審計學(xué)配套習(xí)題 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計習(xí)題

1、第九章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計習(xí)題1. 對于以下存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊會計師認為最可能證實的是 。 A.計價和分攤 B.權(quán)利和義務(wù) C.存在 D.完整性 【參考答案】A 【答案解析】存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一局部，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。2.在對存貨實施抽查程序時，以下做法中,B注冊會計師應(yīng)該選擇的是 。B.事先就擬抽取測試的存貨工程與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的

2、效率C.從存貨盤點記錄中選取工程追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄正確答案A答案解析抽查的范圍應(yīng)當(dāng)盡量選擇隱蔽性較大或難以盤點的存貨納入抽查范圍。3. 以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是 。D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場正確答案A答案解析對于A來說從存貨盤點記錄中選取工程追查至存貨實物是關(guān)注準(zhǔn)確性的問題，對于B是指完整性的程序，對于CD來說可以證實存貨的完整性。4【正確答案】：A【答案解析】：編制請購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責(zé)。5、以下有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉

3、及的主要憑證與會計記錄的說法中，錯誤的選項是。A.生產(chǎn)任務(wù)通知單，是企業(yè)下達制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面或口頭文件，用以通知供給部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計部門組織本錢計算B.領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等C.產(chǎn)量和工時記錄是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤時間內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)這些產(chǎn)品所消耗工時數(shù)量的原始記錄D.工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費用而編制的，它是企業(yè)進行工薪費用分配的依據(jù)【正確答案】：A【答案解析】：生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)任務(wù)通知單或“生產(chǎn)

4、通知單，是企業(yè)下達制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面文件，用以通知供給部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計部門組織本錢計算。6、從總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，以下表述中錯誤的選項是。A.包括存貨的內(nèi)部控制B.包括本錢會計制度的內(nèi)部控制C.包括費用類內(nèi)部控制D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計價兩個關(guān)鍵因素的控制【正確答案】：C【答案解析】：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和本錢會計制度的內(nèi)部控制兩項內(nèi)容，不包括費用類內(nèi)部控制。7、如果注冊會計師了解到被審計單位會計人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況，以下說法中錯誤的選項是。A.這可能導(dǎo)致在各個會計期間將費用分配至產(chǎn)品本錢

5、的方法出現(xiàn)不一致B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險C.可能導(dǎo)致存貨工程的可變現(xiàn)凈值難以確定D.增加了錯誤的風(fēng)險【正確答案】：C【答案解析】： 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報風(fēng)險知識點進行考核】8、A注冊會計師接受委托審計甲公司2021年財務(wù)報表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的本錢以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時不可以實施的實質(zhì)性程序是。A.對本錢實施分析程序B.對重大在產(chǎn)品工程進行計價測試C.測試是否按照規(guī)定的本錢核算流程和賬務(wù)處理流程進行核算和財務(wù)處理D.抽查本錢計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及本錢的計算是否正確【正確答案

6、】：C【答案解析】：選項C也可以實現(xiàn)這一審計目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。9【正確答案】：D【答案解析】：選項，由于可能隱含著重要的潛在趨勢，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意不要過分依賴計算的平均值。10、注冊會計師觀察被審計單位存貨盤點的主要目的是為了。A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨工程B.鑒定存貨的質(zhì)量C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)【正確答案】：D【答案解析】：選項，查明被審計單位是否漏盤某些重要的存貨工程，目的是測試其完整性；選項，鑒定存貨的質(zhì)量，目的是測試其價值；選項，了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點指示是否執(zhí)行。11、如果通過

7、監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是。A.對存貨進行分析程序，確認差異的真實性B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映【正確答案】：A【答案解析】：分析程序不能準(zhǔn)確的將過失查出來，因此不可以確認其差異的真實性。12、以下有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的選項是。A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點，還包括適當(dāng)?shù)臋z查B.通過存貨的監(jiān)盤，可以同時實現(xiàn)存貨的真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)等多個審計目標(biāo)C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)

8、性程序兩種方式D.對監(jiān)盤結(jié)果進行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實被審計單位的存貨實物總額【正確答案】：D【答案解析】：檢查的目的既可以是為了確認被審計單位的盤點方案是否得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額。13、A注冊會計師在設(shè)計與存貨工程相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計謀略。其中，不正確的選項是。A.對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主B.對由少數(shù)工程構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主D.實施實質(zhì)性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法【正確答案】：C【答案解析】：對于單位價值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實質(zhì)性程序為主。14、

9、有關(guān)存貨審計的以下表述中，正確的選項是。A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性和“權(quán)利和義務(wù)認定的重要程序B.對難以盤點的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨工程D.存貨截止測試的一個主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告或入庫單，確定每張發(fā)票均附有驗收報告或入庫單【正確答案】：D【答案解析】：選項A，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在認定；選項B，對難以盤點的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證；選項C，存貨計價審計的樣本應(yīng)選擇余額較大或價格變動較頻繁的工程；選項D為正確答案。15、在對存貨進行計價測

10、試時，首先要求注冊會計師掌握企業(yè)所使用的存貨計價方法，這是因為在存貨計價測試中，要求注冊會計師首先。A.關(guān)注企業(yè)存貨計價方法的合理性與一貫性B.按照企業(yè)計價方法對存貨進行計價測試C.排除企業(yè)已有計價方法的影響，進行獨立測試D.分析企業(yè)存貨計價中所出現(xiàn)的問題的原因【正確答案】：B【答案解析】：選項AD均須在選項B之后才能進行。選項C是與命題矛盾的說法。16、注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，以下費用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨本錢中的是。A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用【正確答案】：D【

11、答案解析】：商品入庫后發(fā)生的倉儲費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。17、某股份期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，本錢與可變現(xiàn)凈值的比擬采用單項比擬法。該公司2010年12月31日A、B、C三種存貨的本錢分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。那么注冊會計師認為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值為萬元。A.679B.695C.659D.687【正確答案】：C【答案解析】：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值128215316659萬元。18、在對K公司2021年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計。在審計

12、過程中遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、在實施分析程序和其他相關(guān)審計程序后，注意到K公司存在以下對本期生產(chǎn)本錢產(chǎn)生重大影響的事項，其中會計處理錯誤的選項是。A.固定資產(chǎn)大修理費用的核算由原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時一次性計入當(dāng)期費用，未進行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的大修理費用沖減預(yù)提費用余額后計入本期費用B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14計提福利費，未進行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的福利費沖減應(yīng)付福利費余額后計入本期費用C.2021年11月按暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的辦公樓于2021年1月完成決算，K公司調(diào)整了2021年財務(wù)報表的年初數(shù)D.因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上

13、年度獎金計入本期直接人工本錢【正確答案】：D【答案解析】：選項D的處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。 <2>、K公司實行實地盤存制，在復(fù)核2010年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的選項是。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認【正確答案】：B【答案解析】：選項A，檢查范圍不能預(yù)先告知被審計單位；選項C，檢查記錄是注冊會計師獲取的審計證據(jù)，不能交被審計單位；選

14、項D，可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：查閱前任注冊會計師工作底稿；復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運用毛利百分比法等進行分析。<3>、如果K公司的存貨占總資產(chǎn)的5，而注冊會計師又無法實施存貨的實地監(jiān)盤，也沒有可依賴的替代程序，那么注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見為。A.無保存意見B.保存意見C.否認意見D.無法表示意見【正確答案】：B【答案解析】：由于注冊會計師未獲取到存貨盤點的有關(guān)證據(jù)，而存貨又只占了總資產(chǎn)的5，屬于審計范圍受到重要的局部限制，并不導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對此發(fā)表保存意見。19、以下關(guān)于“審計生產(chǎn)與存貨交易和余額時常用的交易實質(zhì)性分析程

15、序的說法中，錯誤的選項是。A.根據(jù)對被審計單位的經(jīng)營活動、供給商的開展歷程、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定營業(yè)收入、營業(yè)本錢、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費用支出工程的期望值B.根據(jù)本期存貨余額組成、存貨采購、生產(chǎn)水平與以前期間和預(yù)算的比擬，定義營業(yè)收入、營業(yè)本錢和存貨可接受的重大差異額C.比擬存貨發(fā)生額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率D.計算實際數(shù)和預(yù)計數(shù)之間的差異，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進行比擬【正確答案】：C【答案解析】：選項，存貨屬于資產(chǎn)負債表中的工程，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的賬戶，因此主要是余額的概念，而不是發(fā)生額的概念，因此，正確的表述為：比擬存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率。二多項選擇題1、以下關(guān)于生產(chǎn)與

16、存貨循環(huán)的憑證與會計記錄的說法，正確的有。A.材料費用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所消耗的材料費用的原始記錄B.本錢計算單是用來歸集某一本錢計算對象所應(yīng)承當(dāng)?shù)纳a(chǎn)費用，計算該本錢計算對象的總本錢的記錄C.制造費用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負擔(dān)的制造費用的原始記錄D.存貨明細賬是用來反映各種存貨增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)本錢信息的會計記錄【正確答案】：CD【答案解析】：選項，材料費用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所消耗的材料費用的原始記錄；選項，本錢計算單是用來歸集某一本錢計算對象所應(yīng)承當(dāng)?shù)纳a(chǎn)費用，計算該本錢計算對象的總本錢和單位本錢的記錄。2、甲公司對

17、存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承當(dāng)?shù)氖?。A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨記錄，防止與本單位存貨混淆C.設(shè)立實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨【正確答案】：BCD【答案解析】：A中的入賬屬于財務(wù)部門的工作。 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制知識點進行考核】3、按不相容職務(wù)別離的根本要求，擔(dān)任被審計單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有。A.存貨的采購B.存貨的清查C.存貨的驗收D.存貨處置的申請【正確答案】：BC【答案解析】：選項A，在保管和采購之間還有個驗收工作

18、，負責(zé)保管的人員不能負責(zé)驗收，所以負責(zé)保管的人員負責(zé)采購，然后由其他人員進行驗收，是符合要求的；擔(dān)任B不符合財政部相關(guān)的要求；選項C，驗收與保管職務(wù)不相容；選項D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制知識點進行考核】 4、會計師事務(wù)所接受甲公司大型制造類公司2021年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險可能包括。A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險B.可能存在產(chǎn)品的多元化C.某些存貨工程的可變現(xiàn)凈值可能難以確定D.大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺

19、失的風(fēng)險【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報風(fēng)險知識點進行考核】 5、在本錢會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進行這一目標(biāo)。為核實這一目標(biāo)是否到達，注冊會計師在進行控制測試中應(yīng)檢查。A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號【正確答案】：ABC【答案解析】：“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進行這一內(nèi)部控制主要與本錢費用的發(fā)生認定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試知識點進行考核

20、】 6、如果注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，那么其實施的絕大局部審計程序?qū)⑾抻?。A.詢問B.重新執(zhí)行C.觀察 D.抽查【正確答案】：ACD【答案解析】： 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試知識點進行考核】 7、以下說法中，不正確的有。A.無論是銷售業(yè)務(wù)、購貨業(yè)務(wù)、本錢費用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告B.為了提高企業(yè)的工作效率、合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行C.存貨監(jiān)盤不僅對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認，還能驗證財務(wù)報

21、表上存貨余額的真實性D.注冊會計師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中經(jīng)常大量運用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計結(jié)論【正確答案】：BCD【答案解析】：選項B，這樣的安排將使存貨的實物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督；選項C，存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認，為了驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計；選項D，注冊會計師運用分析程序，不能幫助注冊會計師形成審計結(jié)論。 【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試知識點進行考核】 8、注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，采取的以下方法中恰當(dāng)?shù)挠?。A.向寄銷單位發(fā)詢證函B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄C.親自前往存放地觀察盤點D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?/p>

22、計師事務(wù)所負責(zé)監(jiān)盤【正確答案】：ACD【答案解析】：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實存在。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】9、有關(guān)存貨監(jiān)盤的以下表述中，正確的有。A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對預(yù)訂盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進行測試B.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨計價和分攤的重要程序，除非出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤程序C.對于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗D.對于危害性物質(zhì)，如果被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告

23、，注冊會計師可通過追查至有關(guān)報告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B，對存貨進行監(jiān)盤主要是證實存貨存在的重要程序。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 10、存貨審計，尤其是對年末存貨余額的測試，通常是審計中最復(fù)雜也最費時的局部。對存貨存在性和存貨價值的評估常常十分困難。導(dǎo)致存貨審計復(fù)雜的主要原因包括。A.存貨通常是資產(chǎn)負債表中的一個主要工程，而且通常是構(gòu)成營運資本的最大工程B.存貨存放于不同的地點，這使得對它的實物控制和盤點都很困難C.存貨工程的多樣性也給審計帶來了困難。例如，化學(xué)制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品D.存貨本身的陳舊以及存貨本錢的分

24、配也使得存貨的估價出現(xiàn)困難【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 11、在監(jiān)盤的審計工作底稿中，顯示的審計人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?。A.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計單位對存貨重新盤點C.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場D.由于被審計單位在進行存貨盤點時存貨無法停止流動，因此特別關(guān)注存貨的移動情況【正確答案】：ACD【答案解析】：如果注冊會計師通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因提示更正，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，

25、在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還缺乏以要求被審計單位重新盤點。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 12、對被審計單位存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注的問題有。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄【正確答案】：AB

26、CD【答案解析】：根據(jù)存貨審計準(zhǔn)那么，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注存貨的移動情況、存貨的狀況、期末截止等問題。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】13、由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序主要包括。A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C.向顧客或供給商函證D.對存貨進行截止測試【正確答案】：ABC【答案解析】：對存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 14、有關(guān)存貨審計的以下表述中，不正確的有。A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性、“計價和分攤認定的重要程序B.存

27、貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告或入庫單，確定每張發(fā)票均附有驗收報告或入庫單C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動較頻繁的存貨工程，同時考慮所選樣本的代表性D.對難以盤點的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量【正確答案】：AD【答案解析】：選項A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在認定；選項D中，對難以盤點的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】15、以下工程中，應(yīng)確認為購貨企業(yè)存貨的有。A.銷售方已確認銷售，但尚未發(fā)運給購貨方的商品B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購置手續(xù)C.未收到

28、銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運抵購貨方并驗收入庫的商品D.購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品【正確答案】：ACD【答案解析】：選項AD均為在途存貨，選項C在期末應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】16、為了確證被審計單位的盤點方案得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行控制測試，也為了證實被審計單位的存貨實物總額實質(zhì)性程序，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，其中做法正確的選項是。A.與管理層討論其存貨盤點方案，監(jiān)盤前將檢查范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.檢查所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容及難以盤點或隱蔽性較強的存貨C.在檢查時，從存貨盤點記錄中選

29、取工程追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性D.在檢查時，從存貨實物中選取工程追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性【正確答案】：ACD【答案解析】：選項AD均為在途存貨，選項C在期末應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】17、注冊會計師對于被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應(yīng)實施的以下審計程序有。A.向保管人或債權(quán)人函證B.實施監(jiān)盤C.利用其他注冊會計師的工作D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認函【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍_定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨

30、的變動是否已作正確的記錄【正確答案】：BC【答案解析】：選項AD是存貨監(jiān)盤結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作，而不是在被審計單位存貨盤點結(jié)束前所做的工作。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 19、編制存貨監(jiān)盤方案時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有。A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)B.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險C.是否需要專家協(xié)助D.存貨的存放地點【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】20、存貨監(jiān)盤方案的主要內(nèi)容包括。A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排B.抽查的范圍C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針

31、對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 21、在對存貨實施抽查程序時，注冊會計師的以下做法中，不正確的有。A.盡量將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨工程與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點記錄中選取工程追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求被審計單位更正盤點記錄【正確答案】：BD【答案解析】：選項B，注冊會計師應(yīng)該盡可能防止讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨工程；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，而不是直接要求被審計單位更正盤點記錄。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 22、假設(shè)

32、注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，那么注冊會計師可發(fā)表。A.帶強調(diào)事項段的無保存意見B.保存意見C.否認意見D.無法表示意見【正確答案】：BD【答案解析】：在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在，屬于是審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對財務(wù)報表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保存意見、保存意見或無法表示意見。 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 23、對于難以盤點的存貨，注冊會計師可以考慮的測試程序有。A.采取查詢及函證方法B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認存貨數(shù)量C.聘請專家進行盤點D.審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題

33、針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】24、注冊會計師對被審計單位涉及保密問題的特殊性質(zhì)存貨進行審計，因無法實施監(jiān)盤，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的審計程序有。A.向接觸到相關(guān)存貨工程的第三方檢查人員詢證B.實施其他替代審計程序，比方追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報告確定此類存貨的存在C.被審計單位存在值得信賴的內(nèi)部控制，注冊會計師復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄D.審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“存貨監(jiān)盤知識點進行考核】 25、乙注冊會計師測試XYZ股份存貨計價時，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選

34、擇的樣本為。A.結(jié)存余額較大的工程B.價格變動較頻繁的工程C.結(jié)存余額為零的工程D.具有代表性的工程【正確答案】：ABD【答案解析】：存貨計價審計的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價格變動較頻繁的工程，同時考慮所選樣本的代表性。 【該題針對“存貨計價測試知識點進行考核】 26、被審計單位以下有關(guān)存貨會計處理的表述中，注冊會計師認為正確的有。A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)本錢B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，不計

35、入相關(guān)原材料的本錢D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算【正確答案】：AB【答案解析】：選項C，小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的本錢；選項D，因保管不善造成的存貨盤虧，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。 【該題針對“存貨計價測試知識點進行考核】三.判斷1. 盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是審計人員的責(zé)任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。2存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權(quán)利和義務(wù)的認定。存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項核心審計程

36、序，通?？赏瑫r實現(xiàn)上述多項審計目標(biāo)。3在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點方案時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況如果認為被審訂單位的存貨盤點方案存在缺陷，審計人員應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整。4如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點日并不是資產(chǎn)負債表日，而有可能是在資產(chǎn)負債表日之后或之前甚至是在不同日期進行不同情況下，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點實施程度不同的審計程序，以便確定被審計單位對于盤點日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。5如果被審

37、計單位采用永續(xù)盤存制核算存貨，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注永續(xù)盤存制下的期末存貨記錄與存貨盤點結(jié)果之間是否一致。如果這兩者之間出現(xiàn)重大差異，審計人員應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，查明原因，并檢查永續(xù)盤存記錄是否已作出了適當(dāng)調(diào)整。6企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照單個存貨工程計提存貨跌價準(zhǔn)備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；如果某些存貨具有相同或類似最終用途或目的，并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以與其他工程分開計量，可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。7.審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點方案的根底上，編制存貨監(jiān)盤方案，對存貨監(jiān)盤作出

38、合理安排。8.存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認，為了驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。9.戌公司在資產(chǎn)負債表日對一批賬面價值為100萬元、可變現(xiàn)凈值為84萬元的存貨計提了跌價準(zhǔn)備16萬元。該批存貨在資產(chǎn)負債表日至審計報告日出售了50%，銷售收入為41萬元。助理人員確認戌公司對該批存貨計提的跌價準(zhǔn)備是合理的。10. 助理人員于2003年3月15日對R公司的存貨進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。11存貨截止測試時，要關(guān)注所有在截止日期以前入庫的存貨工程是否均已包括在盤點范圍內(nèi)

39、，并已反映在截止日以前的會計記錄中。12存貨截止測試時，要關(guān)注任何順截止日期以后入庫的存貨工程是否都包括在盤點范圍內(nèi)，并反映在截止日以前的會計記錄中。13存貨監(jiān)盤能確認存貨的所有權(quán)以及存貨的狀況。14注冊會計師要事先通知被審計單位討論存貨抽點的范圍，有利于抽盤的順利進行。15計價審計的樣本，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)計入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。16存貨計價測試時，注冊會計所要按照被審計單位的計算程序進行重新計算。1.【解析】審計準(zhǔn)那么第1311號第四條，教材也有明確的文字表述。2.【解析】存貨監(jiān)盤是幾種單項審計程序的集合，可以證明多項認定。3.4.【解析】審計準(zhǔn)那么第1311號

40、第二十條，教材也有明確的文字表述。5.【解析】審計準(zhǔn)那么第1311號第二十三條，教材也有明確的文字表述。6.7.【解析】審計人員編制存貨監(jiān)盤方案的要求。8.【解析】財務(wù)報表上存貨余額除了與期末結(jié)存數(shù)量和狀況有關(guān)，還與存貨增加減少變動計價方法有關(guān)。9. 【解析】審計人員發(fā)現(xiàn)戌公司在資產(chǎn)負債表日至審計報告日間面值為100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備16萬元的存貨出售了50%，實現(xiàn)的銷售收入為41萬元，如果全部銷售出去銷售收入亦可理解為可變現(xiàn)凈值為82萬元低于資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值，說明截止到審計報告日審計人員對所審計會計報表負審計責(zé)任的截止日存貨市價并沒有上升，相反還在下跌。10×【解析】

41、抽盤日的存貨賬實相符不能得出資產(chǎn)負債表日存貨的賬實相符，審計人員還要對2003年12月31日至抽盤日之間的永續(xù)記錄加以測試。戌公司在資產(chǎn)負債表日計提的存貨跌價準(zhǔn)備是合理的。11解析：所有在截止日期以前入庫的存貨工程是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中。12×解析：任何順截止日期以后入庫的存貨工程是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中。13×解析：存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，雖然不一定確定存貨的所有權(quán)，但有助于確定存貨的存在，以及識別過時、毀損或陳舊的存貨。14×解析：需要說明的是，注冊會計師應(yīng)盡可能防止讓被審計單位事先了解將抽

42、盤的存貨工程。1516×解析：存貨計價測試時，應(yīng)盡量排除被審計單位已有計算程序和結(jié)果的影響，進行獨立測試。四簡答題1、簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動及主要憑證及記錄。2、存貨監(jiān)盤方案制定之前應(yīng)該執(zhí)行哪些程序？3、如何進行生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試？4、存貨監(jiān)盤方案包括哪些內(nèi)容？5、如何進行存貨監(jiān)盤？6、如何進行存貨計價測試？五案例分析題1. B注冊會計師接受委托,對常年審計客戶丙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司局部水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×7年12月29日

43、至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤方案的局部內(nèi)容。存貨監(jiān)盤方案一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo) 檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍20×7年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為20×7年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤方案。2.觀察丙公司盤點人員是否按照盤點方案盤點。3.檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。4.對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：1請

44、指出存貨監(jiān)盤方案中目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。2請判斷存貨監(jiān)盤方案中列示的主要程序是否恰當(dāng)，假設(shè)不恰當(dāng)，請予以修改。正確答案1存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是20×7年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)該包括實地觀察盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等

45、，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)為20×7年12月29日至12月31日。2程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤方案不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤點方案。程序2：“觀察丙公司盤點人員是否按照盤點方案盤點是恰當(dāng)?shù)摹３绦?：“檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4：“對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查裝運文件、出庫記錄等替代程序是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該主要通過函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序來進行查驗。2. 注冊會計師

46、負責(zé)對常年審計客戶甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將局部柜臺 出租，并為承租商提供商品倉儲效勞。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，注冊會計師認為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊會計師方案于20×8年12月 31日實施存貨監(jiān)盤程序。注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤方案局部內(nèi)容摘錄如下：1在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍。2在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨工程上作出標(biāo)識。3對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的

47、數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。4在存貨監(jiān)盤過程中， 監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。5對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。6在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：1針對上述1至6項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。2假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補救措施?！緟⒖即鸢浮?事項1不存在不當(dāng)之處。事項2存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨工程上作出

48、標(biāo)識，注冊會計師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計單位知道。事項3存在不當(dāng)之處。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進行開箱查驗。以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。事項4不存在不當(dāng)之處。事項5存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時間定在12月31日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍事項6存在不當(dāng)之處。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿，包括作廢的盤點表單。2注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤日期，對預(yù)定盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日此題存貨監(jiān)盤日期就是資產(chǎn)負債表日，也可以答成資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的交易進行測試。3. W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。

49、W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)以下簡稱系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊會計師負責(zé)審計W公司2021年度財務(wù)報告。資料一： B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，局部內(nèi)容摘錄如下：1銷售部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門、會計部門和運輸部門。會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生成確認主營業(yè)務(wù)收入的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。2系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷

50、售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位本錢自動計算主營業(yè)務(wù)本錢，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。3會計部門每月末編制存貨的結(jié)存本錢及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存本錢低于可變現(xiàn)凈值的局部確認為存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，局部內(nèi)容摘錄如下：1從W公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取2021年12月的1筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證只附有假設(shè)干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財務(wù)人員解釋，在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后，已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號，并將連續(xù)編號的出庫單另外裝訂存檔。審計人員選取了1張注有2個出庫單號的銷售發(fā)

51、票記賬聯(lián)，在出庫單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫單。出庫單日期分別為12月14日和12月16日，銷售發(fā)票日期為12月16日。2在抽樣追蹤2021年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)本錢在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)本錢的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定，局部產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位本錢的運算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計人員檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位本錢，沒有發(fā)現(xiàn)差異。3檢查了2021年9月末產(chǎn)成品本錢及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品本錢數(shù)據(jù)與2021年9月末產(chǎn)成品

52、本錢賬面余額稍有差異。財務(wù)人員解釋，該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品本錢及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉庫上報的第3季度末盤點結(jié)果調(diào)整局部產(chǎn)成品賬面余額所致。要求：1針對資料一1至3項，逐項指出上述控制主要與哪些財務(wù)報表工程的哪些認定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。2針對資料一1至3項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改良建議。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。3針對資料二1至3項，假定不考慮其他條件以及資料一中可能存在的控制設(shè)計缺陷，逐項指出上述測試結(jié)果是否說明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果說明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。正確答案1事項序號財務(wù)報表工程認定1營業(yè)收入/應(yīng)收賬款發(fā)生/存在2營業(yè)本錢/存貨發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性/存在、完整3存貨/資產(chǎn)減值損失計價和分