《稅收制度與稅務(wù)籌劃》-我國企業(yè)增值稅籌劃探討 (4)

1、裝 訂 處南開大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育學(xué)院考試卷 2020年春季學(xué)期期末(2019.9) 稅收制度與稅務(wù)籌劃主講教師： 張曉農(nóng)一 、請同學(xué)們在下列（21）題目中任選一題，寫成期末論文。1. 我國企業(yè)增值稅籌劃探討2. 我國個人所得稅改革對稅收籌劃影響分析3. 房產(chǎn)稅收籌劃之思考4. 中國汽車行業(yè)稅收籌劃之思考5. 流轉(zhuǎn)稅和所得稅對企業(yè)稅收籌劃不同影響分析6. 企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)對企業(yè)稅收籌劃影響分析7. 企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)績效影響分析8. 我國中小企業(yè)稅收籌劃探討9. 企業(yè)生命周期與稅收籌劃探討10. 我國企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃探討11. 我國高科技企業(yè)的稅收籌劃探討12. 我國創(chuàng)投企業(yè)稅收籌劃探討13. 我

2、國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃探討14. 我國企業(yè)跨國經(jīng)營稅收籌劃探討15. 我國金融業(yè)稅收籌劃探討16. 我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃探討17. 我國企業(yè)所得稅籌劃探討18. 論我國企業(yè)會計(jì)政策中的稅收籌劃19. 論我國企業(yè)投資決策中的稅收籌劃20. 論我國企業(yè)融資決策中的稅收籌劃21. 論我國企業(yè)收購兼并中的稅收籌劃二、論文寫作要求論文題目應(yīng)為授課教師指定題目，論文要層次清晰、論點(diǎn)清楚、論據(jù)準(zhǔn)確；論文寫作要理論聯(lián)系實(shí)際，同學(xué)們應(yīng)結(jié)合課堂講授內(nèi)容，廣泛收集與論文有關(guān)資料，含有一定案例，參考一定文獻(xiàn)資料。 三、論文寫作格式要求：論文題目要求為宋體三號字，加粗居中；正文部分要求為宋體小四號字，標(biāo)題加粗，行

3、間距為1.5倍行距；論文字?jǐn)?shù)要控制在20002500字；論文標(biāo)題書寫順序依次為一、（一）1.（1） 。四、論文提交注意事項(xiàng)：1論文一律以此文件為封面，寫明學(xué)習(xí)中心、專業(yè)、姓名、學(xué)號等信息。論文保存為word文件，以“課程名+學(xué)號+姓名”命名。2論文一律采用線上提交方式，在學(xué)院規(guī)定時間內(nèi)上傳到教學(xué)教務(wù)平臺，逾期平臺關(guān)閉，將不接受補(bǔ)交。3不接受紙質(zhì)論文。4如有抄襲雷同現(xiàn)象，將按學(xué)院規(guī)定嚴(yán)肅處理。我國企業(yè)增值稅籌劃探討【摘 要】 我國現(xiàn)行有18個稅種，且對不同的稅種又有各種財(cái)稅規(guī)定和一般特殊條件。而在這些稅種中，增值稅可以說是各大企業(yè)中流通最廣的一大稅種，它參與到企業(yè)日?；顒庸?、產(chǎn)、銷等各個方面，且

4、內(nèi)容較為復(fù)雜，且大多企業(yè)也不能合理實(shí)施在不違反稅法規(guī)定方情況下盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利，因此對于企業(yè)來說，合理進(jìn)行增值稅的稅務(wù)籌劃很有必要。 【關(guān)鍵詞】 增值稅 稅務(wù)籌劃 餐飲業(yè) 一、引言 增值稅是我們國家的第一大稅種，也是企業(yè)的主要的稅負(fù)。如果合理進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌則，一方面可以降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，另一方面也可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對于企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。本文將從納稅人身份選擇、采購環(huán)節(jié)以及銷售環(huán)節(jié)三個方面對餐飲業(yè)稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行討論，結(jié)合國家相關(guān)稅收政策，為餐飲業(yè)合理節(jié)稅提出相關(guān)建議。 二、納稅人身份選擇 對于納稅人身份的選擇，企業(yè)可以成為

5、一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，根據(jù)稅法規(guī)定一般納稅人采用16%的增值稅稅率，且其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中加以抵扣。而小規(guī)模納稅人實(shí)行3%的增值稅稅率但不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在選擇成為一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間存在一個平衡點(diǎn)，在平衡點(diǎn)處按兩種方式計(jì)算繳納的稅額相等，而高于或低于該平衡點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)有不同的選擇。由于銷售額一定，因此在選擇納稅人身份時應(yīng)著重考慮增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，在進(jìn)項(xiàng)稅額較小的情況，按小規(guī)模納稅人的身份會繳納更少的稅金。根據(jù)我國相關(guān)政策，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)位年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元以下，企業(yè)如果選擇按小規(guī)模納稅人繳稅，應(yīng)當(dāng)滿足此條件。 三、采購環(huán)節(jié)

6、 1、購貨渠道 在貨物采購時，餐飲業(yè)的采購業(yè)務(wù)中農(nóng)產(chǎn)品占比較高，可以選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人。但如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在選擇供應(yīng)商時，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人企業(yè)。其次，對作為一般納稅人的餐飲業(yè)，根據(jù)我國的財(cái)稅政策計(jì)算發(fā)現(xiàn)，在采購價格不變的情況下，企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社）收購農(nóng)產(chǎn)品能取得最大進(jìn)項(xiàng)稅額，其次是向小規(guī)模納稅人購買，然后是一般納稅人，而向享受增值稅免稅的批發(fā)零售企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品不能取得進(jìn)項(xiàng)稅額。 同時，企業(yè)可以尋求一個與自己有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的企業(yè)，達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議，在雙方互相采購對方的商品時，可以提供內(nèi)部價格。這樣既會減少獲取原

7、材料的成本，又能夠減少應(yīng)納稅所得額最終減少應(yīng)納稅額。 2、購貨結(jié)算方式 在選取采購結(jié)算方式時，延遲付款時間間接上是為企業(yè)賺取無息貸款。其次，由于貨幣的時間價值，推遲付款時間可以為企業(yè)減少現(xiàn)金流出。假設(shè)企業(yè)每年采購原材料需要156000元，平均每季度需要52000元，假設(shè)折現(xiàn)率為8%，則有52000*（F/A，2%，4）=214323.2元，如果每年年末能統(tǒng)一一次性支付，能節(jié)約64323.2元，從而可以減少10291.71元的增值稅支出。 對于推遲付款，企業(yè)在采購時應(yīng)先取得對方開具的發(fā)票，采取賒銷和分期付款方式，使銷貨方先墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調(diào)度時間，盡可

8、能少用現(xiàn)金支付。其次，企業(yè)可以選擇在供貨方產(chǎn)品供大于求的情況下采購，在此種情況下采購方企業(yè)會擁有更多的談判主動權(quán)。 四、銷售環(huán)節(jié) 1、銷售方式 （1）折扣銷售 在消費(fèi)者在企業(yè)消費(fèi)金額達(dá)到一定的金額時，企業(yè)可以給予消費(fèi)者一定的折扣。例如，餐飲業(yè)可以對消費(fèi)額一單達(dá)到200元的消費(fèi)者給予8折優(yōu)惠，這種方式會吸收更多的消費(fèi)者同時也會在一定程度上減少增值稅的繳納。所以，企業(yè)可以給予適當(dāng)?shù)恼劭垆N售以期減少增值稅納稅額，但根據(jù)稅法規(guī)定要把銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，才可以按照折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。 （2）銷售折扣 在消費(fèi)者采用賒銷方

9、式在本企業(yè)的消費(fèi)后，為了鼓勵消費(fèi)者及早償還款項(xiàng)而協(xié)議企業(yè)也可以許諾給予消費(fèi)者的一種折扣優(yōu)惠。該企業(yè)的銷售折扣一般針對在企業(yè)長期消費(fèi)的消費(fèi)者以及與企業(yè)簽訂長期合作關(guān)系的消費(fèi)者。相對于折扣銷售來說，銷售折扣的折扣行為發(fā)生在銷貨之后，實(shí)際上可以理解為融資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而且不能從銷售額中扣除。因此折扣銷售方式較銷售折扣方式更有優(yōu)勢。在適當(dāng)?shù)那闆r下，企業(yè)可以考慮將對客戶的銷售折扣方式轉(zhuǎn)換為折扣銷售方式。 2、銷售結(jié)算方式 對企業(yè)來說，可以在稅法允許的范圍內(nèi)，采取有利于本企業(yè)的結(jié)算方式以求推遲納稅的時間?；蛘咴诓荒芗皶r收到貨款的情況下，采用賒銷或者分期收款的結(jié)算方式，避免墊付的稅款。例如

10、該企業(yè)可以和附近的一些企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，訂立合同為其他企業(yè)提供長期餐飲服務(wù)，約定分期付款或年末一次性付款。在這種情況下，該企業(yè)便可以推遲納稅的時間獲得納稅期的遞延。 3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 增值稅為流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)可以通過銷售價格的調(diào)整與變動，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給其他人負(fù)擔(dān)。例如可以將稅款附加在商品價格之上，順著價格運(yùn)動方向轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。對于該企業(yè)可以選擇在節(jié)假日或銷售旺季的時候適當(dāng)提高商品價格，在不影響銷量的情況下將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。除此之外，企業(yè)可以通過合理的經(jīng)營管理降低商品的成本，如該企業(yè)在購進(jìn)原材料的時候壓低購貨成本或通過減少員工、改進(jìn)技術(shù)、壓低工資薪金等方式自己消化稅收負(fù)擔(dān)。