注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-26

1、注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù) -26（ 總分： 100.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 20，分?jǐn)?shù)： 20.00）1. 在下列情形中，納稅人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額并責(zé)令繳納稅款的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 納稅人未按期申報(bào)應(yīng)納稅額B. 納稅人未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營活動(dòng)VC. 納稅人帳簿混亂且無法查實(shí)D. 納稅人到外埠經(jīng)營未辦理外出經(jīng)營稅收管理證明解析： 解析 對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù) 機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。2. 在企業(yè)所得稅計(jì)算中，把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一

2、差額發(fā)生相反變化 時(shí)轉(zhuǎn)銷，在稅率變更或開征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整，這種辦法稱 為（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 遞延法B. 債務(wù)法 VC. 納稅影響會(huì)計(jì)法D. 應(yīng)付稅款法解析：解析 債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時(shí) 轉(zhuǎn)銷，在稅率變更或開征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。3. 月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 未交增值稅 VB. 應(yīng)交消費(fèi)稅C. 應(yīng)交資源稅D. 應(yīng)交營業(yè)稅解析：4. 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登

3、記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元 以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上 （ ） 以下的罰款。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 三萬元B. 五萬元 VC. 十萬元D. 五十萬元解析： 解析 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件， 或者轉(zhuǎn)借、 涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的， 處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。5. 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)， 造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng) （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B. 由納稅

4、人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C. 除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000 元以下的罰款D. 除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上 3倍以下的罰款 V解析：6. 納稅人欠繳稅款數(shù)額 （ ） 的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳稅款，并處欠繳 5 稅款倍以下的罰款。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 在 10000 元以上不滿 100000 元B. 不滿 10000 元 VC. 欠稅數(shù)額占納稅額不到 10%D. 超過 50000 元不滿 100000 元解析：解析 納稅人欠繳稅款不足 10000 元的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)追繳其欠繳稅款，并處欠繳稅款 5 倍以下的 罰款。7. 注冊(cè)稅務(wù)師代理填報(bào)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，其“從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值”是指（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 房產(chǎn)原值減除 10%的原值減除率后的余值B. 房產(chǎn)原值減除 30%的原值減除率后的凈值C. “固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值VD. “固定資產(chǎn)”財(cái)產(chǎn)借方記載的房屋原值扣除“累計(jì)折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值 解析： 解析 從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值，是指“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值。8. 某企業(yè)財(cái)務(wù)主管前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票，需注明的 增值稅額允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)：

6、1.00 ）A. 用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料B. 用于汽車修理的修理費(fèi)支出 VC. 因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失的庫存材料D. 從小規(guī)模納稅人處外購由銷方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代其開具增值稅專用發(fā)票（注明稅率為17%）的外購低值易耗品解析：解析題中選項(xiàng)B的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。9. 下列敘述不正確的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 會(huì)計(jì)處理方面的咨詢主要是就有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)處理的問題給以咨詢B. 電話咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種方法 VC. 稅收政策方面的咨詢主要是有關(guān)國家稅收政策方面的釋疑解難D. 稅務(wù)咨詢的內(nèi)容較為廣泛， 其特點(diǎn)是以稅收方面的疑難問題為主導(dǎo)， 并涉及財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)、 投資、 金融、

7、 海關(guān)、外匯管理等諸多方面專業(yè)知識(shí)和操作實(shí)務(wù)解析： 解析 書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種方法。（分?jǐn)?shù):1.00）A. 審查是否將免稅土地用于出租，或者多報(bào)免稅土地面積的問題B. 對(duì)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，可依據(jù)土地管理機(jī)關(guān)岀具的證明文件來確定C. 嚴(yán)格掌握土地使用稅的減免稅規(guī)定，對(duì)納稅人新征用的土地面積，可依據(jù)土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件來確定D. 對(duì)尚未核發(fā)土地證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積V解析：11. 下列情形中，納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00 ）A. 增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)的B. 改變生產(chǎn)經(jīng)營期限和隸屬關(guān)系的C. 改變開戶

8、銀行和賬號(hào)D. 改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的V解析：解析納稅人需要申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情況：（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。A、B、C選項(xiàng)屬于變更稅務(wù)登記的情形，故D選項(xiàng)符合題意。12. 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施將扣押、 查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款， 拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后剩余部分應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。（分?jǐn)?shù)：1.00 ）A. 3 VB. 7C. 10D. 15解析：

9、解析稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制措施抵繳稅款后的剩余部分應(yīng)于3日內(nèi)退還納稅人。13. 某棉紡有限公司系增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的棉紡織品適用增值稅稅率為17%出口退稅率1998年由9%調(diào)為11% 1999年1季度有關(guān)出口退稅資料如下：（單 位：元）項(xiàng)目賬面金額出口銷售額1426000內(nèi)銷不含增值稅銷售額273411.76本期進(jìn)項(xiàng)稅額27200.0企業(yè)采用“免、抵、退”辦法計(jì)算出口退稅額，注冊(cè)稅務(wù)師受托代理計(jì)算其當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）元（分?jǐn)?shù)：1.00 ）A. 0B. 111440C. 139960 VD. 96000解析： 解析 本題要求考生掌握出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算方法。14. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)承包建

10、筑項(xiàng)目，不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的， 由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參照同行業(yè)的利潤水平，按照不低于( ) 的標(biāo)準(zhǔn)核定利潤率。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 10%B. 15%C. 20% VD. 25%解析： 解析 外國企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑項(xiàng)目，不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅 所得額的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參照同行業(yè)的利潤水平按照不低于20%的標(biāo)準(zhǔn)核定利潤率，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。15. 企業(yè)所得稅法規(guī)定， 企業(yè)在國內(nèi)投資聯(lián)營， 如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致， 由于 聯(lián)營企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回

11、的稅后利潤 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 退還所得稅B. 不再補(bǔ)稅 VC. 按投資方企業(yè)稅率繳稅D. 還原成稅前利潤計(jì)算繳稅解析： 解析 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在國內(nèi)投資聯(lián)營，如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率 一致，由于聯(lián)營企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后 利潤不再補(bǔ)稅。16. 執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記 ( )等科目，貸記 ( ) 等科 目。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 無形資產(chǎn)銀行存款B. 銀行存款其他業(yè)務(wù)收入 VC. 其他業(yè)務(wù)收入無形資產(chǎn)D. 銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 解析：17. 小規(guī)模

12、納稅人的“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè) ( )(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 銷項(xiàng)稅額B. 進(jìn)項(xiàng)稅額C. 應(yīng)納稅額D. 無明細(xì)科目 V解析： 解析 小規(guī)模納稅人只設(shè)立“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目核算應(yīng)繳增值稅。18. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他等四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn) 的正負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi) ( ) 。分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 分別計(jì)算B. 可以相抵 VC. 結(jié)轉(zhuǎn)下年同一大類不同品種金融商由于稅前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤， 致 以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，D. 加權(quán)平均解析： 解析 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他等四大類來劃分， 品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在

13、同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵。19. 某稅務(wù)師事務(wù)所注冊(cè)稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人W先生代理個(gè)人所得稅申報(bào),使W先生1998年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于() 并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償 W先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 2001 年 1 月 7日B. 2001 年 12月 7日 VC. 2002 年 1 月 7日D. 2002 年 12月 7日解析：20. 下列選項(xiàng)不屬于稅務(wù)咨詢的形式的是 ( )(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 書面咨詢B. 書信咨詢 VC. 電話咨詢D. 晤談解析： 解析 稅務(wù)咨詢的形式有：書面咨詢、電話咨詢、晤談二、多項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)：

14、 20.00)21. 稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用在于 ( ) 。分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅 VB. 稅務(wù)代理有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 VC. 稅務(wù)代理有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅意識(shí) VD. 稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制 VE. 注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)調(diào)了稅收征納雙方的分歧和矛盾 解析：22. 代理所具有的特點(diǎn)，主要有 ( ) 。分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 代理人必須以代理人的名義進(jìn)行活動(dòng)B. 代理人必須以委托人名義與第三人進(jìn)行交往活動(dòng)C. 代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行交往活動(dòng)VD. 代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)以被代理人名義進(jìn)行民事活動(dòng)E. 代理人必須

15、在法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)以被代理人名義進(jìn)行民事活動(dòng) 解析：23. 應(yīng)建立復(fù)式賬簿的個(gè)體工商業(yè)戶具備的條件是 ( )分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 2人以上合伙經(jīng)營且注冊(cè)資金達(dá)到10萬元以上VB. 從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在 100000 元以上C. 請(qǐng)幫325人(含5人)以上D. 從事貨物銷售，月收入額在E. 從事貨物銷售，月收入額在 解析：V20000 元以上10000 元以上24. 以下選項(xiàng)中屬于稅務(wù)代理人為終止的有 ( )(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格 VB. 稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 VC. 稅務(wù)代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成D. 委托人提供虛假生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資

16、料，造成代理錯(cuò)誤的VE. 委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng) 的 V解析：25. 設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表包括 ( ) 。分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 資產(chǎn)負(fù)債表VC. 應(yīng)稅所得表VD. 留存利潤表VE. 資金使用情況表解析：26. 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)該按有其代理職責(zé)履行義務(wù)并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任 ( )(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 注冊(cè)稅務(wù)師可以得到單位的非法干預(yù)B. 注冊(cè)稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù) VC. 注冊(cè)稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊(cè)稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)VD. 注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)必須

17、由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，不得擅自收費(fèi)VE. 注冊(cè)稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，是其重新注冊(cè)登記的必備條件之一V解析：27. 下列各選項(xiàng)中屬于稅務(wù)業(yè)務(wù)代理范圍的有 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 制作涉稅文書 VB. 簽訂委托代理協(xié)議書C. 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)VD. 辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告VE. 開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問V28. 對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則以下表述不正確的有 ( )(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服申請(qǐng)的復(fù)議，由其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄B. 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體行政行為不服申請(qǐng)的

18、復(fù)議，由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄VC. 對(duì)扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為不服申請(qǐng)的復(fù)議，由主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí) 稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄D. 對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請(qǐng)的復(fù)議，由繼續(xù)行使其職權(quán)稅務(wù) 機(jī)關(guān)管轄 V解析： 解析 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，以自己名義出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的 具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。29. 注冊(cè)稅務(wù)師代理審查發(fā)票的使用情況，可采取 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00

19、 )A. 順向檢查法VB. 逆向檢查法VC. 對(duì)照審查法D. 票面邏輯推理法 VE. 發(fā)票真?zhèn)舞b別法解析：30. 改制的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須向省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)改制申請(qǐng)報(bào)告并附 ( ) 報(bào)告。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 脫鉤改制后的章程及出資人的材料 VB. 中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書C. 脫鉤后注冊(cè)稅務(wù)師及從業(yè)人員的材料 VD. 辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)證明 VE. 清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、凈資產(chǎn)處理的材料 V 解析：三、簡答題(總題數(shù)： 3，分?jǐn)?shù)： 15.00)31. 簡述在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”中借方所設(shè)的專欄及作用分?jǐn)?shù)： 5.00 ) 正確答案： (1) “進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄， 記

20、錄企業(yè)購人貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的 增值稅額。2) “已交稅金”專欄，核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。3) “減免稅款”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。4) “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn) 品的應(yīng)納稅款。5) “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。)32. 任選其中五項(xiàng)論述企業(yè)享受減稅免稅優(yōu)惠而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。（分?jǐn)?shù)：5.00） 正確答案：（1）高新技術(shù)企業(yè)。本欄反映高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)減免的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納 稅額。2）新辦第三產(chǎn)業(yè)。本欄反映根據(jù)規(guī)

21、定對(duì)新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所應(yīng)減免的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。3）受災(zāi)企業(yè)。本欄反映企業(yè)遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害后國家給予的減免所得稅所得額和應(yīng)納稅額。4）勞服企業(yè)。本欄僅限于享受減免稅照顧的勞服企業(yè)填寫，反映對(duì)勞服企業(yè)減免所得稅而減少的應(yīng)納稅所 得額和應(yīng)納稅額。5）校辦企業(yè)。本欄僅限于符合免稅條件的校辦工廠填寫，反映對(duì)校辦工廠免征所得稅而減少的應(yīng)納稅所得 額和應(yīng)納稅額。）解析：33. 某飲食服務(wù)公司主要經(jīng)營下列業(yè)務(wù)：收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對(duì)外提供餐飲服務(wù)；娛 樂項(xiàng)目有：卡拉OK歌舞廳、保齡球。注冊(cè)稅務(wù)師接受委托審查該公司營業(yè)稅納稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面人 手？（分?jǐn)?shù)：5.00） 正確答案：（1）將

22、營業(yè)收入明細(xì)賬與有關(guān)的收款憑證和原始記錄相核對(duì)，有無分解營業(yè)收入情況。2）對(duì)配備卡拉OK設(shè)施的飲食服務(wù)場所是否按娛樂業(yè)計(jì)算納稅。3）將營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等明細(xì)賬與有關(guān)憑證核對(duì)。4）將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證核對(duì)。5）審查飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具及領(lǐng)用存情況，對(duì)照收入進(jìn)行檢查。）解析：四、綜合分析題（總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：45.00）34.1 增值稅：木制品的出口退稅率為 13%2. 營業(yè)稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資、服務(wù)業(yè) 5%3. 城市維護(hù)建設(shè)稅7%4. 教育費(fèi)附加3%5. 印花稅購銷合同、技術(shù)合同o. 3%才產(chǎn)租賃合同1%。6. 個(gè)人所得稅工資薪金所得適

23、用稅率表（簡表）級(jí) 數(shù)含稅級(jí)距應(yīng)納稅所得額不含稅級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除 數(shù)1不超過500元的部分:不超過475元的部分r 5 :02超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1825元至4375元的部分151254超過5000元至20000元的部分超過4375元至16375元的部分203755超過20000元至40000元的超過16375元至31375元的251375部分部分(一)要求：根據(jù)所提供資料的先后順序：分稅種扼要指岀存在的納稅問題，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)各稅費(fèi)金額，并 作岀相應(yīng)調(diào)賬分錄。(列岀計(jì)算過程：每一步驟計(jì)算結(jié)果按四

24、舍五人原則保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)甲市口福居海鮮大酒樓有限責(zé)任公司(以下簡稱“口福居酒樓”)系自然人李福居夫婦投資成立，日，某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該酒樓注冊(cè)資本300萬元，現(xiàn)有職工人數(shù) 56人，除6名管理人員外，其余 50名均為合同職工，無工會(huì)組織。該 公司主要從事海鮮餐飲服務(wù)，兼營旅店、其他服務(wù)業(yè)。2001年1月182000年度納稅情況進(jìn)行審查，取得相關(guān)資料如下。2680萬元，營業(yè)收入 1620萬元, 150萬元。2000年3月簽訂的合同載明租賃1 基礎(chǔ)情況(1) 口福居酒樓2000年5月正式營業(yè)，年末會(huì)計(jì)報(bào)表載明資產(chǎn)總額為利潤總額為一 150萬元。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中應(yīng)納稅所得額為一(2)

25、口福居酒樓的經(jīng)營場所系承租于某國有企業(yè)的閑置倉庫，雙方于期為2000年5月至2005年4月，年租金為前3年每年60萬元，后2年每年80萬元，企業(yè)已貼印花稅金 額5元。(3) 企業(yè)實(shí)行限額計(jì)稅工資辦法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的月計(jì)稅工作標(biāo)準(zhǔn)為 的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本核算。(5) 口福居酒樓成立前，李福居夫婦還開有一家酒樓(192下簡稱“老店”)，與口福居酒樓偶爾有業(yè)務(wù)往來。2.納稅審查情況(1)審查其“應(yīng)收帳款”明細(xì)賬戶，經(jīng)抽查記賬憑證，發(fā)現(xiàn)以現(xiàn)金形式取得的餐費(fèi)累計(jì)金額 作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(2)審查“待攤費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)：1)2000年8月31日432#憑證，摘要：廣告費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為

26、 借：待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款老店后附：老店與電視藝術(shù)中心簽訂的廣告合同文件復(fù)印件一份，廣告費(fèi)金額 開具的廣告業(yè)專用發(fā)票原件一張，注明廣告費(fèi)金額50000 元。960元/人。 (4)各種存貨55918 元,5591855918150000150000100000元；某電視臺(tái)廣告部2)9月至12月分期攤銷8月計(jì)提廣告費(fèi)用，每月攤銷額為 37500元。會(huì)計(jì)分錄為 借：經(jīng)營費(fèi)用一一廣告費(fèi)37500貸：待攤費(fèi)用37500(3)審查“管理費(fèi)用”賬戶發(fā)現(xiàn)：1)2000年5月。17日120#憑證，摘要：付2000年房租。會(huì)計(jì)分錄為借：管理費(fèi)用一一房租貸：銀行存款 其他應(yīng)付款房租2) 2000年5月至12月每月

27、核算工資分配情況記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄分別為 借：經(jīng)營費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資60000040000020000060000252008520085200貸：現(xiàn)金852003) 2000年5月至12月計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，每月記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為借：經(jīng)營費(fèi)用10500管理費(fèi)用4410119281704貸：應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款一一經(jīng)費(fèi) 其他應(yīng)付款一一工教育經(jīng)費(fèi)后附:工資分配表職別月工資月獎(jiǎng)金應(yīng)發(fā)數(shù)實(shí)發(fā)數(shù)人數(shù)小計(jì)行政經(jīng)理r 400010005000r 50002人100000 1咼級(jí)廚師3001000400040002人8000廚師26001000360036002人

28、7200一般員工P1120801200P 120050人（均按同一標(biāo)準(zhǔn)）6000001合計(jì)85200:（4）審查“遞延資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)：1）2000年5月578#憑證，摘要：場地裝修費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為借：遞延資產(chǎn)一一租入固定資產(chǎn)改良支出2824000貸：銀行存款220000其他應(yīng)付款一一廣東 1604000后附： 支票存根一張，注明付甲市燕新裝潢公司裝修費(fèi)1220000元。 甲市燕新裝潢公司開具的發(fā)票一張，為甲市地方稅務(wù)局監(jiān)字章的建筑業(yè)發(fā)票，金額為1220000元。 廣東省地方稅務(wù)局監(jiān)字章的服務(wù)業(yè)發(fā)票一張，注明裝修費(fèi)金額為1604000元，無財(cái)務(wù)（發(fā)票）專用章。2）2000年6月至12月，每月攤銷

29、裝修費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為借：管理費(fèi)用一一裝修費(fèi) 47066.67貸：遞延資產(chǎn)一一租處固定資產(chǎn)改良支出47066.67（分?jǐn)?shù)：15.00） 正確答案：（一）1. 營業(yè)稅（1）企業(yè)收取餐費(fèi)掛“應(yīng)收賬款”，少計(jì)收入，少繳營業(yè)稅調(diào)賬分錄為借：應(yīng)收賬款55918貸：營業(yè)收入 55918企業(yè)應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=（55918 乂5%元=2795.9元補(bǔ)提分錄為借：營業(yè)稅金及附加 2795.9貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅2795.92. 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)補(bǔ)城建稅=（2795.9 乂3%元=195.71元3教育費(fèi)附加應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=（2795.9 乂3%元=83.88元補(bǔ)提分錄為借：營業(yè)稅金及附加 279.59貸：應(yīng)交稅金一一

30、應(yīng)交城建稅195.71其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加83.884個(gè)人所得稅存在問題：未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。按現(xiàn)行稅法規(guī)定：扣繳義務(wù)人未依法履行代扣代繳稅款義務(wù)的，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān), 其應(yīng)納稅款計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=（支付的收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）/ （1 稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)1月份應(yīng)代付個(gè)人所得稅行政經(jīng)理分別為(5000 -800-125)/(1 -15%)X15沿 125元=(4794.12 X15%- 125)元=(719.12 125)元=594.12 元高級(jí)廚師分別為(4000 - 800 - 125)/(1 -15%)X15

31、%- 125元=(3617.65 X15%- 125)元=(542.65 - 125) 元=417.65 元廚師分別為(3600 - 800 - 125)/(1 -15%)X15%- 125元=(3147.06 X15%- 125)元=(472.06 - 125)元=347.06 元 一般員工每人每月工資為 1200 元：(1200 - 800 - 0)/(1 -5%)X5%- 0元=(421.05 X5%- 0)元=21.05 元每一月代付個(gè)人得稅(594.12 + 417.65 + 347.06) X2+ 21.05 X50元= (2717.66 + 1052.5)元=3770.16 元

32、2000年共代付個(gè)人所得稅=(3770.16 X8 )元=30161.28元調(diào)賬分錄為借：以前年度損益調(diào)整 30161.28貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 30161.285印花稅租賃合同應(yīng)按同租賃金額 1%o貼花應(yīng)補(bǔ)印花稅=(60000 X 3+ 80000X 2) X1%0-5元=(3400 - 5)元=3395 元借：以前年度損益調(diào)整3395貸：銀行存款33956企業(yè)所得稅(1) 納稅調(diào)整增加額1) 工資。 企業(yè)實(shí)發(fā)工資總額=(85200X8) =681600元 允許稅前列支計(jì)稅工資總額=(960 X56X8)元=430080元 超標(biāo)列支=(681600 -430080)元=251520 元

33、2) 職工福利費(fèi)。超標(biāo)列支=(251520X14%)rn= 35212.8 元3) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)。因企業(yè)無工會(huì)組織，按稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)無法上繳，無合法原始單據(jù)，故計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額(1704 X8)元=13632元。4) 職工教育經(jīng)費(fèi)。超標(biāo)列支=(251520X1.5%)元= 3772.80 元5) 錯(cuò)賬核算少計(jì)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 55918 元。6) 廣告費(fèi)，無合法憑證虛列廣告費(fèi)，多計(jì)期間費(fèi)用。廣告費(fèi)允許列支的數(shù)額= (16200000 + 55918) X2%x= (16255918乂2%元=325118.36 元企業(yè)有合憑證的廣告費(fèi)數(shù)額50000元V 325118.

34、36元允許在稅前列支。企業(yè)912月實(shí)際計(jì)入“經(jīng)營費(fèi)用”中的廣告費(fèi)=(37500 X4)元=150000元無合法憑證的100000元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。7) 租賃費(fèi)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制多計(jì)“管理費(fèi)用” 。按合同約定的租金為 600000 元。2000年512月應(yīng)負(fù)擔(dān)租賃費(fèi)=(600000X8/12)元= 400000元企業(yè)虛增 200000 元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)賬分錄為借：其他應(yīng)付款房租 200000貸：以前年度損益調(diào)整 2000008) 裝修費(fèi)慮增發(fā)生額且縮短攤銷年限，虛增期間費(fèi)用。裝修費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為1220000元，按受益期5年分?jǐn)偅吭聭?yīng)攤裝修=(1220000/5/12)元20333.33

35、元。 企業(yè)每月實(shí)際攤銷裝修費(fèi)為 47066.67 元。多攤銷裝修費(fèi)=(47066.67 -20333.33) X7元=(26733.34 X7)元= 187133.38 元 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)賬分錄為借：其他應(yīng)付款廣東 1604000貸：以前年度損益調(diào)整 187133.38遞延資產(chǎn)一一租入固定資產(chǎn)改良支出1416866.62綜上1)8)項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(251520 + 35212.8 + 13632 + 3772.8 + 55918 + 100000 + 200000 + 187133.38)元=847188.98 元(2) 納稅調(diào)整減少額企業(yè)補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅

36、應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為(2795.9 + 195.71 + 83.88 + 3395)元=6470.49 元應(yīng)納稅所得額=(1500000 + 847188.98 - 6470.49)元=659281.51 元)解析：35.( 二)要求：1 按提供資料的順序扼要指岀該公司存在的納稅問題，并作當(dāng)期調(diào)賬分錄。2 按正確會(huì)計(jì)處理結(jié)果計(jì)算該公司第4季度增值稅免抵退稅情況，并作岀相關(guān)正確會(huì)計(jì)分錄。3. 根據(jù)正確會(huì)計(jì)處理結(jié)果計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅稅額。(企業(yè)所得稅稅率為30%,地方所得稅稅率為3%計(jì)算過程及結(jié)果按四舍五人原則保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。光華木制品有限公司，系中外合資經(jīng)營的生產(chǎn)企業(yè)，于1994年8月

37、成立，該公司1994年虧損200000元，1995年實(shí)現(xiàn)利潤300000元，應(yīng)納稅所得額為100000元。該公司為增值稅一納稅人，主要從事家具及家具 部件加工出口，貿(mào)易方式為來料加工和一般貿(mào)易，出口貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅管理方法。該公 司2000年1012月有關(guān)計(jì)稅資料如下。1 第四季度產(chǎn)品銷售計(jì)稅資料(1)本期出口銷售家具2000件，其中：1500年以離岸價(jià)格成交，每件 200美元；500件以到岸價(jià)格成交， 每件售價(jià)240美元，每件支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)32美元，人民幣外匯牌價(jià)為1:8.29 ;上述款項(xiàng)均已收付。本期已通過收入科目核算的國內(nèi)銷售額為202000元，并計(jì)提了相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額

38、。(3) 本期“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄累計(jì)發(fā)生額為 840000元，其中：來料加工部分計(jì)算 出應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額為 40000元，經(jīng)核實(shí)“來料加工”業(yè)務(wù)貨物已加工完成出口。2000年10月123#憑證，借方科目為“待處理財(cái)產(chǎn)損益”金額為 50000元，貸方科目為“原材料一一板 材”金額為50000元，后附原始憑證為財(cái)產(chǎn)非正常損失報(bào)告單一張，注明原材料因企業(yè)火災(zāi)造成，并經(jīng)有 關(guān)部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，已按17%計(jì)提了進(jìn)項(xiàng)稅額。(5) 2000年11月26#憑證，生產(chǎn)車間下腳料、邊腳料賣給廢舊物資回收站，收到轉(zhuǎn)賬支票一張7020元，計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶，同時(shí)將材料成本4000元轉(zhuǎn)入“其

39、他應(yīng)付款”賬戶借方。(6) 2000年12月78#憑證，會(huì)計(jì)分錄為借記“銀行存款”科目， 貸記“生產(chǎn)成本”科目，金額為234000元，經(jīng)查系公司自己提供原料，按家具店要求加工成品后直接從車間發(fā)貨銷售，取得全部收入為234000元，已知該批家具制造成本為 120000元。2第四季度損益表資料行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)1產(chǎn)品銷售收入162000002減：產(chǎn)品銷售成本97200003產(chǎn)品銷售毛利64800004P減：銷售費(fèi)用8500005管理費(fèi)用38300006財(cái)務(wù)費(fèi)用6950007產(chǎn)品銷售利潤11050008力卩：其他業(yè)務(wù)利潤1570009營業(yè)外收入1800010減：營業(yè)外支出13000011利潤總額11

40、5000012減：所得稅17950013凈利潤9705003 相關(guān)資料及情況說明以前年度由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的允許稅前彌補(bǔ)的虧損額為746000元(2) 銷售費(fèi)用中列支非廣告性質(zhì)的贊助支出300000元；管理費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為50600元，已知“其他業(yè)務(wù)收入”賬面貨方金額累計(jì)為2810000元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中有220000元利息費(fèi)用屬公司基建工程貸款所致，該項(xiàng)工程在2000年度尚未完工。(3) 2000 年計(jì)提職工福利費(fèi) 865400元，上年結(jié)余19300元，本年發(fā)生支出 642700元，年末結(jié)余242000 丿元。(4) 營業(yè)外支出中有20000元稅收罰款支出。(5) “其他應(yīng)付款”賬戶中有

41、60000元長期掛賬，債權(quán)人已愈期兩年半未要求償還。(6) 2000年12月份生產(chǎn)銷售貨物的“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”賬戶相關(guān)資料如下：(單位： 元)生產(chǎn)成本產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出數(shù)結(jié)存數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù)結(jié)存數(shù)50000012500600000600000(7) 該公司損益表中“產(chǎn)品銷售成本”數(shù)9720000元未反映有關(guān)出口貨物應(yīng)分?jǐn)偤蛻?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)。全年出口貨物收入占全部銷售收入比例為85%,題中未明確事項(xiàng)，視為已做正確會(huì)計(jì)處理。(分?jǐn)?shù)：30.00) 正確答案：(二)(1)存在問題1) “來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口免稅原材料多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。調(diào)賬分錄為借：產(chǎn)品銷售成本40000貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

42、)400002) 2000年10月123#憑證，非正常損失外購貨物未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。調(diào)賬分錄為借：營業(yè)外支出一一非常損失8500貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀)85003) 2000年11月26#憑證，銷售下腳料未作收入處理，少計(jì)銷項(xiàng)稅額，少轉(zhuǎn)成本調(diào)賬分錄為方法一 借：其他應(yīng)付款7020貸：其他業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020 借：其他業(yè)務(wù)支出4000貸：其他應(yīng)付款4000方法二 借：其他應(yīng)付款3020其他業(yè)務(wù)支出4000貸：其他業(yè)務(wù)收6000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020 借：其他業(yè)務(wù)支出4000貸：其他應(yīng)付款40004) 2000年12

43、月78#憑證，產(chǎn)品銷售收入直接沖減“生產(chǎn)成本”少計(jì)收入，影D向增值稅、所得稅。調(diào)帳分錄為借：生產(chǎn)成本234000貸：產(chǎn)品銷售收入 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 34000借：產(chǎn)品銷售成本 120000貸：生產(chǎn)成本 120000計(jì)算過程：“生產(chǎn)成本"賬戶應(yīng)調(diào)增 (234000 - 120000)元=114000元“(在產(chǎn)品庫存)”=實(shí)際調(diào)增=1125000/(500000 + 125000)X11400 0元=228000 元完工產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)部分應(yīng)調(diào)減數(shù)=(114000 -22800)元=91200元45600 元“產(chǎn)成品”賬戶保留額及結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)分別調(diào)增為600000/(600000 + 6000000)X91200元=調(diào)賬分錄為借：產(chǎn)成品產(chǎn)品銷售成本 貸：生產(chǎn)成本5) 基建工程貸款利息支出計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，虛增期間費(fèi)用。調(diào)賬分錄為借：在建工程220000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2200006) 職工福利費(fèi)應(yīng)按實(shí)列支，不能計(jì)提，企業(yè)多提職工福利費(fèi)，虛增期間費(fèi)用。調(diào)增