第二，獲取調(diào)

46、查對(duì)象經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、 以往交易記錄等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，分析其獲利能力、償債 能力和營(yíng)運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并在合同履 行過(guò)程中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時(shí)更新合同對(duì)方的 商業(yè)信用檔案。第三，對(duì)被調(diào)查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了 解和全面評(píng)估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)品類別和質(zhì)量等生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析其合同履約能力。第四，與被調(diào)查對(duì)象的 主要供應(yīng)商、客戶、開(kāi)戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商管理部 門(mén)溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等情況。（二）合同談判主要風(fēng)險(xiǎn)：談判中忽略合同重大問(wèn)題或在重大問(wèn)題上做 由不當(dāng)讓步；談判經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏技術(shù)、法律和財(cái)務(wù)知識(shí)的 支撐，導(dǎo)致企業(yè)利益受損；泄露

47、本企業(yè)談判策略，導(dǎo)致企業(yè) 在談判中處于不利地位。主要管控措施：第一，企業(yè)在談判前應(yīng)收集談判對(duì)手資 料，充分熟悉談判對(duì)手情況，做到知己知彼；研究國(guó)家相關(guān) 法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格等與 談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談判策略。第二，關(guān) 注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，具體包括合同標(biāo)的的數(shù) 量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價(jià)格的確定方式與支付方式、履 約期限和方式，違約責(zé)任和爭(zhēng)議的解決方法、合同變更或解 除條件等。第三，對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律 關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員參與談 判，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)智慧，及時(shí)總結(jié)談判過(guò)程中的得失，研究 確定下一步談判策

48、略。第四，必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部專家參與 相關(guān)工作，并充分了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職 業(yè)道德情況。第五，加強(qiáng)保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。第 六，對(duì)談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)， 予以記錄并妥善保存，作為避免合同舞弊的重要手段和責(zé)任 追究的依據(jù)。（三）合同文本訂立主要風(fēng)險(xiǎn)：選擇不恰當(dāng)?shù)暮贤问剑缓贤c國(guó)家法律法 規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，或存 在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損；通過(guò)操縱合同 金額等條款規(guī)避合同管理規(guī)定；對(duì)于合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有 關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。主要管控措

49、施：第一，企業(yè)對(duì)外發(fā)送經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí) 結(jié)清方式外，應(yīng)訂立書(shū)面合同。第二，嚴(yán)格審核合同需求與 國(guó)家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證 其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)等 為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第三，合同文本一般 由業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草，法律部門(mén)參與審核；重大合同或法律 關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)由法律部門(mén)參與起草。第四，通過(guò)統(tǒng) 一歸口管理和授權(quán)審批制度，嚴(yán)格合同管理，防止通過(guò)化整 為零等方式故意規(guī)避招標(biāo)等合同管理規(guī)定的做法，杜絕越權(quán) 行為。第五，由簽約對(duì)方起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查， 確保合同內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見(jiàn)。第 六，國(guó)家或行業(yè)有合同

50、示范文本的，可以優(yōu)先選用。第七， 合同文本須報(bào)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相 應(yīng)程序。（四）合同審查主要風(fēng)險(xiǎn)：合同審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度原因未 能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款；審核人員雖然通過(guò)審 核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題但未提由恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?jiàn)；合同起草人員沒(méi)有根 據(jù)審核人員的改進(jìn)意見(jiàn)修改合同，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和 條款未被糾正。主要管控措施：第一，審核人員應(yīng)對(duì)合同文本的合法性、 經(jīng)濟(jì)學(xué)、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核，關(guān)注合同的主體、 內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任 和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。第二，建立會(huì)審制度，對(duì)影響 重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì) 部、法律部和其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn) 真履行職責(zé)。第三，慎重對(duì)待審核意見(jiàn)，認(rèn)真分析研究，對(duì) 審核意見(jiàn)準(zhǔn)確無(wú)誤地加以記錄，必要時(shí)對(duì)合同條款作由修改 并再次提交審核。（五）合同簽署主要風(fēng)險(xiǎn)：超越權(quán)限簽訂合同，合同印章管理不當(dāng)，簽 署后的合同被篡改，因手續(xù)不全而導(dǎo)致合同無(wú)效等。主要管控措施：第一，按照規(guī)定的權(quán)限和程