現(xiàn)金流量表編制公式

1、現(xiàn)金流量表編制公式計(jì)算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各工程， 并將計(jì) 算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致， 如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一 致；第六最后填列主表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各工程，并將計(jì)算結(jié)果與 第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證， 如不相符， 再進(jìn)行檢查， 以求最終一致。 由于 本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是相等的， 從而快速完成現(xiàn)金流量表的 編制。下面按以上順序詳細(xì)說(shuō)

2、明各工程的編制方法和公式：一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額； 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有那么應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)+ 應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)2.借款收到的現(xiàn)金=短期借款期末數(shù)一短期借款期初數(shù)+ 長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4

3、.歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=短期借款期初數(shù)一短期借款期末數(shù)+ 長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù)剔除利息+ 應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)剔除利息5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息一預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的 現(xiàn)金收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等、企業(yè)以分期付款方式購(gòu) 建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1.收回投資所收到的現(xiàn)金

4、=短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)+長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)+長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算。2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益一應(yīng)收利息期末數(shù)一應(yīng)收利息期初數(shù)-應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)活理的貸方余額+ 無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù) + 其 他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=在建工程期末數(shù)一在建工程期初數(shù)剔除利息+

5、 固定資產(chǎn)期末數(shù)一固定資產(chǎn)期初數(shù)+ 無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)+ 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末 數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資 產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程中核算。6.投資所支付的現(xiàn)金=短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù) + 長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投 資期初數(shù)剔除投資收益或損失+ 長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期 初數(shù)剔除投資收益或損失該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在收回投資所收到的現(xiàn)金工程中核算。7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1、凈利潤(rùn)該工程根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填

6、列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：=累計(jì)折舊期末數(shù)一累計(jì)折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷=無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)一期末數(shù)或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。5、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期初數(shù)-期末數(shù)或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、 待攤費(fèi)用的減少減：增加=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)7、 預(yù)提費(fèi)用增加減：減少=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的

7、損失減：收益 根據(jù)固定資產(chǎn)活理及營(yíng)業(yè)外支出或收入明細(xì)賬分析填列。9、 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)活理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失減：收益=投資收益借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列12、遞延稅款貸項(xiàng)減：借項(xiàng)=遞延稅款期末數(shù)-期初數(shù)13、存貨的減少減：增加=存貨期初數(shù)期末數(shù)注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少減：增加=應(yīng)收賬款期初數(shù)-期末數(shù)+應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)一期末數(shù)+預(yù)付賬款期初數(shù)-期末數(shù)+其他應(yīng)收款期初數(shù)一期末數(shù)+待攤費(fèi)用期初數(shù)期末數(shù)-壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程的增加減：減少=應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)+預(yù)收賬

8、款期末數(shù)-期初數(shù)+應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)-期初數(shù)+應(yīng)付工資期末數(shù)一期初數(shù)+應(yīng)付福利費(fèi)期末數(shù)一期初數(shù)+應(yīng)交稅金期末數(shù)-期初數(shù)+其他應(yīng)交款期末數(shù)-期初數(shù)16、其他一般無(wú)數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X 1 + 17%+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+ 應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額+ 應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額+ 預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額一當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2、 收到的稅費(fèi)返還=補(bǔ)貼收入+應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額

9、+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入公式一具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和局部明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該工程留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金公式二=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1+2-4+5+6+7公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4.購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢+ 存貨期末余額存貨期初余額X1 + 17%+其他業(yè)務(wù)支出剔除稅金+應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額+應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額+ 預(yù)付賬款期末

10、余額-預(yù)付賬款期初余額5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ “應(yīng)付福利費(fèi)科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金、“待業(yè)保險(xiǎn)金、“住房公積金、“醫(yī)療保險(xiǎn)金+本錢及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ “其他應(yīng)交款各明細(xì)賬戶借方數(shù)+ “管理費(fèi)用中“稅金本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ “其他業(yè)務(wù)支出中有關(guān)稅金工程即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失+管理費(fèi)用剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折

11、舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、本錢及制造費(fèi)用剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費(fèi)六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=匯兌損益現(xiàn)金流量表的編制公式一、現(xiàn)金流量表主表工程一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額+ 應(yīng)收賬款期初數(shù)-應(yīng)收賬款期末數(shù)+ 應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)+ 預(yù)收賬款期末數(shù)-預(yù)收賬款期初數(shù)一當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額士特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)

12、的處理不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)如果借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額那么加 上，如果：貸應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等，借方不是“現(xiàn)金類科目，那么 減去。與收回壞賬無(wú)關(guān) 客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。2、收到的稅費(fèi)返還=返還的增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所 得稅+教育費(fèi)附加等3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4、購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢或其他業(yè)務(wù)支出 即：存貨本期貸方發(fā)生額-庫(kù)存商品改 變途減少數(shù) +存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值+應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng) 稅額+ 應(yīng)付賬款期初數(shù)-應(yīng)付賬款期末數(shù)+ 應(yīng)付

13、票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)+ 預(yù)付賬款期末數(shù)-預(yù)付賬款期初數(shù)+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值如工程領(lǐng)用+庫(kù)存冏品盤5損失一當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)一當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)一庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資土特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等存貸類,貸方不是“現(xiàn)金類科 目，那么減去，如果貸：應(yīng)付賬款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等，借方不是“銷售成 本或進(jìn)項(xiàng)稅科目，那么加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+ 應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)+ 應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)附：當(dāng)存

14、在“在建工程人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù) 中是否包含“在建工程的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系：本期支付給職工及為職工支付的工資=期初總額-包含的在建工程期初數(shù)+ 計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)-期末總額-包含的在建工程期末數(shù)當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)本錢的工資及福利， 期初無(wú)在建工程的工資及福 利時(shí)，公式為：生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) + 應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期 初數(shù)-期末數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建 工程期末數(shù)6、 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)不包括耕地占用稅及退回的增值稅、所得稅=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金增值稅 -已交稅金+消費(fèi)稅 +

15、營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+ 土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+ 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)7、 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出 +保險(xiǎn)費(fèi)等二投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8、 收回投資所收到的現(xiàn)金不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息=短期投資收回的本金及收益出售、到期收回+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益出售、到期收回+長(zhǎng)期債券投資收到的本金9、 取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失 收到的保險(xiǎn)賠償如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程

16、反映11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)置股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但 尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)工程以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流 入12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映13、投資所支付的現(xiàn)金=本期短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資及手續(xù)費(fèi)、傭金14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購(gòu)置時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購(gòu)置時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出三籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量15、吸收投資所收

17、到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn) 金中反映。16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)如現(xiàn)金捐贈(zèng)18、歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=歸還借款本金+債券本金19、 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的 現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)現(xiàn)金流量表主表幾個(gè)主要工程的審計(jì)1.銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以參照以下公式進(jìn)行分析性復(fù)核：銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-不屆于銷售商品和提供勞務(wù)的收入x 1.17+應(yīng)收票據(jù)期初-期末+應(yīng)收賬款期初-期末+預(yù)收賬款期末-期初-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息+當(dāng)期收到前期核銷的壞賬-發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。使用此公式時(shí)：1如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率如出口、13%氐稅率的產(chǎn)品，那么應(yīng)剔 除這一因素的影響；2如果本期有應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓和應(yīng)收賬款核銷、債務(wù)重組及應(yīng)收款抵銷應(yīng)付款情況，應(yīng)從公式中剔除；3有外幣賬款形成的匯兌損失減：收益，也應(yīng)從公式中剔除。如果用公式法計(jì)算出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報(bào)表反映出的數(shù)有較大差異,那么應(yīng)提請(qǐng)企

19、業(yè)查明原因作出處理，并在審計(jì)工作底稿中作出適當(dāng)記錄。2.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。假設(shè)收到的財(cái)政貼息或撥款與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接相關(guān)，那么應(yīng)列作“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金較妥。現(xiàn)金流量表編制公式一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一 收到現(xiàn)金1、銷售商品、提供勞務(wù)內(nèi)容： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入不含租金+應(yīng)收帳款初-末+應(yīng)收票據(jù)初-末+預(yù)收帳款末-初+本期收回前期核銷壞帳本收本銷不考慮-本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出一視同銷

20、售的銷項(xiàng)稅一以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià)2、稅費(fèi)返還內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款3、收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等依據(jù)：營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款二 支付現(xiàn)金1、購(gòu)置商品、接受勞務(wù)內(nèi)容：購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金扣除購(gòu)貨退回、 含進(jìn)項(xiàng)稅依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出不含租金+存貨末-初+應(yīng)付帳款初-末+應(yīng)付票據(jù)初-末+預(yù)付帳款末-初+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-本錢

21、中非物料消耗人工、水電、折舊一接受投資、捐贈(zèng)的存貨一視同購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià)2、支付職工內(nèi)容：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住 房公積金、其他福利費(fèi)不含離退休人員，在其他依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款公式：本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少初-末+應(yīng)付福利費(fèi)減少初-末3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所 得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅等各項(xiàng)稅費(fèi)含屆于的前期、本 期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用印花稅、現(xiàn)金、銀行存款公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等4、支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營(yíng) 租賃支出等依據(jù)：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出二、投資活動(dòng)一 收到現(xiàn)金1、 收回投資內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金不含長(zhǎng)債 利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、