審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案

1、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案編制日期：2006年2月5日編號(hào):審計(jì)項(xiàng) 目財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)2006年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃計(jì)劃管理級(jí)次市級(jí)審計(jì)方式送達(dá)與就地相結(jié)合被審計(jì)單位全稱性質(zhì)行政單位法定代表人地址電話 號(hào)碼郵編編制人職務(wù)職稱審計(jì)組組 長(zhǎng)職務(wù)職稱成 員業(yè)務(wù)科審核意見(jiàn) 審核人： 審核日期：法制科復(fù)核意見(jiàn) 復(fù)核人： 復(fù)核日期：局領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn) 審批人： 審批日期：、編制依據(jù)審計(jì)法第十六條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位） 和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使 用情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”和 2006年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。二、基本情況某局是市政府負(fù)責(zé)綜合管理全市安全生產(chǎn)工作，履行國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職能

2、的工作部門，也是市安全生產(chǎn)委員會(huì)的辦事 機(jī)構(gòu)。現(xiàn)有編制人。實(shí)有行政在職人員人，事業(yè)人員人。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)有辦公室（財(cái)務(wù)科）、法規(guī)教育科、危險(xiǎn)化學(xué)品安全科、綜合安全科、安全協(xié)調(diào)科、應(yīng)急救援辦、礦山安全科。下屬單位：內(nèi)江市安全生產(chǎn)執(zhí)法監(jiān)察支隊(duì)（獨(dú)立核算）、礦山救護(hù)中隊(duì)（自 收自支的事業(yè)單位）2005 年總收入元， 其中財(cái)政撥入預(yù)算經(jīng)費(fèi) 元， 預(yù)算外資金收入元，其他收入 元；支出 元，上年結(jié)余元，本年結(jié)余 元（其中：專項(xiàng)結(jié)余元）2005 年底資產(chǎn)總額元，其中：現(xiàn)金元，銀行存款元，暫付款元，固定資產(chǎn)元，財(cái)政資金額度元；2005 年底負(fù)債總額元（暫存款）；2005 年凈資產(chǎn)總額元。行政性收費(fèi)項(xiàng)目，行政性收費(fèi)

3、項(xiàng)目全部進(jìn)入行政服務(wù)中心，主 要有兩項(xiàng)收費(fèi)：特種作業(yè)人員安全技術(shù)理論考核費(fèi)特種作業(yè)人員（IC ）卡復(fù)審費(fèi)。從報(bào)表上反映出2005年行政性收費(fèi)元已經(jīng)繳入國(guó)庫(kù)。某市安全生產(chǎn)執(zhí)法監(jiān)察支隊(duì)人：收入總額元，其中：財(cái)政撥 款元，其他收入元。本年支出元。2005 年底資產(chǎn)總額元，其中：現(xiàn)金元，銀行存款元，對(duì)外 投資元，固定資產(chǎn)元，其他元；2005 年底負(fù)債總額元（其中：應(yīng)付款元、其他元）；2005 年凈資產(chǎn)總額 580166 元。三、審計(jì)目標(biāo) 通過(guò)對(duì)某局機(jī)關(guān)及監(jiān)察支隊(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，應(yīng)達(dá)到以 下三個(gè)審計(jì)目標(biāo)。（一）全面檢查內(nèi)控制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算外資 金管理、資產(chǎn)管理等情況，并作出客觀公正的審

4、計(jì)評(píng)價(jià)。（二）依法查處存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn) 廉政建設(shè)，提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的審計(jì)建議。（三）促進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法、行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行政單位會(huì)計(jì)制度，事業(yè)單位會(huì) 計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、健全會(huì)計(jì)核算。四、審計(jì)范圍和對(duì)象1、審計(jì)范圍：主要審計(jì) 2004 年 -2005 年的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支， 重大問(wèn)題不受時(shí)間限制，并可延伸審計(jì)和調(diào)查有關(guān)單位。2、審計(jì)對(duì)象：本次審計(jì)以某局機(jī)關(guān)為主要審計(jì)對(duì)象，同時(shí) 對(duì)安全生產(chǎn)執(zhí)法監(jiān)察支隊(duì)延伸進(jìn)行審計(jì)。五、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)（ 一 ） 內(nèi)部控制制度審計(jì)1、是否建立、健全了有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度 的設(shè)置是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定

5、。2、已建立的內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行，并取得相應(yīng)的效果。（ 二 ） 預(yù)算編制審計(jì)1、是否按照核定的編制和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算。預(yù)算的 編制是否真實(shí)、正確，有無(wú)虛列預(yù)算、騙取國(guó)家撥款情況；有無(wú) 突破國(guó)家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題；有無(wú)編制赤字預(yù)算問(wèn)題2、預(yù)算的編報(bào)是否及時(shí)，并及時(shí)報(bào)送財(cái)政部門或上級(jí)預(yù)算 單位，有無(wú)遲報(bào)問(wèn)題。（ 三 ） 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1、財(cái)政部門是否按規(guī)定批復(fù)預(yù)算并辦理?yè)芸?，有無(wú)預(yù)算批 復(fù)不及時(shí)，占?jí)簱芸畹那闆r。2、某局機(jī)關(guān)是否按財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算向所屬預(yù)算單位分 配預(yù)算并轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)，有無(wú)不按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次撥款的問(wèn)題。3、經(jīng)費(fèi)使用是否符合預(yù)算，有無(wú)超預(yù)算范圍列支和將預(yù)算 內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外等問(wèn)

6、題。4、檢查預(yù)算追加、追減的情況，分析預(yù)算變動(dòng)的結(jié)構(gòu)和原 因，是否存在虛構(gòu)項(xiàng)目造成的非正常追加等問(wèn)題。同時(shí)，檢查財(cái) 政撥入資金的安排使用情況，特別是項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金是否專款 專用，有無(wú)擠占、挪用等問(wèn)題；5、經(jīng)費(fèi)使用是否符合規(guī)定的用途和開支標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)開支是 否真實(shí)，有無(wú)虛列支出、擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范 圍、揮霍浪費(fèi)等問(wèn)題。6、是否及時(shí)足額上繳應(yīng)繳預(yù)算收入，有無(wú)隱瞞收入，截留、 擠占、挪用應(yīng)繳預(yù)算收入等問(wèn)題。7、有無(wú)利用往來(lái)帳隱瞞收入、直接列收列支、套取現(xiàn)金、 濫發(fā)錢物等問(wèn)題。8、職工的個(gè)人收入是否依法代扣代繳了個(gè)人所得稅。（ 四 ） 收費(fèi)（罰沒(méi)款）資金審計(jì)1、收費(fèi)資金是否實(shí)行“收支兩

7、條線”管理，應(yīng)納入預(yù)算管 理的行政事業(yè)性收費(fèi)是否全額繳入國(guó)庫(kù)納入預(yù)算管理。通過(guò)檢查 執(zhí)法支隊(duì)的執(zhí)法案卷，檢查收繳的各項(xiàng)罰沒(méi)款物、贓款贓物是否 符合罰沒(méi)財(cái)物和追回贓款贓物管理辦法的規(guī)定，有無(wú)隨意調(diào) 整罰沒(méi)范圍和比例的問(wèn)題，罰金是否全額繳入國(guó)庫(kù)。2、是否實(shí)行“單一賬戶”制度，有無(wú)截留挪用、隱瞞、轉(zhuǎn) 移收入，坐支收費(fèi)資金等問(wèn)題。3、各項(xiàng)代管資金是否納入專儲(chǔ)管理，支付手續(xù)是否符合規(guī) 定，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。4、行政性收費(fèi)是否符合國(guó)家規(guī)定，有無(wú)自行增加收費(fèi)項(xiàng)目、 擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。5、各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)是否使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專用 票據(jù)，經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)是否使用稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的發(fā)票，有無(wú)使用

8、 自制票據(jù)和白條收費(fèi)等問(wèn)題。6、各項(xiàng)收入是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一 核算有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。7、各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按國(guó)家規(guī)定交納了各種稅費(fèi)。（ 五 ） 資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)1、會(huì)計(jì)、出納等有關(guān)崗位是否建立了不相容的職責(zé)分工。2、銀行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報(bào)銷手續(xù)是否完善。3、是否存在庫(kù)存現(xiàn)金超限額，坐支現(xiàn)金，超出結(jié)算起點(diǎn)支 付現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理規(guī)定的問(wèn)題。4、對(duì)實(shí)物性資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門之 間責(zé)任是否明確，三者之間的職責(zé)分工能否保證所有資產(chǎn)變動(dòng)的 情況均能在有關(guān)資料上得到正確的反映。5、增加的資產(chǎn)是否及時(shí)登記入帳，是否存在購(gòu)建資產(chǎn)作為 支出核銷，形成帳外資產(chǎn)的情況。6、是

9、否建立了資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，保證帳帳相符，帳實(shí)相7、資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理是否符合有關(guān)規(guī)定；資產(chǎn)的減少 是否履行報(bào)批手續(xù)，轉(zhuǎn)讓計(jì)價(jià)有無(wú)合法依據(jù)，是否存在低價(jià)處理 國(guó)有資產(chǎn)的問(wèn)題。8、固定資產(chǎn)的配備是否符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自購(gòu) 買和提高標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買的問(wèn)題。9、暫付款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)擅自出借或挪用經(jīng)費(fèi)的 問(wèn)題，有無(wú)暫付款項(xiàng)長(zhǎng)期不能收回的問(wèn)題。10、財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)是否納入了政府采購(gòu)管理。11、各項(xiàng)負(fù)債是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定。（ 六 ） 經(jīng)費(fèi)使用效益審計(jì)1、經(jīng)費(fèi)的使用是否達(dá)到了預(yù)期的目的，是否履行了其法定 職責(zé)，向社會(huì)提供了有效的服務(wù)。2、經(jīng)費(fèi)的使用是否節(jié)約，有無(wú)明顯不當(dāng)和損失浪費(fèi)的

10、情況。 （ 七 ） 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位的財(cái)務(wù)狀況 和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表記錄是否相符。2、是否按規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。3、年度費(fèi)用開支水平是否合理，固定資產(chǎn)是否有效利用， 會(huì)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。六、重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估從審前調(diào)查資料分析，該單位的原領(lǐng)導(dǎo)在兩年前已經(jīng)被市紀(jì) 委檢查，下屬單位設(shè)置帳外資金被處理，去年行政性收費(fèi)已經(jīng)進(jìn) 入了行政服務(wù)中心，統(tǒng)一繳入財(cái)政，風(fēng)險(xiǎn)不大。本次審計(jì)的重點(diǎn) 內(nèi)容為預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算外資金管理情況，重點(diǎn)檢查收費(fèi)是否符合 規(guī)定，有無(wú)已經(jīng)明令取消的項(xiàng)目仍然在收取，罰沒(méi)收入是否全部 繳入國(guó)庫(kù)，安全專

11、項(xiàng)資金的使用是否?？顚Ｓ玫冗M(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)， 重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)專項(xiàng)資金的使用單位必要時(shí)應(yīng)延伸有關(guān)財(cái)政資金的 使用單位，盡量減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。七、審計(jì)工作步驟、方法及審計(jì)時(shí)間安排：2006 年 2月 6 日發(fā)送審計(jì)通知書， 2 月 9日要求單位送達(dá) 審計(jì)資料實(shí)施審計(jì)，審計(jì)方法以送達(dá)和就地審計(jì)相結(jié)合，在實(shí)施審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)帳簿以計(jì)算復(fù)核為主，對(duì)會(huì)計(jì)憑證運(yùn)用祥查、審核的審計(jì)方法。 2 月 20 日前基本完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。 組提交審計(jì)報(bào)告并書面征求被審單位意見(jiàn)，爭(zhēng)取 局提交審計(jì)報(bào)告， 3 月 15 日前審計(jì)處理完畢， 和審計(jì)決定書。2 月 25 日前審計(jì) 3月 10 日前向 出具正式審計(jì)報(bào)告八、審計(jì)組成員及分工情況審計(jì)組組長(zhǎng)：成員：某某負(fù)責(zé)審計(jì)方案中的某局 2004-2