淺析我國商業(yè)銀行管理會計的應(yīng)用

1、淺析我國商業(yè)銀行管理會計的應(yīng)用 崔素梅淺析我國商業(yè)銀行管理會計的應(yīng)用【文章摘要】伴隨銀行競爭加劇、服務(wù)日趨同質(zhì)化，成本管控能力已成為決定銀行長期盈利能力甚至是長期生存能力的重要因素，管理會計應(yīng)用能力的高低也就成為影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素。近年我國商業(yè)銀行已經(jīng)開始重視管理會計的應(yīng)用，本文就其在商業(yè)銀行應(yīng)用中存在的問題提出對策及建議?！娟P(guān)鍵詞】管理會計； 成本管理；業(yè)績評價一、銀行管理會計的內(nèi)涵、特點(diǎn)及意義。管理會計是以財務(wù)會計核算為基礎(chǔ)的，運(yùn)用一定手段和方法，對相關(guān)的會計信息和經(jīng)營信息進(jìn)行加工、處理、分析，為企業(yè)決策和管理提供信息。商業(yè)銀行管理會計涵蓋了財務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績

2、評價、資產(chǎn)負(fù)債管理等內(nèi)部管理的核心內(nèi)容。國外先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)表明，管理會計是建立業(yè)績一流銀行的基本前提，實(shí)施管理會計有利于銀行管理水平和競爭力的提高。銀行管理會計工作側(cè)重點(diǎn)在于為銀行內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)，通過靈活多樣的方法和技術(shù)，為銀行內(nèi)部各級管理人員提供有效經(jīng)營和最優(yōu)管理決策信息， 面向未來算“活賬”，屬于“經(jīng)營型”會計；其會計主體兼顧銀行內(nèi)部各個責(zé)任單位和整體，對銀行內(nèi)部各責(zé)任單位的日常工作業(yè)績和成果進(jìn)行控制、評價與考核，同時也從銀行全局出發(fā)，認(rèn)真考慮各項(xiàng)決策與計劃之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡，最大限度地提高銀行效益；它不受公認(rèn)原則或統(tǒng)一會計制度的約束和限制，核算程序一般不固定，報表格式不固定，可按

3、管理人員的臨時需要自行設(shè)計。商業(yè)銀行通過實(shí)施管理會計，可以實(shí)現(xiàn)對各個層面的客戶、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)部門的收入、成本和效益分析計算，使管理層能及時掌握各個產(chǎn)品。二、我國商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計的現(xiàn)狀及問題。（一）國有商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)和部門設(shè)置不合理     國外商業(yè)銀行大都實(shí)行扁平化管理的事業(yè)部制，按照產(chǎn)品和業(yè)務(wù)實(shí)行事業(yè)部制的管理方式，能夠?yàn)榉治鲈u價各責(zé)任中心的利潤貢獻(xiàn)提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)報告。（二）沒有建立科學(xué)的成本核算體系，成本主體缺位。我國商業(yè)銀行的成本核算基礎(chǔ)較為薄弱，在成本核算過程中， 長期以來都是以機(jī)構(gòu)作為核算對象，沒有區(qū)分以部門、行業(yè)、產(chǎn)品、客戶的成本，難以歸集

4、分產(chǎn)品和分部門的成本和費(fèi)用，還沒有建立起科學(xué)的成本核算體系，不能科學(xué)地為管理者提供成本信息。成本主體缺位，部分商業(yè)銀行責(zé)任中心職責(zé)定位不清晰、產(chǎn)品和客戶的數(shù)據(jù)獲取不完整，給管理會計的推進(jìn)帶來一定難度。（三）商業(yè)銀行的產(chǎn)品缺乏準(zhǔn)確的定價機(jī)制     隨著金融改革的深入，如何在價格競爭中取勝，如何對產(chǎn)品進(jìn)行合理的定價，成為十分迫切的問題。要制定價格，就需要掌握詳細(xì)的成本資料，需要準(zhǔn)確核算各種產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)成本，從而確定足夠補(bǔ)償成本的產(chǎn)品價格。（四）缺乏分部門、分產(chǎn)品的業(yè)績評價機(jī)制       業(yè)績評價機(jī)制以及相應(yīng)的薪酬

5、激勵機(jī)制，是商業(yè)銀行完善公司于作為資源配置、業(yè)績評價的重要工具的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格多年來一直存在著多極定價的問題，在期限結(jié)構(gòu)和價格傳遞上不能有效地將存貸款市場、貨幣市場和內(nèi)部資金市場對接，無法將利差收入在資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)品之間進(jìn)行有效的分割，分部門、分產(chǎn)品的業(yè)績評價機(jī)制難以推行。（五）數(shù)據(jù)質(zhì)量差，建立管理會計需要的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)工作薄弱。管理會計是一個數(shù)據(jù)需求量非常大的系統(tǒng)，然而目前國有商業(yè)銀行信息基礎(chǔ)薄弱，大多數(shù)傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)信息主體是按機(jī)構(gòu)、會計科目進(jìn)行核算，提供的會計信息只涉及財務(wù)會計方面的信息，忽略大量的管理會計方面的信息；另一方面，銀行各類信息數(shù)據(jù)分別存在于不同的系統(tǒng)或不同的部門中

6、，造成業(yè)務(wù)信息分散，數(shù)出多門，統(tǒng)計口徑不一致，不能滿足信息共享和集中管理的要求。論文網(wǎng) 三、商業(yè)銀行推行管理會計的對策及建議。（一）改革組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)管理模式。目前商業(yè)銀行“一級法人、分級管理”的體制依然是管理體系的主流，短期內(nèi)需強(qiáng)化一級分行的條線管理職能，按條線對所轄分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一的專業(yè)化和精細(xì)化管理。在成本和風(fēng)險分?jǐn)偟幕A(chǔ)上建立起銀行分部門、分產(chǎn)品、分客戶的的管理機(jī)制。完善管理會計所需信息的搜集、報告和檢查制度，將管理會計信息與分級管理體制和利益協(xié)調(diào)機(jī)制相結(jié)合，建立以管理會計信息為基礎(chǔ)的激勵約束機(jī)制，以更好地發(fā)揮管理會計在我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的職能。（二）建立科學(xué)的成本核算

7、體系。科學(xué)的成本核算體系是推行管理會計的關(guān)鍵，因?yàn)樗仁穷A(yù)算管理體系的基礎(chǔ)，也是對部門、產(chǎn)品、客戶、貨幣的效益進(jìn)行分析的基礎(chǔ)，成本核算體系的建立要與管理體制相適應(yīng)。商業(yè)銀行可以根據(jù)經(jīng)營管理的特點(diǎn)和自身的管理要求，借鑒工商業(yè)的成本核算方法，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)，建立起自己的分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣的成本核算體系，實(shí)現(xiàn)同源數(shù)據(jù)下的按多種分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的成本核算。（三）建立合理的產(chǎn)品定價機(jī)制。產(chǎn)品定價的目的是為商業(yè)銀行創(chuàng)造價值，而價值創(chuàng)造首先要彌補(bǔ)過程中的成本耗費(fèi)，這必然要求以成熟的成本核算和成本管理為前提。因此，要做到合理定價，就需要正確確定商業(yè)銀行產(chǎn)品的成本，需要應(yīng)用成本性態(tài)分析、作業(yè)成本制、本量

8、利分析、責(zé)任會計制度等管理會計手段和方法，構(gòu)建基于市場收益率曲線的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移體系，配合資金轉(zhuǎn)移定價機(jī)制， 按照成本- 風(fēng)險- 收益匹配原則，發(fā)揮定價模型對業(yè)務(wù)經(jīng)營的引導(dǎo)作用，建立以價值創(chuàng)造為目的產(chǎn)品定價機(jī)制。（四）提高銀行數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，建立完善的管理會計系統(tǒng)。要建立完善的銀行管理會計系統(tǒng)，不僅需要數(shù)據(jù)倉庫作技術(shù)上的支持，而且還需要改進(jìn)銀行數(shù)據(jù)信息質(zhì)量。（五）合理界定成本主體，建立科學(xué)的成本分?jǐn)傮w系，實(shí)行全面成本管理。正確定義各責(zé)任中心，可分為網(wǎng)點(diǎn)類、經(jīng)營類、服務(wù)類、管理類，根據(jù)責(zé)任中心類型確定相應(yīng)成本分解方法、流程及動因；界定客戶維度成本范疇及計量細(xì)度。（六）建立有效的業(yè)績評價及激勵機(jī)制。商業(yè)銀行在管理會計工作中應(yīng)建立分產(chǎn)品的核算體系，并對部門業(yè)績進(jìn)行量化，突出價值創(chuàng)造。綜合業(yè)績評價將銀行的財務(wù)目標(biāo)和客戶、員工的滿意度聯(lián)系在一起，從財務(wù)維度