個人所得稅方面存在的問題--資料

1、17. 稅后利潤個人所得稅股東向單位借款問題?個人所得稅法?第二條第七項 利息、股息、紅利所得,應(yīng)納個人所得稅.第五條第五項規(guī)定,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等,適用比例稅率,稅率為20%.?個人所得稅法實施條例?第八條第七項：利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、 股息、紅利所得.國稅發(fā)200157號對私營有限責(zé)任公司,其企業(yè)所得稅后利潤按?公司法?的規(guī)定彌補(bǔ)虧損、提取公積金和法定公益金后的剩余利潤,或者按?私營企業(yè)暫行條例?的規(guī)定提取生產(chǎn)開展基金后的剩 余利潤,不分配、不投資、掛賬達(dá)1年的,從掛賬的第2年起,將剩余利潤依照投資者股東的出資比例計算分配個人投資者股東

2、的所得,按利息、股息、紅利所得工程征收個人所得稅.財稅2003 : 158號一、個人獨資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購置汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者利潤分配,依照 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 工程計征個人所得稅.其他企業(yè)的個人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營無關(guān)的消費性支出及購置汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配, 依照利息、股息、紅利所得工程計征個人所得稅.企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除.二、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款

3、,在該 納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投 資者的紅利分配,依照 利息、股息、紅利所得工程計征個人所得稅.三、國稅發(fā)2001 57號中關(guān)于對私營有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤,不分 配、不投資、掛帳達(dá)1年的,從掛帳的第2年起,依照投資者股東出資比例計算分配征 收個人所得稅的規(guī)定,同時停止執(zhí)行.財稅202185號一、 根據(jù)?個人所得稅法?和財稅2003158號的有關(guān)規(guī)定,符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn),不管所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計征個人所得稅.一企業(yè)出資購置房屋及其他財產(chǎn),將所有權(quán)

4、登記為投資者個人、投資者家庭成員或 企業(yè)其他人員的；二企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購置房屋及其他財產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的.二、對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,根據(jù)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 工程計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所 得,視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,根據(jù) 利息、股息、紅利所得工程計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得,根據(jù)工資、薪金所得工程計征個人所得稅.94財稅

5、字第020號以下所得,暫免征收個人所得稅：八外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得.財稅2005102號對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅.國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知國稅函1997第656號扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權(quán)隨時提取,在這種情況下,扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應(yīng)認(rèn)為所得的支付,應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅.18. 員工從單位取得經(jīng)濟(jì)利益征稅問題 銷售產(chǎn)品讓利

6、企業(yè)員工某房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)向內(nèi)部員工提供獎勵性質(zhì)的購房優(yōu)惠,優(yōu)惠幅度從5萬元至20多萬元不等,兩年累計優(yōu)惠金額1025萬元,稅務(wù)部門檢查后視同員工所得,核定少扣繳個人所得稅196.25萬元.處理依據(jù)根據(jù)?個人所得稅法?、?稅收征收治理法?第六十九條的規(guī)定,向該集團(tuán)職工追繳個人 所得稅196.25萬元,對該集團(tuán)處應(yīng)扣未扣稅款50%罰款.?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第十條 個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益.所得為實物的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額.所得為有價證券的,

7、 根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額.所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額.財稅2007 13號一、根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定,國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間,根據(jù)所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改本錢價格向職工出售公有住房,職工因支付的房改本錢價格低于房屋建造本錢價格或市場價格而取得的差價收益,免征個人所得稅.二、除本通知第一條情形外, 單位按低于購置或建造本錢價格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價局部, 屬于個人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)根據(jù) 工資、薪金所得工程繳納個人 所得稅.前款所稱差價局部,是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造本錢價

8、格的 差額. 從單位取得其他補(bǔ)貼收入征稅問題國稅發(fā)1999: 058號個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后,根據(jù) 工資、薪金所得工程計征個人所得稅.按月發(fā)放的,并入當(dāng)月工薪所得計 征個人所得稅；不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份工薪所得合并后計征個人所得稅.公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定,并報國家稅務(wù)總局備案.企便函202133號一根據(jù)國稅發(fā)199958號規(guī)定,公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?如當(dāng)?shù)卣?制定公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn),按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收

9、入扣繳個人所得稅.二根據(jù)國稅發(fā)199958號規(guī)定,公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?如當(dāng)?shù)卣?制定公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn),按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅. 關(guān)于生活補(bǔ)助費范圍確定問題的通知國稅發(fā)1998: 155號近據(jù)一些地區(qū)反映,?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第十四條所說的從福利 費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費,由于缺乏明確的范圍, 在實際執(zhí)行中難以具體界定.經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下：一、上述所稱生活補(bǔ)助費,是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生 活造成一定困難,其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性 生活困難補(bǔ)助.二、以下收入

10、不屬于免稅的福利費范圍,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：一從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；二從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；三單位為個人購置汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支 出.19. 資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增資本征稅問題國稅發(fā) 1997: 198號一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅.二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個人所得征稅.國稅函發(fā)1998 289

11、號一、在城市信用社改制為城市合作銀行過程中,個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評估增值數(shù)額,應(yīng)當(dāng)按 利息、股息、紅利所得工程計征個人所得稅,稅款由銀行負(fù)責(zé)代 扣代繳.二、 國稅發(fā)1997: 198號中所表述的 資本公積金是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入 所形成的資本公積金.將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅. 而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得局部,應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅.國稅函發(fā)1998 333號青島路邦石油化工將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊 資本,實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本.因此

12、,依據(jù)國稅發(fā)】1997 198號精神,對屬于個人股東分得再投入公司轉(zhuǎn)增注冊資 本的局部應(yīng)根據(jù) 利息、股息、紅利所得工程征收個人所得稅,稅款由股份在有 關(guān)部門批準(zhǔn)增資,公司股東會決議通過后代扣代繳.國稅發(fā)2000 060號根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量 化給職工個人.為了支持企業(yè)改組改制的順利進(jìn)行,對于企業(yè)在這一改革過程中個人取得量化資產(chǎn)的有關(guān)個人所得稅問題,現(xiàn)明確如下：一、對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個人所得稅二、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩征收個人所得稅； 待個人將股份轉(zhuǎn)

13、讓時,就其轉(zhuǎn)讓收入額,減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理 轉(zhuǎn)讓費用后的余額,按 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得工程計征個人所得稅.三、對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利,應(yīng)按 利息、股息、紅利工程征收個人所得稅.20. 平價或低價轉(zhuǎn)讓個人股權(quán)征稅問題?中華人民共和國個人所得稅法?第二條 以下各項個人所得,應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得四、勞務(wù)報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅

14、的其他所得.國稅函2021285號一、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前,轉(zhuǎn)讓方或受讓方應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅扣繳申報,并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、 不征稅證實,到工商行政治理部門辦理股權(quán)變更登 記手續(xù).二、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的,企業(yè)在股權(quán)變更登記時,應(yīng)填寫?個人股東變動情況報告表?并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報.三、個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù) 機(jī)關(guān).四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)增強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核.對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)

15、認(rèn)真審核,判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原那么,是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實際情況.對申報的計稅依據(jù)明顯偏低 如平價和低價轉(zhuǎn)讓等且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)與工商行政治理部門的聯(lián)系和協(xié)作,定期主動從工商行政治理機(jī)關(guān)取得股權(quán)變更登記信息.21. 股權(quán)出資評估增值征收個人所得稅問題?股權(quán)出資登記治理方法?工商總局令39號第二條投資人以其持有的在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份的股權(quán) 作為出資,投資于境內(nèi)其他有限責(zé)任公司或者股份統(tǒng)稱被投資公司的登記治理,適用本方法.第四條 全體股東以股權(quán)作價出資金額和其他非貨幣財產(chǎn)作

16、價出資金額之和不得高于 被投資公司注冊資本的百分之七十.第五條 用作出資的股權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的評估機(jī)構(gòu)評估.實例分析我公司原在江西、湖南、廣東都設(shè)有生產(chǎn)廠,現(xiàn)方案將江西、湖南工廠并入廣東工廠,米取方法如下:湖南、江西、廣東工廠原都由 A、B二位股東限制,現(xiàn)各股東準(zhǔn)備以所持有湖南、江西 的股權(quán)按一定的折股比例出資增加廣東工廠的注冊資本,廣東工廠將所增加的資本等額投資到原工廠.原三工廠都是平行關(guān)系, 獨立法人,改制后,湖南工廠與江西工廠變成廣東工廠 的全資子公司.問題如下：進(jìn)行股權(quán)置換形式為廣東工廠收購A、B在江西、湖南的股權(quán),支付的是廣東工廠股權(quán)給A、B時,以江西、湖南賬面凈資產(chǎn)作價,較初始投資

17、有增值.如需繳個稅,由于股東個人沒取得現(xiàn)金收入,增值額度較大,股東暫時拿不出這么多錢繳稅,可否等到最終轉(zhuǎn)讓時繳稅？江西、湖南工廠當(dāng)?shù)囟惥忠笪覀冊诋?dāng)?shù)乩U,是否妥當(dāng)？關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)國稅函2005319號考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收治理的實際情況,對個人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估后投資于企業(yè),其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時,暫不征收個人所得稅.在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得,再按規(guī)定征收個人所得稅,其財產(chǎn)原值為資產(chǎn)評估前的價值.22. 實物折扣是否扣繳個人所得稅問題國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)國稅函2000 : 057號局部單

18、位和部門在年終總結(jié)、 各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中, 為其他單位和部門的 有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、 實物或有價證券.對個人取得該項所得, 應(yīng)根據(jù)?中華人民共和國所得 稅法?中規(guī)定的 其他所得工程計算繳納個人所得稅,稅款由支付所得的單位代扣代繳.折扣性質(zhì)的贈送不征稅稽便函2021115號一各種促銷活動贈送禮品征稅問題1對于促銷活動中的抽獎贈送禮品,根據(jù)偶然所得工程扣繳個人所得稅.2向大客戶、關(guān)系戶等有關(guān)個人直接贈送的禮品,按其他所得工程扣繳個人所得稅.對于向大客戶、關(guān)系戶給予的折扣或減免、贈送的話費,不屬于個人所得稅征收范圍.3對于促銷活動中贈送的 、飛機(jī)里程等各種禮品,由于具有折扣銷售性質(zhì),不征收

19、 個人所得稅.解除購房合同違約金要征稅國稅函2006865號商品房買賣過程中,有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系,造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù),從而無法繳納后續(xù)房屋價款,致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行,房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金.根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入, 應(yīng)根據(jù) 其他所得應(yīng)稅工程繳納個人所得稅,稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳.23. 勞務(wù)報酬與工資薪金轉(zhuǎn)化問題某企業(yè)聘用兼職人員,月報酬5000元.分別按工資薪金和勞務(wù)報酬計算個人所得稅：1 按工資薪金計算：5000-2000 X15%-

20、125=325 元2 按勞務(wù)報酬計算：5000X 1 20%疋0%=800 元問題：勞務(wù)報酬與工資可以進(jìn)行轉(zhuǎn)化？國稅函2005: 382號個人兼職取得的收入應(yīng)根據(jù) 勞務(wù)報酬所得應(yīng)稅工程繳納個人所得稅； 退休人員再任職 取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按 工資、薪金所得應(yīng)稅工程繳納個人所得稅.國稅發(fā)1994: 089號個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入,屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì), 根據(jù)勞務(wù)報酬所得工程征收個人所得稅.國稅發(fā)2021121號二、關(guān)于董事費征稅問題一?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定的通知?國稅發(fā)1994089號第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得

21、工程征稅方法,僅適用于個人擔(dān)任公司董事、 監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的情形.二個人在公司包括關(guān)聯(lián)公司任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事 費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得工程繳納個人所得稅.24. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險企業(yè)年金征稅問題財稅字1997144號一、企業(yè)和個人根據(jù)國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實際繳付的住房 公積金、醫(yī)療保險金、根本養(yǎng)老保險金,不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅.超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、根本養(yǎng)老保險金,應(yīng)將其超過局部并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,計征個人所得稅.二、個人領(lǐng)取原提存的住房公積

22、金、醫(yī)療保險金、根本養(yǎng)老保險金時,免予征收個人 所得稅.三、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費,應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計征個人所得稅.但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補(bǔ)貼,仍暫免征收個人所得稅.財稅200594號關(guān)于單位為個人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險退保后個人所得稅及企業(yè)所得稅的處理問題.單位為職工個人購置商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險等,在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的工資、薪金所得工程,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保,個人未取得實際收入的,已繳 納的個人所得稅應(yīng)予以退回.關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收治理有關(guān)問題國稅函2021694號一、企業(yè)年金的個人繳費局部,不得在個人當(dāng)

23、月工資、薪金計算個人所得稅時扣除.二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的局部(簡稱企業(yè)繳費)是個人因任職或受雇而取得的所得,屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,在計入個人賬戶時,應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費用,根據(jù)工資、薪金所得工程計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款,并由企業(yè)在繳費時代扣代繳.對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的,在計稅時不得復(fù)原至所屬月份,均作為一個月的工資、薪金,不扣除任何費用,根據(jù)適用稅率計算扣繳個人所得稅.女口 ：企業(yè)每個月為員工年金賬戶繳費400元 如果每個月繳費,就可以按5%的稅率計算,年納稅額為 400X5%< 12=240 如果按季度繳費

24、,年納稅額為(400X3X10% 25) X4=380 如果按半年繳納企業(yè)繳費,年納稅額為(400X6X15% 125) X2=470 如果按年度繳納企業(yè)繳費,年納稅額400X12X15% 125=595三、對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的局部,其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還.具體計算公式如下：應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款 X (1 -實際領(lǐng)取企業(yè)繳費/已納稅企業(yè)繳費的累計額)參加年金方案的個人在辦理退稅時,應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細(xì)信息的?年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表?復(fù)印件、解繳稅款的?稅收繳款書?復(fù)印 件等資料,以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳 費額的差額證實,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后,予以退稅.五、本通知下發(fā)前,企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費局部依法扣繳個人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費局部個人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費局部為應(yīng)納稅所得額,以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率,匯總計算各年度應(yīng)扣繳稅款.六、 本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工根據(jù)?企業(yè)年金試行方法?的規(guī)定,在依法參加根本養(yǎng)老保險的根底上,自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險.對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險收入