稅收籌劃方法及案例分析(共24頁).ppt

1、稅稅 收收 籌籌 劃劃第一部分第一部分 稅收籌劃的相關知識稅收籌劃的相關知識 一、企業(yè)降低稅負的方法n 合法的方式： 節(jié)稅n 違法的方式： 偷逃稅款n不違法的方式： 避稅（稅收籌劃）二、我國稅收籌劃的現狀n 政府：原來不承認稅收籌劃、避稅。因這種行為減少國家稅收，損害國家利益?？垦a充規(guī)定堵塞漏洞。只是從1999年、2000年開始，我們才公開承認稅收籌劃，其實這也只是承認了避稅中的“順立法意圖”的避稅。n 企業(yè)：規(guī)模小，業(yè)務簡單，稅收籌劃的空n 間不大。n 稅收征管水平。n 有些企業(yè)還沒有這方面的意識。三、稅收籌劃作用n1、不違反稅法（1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大

2、公”一案，聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)，依據法律這樣做可以少納稅，為了保證從這些安排中獲得利益，不能強迫他多納稅”）。n2、提高整個社會經濟效益n3、使稅法完善成為可能（美國稅法）n4、減少企業(yè)稅負支出 （我國稅負較重）四、稅收籌劃的方式n1、投資戰(zhàn)略的籌劃。對全球性，全國性的大公司來說，其投資涉及各種因素，其中不同國家、地區(qū)稅收法規(guī)政策的影響和風險規(guī)避便是問題之一，因此在考慮投資戰(zhàn)略時，便需將稅收籌劃納入研究議題之中。n2、稅收管理方面的籌劃。稅收籌劃實際上是企業(yè)的財務管理一部分，納稅人應把納稅籌劃安排到企業(yè)的日常財務管理工作中，規(guī)范各方面的工作，以規(guī)避稅收籌劃的風險。n3、個案籌

3、劃第二部分、稅收籌劃的基礎第二部分、稅收籌劃的基礎一、稅收籌劃的稅收知識 1、了解有關稅收理論 2、熟知稅法的有關規(guī)定二、稅收籌劃的法律知識n1、納稅人有權依據法律上“非不允許”及 未規(guī)定內容選擇和采取行動n2、法律賦予現代企業(yè)四大基本權利：生存 權、發(fā)展權、自主權、自保權 n3、征管法三、納稅籌劃的會計知識n開展稅收籌劃，需要有較強的專業(yè)能力，因納稅籌劃是一門邊緣學科，其綜合性非常強，對專業(yè)技術要求很高，只有在熟練掌握會計操作的基礎上才可能達到預期的效果。n知道：什么是對的，才知道什么是對自己有利的。四、稅收籌劃風險的防范n稅法的全面把握n大連德惠律師事物所第三部分第三部分 稅收籌劃的方法稅

4、收籌劃的方法 一、利用價格進行稅收籌劃 : 轉讓定價 （1）價格指 （2）轉讓定價是納稅人籌劃的最主要方法 （3）預約定價：制定一個價格區(qū)間或是 利潤區(qū)間二、利用優(yōu)惠政策進行稅收籌劃n（1）納稅人層次 n 被動接受稅收優(yōu)惠 n 主動接受稅收優(yōu)惠 n 主動為自己創(chuàng)造條件，獲得優(yōu)惠n（2）方法 n 直接利用優(yōu)惠n 臨界點籌劃n 掛靠籌劃 三、利用空白點進行稅收籌劃n稅收空白點可以分為立法空白和執(zhí)法空白，聰明的納稅人會選擇立法空白，因為這樣不違法；狡猾的納稅人會選擇執(zhí)法空白，因為這是利用征管理法的某些不足而在打法律的擦邊球n例:稅法空白n 執(zhí)法空白 四、用貿易方式籌劃 n（1）方式：來料加工，進料加

5、工，一般貿易n（2）進料加工優(yōu)于一般貿易，雖然稅款交納相n 同，但進料企業(yè)虛算進項。n（3）在出口用的國產料件少的情況下，應選擇 來料加工方式，反之，則應選進料加工貿 易方式，因來料加工國內購料不得抵扣， 進料加工則可以抵扣。n（4）免抵退退稅方式在時間上的籌劃五、利用國際控股公司納稅籌劃n（1）使預提所得稅最小化，設在荷蘭、 瑞士 n（2）推遲納稅和再投資 六、企業(yè)合并與分立的籌劃n老企業(yè)脫殼n公司法的漏洞：企業(yè)轉讓股權不需債權人同意n選擇 ：休克魚第四部分第四部分 稅收籌劃的策略技巧稅收籌劃的策略技巧及案例分析及案例分析一、企業(yè)各經營環(huán)節(jié)的籌劃 1、企業(yè)設立的稅收籌劃A、注冊地點B、投資行

6、業(yè) C、企業(yè)組織形式 n2、 企業(yè)籌資與投資的籌劃n A、籌資渠道：n B、貸款還本付息方案的籌劃 n C、投資決策中要考慮有關政策 股息所得與資本利得征稅差異： n3、 企業(yè)銷售的稅收籌劃n A、 產品定價：轉讓定價n B、 銷售收入實現時間：n C、 預估折扣率：n D、銷售方式二、具體稅種的稅收籌劃n1、 增值稅n A 利用會計核算擴大進項n B 利用納稅人身份籌劃n C 兼營與混合銷售的運用n D 通過轉讓定價，推遲納稅，ABC三公 司 為關聯方n E 超定額盤虧，非常損失，n F 委托代銷商品 收取手續(xù)費：交營業(yè)稅 視同買斷：差價部分交增值稅，營業(yè)稅。2、 營業(yè)稅nA 建筑業(yè)nB 合

7、作建房（一方出地，一方出資金）nC 勞務發(fā)生地原則征稅，nD 選擇適當銷售價格3、 所得稅nA 加大費用列支：nB 提高原材料單耗nC 縮短折舊，攤銷期限nD 利用納稅年度籌劃 獲利年度 兩免三減 nE 保留低稅率地區(qū)利潤不分配nF 三新開發(fā)費nG 投資抵免 a、利用政策 b、抵免時點nH 固定資產處理方式籌劃：出售、租出、投資入股。 4、個人 所得稅的籌劃nA 公務補貼和數月獎金nB 以各種形式向職工提供福利nC 個人的免稅收入nD 免征額的運用nE 公益性捐贈的籌劃土地增值稅nA 收入分散，將房屋中的設備單獨簽合同 出售轉讓nB 利用利息費用籌劃nC 標準住宅免稅，降低價格促銷nD 代客戶交納的各種費用，開具收據，不 作收入。nE 后期清理，加大清理費用房產稅nA 合理確定房產原值：以房屋形態(tài)表現的財產，是指有屋面結構，可供人們在其中生產、工作、居