農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的稅收政策研究

1、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的稅收政策研究作者:日期:農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的稅收政策研究 -會計農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的稅收政策研究田 莉摘要：本文分析了在農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化中， 我國現(xiàn)行的稅收政策存在的問題， 并提 出了完善稅收政策的措施，以期其能夠在農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化中發(fā)揮出應(yīng)有作用。關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；研究；稅收政策一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策問題分析財政稅收的政策是國家進行宏觀調(diào)控里最重要的一個經(jīng)濟杠桿，且在我國農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營過程中發(fā)揮著較為重要的作用。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中稅收政策的主要問題 表現(xiàn)在以下四個方面：1 .現(xiàn)行的稅收政策不益于農(nóng)產(chǎn)品的深加工在我國農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化中，現(xiàn)行的稅收政策涉及到的主要是養(yǎng)殖、種植等初級農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)的方面，對農(nóng)產(chǎn)

2、品的深加工極為不利，主要體現(xiàn)于兩個方面的問題：一方 面的問題是增值稅的稅率比較高，減稅的范圍界定的不夠科學(xué)、稅收的優(yōu)惠政策 不平等且比較單一等。另一方面是農(nóng)業(yè)企業(yè)購進的農(nóng)副產(chǎn)品在進項稅的抵扣上存 在問題，抵扣是按照13%交稅，而銷售是按照17% ,對農(nóng)業(yè)企業(yè)的競爭不利。2 .稅收優(yōu)惠的范圍較窄農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化主要過程是養(yǎng)（種）殖、收購、初次加工、深層次加工和經(jīng)營。雖然現(xiàn)行的增值稅的優(yōu)惠政策有利于征免范圍的明確，但是隨著經(jīng)濟發(fā)展，優(yōu)惠 政策已逐漸顯露出其的弊端。如：在加工的環(huán)節(jié)，稅收的政策普遍傾向于農(nóng)產(chǎn)品 在簡單加工后免征的增值稅，這樣的稅收政策對農(nóng)產(chǎn)品從初加工到深加工的轉(zhuǎn)變 極為不利，且無法形成一

3、個良好的創(chuàng)新型的轉(zhuǎn)變機制， 大大增加了農(nóng)業(yè)企業(yè)在稅負(fù)方面的支出。3 .農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的龍頭企業(yè)評定資格要求過高我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的龍頭企業(yè)可以按照相關(guān)規(guī)定暫時免收企業(yè)的所得稅，但是我國評定龍頭企業(yè)的條件太過苛刻，要求太高。如：一是要求農(nóng)業(yè)企業(yè)規(guī)模要大， 加工和流通的總資產(chǎn)在東部地區(qū)最低要達到 1億元，中部地區(qū)最低7千萬元， 西部地區(qū)最低4千萬元，相對的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的交易規(guī)模也較大， 東部地區(qū)要 求最低10億元，中部地區(qū)最低8億元，西部地區(qū)最低6億元；二是資產(chǎn)的負(fù)債 率普遍不到60% ;三是農(nóng)業(yè)企業(yè)在銀行信用的等級上要達到 A (包括A)級以 上。4 .農(nóng)業(yè)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率較低大部分農(nóng)業(yè)企業(yè)為了

4、取得國外市場的準(zhǔn)入資格， 通常在農(nóng)產(chǎn)品最初的生產(chǎn)過程 中就要進行大量認(rèn)證的工作，消耗了較多人力和物力，導(dǎo)致出口產(chǎn)品在成本方面 的精力和費用都較大。同時，由于農(nóng)業(yè)企業(yè)大部分都處于經(jīng)濟不夠發(fā)達、交通也 不夠便利的地區(qū)，所以出口貨物成本也隨之增大。目前農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率為 13%或者5%,比其他國家的退稅率低，且因為農(nóng)產(chǎn)品在加工過程中，包含的較 多固定資產(chǎn)沒有辦法獲取相關(guān)發(fā)票，這也造成了進項稅額無法抵扣的情況常常發(fā) 生，增大了我國出口農(nóng)產(chǎn)品時實際承擔(dān)的稅款， 降低了農(nóng)產(chǎn)品在國際市場上的競 爭力，不利于企業(yè)走向國際化之路。二、完善農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策措施1 .建立健全增值稅制度農(nóng)業(yè)企業(yè)建立一套健全的農(nóng)

5、業(yè)產(chǎn)業(yè)化增值稅的制度應(yīng)從三個方面入手：(1)降低農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅的稅率。如：對自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅實行免征政策、對增值稅的稅率進行適當(dāng)?shù)慕档偷取Ｍ瑫r，在農(nóng)產(chǎn)品的流通環(huán)節(jié)之中， 農(nóng)產(chǎn)品13%稅率明顯過高，較易引起虛開發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品價格上漲和虛構(gòu)的經(jīng)營 活動等問題出現(xiàn)，因此，應(yīng)把稅率控制在 3%到5%之間為宜。(2)調(diào)整現(xiàn)行的進項稅額的抵扣政策。如：加強對農(nóng)產(chǎn)品的增值稅在進項稅額 的抵扣方面的管理工作。經(jīng)國務(wù)院的批準(zhǔn)，對國家的稅務(wù)總局和財政部所納入的 試點范圍的企業(yè)增值稅進行調(diào)控，納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品的增值稅在進項稅額方面 實行核定的扣除法。(3)對農(nóng)產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)中實行免稅政策，在加工環(huán)節(jié)中實

6、行實耗的扣稅法。這樣的政策不僅有利于農(nóng)產(chǎn)品流通， 促進了農(nóng)業(yè)的建設(shè)和發(fā)展，還能夠降低稅務(wù) 人員在執(zhí)法過程中的風(fēng)險及農(nóng)業(yè)企業(yè)的市場風(fēng)險。2 .完善所得稅的優(yōu)惠政策完善我國農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化中所得稅的優(yōu)惠政策主要從以下兩個方面的著手：(1)合理利用稅收的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)企業(yè)效益的最大化。如：根據(jù)國家頒布的有關(guān)財政資金在企業(yè)的所得稅方面的一些問題的處理手段，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)最大限度的利用好這些稅收的優(yōu)惠政策，并落實到實際的工作中。(2)調(diào)整相關(guān)所得稅的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。第一是應(yīng)提高小型農(nóng)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。對 于小型農(nóng)業(yè)企業(yè)的所得稅在優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)上，其所得的按20%稅率來繳納企業(yè)的所得稅，同時適當(dāng)?shù)恼{(diào)控年應(yīng)納稅的所得額。第

7、二是降低龍頭企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)。對 于我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化在龍頭企業(yè)認(rèn)定資格方面的標(biāo)準(zhǔn)進行合理的降低。3 .完善相關(guān)的出口退稅的政策我國為了增強農(nóng)產(chǎn)品出口的競爭能力，對出口的農(nóng)產(chǎn)品實行了消費稅和增值稅 的退稅與免稅相互結(jié)合的新型政策，且為了提高我國的農(nóng)產(chǎn)品在國際市場的競爭力，農(nóng)業(yè)企業(yè)還應(yīng)積極完善相關(guān)的出口退稅的政策，主要措施有兩個方面：(1)增大出口退稅的稅率。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的發(fā)改委、財務(wù)部、商務(wù)部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署五個部門共同聯(lián)合下發(fā)的相關(guān)出口退稅的政策，將部分的以農(nóng)產(chǎn)品作為原料加工品在出口退稅的稅率由原來的11%或者5%增大到13%。(2)退稅應(yīng)該向農(nóng)產(chǎn)品的深加工方面發(fā)展。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)

8、國家的財政部頒布 的退稅率相關(guān)政策，對一些農(nóng)業(yè)項目進行深加工，比如：罐頭的番茄醬、酒精和玉米淀粉等。出口退稅的調(diào)整對以出口產(chǎn)品為主的年農(nóng)業(yè)企業(yè)在國際市場的競爭 方面有著極為積極的作用。4 .完善相關(guān)地方的稅收政策我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的企業(yè)大部分是以農(nóng)業(yè)作為經(jīng)濟的新增長點財源的后續(xù)力量，其發(fā)展和建設(shè)都與地方政府給予的支持息息相關(guān)，因此，我國應(yīng)積極完善農(nóng)業(yè)的 產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中相關(guān)地方的稅收政策。 如：在農(nóng)村興辦專業(yè)合作的經(jīng)濟組織， 并給 農(nóng)民提供相關(guān)的農(nóng)產(chǎn)品中介服務(wù)；農(nóng)民與在農(nóng)村建立的相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品的營銷組織簽 訂農(nóng)產(chǎn)品的購銷合同后，對其實行免征印花稅；對從事相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、倉儲、 流通的經(jīng)營用房實行土地使用稅和免征的房產(chǎn)稅等?？傊?，農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化中，稅收政策是促進農(nóng)業(yè)發(fā)展與建設(shè)的主要政策之一。因此，我國的農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)重視稅收政策在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的應(yīng)用，積極完善農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策措施，合理利用稅收政策來調(diào)整“三農(nóng)”的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)并深化農(nóng)村的 各項改革政策，進而延長農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈、培育農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)集群、提高農(nóng)民的就業(yè) 率、增加農(nóng)民的收入，最終達到建設(shè)社會主義新